2022中級會計師《經濟法》簡答題及答案解析簡答題(本類題共3題，每題6分，共18分)56［簡答題］甲公司為支付貨款，向乙公司簽發了一張以A銀行為承兌人、金額為100萬元的銀行承兌匯票，A銀行在票據承兌欄中進行了簽章。乙公司為向丙公司支付租金，將該票據交付丙公司，但未在票據上背書和簽章。丙公司因需向丁公司支付工程款，欲將該票據轉讓給丁公司。丁公司發現票據上無轉讓背書，遂提出異議。丙公司便私刻了乙公司法定代表人劉某的人名章和乙公司公章，加蓋于背書欄，并直接記載丁公司為被背書人。丁公司不知有假，接受了票據。之后，丁公司為償付欠款將該票據背書轉讓給了戊公司。甲公司收到乙公司貨物后，發現貨物存在嚴重質量問題，遂要求乙公司退還貨款并承當違約責任。票據到期時，戊公司向A銀行提示付款，A銀行以甲公司存入本行的資金缺乏為由拒絕付款。要求：根據上述內容，分別答復以下問題。(DA銀行拒絕向戊公司付款的理由是否成立并說明理由。(2)A銀行拒絕付款后，戊公司能否向乙公司和丙公司行使追索權并分別說明理由。(3)A銀行拒絕付款后，當戊公司向甲公司行使追索權時，甲公司能否以其與乙公司之間的買賣合同糾紛尚未解決為由拒絕向戊公司承當票據責任并說明理由。參考解析:(DA銀行拒絕付款的理由不成立。根據規定，承兌人不得以其與出票人之間的資金關系來對抗持票人，拒絕支付票據金額。(2)①戊公司不能向乙公司行使追索權。根據規定，持票人即使是善意取得，對被偽造人(乙公司)也不能行使票據權利;②戊公司不能向丙公司行使追索權。根據規定，由于偽造人(丙公司)沒有以自己的名義在票據上簽章，因此不承當票據責任。(3)甲公司不能以此為由拒絕向戊公司承當票據責任。根據規定，票據債務人不得以自己與持票人的前手之間的抗辯事由對抗持票人。57［簡答題］2022年1月1日，甲公司向乙公司借款100萬元，借款期限為1年（2022年1月1日至2022年12月31日），雙方未約定借期內是否支付利息，也未約定逾期利率。應債權人乙公司的要求，丙公司以其小汽車為該筆借款提供了抵押擔保，2022年1月1日雙方簽訂了書面抵押合同，但未辦理抵押登記。同時，丁公司為該筆借款提供了保證擔保，丁公司與乙公司簽訂了書面保證合同，但未約定是連帶責任保證還是一般保證，當事人對保證與抵押實現的先后順序也未進行約定。借款到期后，甲公司未按照約定歸還借款，乙公司遂直接要求丁公司承當保證責任。丁公司拒絕，理由有二：第一，乙公司必須先向丙公司實現抵押權；第二，丁公司承當一般保證責任，享有先訴抗辯權。要求：根據上述內容，分別答復以下問題。(1)如果乙公司主張甲公司按照市場利率支付借期內利息的，人民法院是否應予以支持并說明理由。(2)如果乙公司主張甲公司自逾期還款之日起按照年利率6%支付資金占用期間利息的，人民法院是否應予以支持并說明理由。(3)乙公司是否取得了對小汽車的抵押權并說明理由。(4)丁公司關于乙公司必須先向丙公司實現抵押權的主張是否成立并說明理由。⑸丁公司關于其承當的是一般保證責任，享有先訴抗辯權的主張是否成立并說明理由。參考解析：(1)人民法院不予支持。根據規定，借貸雙方沒有約定利息，出借人主張支付借期內利息的，人民法院不予支持。(2)人民法院應予支持。根據規定，借貸雙方既未約定借期內的利率，也未約定逾期利率，出借人主張借款人自逾期還款之日起按照年利率6%支付資金占用期間利息的，人民法院應予支持。(3)乙公司取得了對小汽車的抵押權。根據規定，當事人以交通運輸工具設定抵押，抵押權自抵押合同生效時設立。(4)丁公司的主張不成立。根據規定，被擔保的債權既有第三人提供的物的擔保又有人的擔保，當事人對承當擔保責任的順序沒有約定或者約定不明確的，債權人可以執行第三人的物保，也可以首先要求保證人(丁公司)承當保證責任。(5)丁公司的主張不成立。根據規定，當事人在保證合同中對保證方式沒有約定或者約定不明確的，承擔連帶保證責任。在此題中，戊承當的是連帶保證責任，不享有先訴抗辯權。［簡答題］甲公司于2022年6月在上海證券交易所上市，截至2022年12月31日，股本總額8億股，凈資產6億元。2022年3月5日，甲公司董事會對以下幾種融資方案進行討論：(1)發行優先股方案：公開發行優先股3億股，籌資4億元。2(2)向原股東配股方案：配股3億股，籌資4億元。(3)定向增發方案：非公開發行普通股3億股，以8名自然人和一家境外戰略投資者為發行對象(境外戰略投資者將在發行結束后報國務院相關部門備案)。(4)公司債券發行方案：公開發行公司債券3億元，期限為5年。要求：根據上述內容，分別答復以下問題。.(1)在優先股發行方案中，有哪些內容不符合規定并說明理由。(2)在配股方案中，有哪些內容不符合規定并說明理由。(3)在定向增發方案中，有哪些內容不符合規定并說明理由。(4)在公司債券發行方案中，有哪些內容不符合規定并說明理由。參考解析：(1)籌資金額不符合規定。根據規定，公司已發行的優先股不得超過公司普通股股份總數的50%,且籌資金額不得超過發行前凈資產的50%o在此題中，甲公司的凈資產為6億元，籌資4億元超過了凈資產的50%。(2)配股的數量不符合規定。根據規定，上市公司向原股東配售股份的，擬配售股份數量不超過本次配售股份前股本總額的30%。在此題中，甲公司擬配股3億股，超過了配股前股本總額(8億股)的30%。(3)引入境外戰略投資者的審批程序不符合規定。根據規定。，發行對象為境外戰略投資者的，應當經國務院相關部門事先批準(而非事后備案)。(4)公司債券的發行數額不符合規定。根據規定，本次發行后累計公司債券余額不超過最近一期期末凈資產額的40%。在此題中，甲公司的凈資產額為6億元，擬發行公司債券3億元，超過了凈資產的40%。［簡答題］某境內工業企業(居民企業)2022年度生產經營情況如下:(1)銷售收入4500萬元，與收入配比的銷售本錢為1900萬元；實際繳納的增值稅700萬元，營業稅金及附加80萬元。(2)其他業務收入300萬元，與其對應的其他業務本錢為100萬元。(3)銷售費用1500萬元，其中包括廣告費800萬元、業務宣傳費20萬元。(4)管理費用500萬元，其中包括業務招待費50萬元、新產品研究開發費用40萬元。（5）財務費用80萬元，其中包括向非金融機構（非關聯方）借款1年的利息支出50萬元，年利息率為10%（銀行同期同類貸款年利率為6%）o（6）營業外支出30萬元，其中包括向供貨商支付違約金5萬元，接受工商局罰款1萬元，通過市民政部門向災區捐贈20萬元。（7）投資收益18萬元，其中包括從直接投資的境內非上市的居民企業分回的稅后利潤17萬元（該居民企業適用的企業所得稅稅率為15%）和國債利息收入1萬元。：該企業2022年度會計利潤628萬元，適用的企業所得稅稅率為25%,已預繳企業所得稅157萬7Lo要求：（1）計算該企業2022年度的應納稅所得額。（2）計算該企業2022年度的應納企業所得稅稅額。（3）計算該企業2022年度應（退）補的企業所得稅稅額。參考解析：（1）①廣告費和業務宣傳費扣除限額二（4500+300）義15%=720（萬元）廣告費和業務宣傳費應調增應納稅所得額=800+20-720=100（萬元）②業務招待費扣除限額1=（4500+300）X5%o=24（萬元）業務招待費扣除限額2二50X60%=30（萬元）業務招待費扣除限額為24萬元，應調增應納稅所得額=50-24=26（萬元）③新產品研究開發費用在計算應納稅所得額時可按實際發生額的50%加計扣除，應調減應納稅所得額二40義50%=20（萬元）④向非金融機構借款利息的扣除限額=50?10%*6%=30（萬元），應調增應納稅所得額=50-30=20（萬元）⑤向供貨商支付的違約金5萬元可以在稅前扣除，無需進行納稅調整。⑥工商局罰款1萬元屬于行政性罰款，不得稅前扣除，應調增應納稅所得額1萬元。⑦公益性捐贈扣除限額二628義12%=75.36（萬元），該企業實際捐贈額為20萬元，未超過扣除限額，無需進行納稅調整。⑧居民企業直接投資于其他非上市的居民企業取