/204、不能直接歸集某項建筑工程的費用在待攤支出核算，待項目完工時，按照相應的分攤方法分配，例如：(1)征地費企業在取得土地使用權過程中支付的土地出讓金、契稅、印花稅、耕地占用稅等計入土地使用權成本中，計入“無形資產-土地使用權”核算，從取得當月起，按照土地的使用期限進行攤銷。在建設項目立項后，將其賬面價值轉入“在建工程”科目核算。借：在建工程-待攤支出-土地費用-征地費累計攤銷-土地使用權貸：無形資產-土地使用權土地租賃費企業租賃土地的費用計入長期待攤費用，按照租賃期攤銷。在項目立項后，將土地租金的攤銷余額轉入“在建工程”科目核算。借：在建工程-待攤支出-土地費用-土地租金貸：長期待攤費用土地使用稅在項目批準立項后，建設期內每年繳納的土地使用稅計入“在建工程-待攤支出”科目。借：在建工程-待攤支出-稅費貸：銀行存款在工程完工達到可預定使用狀態轉固定資產后，每年繳納的土地使用稅計入“管理費用-稅金”科目核算。借：管理費用-土地使用稅貸：銀行存款(4)可行性研究費、勘測設計費、環評費等借：在建工程-待攤支出-規費貸：預付賬款(5)利息支出利息支出主要是指借款費用在工程建設期間可以資本化的部分。借款費用資本化需要同時滿足以下三個條件：①資產支出已經發生：指企業已經支付現金、轉移非現金資產或承擔帶息債務形成所發生的支出。②借款費用已經發生：企業已經發生因購建或生產符合資本化條件的資產而專門借入款項的借款費用或所占用的一般借款的借款費用。③為使資產達到預定可使用或可銷售狀態所必要的購建或生產活動已經開始發生。它不包括僅僅持有資產，但沒有發生為改變資產形態而進行的實質上的建造或生產活動。符合資本化條件的資產在購建或者生產過程中發生非正常中斷(比如由于企業管理決策上的原因所導致的中斷)、且中斷時間連續超過3個月的，應當暫停借款費用的資本化。正常中斷(如雨季或冰凍季節等原因)期間的借款費用應當繼續資本化。季度末計提利息費用時：借：在建工程-待攤支出-利息費貸：應付利息（6）工程管理費用項目建設期，與工程有關的管理費用計入“在建工程-待攤支出-工程管理費用”核算，完工時，將待攤支出分配至相應工程項目中。（三）工程完工1、待攤支出分配待攤支出需要按照項目輔助核算，在待攤支出發生時，歸集到具體的工程項目成本中，對于不能直接歸集到具體工程的待攤支出，在項目完工時，需按照相應的分配比例將其分配至所有在建項目成本中。待攤支出分配比例二累計待攤支出/（建筑工程實際支出+安裝工程實際支出）xx項工程應分攤的待攤支出二（該項工程的建筑工程支出+該項工程的安裝工程支出）*待攤支出分配比例。借：在建工程-待攤支出（輔助核算為具體工程項目）貸：在建工程-待攤支出（輔助核算為公共項目）2、項目完工后，工程技術部門積極組織竣工驗收和工程決算。對于達到預定可使用狀態的項目，財務部門會同工程技術部門完成項目竣工財務決算報告（見附件二），按照項目財務決算結果結轉固定資產。對尚未辦理工程竣工決算的，自達到預定可使用狀態之日起，根據工程預算、造價或者工程實際成本等，按估計的價值暫估轉入固定資產，并停止利息資本化，按公司固定資產折舊政策計提其折舊，待辦理了竣工決算手續后再按照實際成本調整原來的暫估價值，但無需調整原已計提的折舊額借：固定資產貸：在建工程-建筑工程在建工程-待攤支出第十五條安裝工程（一）外購設備1、支付預付款時借：預付賬款-預付工程設備材料施工款-已確認入賬貸：銀行存款2、收到設備時，按合同、入庫單及運費等其它事項確定的暫估價值，先計入“工程物資”。借：工程物資-暫估入賬貸：應付賬款-應付工程設備材料施工款-暫估入賬3、收到發票時，沖銷之前暫估入賬的原確認的工程物資借：工程物資-暫估入賬（紅字）貸：應付賬款-應付工程設備材料施工款-暫估入賬（紅字）按發票金額借：工程物資-已確認入賬貸：應付賬款-應付工程設備材料施工款-已確認入賬4、工程領用物資時：借：在建工程-安裝工程-設備安裝-設備購入價-外包工程結算-已確認入賬貸：工程物資-已確認入賬（二）安裝調試、基建費用1、外包工程（1）支付安裝調試、基建費用預付款時借：預付賬款-預付工程設備材料施工款-已確認入賬貸：銀行存款（2）每月根據工程完工進度（工程結算單）確認在建工程借：在建工程-安裝工程-設備安裝-安裝費用（基建費用）-外包工程結算-暫估入賬貸：預付賬款-預付工程設備材料施工款-暫估入賬（3）收到發票時，先沖銷原按照完工進度已暫估入賬的在建工程借：在建工程-安裝工程-設備安裝-安裝費用（基建費用）-外包工程結算-暫估入賬（紅字沖銷）貸：預付賬款-預付工程設備材料施工款-暫估入賬（紅字沖銷）同時按照發票金額借：在建工程-安裝工程-設備安裝-安裝費用（基建費用）-外包工程結算一已確認入賬貸：預付賬款-預付工程設備材料施工款-已確認入賬（4）支付工程進度款時借：預付賬款-預付工程設備材料施工款-已確認入賬貸：銀行存款2、自建工程的賬務核算同建筑工程3、待攤支出的賬務核算同建筑工程4、負荷試車費用生產線完工，試生產產品時的相關賬務處理（1）領用原材料：借：在建工程-待攤支出-試車費-試車產品生產成本貸：原材料、低值易耗品（2）每月計提工資時，相關生產工人的工資（按照工時進行分配）借：在建工程-待攤支出-試車費-試車產品生產成本貸：應付職工薪酬（3）其他輔助部門提供的水、電等制造費用借：在建工程-待攤支出-試車費-試車產品生產成本貸：制造費用（4）產品生產完成，結轉生產成本借：在建工程-待攤支出-試車費-試車產成品貸：在建工程-待攤支出-試車費-試車產品生產成本（5）試生產產品發生的銷售費用借：在建工程-待攤支出-試車費-試車產品銷售費用貸：銀行存款等科目（6）試生產產品銷售收入的確認借：應收賬款、銀行存款等科目貸：在建工程-待攤支出-試車費-試車產品銷售收入應交稅金-應交增值稅-銷項稅額（7）結轉試生產產品損益借：在建工程-待攤支出-試車費-試車產品利潤在建工程-待攤支出-試車費-試車產品銷售收入貸：在建工程-待攤支出-試車費-試車產品銷售成本在建工程-待攤支出-試車費-試車產品銷售費用（8）當生產線試車達到盈虧平衡點后，將在建工程轉固定資產。在轉固定資產前，將“在建工程-待攤支出-試車費-試車產品生產成本”、“在建工程-待攤支出-試車費-試車產成品”余額分別轉入“生產成本--***產品生產成本”、“產成品一—***產品“科目。借:生產成本—***產品成本貸：在建工程-待攤支出-試車費-試車產品生產成本借：產成品--***產品貸：在建工程-待攤支出-試車費-試車產成品5、轉固（1）將待攤支出分攤參考建筑工程轉固時待攤支出處理方法。（2）結轉固定資產參考建筑工程轉固方法。第十六條技術改造工程（一）固定資產需要技術改造時，先將該項固定資產賬面價值轉入“在建工程”科目。借：在建工程-技術改造工程-設備轉入賬面價累計折舊（累計已提折舊）貸：固定資產（原值）（二）技改時，如有需要替換零件的，需要將被替換部分的賬面價值扣除。如果被替換的零件沒有作為單獨資產核算，需要按照最初設備購買時該零件的市價來計算技改前的賬面價值。扣除處置收入后，將其轉入營業外支出。借：營業外支出貸：在建工程-技術改造工程-設備轉入賬面價（三）改造費用核算與建筑、安裝工程核算相同借：在建工程-技術改造工程-改造安裝費用貸：預付賬款應付職工薪酬工程物資原材料等（四）待技術改造工程完工，驗收合格后達到預定可使用狀態時，結轉至“固定資產”科目，按照重新確定的使用壽命計提折舊。借：固定資產貸：在建工程-技術改造工程第十七條大修理工程（一）資產大修理時，如果該項大修理支出符合資本化條件的，暫停計提該項資產折舊，將需要修理固定資產賬面價值轉入“在建工程”科目。借：在建工程一大修理工程累計折舊貸：固定資產（二）修理時，如有需要替換零件的，需要將被替換部分的賬面價值扣除，其賬務處理方法同技術改造工程相同。借：營業外支出貸：在建工程-大修理工程（三）發生的大修理支出核算可參考技術改造工程。（四）完工驗收合格后達到預定可使用狀態時，將大修理工程支出轉入“固定資產”科目，并重新確定資產的使用壽命。借：固定資產貸：在建工程-大修理工程第十八條在建工程轉固條件和流程（一）工程完工，已辦理竣工驗收和財務決算，并達到預定可使用狀態的，可以轉固。當存在下列情況之一時，則認為所購建的固定資產已達到預定可使用狀態：1、固定資產的實體建造（包括安裝）工作已經全部完成或者實質上已經全部完成；2、經過試生產或試運行，其結果表明資產能夠正常運行或者能夠穩定地生產出合格產品，同時試車達到盈虧平衡點后，或者試運行結果表明能夠正常運轉或營業時；3、繼續發生在該項建造的固定資產上的支出金額很少或者幾乎不再發生;4、所購建的固定資產已經達到設計或合同要求，或與設計或合同要求相符或基本相符，即使有極個別地方與設計或合同要求不相符，也不足以影響其正常使用。（二）在建工程項目轉固時，由工程技術部門或設備安裝部門提出轉固申請（見附件三），由部門負責人審核后，報送到資產使用部門、工程技術部門、采購部門、設備安裝部門及財務部門會審。然后將轉固申請表連同與工程相關的竣工驗收報告、工程結（決）算書、財務決算報告、在建工程轉固清單（見附件四）等，報公司所屬業務板塊財務中心復核，然后由集團會計管理中心審批。（三）各在建工程核算單位根據集團會計管理中心的結轉固定資產審批結果進行的相應賬務處理。第十九條建設期間發生的工程物資盤虧、報廢及毀損凈損失,借記“在建工程”科目，貸記“工程物資”科目；盤盈的工程物資或處置凈收益做相反的會計分錄。由于自然災害等原因造成的在建工程報廢或毀損，減去殘料價值和過失人或保險公司等賠款后的凈損失，借記“營業外支出——非常損失”科目，貸記“在建工程”科目（建筑工程、安裝工程等）。第二十條資產負債表日，在建工程發生減值的，按應減記的金額，借記“資產減值損失”科目，貸記“在建工程減值準備”。處置在建工程還應同時結轉減值準備。第五章在建工程的財務管理第二十一條工程資金管理（一）工程技術部門、設備安裝部門必須每月按時編制工程資金用款計劃，合理安排使用資金，資金用款計劃經相關領導批準后執行。（二）對于合同預付款及工程款的結算和支付，要嚴格按照合同的有關條款和工程的形象進度，按規定程序審批后，財務部門方予辦理。合同要求對方提供收據、發票等要件后才予付款的，必須將對方開具的合格收據、發票等交到財務部門，方可辦理匯款業務。（三）工程進度款的支付要按工程項目進度或者合同約定進行,不得隨意提前支付。凡是沒有簽訂合同或不具備施工條件的工程，財務部門可以拒絕支付工程款；不報工程進度報表的，財務部門有權拒絕支付工程進度款；在辦理價款支付過程中發現擬支付價款與合同約定的價款支付方式及金額不符，或與工程實際完工進度不符等異常情況，財務人員應停止辦理付款，及時向主管領導報告。（四）辦理完工程竣工驗收、決算審計、竣工決算等程序，相關決算發票、資料齊備后，財務人員方可按規定辦理尾款支付。（五）保修期滿后，施工單位申請支付工程質量保修金時，應有使用部門、合同管理部門、工程主管領導、財務部門領導及有權批準人的簽字意見后，財務部門方能辦理工程質量保證金的支付。第二十二條工程檔案管理財務部門應留存與工程相關的所有資料，包括但不限于工程立項、可研報告、工程總預算書、施工合同、設備采購合同、其他與工程相關的合同、變更簽證、完工進度表、竣工驗收報告、工程結算書、工程決算書等，并按照工程項目整理、歸檔。第二十三條臺賬管理（一）工程技術部門、設備安裝部門應建立在建工程項目管理臺賬（見附件五），對在建工程合同執行情況進行跟蹤。（二）財務部門應建立在建工程項目管理臺賬（見附件五），對項目的預算完成、工程進度、合同履行、發票開具等情況進行記錄o第二十四條定期對賬（一）財務部門與工程技術部門、設備安裝部門每月核對在建工程項目管理臺賬（見附件五），保證工程項目的相關信息一致。（二）財務部門協同工程技術部門、設備安裝部門、合同管理部門、采購部門等定期與施工單位核對往來掛賬、工程進度等（見附件六）。第二十五條定期盤點（一）工程物資盤點。每月末，工程物資管理部門對其保管的物資組織盤點，并將工程物資盤點表（見附件七）