PAGEPAGE432022年岐山縣審計系統事業單位招聘筆試試題及答案解析畢業院校：__________姓名：__________考場：__________考號：__________一、選擇題1．下列情況中，適用于審計抽樣的是()。A、以檢查總體完整性為目的B、單筆業務金額超過重要性水平C、可接受檢查風險過低D、審計事項總體數量較大答案：D解析：審計抽樣通常不適用于下列情況：①檢查總體的完整性;②抽樣單位較少;③總體中的每筆業務金額均超過重要性水平;④可接受檢查風險過低或要求審計檢查保證程度過高;⑤有特殊風險或需要特別關注的事項;⑥使用審計抽樣不符合成本效益原則。2．注冊會計師要測試被審計單位2015年現金支付授權控制是否有效運行，在進行審計抽樣時，應當定義的總體是()。A、該企業2015年12月份所有現金支付單據B、該企業2015年12月份所有應支付未支付的票據C、該企業2015年1-12月所有現金支付單據D、該企業2015年1-12月所有已支付但未經授權的現金支付單據答案：C解析：注冊會計師在界定總體時，應當確保總體的適當性和完整性。本題測試該企業2015年的內部控制，所涵蓋的期間應為2015年1-12月。注冊會計師要獲取現金支付授權控制是否有效運行，代表總體的實物就是該時期的所有現金支付單據。3．審計小組或人員對每一審計項目分別制訂的審計實施計劃，稱為()。A、審計項目計劃B、審計實施方案C、短期審計計劃D、審計工作方案答案：B解析：審計方案是指審計機關為了順利完成審計任務、達到預期的審計目標，根據審計項目計劃對每一審計項目在實施審計前分別制訂的審計項目實施計劃，包括審計工作方案和審計實施方案。4．2006年2月28日，第十屆全國人民代表大會常務委員會第二十次會議通過了關于修改審計法的決定，其具體施行時間是()。A、2006年2月28日B、2006年6月1日C、2007年1月1日D、2007年6月1日答案：B解析：2006年2月28日，第十屆全國人民代表大會常務委員會第二十次會議審議通過了《關于修改(中華人民共和國審計法)的決定》，自2006年6月1日起施行。《審計法》的修訂施行，對于審計機關全面履行職責，加強審計監督，促進依法行政，建設法治政府，對于審計機關規范審計行為，堅持依法審計，推動審計事業的長遠發展，都具有十分重要的意義。5．注冊會計師采用傳統變量抽樣方法對被審計單位存貨項目進行審計，發現樣本項目的審定金額和賬面金額之間沒有差異，則以下注冊會計師擬采用的抽樣方法中，最恰當的是()。A、均值估計抽樣法B、比率估計抽樣法C、差額估計抽樣法D、差異法答案：A解析：比率估計抽樣和差額估計抽樣都要求樣本項目存在錯報。如果樣本項目的審定金額和賬面金額之間沒有差異，這兩種方法使用的公式所隱含的機理就會導致錯誤的結論，所以選項BC不正確;差異法屬于非統計抽樣方法，所以選項D不正確。6．審計計劃一般包括年度審計計劃和()。A、項目審計計劃B、項目審計方案C、審計規劃D、審計通知書答案：B7．與文字說明法和調查表法相比，審計人員利用流程圖法記錄對被審計單位內部控制的調查了解情況的優點是()。A、形象直觀，突出現有的控制點B、可以對調查對象做出比較深入和具體的描述C、適合記錄控制環境D、操作簡便，繪制難度不大答案：A解析：流程圖法的優點包括：①可以將各項業務活動的職責分工、授權批準和復核驗證等項的控制措施與功能完整地顯示出來，并且形象直觀，能夠突出現有的控制點，有助于審計人員全面了解內部控制系統的運行情況，及時識別系統中的不足之處;②便于隨時根據業務控制程序的變化對流程圖做出修改。B項屬于文字說明法的優點;D項，繪制流程圖需要一定的技術，尤其是較復雜的業務，繪制難度更大。8．審查應付賬款時，可完全交給被審計單位辦理的工作是()。A、根據應付賬款明細表核對總賬B、對選定的賬戶向債權人發詢證函C、檢查、核對應付賬款分類及過賬D、編制應付賬款明細表答案：D解析：應付款項明細表可以由審計單位編制，然后交由審計人員審核或者由審計人員親自編制。ABC三項屬于審計人員實施審計程序的工作，應主要由審計人員完成。9．在確定進一步審計程序的時間時，注冊會計師應當考慮的主要因素不包括()。A、控制環境B、審計意見的類型C、錯報風險的性質D、審計證據適用的期間或時點答案：B解析：注冊會計師在確定何時實施審計程序時應當考慮的重要因素包括：控制環境;何時能得到相關信息;錯報風險的性質;審計證據適用的期間或時點。10．審計人員采用各種方法收集的審計證據均應()。A、加以說明B、告知被審計人C、復印D、表明來源，并由提供者簽名或蓋章答案：D解析：審計人員取得證明被審計單位存在違反國家規定的財政收支、財務收支行為，以及其他重要事項的審計證據材料，應當由提供證據的有關人員、單位簽名或者蓋章;不能取得簽名或者蓋章不影響事實存在的，該審計證據仍然有效，但審計人員應當注明原因。審計事項比較復雜或者取得的審計證據數量較大的，可以對審計證據進行匯總分析，編制審計取證單，由證據提供者簽名或者蓋章。審計人員應將獲取審計證據的名稱、來源、內容和時間等清晰、完整地記錄在審計工作底稿中。審計證據經分析、整理后，附在相應的審計工作底稿之后。11．下列不屬于內部審計的作用的是()。A、提高財務信息的質量B、促進組織合法經營和運行C、促進組織完善內部控制和風險管理D、促進組織自我發展和實現目標答案：A解析：內部審計的作用有：①促進組織合法經營和運行;②促進組織完善內部控制和風險管理;③促進組織自我發展和實現目標。A項屬于社會審計的作用。12．下列審計證據中，屬于環境證據的是()。A、函證的往來信件B、詢問情況記錄C、存貨盤點記錄D、內部控制狀況答案：D解析：審計證據按其外形特征分為實物證據、書面證據、口頭證據、視聽或電子證據、鑒定和勘驗證據、環境證據。環境證據是指對審計事項產生影響的各種環境狀況。例如，被審計單位的地理位置、內部控制狀況、管理狀況、管理人員的素質、國內外政治經濟形勢等。AC兩項屬于書面證據;B項屬于口頭證據。13．審計人員要證實被審計單位在接近12月31日簽發的支票未予入賬，最有效的審計手續是()。A、審查12月31日銀行對賬單B、審查12月份支票存根及銀行存款日記賬C、詢證12月31日銀行存款余額D、審查年末銀行存款總賬答案：B解析：審計人員對決算日前后數天所發生的銀行存款收付業務進行審查可采用的方法包括：①檢查支票收入與送存記錄，檢查年終前未送存銀行的支票的收入記錄日期;②檢查期后銀行對賬單第一周的銀行存款收入，核實銀行存款日記賬，揭露將期后收入提前入賬的錯誤;③查驗被審計單位決算日簽發的最后一張支票序號，并檢查在此序號前的支票是否均已寄出并入賬，揭露支票已發出而在決算日后才入賬、人為控制截止期的不正當行為。14．被審計單位采購與付款循環的下列措施中，最有利于預防員工貪污、挪用資金的是()。A、由不同人員記錄應付賬款總賬和明細賬B、建立付款審批制度C、由不同人員記錄應付賬款和應付票據的總賬和明細賬D、貨款到期時立即支付答案：B解析：B項，建立付款審批制度，使款項的流出經過多人審核，有利于預防員工貪污、挪用資金。15．被審計單位生產車間主任一直訂購多余的原材料，篡改驗收憑證并付款，將部分原材料運到自己經營的一家公司。為了查明這一舞弊問題，以下審計程序效果最好的是()。A、分析比較原材料入庫、發出、庫存數量和產品數量，追查產生差異的原因B、清點收到的原材料，觀察材料驗收過程C、抽查貨幣資金支出，核對采購價格、數量、日期D、抽查貨幣資金支出，核對訂貨單、驗收單、發票答案：A解析：B項，只清點收到的原材料，則被偷運的原材料無法核實，存在缺陷;CD兩項，抽查貨幣資金支出并不能核實原材料實有數量。16．在審計人員對被審計單位實施監盤時，進行盤點的是()。A、審計人員B、獨立的第三人C、被審計單位D、其他單位答案：C解析：一般情況下，監盤應由被審計單位進行，審計人員只進行現場監督。17．審計人員通過提高業務水平來控制審計風險，屬于風險控制方法中的()。A、自我保護法B、風險回避法C、風險轉移法D、風險承受法答案：A解析：自我保護法是指對于可以控制的審計風險，審計人員應盡量采取必要的措施加以防范。其主要做法有：①提高審計人員的業務水平;②遵守審計準則;③深入了解被審計單位的基本情況和財務狀況;④簽訂業務約定書，取得管理當局說明書;⑤保持審計的獨立性;⑥加強審計質量控制。18．信息系統審計人員的責任是：()。A、進行信息系統的開發、運行和維護B、對信息技術相關內部控制的設計、執行和監控C、實施信息系統審計工作并出具審計報告D、保證信息技術戰略目標的實現答案：C19．專項審計調查中發現屬于審計監督對象的單位違反國家規定的財政收支行為，審計機關應當出具()。A、審理意見書B、審計決定書C、審計轉移處理書D、審計結果報告答案：B解析：專項審計調查中發現屬于審計監督對象的單位違反國家規定的財政收支、財務收支行為，依法應當由審計機關在法定職權范圍內做出處理處罰決定的，審計機關應當出具審計決定書。依法需要移送其他有關主管機關或者單位糾正、處理處罰或者追究有關人員責任的，審計機關應當出具審計移送處理書。20．在對資產負債表進行審計時，下列屬于審計人員應執行的內部控制測試程序是()。A、檢查編制資產負債表的各環節、各崗位責任制的健全性和嚴密性B、審查資產負債表編制方法的合規性C、審閱資產負債表的格式D、審查資產負債表所列主要指標的可信性答案：A解析：內部控制測試程序主要包括：①了解并描述報表編制的內部控制。②通過檢查有關表、賬或進行實地觀察，驗證企業所設計的報表編制程序的健全性及有效執行情況。③通過調查、詢問、實地觀察，檢查報表編制的各環節、各崗位責任制的健全性、嚴密性，分工是否明確，相互間的制約、協調機制是否合理，各項責任制是否得到有效執行等。④運用抽查法檢查編制會計報表的準備工作是否充分、有效，必要時對重要財務事項和賬戶采用詳查法。⑤調查了解有關人員掌握報表編制原則、程序、方法的情況，初步審查編制報表工作的質量。⑥索取以往年度報表報送工作的資料，了解企業是否在規定期限向有關部門、單位報送規定種類的報表。⑦評價內部控制。21．下列各項中，屬于對產品成本實質性審查的是()。A、審查有關憑證是否經過適當審批B、運用分析方法檢查產品成本的總體合理性C、審查生產通知單等原始憑證是否連續編號D、詢問成本管理制度的遵循情況答案：B解析：對產品成本實質性審查的主要內容包括：①運用分析方法檢查產品成本總體合理性;②標準成本系統審查;③成本項目的審查;④在產品和產成品的審查。ACD三項屬于內部控制測試程序。22．對審計機關做出的有關財政收支審計決定不服的，被審計單位可以()。A、依法申請行政復議B、依法提起行政訴訟C、提請審計機關的上級審計機關裁決D、提請審計機關的本級人民政府裁決答案：D解析：被審計單位對審計機關作出的有關財政收支的審計決定不服的，可以提請審計機關的本級人民政府裁決，本級人民政府的裁決為最終決定。被審計單位對審計機關做出的有關財務收支的審計決定不服的，可以依法申請行政復議或者提起行政訴訟。23．下列描述中，違反保密原則的是()。A、事前沒有經過客戶同意，為法律訴訟出示文件或提供證據B、接受注冊會計師協會或監管機構的質量檢查C、沒有經過客戶的同意，前任注冊會計師為后任注冊會計師提供工作底稿D、向有關監管機構報告發現的違法行為答案：C解析：C項，必須經過客戶書面同意之后才能向后任注冊會計師提供工作底稿。24．由于電子表格能夠非常容易進行修改，并可能缺少控制活動，所以電子表格面臨的重大固有風險和錯誤，其中不包括()。A、輸入錯誤B、邏輯錯誤C、計算錯誤D、接口錯誤答案：C解析：電子表格面臨的重大固有風險和錯誤包括輸入錯誤、邏輯錯誤、接口錯誤和其他錯誤，不包括計算錯誤。25．根據國家審計準則的規定，對審計項目實施結果承擔最終責任的是()。A、審計組組長B、審計機構C、審計機關負責人D、總審計師答案：C解析：審計機關負責人的工作職責包括：①審定審計項目目標、范圍和審計資源的配置;②指導和監督檢查審計工作;③審定審計文書和審計信息;④審計管理中的其他重要事項。審計機關負責人對審計項目實施結果承擔最終責任。26．下列樣本選擇方法中，不符合隨機原則的有()。A、簡單隨機選樣法B、系統選樣法C、等距選樣法D、判斷選樣法答案：D解析：在統計抽樣審計中，常用的隨機選樣方法有簡單隨機選樣法、系統選樣法和分層選樣法。非統計抽樣也稱為判斷抽樣，一般是由審計人員根據專業判斷來確定樣本量、選取樣本和對樣本結果進行評估。其主要特點是：①使用方便、靈活，能夠充分利用審計人員的實踐經驗和判斷能力;②依據主觀判斷確定樣本量，一般不采用隨機原則選取樣本，不如統計抽樣客觀;③根據審計人員的經驗和主觀判斷來推斷總體特征，易導致審計結論不夠準確;④不能對抽樣誤差和抽樣風險進行計量和控制。27．審計管理應注重對()的管理。A、審計機關B、社會審計組織C、審計人員D、內部審計機構答案：C解析：審計管理要注重對審計人員的管理。實施審計業務要靠審計人員，審計業務的質量高低和審計工作效率的高低在很大程度上取決于審計人員的素質高低。所以，提高審計人員的素質，培養其對工作的責任感，發揮審計人員主觀能動性，是審計管理中至關重要的內容。28．產出與投入之間的關系，包括以最小的投入取得一定的產出或是以一定的投入取得最大的產出，指的是()。A、經濟性B、效率性C、效果性D、合規性答案：B解析：效率性，是指產出與投入之間的關系，包括以最小的投入取得一定的產出或者是以一定的投入取得最大的產出，簡單地說就是支出是否講究效率。例如，項目運作方式方法是否最為合理，職責分工是否存在不必要的重復，內部機構之間相互協作的狀況，是否存在必要的激勵機制等。29．當注冊會計師發現財務報表存在重大錯報但被審計單位拒絕更正時，注冊會計師應當根據錯報的嚴重程度出具審計報告的意見類型是()。A、無法表示意見B、保留意見或否定意見C、保留意見或無法表示意見D、帶強調事項段的無保留意見答案：B解析：當注冊會計師認為錯報單獨或匯總起來對財務報表影響重大但不具有廣泛性時出具保留意見，認為錯報單獨或匯總起來對財務報表的影響重大且具有廣泛性時應當發表否定意見。30．下列測試程序中，不屬于采購與付款循環內部控制測評程序的是()。A、檢查購入材料的發票、貨運單據等原始憑證的金額是否與材料計價一致B、核對請購單與訂購單是否一致C、檢查簽發的支票是否有被授權人的簽字D、追查材料采購明細賬戶、原材料賬戶與應付款項賬戶的過賬是否正確答案：A解析：A項屬于核對采購業務核算的計價是否正確。31．其他審計組織承辦審計機關審計事項時，應當遵循的準則是()。A、內部審計準則B、社會審計準則C、國家審計準則D、國際會計準則答案：C解析：《中華人民共和國國家審計準則》規定，我國國家審計準則適用于各級審計機關和審計人員執行的各項審計業務和專項審計調查業務。同時，其他組織或者人員接受審計機關的委托、聘用，承辦或者參加審計業務，也應當適用國家審計準則。32．下列不屬于評估信息技術環境的規模和復雜度主要應當考慮的因素的是()。A、財務數據的信息系統數量B、信息部門的結構與規模C、網絡規模D、用戶質量答案：D解析：選項D應該是用戶數量。評估信息技術環境的規模和復雜度，主要應當考慮產生財務數據的信息系統數量、信息系統接口以及數據傳輸方式、信息部門的結構與規模、網絡規模、用戶數量、外包及訪問方式。33．企業在資產負債表日對外幣貨幣性項目折算時應選擇的匯率是()。A、平均匯率B、資產負債表日即期匯率C、歷史匯率D、交易發生日近似的匯率答案：B解析：審查企業在資產負債表日，應按照下列規定對外幣貨幣性項目和外幣非貨幣性項目進行處理：①外幣貨幣性項目，采用資產負債表日即期匯率折算。因資產負債表日即期匯率與初始確認時或者前一資產負債表日即期匯率不同而產生的匯兌差額，計入當期損益。②以歷史成本計量的外幣非貨幣性項目，仍采用交易發生日的即期匯率折算，不改變其原記賬本位幣金額。34．當被審計單位控制風險被評價為較低水平時，審計人員認為()。A、可減少實質性測試的范圍B、可執行很小范圍的內部控制測試C、應執行更大范圍的實質性測試D、內部控制可信賴程度較低答案：A解析：如果將控制風險評價為較低水平時，則表明內部控制的可依賴程度很高，因此，審計人員應執行更大范圍的內部控制測試，并相應減少實質性測試的范圍。35．建立、健全內部控制并使之有效運行的責任主體是：()。A、董事會及管理層B、審計委員會及內部審計機構C、監事會D、內部審計機構答案：A36．下列各項審計證據中，屬于親歷證據的是()。A、審計人員編制的計算表B、銀行對賬單C、專利權證書D、材料入庫單答案：A解析：審計證據按其來源不同分為親歷證據、內部證據和外部證據。親歷證據是指審計人員在被審計單位執行審計工作時親眼目擊、親自參加或親自動手取得的證據。例如，審計人員監督財產物資盤點而取得的審計證據;審計人員觀察被審計單位經濟業務執行情況所取得的審計證據;審計人員親自動手編制的計算表、分析表等而取得的審計證據。BC兩項屬于外部證據;D項屬于內部證據。37．審計機關實行審計業務質量檢查制度，對其()的審計業務質量進行檢查。A、業務部門、派出機構和下級審計機關。B、業務部門、派出機構C、業務部門和下級審計機關D、業務部門答案：A38．如果注冊會計師無法獲取充分、適當的審計證據，可能產生的影響非常重大而廣泛，那么注冊會計師應當發表的審計意見類型為()。A、無保留意見B、保留意見C、否定意見D、無法表示意見答案：D解析：如果無法獲取充分、適當的審計證據以作為形成審計意見的基礎，但認為未發現的錯報(如存在)對財務報表可能產生的影響重大且具有廣泛性，注冊會計師應當發表無法表示意見。在極其少數的情況下，可能存在多個不確定事項。盡管注冊會計師對每個單獨的不確定事項獲取了充分、適當的審計證據，但由于不確定事項之間可能存在相互影響，以及可能對財務報表產生累積影響，注冊會計師不可能對財務報表形成審計意見，在這種情況下，注冊會計師應當發表無法表示意見。39．下列關于審計的表述，錯誤的是()。A、審計主體是接受授權或委托而實施審計的專職機構和專業人員B、審計監督區別于其他經濟監督的根本特征是獨立性C、審計監督與其他經濟監督都需要結合自身的業務進行D、審計對象是被審計單位的財政財務收支及其有關經濟活動答案：C解析：A項，審計主體是專職機構和專業人員。B項，獨立性是審計的本質特征。C項，在我國的經濟監督體系中，除了審計監督，任何其他種類的經濟監督都需要結合自身的業務進行。D項，審計對象是以各種資料反映的被審計單位在一定時期內全部或部分經濟活動。40．下列有關內部控制的表述中，錯誤的是()。A、內部控制的設置和運行受制于成本效益原則B、內部控制可以絕對保證會計信息的真實可靠C、內部控制為實行制度基礎審計提供了必要的條件D、內部控制一般僅針對常規業務活動設置答案：B解析：內部控制在實踐中所固有的局限性體現在：①內部控制的設置和運行受制于成本效益原則;②內部控制一般僅針對常規業務活動而設置;③即使是設置完善的內部控制，也可能因有關人員的疏忽、誤解和判斷錯誤而失效;④內部控制可能因有關人員相互勾結、內外串通而失效;⑤內部控制可能因執行人員濫用職權或屈從于外部壓力而失效;⑥內部控制可能因經營環境、業務性質的改變而削弱或失效。B項，因其固有的局限性，內部控制并不能絕對保證會計信息的真實可靠。41．下列審計取證方法所獲得的審計證據可靠性較高的是()。A、詢問B、外部調查C、檢查記賬憑證D、檢查財務報表答案：B解析：由于外部調查所取得的證據是由獨立于被審計單位之外的第三者提供的，因此具有較高的可靠性。ACD三項審計程序均是獲得內部證據，可靠性較低。42．下列各項中，屬于審計完成階段工作底稿的是()。A、審計報告和經審計的財務報表B、審計工作完成情況核對表C、總體審計策略D、有關控制測試工作底稿答案：B解析：選項A屬于溝通和報告相關的工作底稿;選項C屬于審計計劃階段的工作底稿;選項D屬于進一步審計程序的工作底稿。43．下面有關分析程序的表述不正確的是()。A、了解被審計單位及其環境的過程中，分析程序是必須執行的程序B、實質性分析程序是細節測試的一種補充，注冊會計師僅僅依靠實質性分析程序難以獲取充分、適當的審計證據C、在對同一認定實施細節測試的同時，可實施實質性分析程序D、分析程序的資料主要涉及財務信息，但注冊會計師視需要也可以利用非財務信息答案：B解析：如果當使用分析程序比細節測試能更有效地將認定層次的檢查風險降至可接受的水平時，可運用實質性分析程序;實質性分析程序不僅僅是細節測試的一種補充，在某些審計領域，如果重大錯報風險較低且數據之間具有穩定的預期關系，注冊會計師可以單獨使用實質性分析程序獲取充分、適當的審計證據。44．甲公司內部控制中，規定財務部門職員S每周應對上周金額總額前10位的收入確認交易進行復核，A注冊會計師在測試該項控制全年運行有效性時，考慮該控制的執行頻率應為()。A、1次/月度B、1次/周C、1次/日D、每日數次答案：D解析：控制總體規模=52×10=520，大于250次，因此控制的執行頻率應為每日數次。45．下列有關審計管理的表述中，錯誤的是()。A、審計管理要服從審計目標B、審計管理要注重對審計人員的管理C、審計管理主要在審計實施和審計報告階段執行D、審計管理的目的是提高審計工作的質量和效率答案：C解析：審計管理的特征包括：①審計管理要服從審計目標;②審計管理要注重對審計人員的管理;③審計管理要貫穿審計業務活動的始終;④審計管理的目的是提高審計工作的質量和效率。C項，審計管理不是僅限于審計活動的某一個方面或審計過程的某一個階段，審計計劃、審計組織、審計實施、審計報告，直至審計歸檔等各項工作，均需要進行嚴密、科學的管理，只有這樣才能保證審計工作的高效和優質。46．審計機關對()，可以不進行可行性研究。A、必選審計項目B、初選審計項目C、自選審計項目D、年度計劃項目答案：A47．下列情況中不屬于審計范圍受到限制的情況是()。A、管理層阻止注冊會計師實施存貨監盤B、被審計單位的會計記錄已被損壞C、注冊會計師由于應收賬款函證時間過長，決定不進行函證D、注冊會計師接受審計委托的時間安排，使注冊會計師無法實施存貨監盤答案：C解析：C選項不是審計范圍受限的情況，注冊會計師認為函證時間過長是注冊會計師的主觀判斷，而不是受到了限制的情況。48．在確定函證對象時，以下項目中，應當進行函證的是()。A、函證很可能無效的應收款項B、交易頻繁但期末余額較小的應收款項C、執行其他審計程序可以確認的應收款項D、應收納入審計范圍內子公司的款項答案：B解析：如果付款內部控制有缺陷，又無賣方對賬單可供審核，則對應付款項金額較大、欠賬時間較長，核對時發現賬證不符、余額為零、往來頻繁、變動很大的賬戶以及其他有代表性的賬戶，有必要進行函證，以證實應付款項的實有數額。49．被審計單位經營活動和內部控制中可能存在的差異和漏洞的嚴重程度是指()。A、審計風險B、審計重要性C、審計重點D、審計難點答案：B解析：審計重要性是指被審計單位會計報表中錯報或漏報的嚴重程度，這一嚴重程度在特定環境下可能影響會計報表使用者的判斷或決策。其在量上表現為審計重要性水平。50．審查銷售與退回賬務處理時，可確認為正確的是()。A、沖減銷售確認期的營業收入B、沖減銷售退回期的營業收入C、沖減退回期營業收入并同時沖減當期營業成本D、沖減銷售確認期營業收入并沖減同期營業成本答案：C解析：發生并確認銷售退回時，不論屬于本年度還是屬于以前年度銷售的，都應沖減本期營業收入，同時沖減營業成本，增加庫存產成品，發生的銷售退回費用，應作為期間費用列入管理費用。二、多選題1．審計人員可以從()方面調查了解被審計單位信息系統控制情況。A、一般控制B、應用控制C、自動控制D、內部控制答案：AB2．審計人員測試現金內部控制的內容及方法有()。A、現金收付是否按規定程序及權限辦理B、有無與本單位經營無關的收支業務C、出納與會計職責是否嚴格分離D、現金是否定期盤點核對答案：ABCD解析：審計人員測試貨幣資金內部控制的措施包括：①調查了解貨幣資金內部控制;②抽查收款憑證;③抽驗付款憑證;④抽查一定期間現金、銀行存款日記賬并與總賬核對;⑤抽查銀行存款余額調節表與庫存現金盤點表;⑥現金監盤;⑦查閱制度;⑧檢查貨幣資金收付憑證的管理情況;⑨評價貨幣資金業務內部控制。3．下列關于風險識別和評估的說法中，正確的有()A、風險的識別和評估是審計風險控制流程的起點B、風險識別和評估，是指注冊會計師通過實施風險評估程序，識別和評估財務報表層次和認定層次的重大錯報風險C、風險識別是指找出財務報表層次和認定層次的重大錯報風險D、風險評估是指對重大錯報發生的可能性和后果嚴重程度進行評估答案：ABCD4．審計工作底稿的內容主要包括：()。A、審計項目名稱和事項名稱B、審計過程和結論，及審計人員姓名及審計工作底稿編制日期并簽名C、審核人員姓名、審核意見及審核日期并簽名D、索引號、頁碼和附件數量答案：ABCD5．管理費用審計的內容包括()。A、組成內容是否合法B、實際支出是否合規C、當期發生額是否真實D、結轉是否正確答案：ABCD解析：管理費用是指企業行政管理部門為組織和管理生產經營活動所發生的各項費用。就其共性而言，審計工作的內容包括：①管理費用組成項目合法性的審查;②各項管理費用的實際支出數合規性的審查;③管理費用當期發生額真實性的審查;④管理費用結轉正確性的審查。6．在下列有關被審計單位營業外收支業務中，審計人員認為正確的有()。A、將業務招待費列入營業外支出B、將公益救濟性捐贈列入營業外支出C、將合同違約金列入營業外支出D、將出售固定資產的凈收益列入營業外收入答案：BCD解析：按照有關規定，營業外收入包括：①固定資產的盤盈和出售凈收益;②非貨幣性交易收益;③出售無形資產收益;④罰款凈收入。營業外支出包括：①固定資產盤虧、報廢、毀損和出售凈損失;②非季節性和修理期間的停工損失;③非貨幣性資產交換損失;④債務重組損失;⑤職工子弟學校經費;⑥非常損失;⑦公益救濟性捐贈;⑧賠償金;⑨違約金。所以，BC兩項屬于營業外支出;D項屬于營業外收入。A項，業務招待費應列入管理費用。7．世界各國對于內部審計機構的設置，根據其所隸屬企業領導的層次不同，可分為()。A、股東領導體制B、董事會領導體制C、監事會或審計委員會領導體制D、總經理領導體制答案：BCD解析：內部審計是對本單位及所屬單位財政財務收支、經濟活動、內部控制、風險管理實施獨立、客觀的監督、評價和建議，以促進單位完善治理、實現目標的活動。世界各國對于內部審計機構的設置，根據其所隸屬企業領導的層次不同，劃分的種類包括：①董事會領導體制;②監事會或審計委員會領導體制;③總經理領導體制;④財務副總經理領導體制。8．在審查固定資產業務時發現被審計單位調增了一臺設備的入賬價值，對此審計人員認為比較合理的解釋是()。A、該設備已提足折舊但仍在使用B、同類設備的市場價格上升C、該設備增加了改良裝置D、該設備原暫估價值偏低，現按實際價值調整答案：CD解析：A項，提足折舊的設備應保持原值，同時不再計提折舊;B項，固定資產以歷史成本計價，不因同類設備的市場價格上升而上升。9．在執行財務報表審計業務時，如果被審計單位存在()情形之一時，注冊會計師一般應當實施控制測試。A、上年度內部控制存在重大缺陷，沒有跡象表明本期有所改進B、內部控制已連續三年有效實施，沒有跡象表明本期發生變化C、在與所考慮的內部控制相關的業務領域，全年總計發生三筆大額交易D、采用電子方式交易2萬次，但不存在可以利用的計算機輔助審計技術答案：BD解析：選項A，沒有理由認為預期內部控制有效，不應實施控制測試;選項B，可以預期內部控制有效，一般應實施控制測試;選項C，業務金額大、筆數少，應全部實施實質性程序;選項D屬于典型的“僅實施實質性程序不足以提供認定層次充分、適當的審計證據”的情形，按規定，應實施控制測試。10．關于審計證據的可靠性，下列表述中正確的有：()。A、內部控制健全有效情況下形成的審計證據比內部控制缺失或者無效情況下形成的審計證據更可靠B、直接獲取的審計證據比間接獲取的審計證據更可靠C、經被審計單位加工處理后提交的審計證據比從被審計單位財務會計資料中直接采集的審計證據更可靠D、原件形式的審計證據比復制件形式的審計證據更可靠答案：ABD11．下列各項中，屬于分析常用方法的有()。A、監盤B、程序分析法C、比較分析法D、比率分析法答案：CD解析：分析是指研究財務數據之間、財務數據與非財務數據之間可能存在的合理關系，對相關信息做出評價并關注異常波動和差異。其主要內容包括：①多期比較;②實際和預算比較;③與行業數據比較;④數據間關系研究;⑤財務信息與非財務信息關系分析。常用的方法包括：①比較分析法;②比率分析法;③趨勢分析法。12．審計機關的主要工作目標是通過監督被審計單位財政收支、財務收支以及有關經濟活動的()，維護國家經濟安全，推進民主法治，促進廉政建設，保障國家經濟和社會健康發展。A、真實性B、合法性C、效益性D、合規性答案：ABC13．如要確定直接材料成本的金額準確性，實施的審計程序可能包括()。A、抽查材料領用單，查明是否已經適當授權批準B、抽查產品成本計算單，檢查相關計算是否正確C、分析比較同一產品前后年度的直接材料成本，查明是否存在重大波動D、檢查直接材料成本在會計報表中的披露是否恰當答案：ABC解析：直接材料費的審查要點包括：①直接材料耗用量的審查。審計人員應抽取部分領料單，注意領料單是否經授權批準、材料耗用量是否真實、是否存在多領未用材料未辦理上述手續而虛增本期材料耗用量的問題。②直接材料計價的審查。審計人員可在調查、詢問所用計價方法的基礎上，抽取本期與上期“材料明細賬”進行復算，分析比較同一產品前后年度的直接材料成本，查明是否存在重大波動。③直接材料費用分配的審查。審計人員應抽查產品成本計算單，檢查相關計算是否正確。14．下列各項中，不屬于審計項目計劃文字部分的是()。A、本年度審計項目安排的依據和指導思想B、完成審計項目的時間要求和責任單位C、被審計單位名稱以及主管部門和所在地區D、上年度審計計劃完成情況答案：BC解析：審計項目計劃由文字和表格兩部分組成。文字部分的內容包括：①上年度審計項目計劃完成情況;②本年度審計項目安排的依據和指導思想;③審計目的;④完成計劃的主要措施。表格部分的內容包括：①審計項目名稱、類別、級別和數量;②完成審計項目的時間要求和責任單位;③被審計單位名稱及其主管部門和所在地區。BC兩項屬于表格部分。15．審計人員對W公司實施財務審計，開展的存貨截止期測試程序可能查明()。A、多計年末存貨和應付賬款B、少計年末存貨和應付賬款C、存貨所有權D、虛增當年利潤答案：ABD解析：C項，存貨截止期測試并不能檢查出存貨是否歸屬于被審計單位，只能核實被審計單位是否將存貨記入了正確的會計期間。16．監督盤點存貨過程中，審計人員采取的措施有()。A、參與盤點計劃制訂B、抽查盤點記錄C、現場盤點D、驗證明細賬答案：ABD解析：C項，審計人員的職責是監督被審計單位盤點，而不是親自盤點。17．進行審計管理的依據應是()。A、審計對象B、審計準則C、審計職業道德D、審計質量控制標準答案：BCD解析：審計管理依據是指規范審計行為的審計標準、審計職業道德、審計工作質量控制標準和審計法律法規體系等。18．在確定進一步審計程序的范圍時，注冊會計師應當考慮的主要因素有()。A、審計程序與特定風險的相關性B、評估的認定層次重大錯報風險C、計劃獲取的保證程度D、可容忍的錯報或偏差率答案：ABCD解析：CPA應當針對其評估的認定層次重大錯報風險來設計將要實施的進一步審計程序的性質、時間安排和范圍，故選項B正確;同時，CPA還要考慮其確定的重要性水平和計劃獲取的保證程度，故選項C和D正確;選項A正確，比如，如果CPA認為存貨資產會出現大幅度跌價時，則需要對存貨資產的計價和分攤認定實施專門程序來確認該會計估計是否存在重大錯報風險。19．下列屬于注冊會計師編制審計工作底稿的目的的有()。A、能夠提供充分、適當的記錄，作為出具審計報告的基礎B、為證明注冊會計師已經按照審計準則和相關法律法規的規定計劃和執行了審計工作提供證據C、便于會計師事務所按照質量控制準則規定，實施質量控制復核與檢查D、作為評估財務報表層次和認定層次重大錯報風險的基礎答案：ABC解析：注冊會計師實施的風險評估程序，是評估財務報表層次和認定層次重大錯報風險的基礎，所以選項D不正確。其余三個選項均屬于編制審計工作底稿的目的。20．審計整改檢查報告的主要內容包括：()。A、檢查時間、范圍、對象、和方式B、被審計單位的整改情況C、其他有關單位的整改情況D、沒有整改或者沒有完全整改事項的原因和建議答案：ABCD21．下列各項中，符合采購與付款循環內部控制要求的有()。A、應付款項記賬員不能接觸現金、有價證券和其他資產B、簽發支票支付貨款要經過被授權人的簽字批準C、貨物驗收部門與財會部門相互獨立D、采購部門負責提出采購申請并辦理采購業務答案：ABC解析：D項，企業內部應建立分級采購批準制度，只有經過授權的人員才能提出采購申請。采購申請要經過獨立于采購和使用部門以外的被授權人的批準，以防止采購部門購入過量或不必要的商品，或者為取得回扣等個人私利而犧牲企業利益。22．下列有關內部控制的表述，正確的有()。A、內部控制是指被審計單位制定的一系列相關政策、程序和措施B、保證會計及其他信息資料的真實可靠是內部控制的作用之一C、內部控制的設置和運行受成本效益原則的影響D、按內部控制的功能，可以分為預防式控制和察覺式控制答案：BCD解析：A項，內部控制是指組織為了維護資產的安全、完整，保證會計信息的真實、可靠，保證其管理或者經營活動的經濟性、效率性和效果性并遵守有關法規而制定和實施相關政策、程序和措施的過程。23．我國國家審計現實目標可以概括為()。A、推進法治B、維護民生C、推動改革D、促進