2005年10月高等教育自學考試全國統一命題考試高級財務會計試題答案及評分參考（課程代碼0159）一、單項選擇題（本大題共20小題，每小題1分，共20分）12345678910ACACABBDCA11121314151617181920BBD-BCBABDB三*頊選擇題（本大題共5小題，毎小題2分，共10分。多選、少選、錯選均無分。）2122232425ADABCDEABCEABCDEBCDE三、名詞解釋（本大題共5題，每題2分，共10分。）是指在進行所得稅會計處理時，對所有的時間性差異都作跨期所得稅分攤，（1分）即無論是重復發生的，還是非重復發生的時間性差異，都應確認為對未來所得稅的影響。（1分） ,是將公司的產權界定后，按一定的標準，折算為公司股權。（2分）又稱創立合并，是指兩個或兩個以上的企業協議組成一個新的企業。（1分）參加的原企業均解散。（1分）.*宀企業合并會計報表的一種合并理論（0.5分）。它是指站在母公司股東的立場上，將合并會計報表視為母公司本身會計報表反映范圍的擴大,是母公司會計報表的擴充。（0.5分）強調母公司股東的利益（或：將少數股東權益視為負債，將少數股東權益的收益視為費用）（0.5分）。以是否形成控制作為確定合并范圍的標準。（0.5分）是指在通貨膨脹條件下，以等值貨幣為計價單位，以歷史成本和_般物價水平變動為計價基準，（1分）綜合反映企業因一般物價水平變動影響而形成的財務狀況和經營成果的會計報表。（1分）四、簡答題（本大題共4小題，毎小題5分，共20分。）（1）“遞延稅款”科目屬于雙重性質的科目，核算企業由于時間性差異產生的影響所得稅的數額，以及以后各期轉回的數癡。（1分）（2） 該賬戶貸方反映本期時間性差異所產生的未來應交的所得稅數額，（0.5分）以及本期轉回原已確認的可抵減本期應稅所得的時間性差異的所得稅數額。（0.5分）（3） 該賬戶借方反映企業本期時間性差異所產生的未來可抵減的所得稅數額，（0.5分）以及本期轉回原已確認的本期應計入應稅所得的時間性差異的所得稅數額。（0.5分）（4） 期末余額在貸方，反映遞延稅款貸方大于借方的差額，成為遞延所得稅負債。（1分）（5）期末余額在借方，反映遞延稅款借方大于貸方的差額，成為遞延所得稅資產。（1分）（1）租賃業務按其目的不同可分為經營租賃和融資租賃。（1分）（2）在經營租賃中，出租人擁有租賃資產的所有權和保有風險與報酬；（1分）承租人是因資產使用的臨時需要，但并不準備擁有資產設備。（1分）（3）在融資租賃中，租賃屆滿時租賃資產的所有權可轉讓給承租人；（1分）承租人在租賃期內要承擔租賃資產的折舊、修理以及其他費用。（1分）（1）房地產開發企業對開發成本核算的程序與工業企業基本相同；（1分）（2） 將屬于直接費用的土地征用及補償費、前期工程費、基礎設施費和建筑安裝工程費等，直接計入“開發成本”賬戶及相應的成本核算項目中；（1分）（3） 將日常應由開發產品成本負擔的間接費用，記入“開發間接費用”賬戶進行歸集；（1分）（4） 期末，按一定的分配標準將開發間接費用在開發產品之間進行分配，計入到相關的開發產品的“開發成本”賬戶中；（1分）（5）計算并結轉完工開發工程成本。（1分）清算會計工作的主要內容是：（1）進行企業財產清査，編制清算前的資產負債表和財產目錄；（1分）（2）核算和監督清算費用的支付；（1分）（3）核算和監督債權的收回和債務的償還；（1分）（4）核算和監督企業的清算損益；（1分）（5） 核算和監督剩余財產的分配；（0.5分）（6） 編制清算會計報表。（0.5分）五、核算題（本大題共5小題，第35小題7分，第36小題5分，第37小題3分，第38小題10分，第39小題15芬，共40分。）（1）納稅調整金額=（76000-54000）+3000+2000+8000-1500=33500（元）（2分）（2）應納稅所得額=600000+33500=633500（元）（2分）（3）應交所得稅=633500X33%=209055（元）（1分）（4）賬務處理（2分）借：所得稅 209055貸：應交稅金——應交所得稅 209055本期付出存貨成本=100000x—+1800000X—-150000X—TOC\o"1-5"\h\z、 100 160 180=180000+2025000-150000=2055000（元） （5分）（1）借：銀行存款 80000 （1分）貸:"商品銷售收入 80000（2）借：商品銷售成本 64000 （2分）貸:；庫存商品 60000已實現持產損益 400038.（1）9月30日外幣賬戶余額調整計算表（5分）賬戶名稱美元余額月末匯率調整后人民幣余額調整前人民幣余額差額（借或貸）外匯存款275008.462326502310001650（借）應收外匯賬款100008.468460084000600（借）應付外匯賬款45008.463807037800270（貸）長期外匯借款（未完工程項目）250008.462115002100001500（貸）長期外匯借款（已完工程項目）10008.468460840060（貸）G十420（貸）TOC\o"1-5"\h\z（2）本月匯兌收益=1650+600-270-1500-60=420（元）（1分）本月計人損益的匯兌收益=1650+600-270-60=1920（元）（1分）借：外匯存款 1650應收外匯賬款 600在建工程 1500貸：應付外匯賬款 270長期外匯借款（未完工程項目）1500長期外匯借款（已完工程項目）60匯兌損益（或財務費用） 1920 （3分）39.（—）2004年度的抵銷分錄：（共6分）（1）借：主營業務收入（或產品銷售收入）10000貸：主營業務成本（或產品銷售成本）10000 （3分）（2）借：主營業務成本（或產品銷售成本）2000貸：存貨2000 （3分）或把以上兩個分錄并為：借：主營業務收入（或產品銷售收入）10000貸：主營業務成本（或產品銷售成本）8000存貨2000（二）2005年度的抵銷分錄：（共9分）（1）調整期初未分配利潤的數額：借：期初未分配利潤2000貸：主營業務成本（或產品銷售成本）2000 （3分）（2）抵銷本期內部銷售收入借：主營業務收入（或產品銷售收入）15000貸：主營業務成本（或產品銷售成本）15000 （3分）（3