PAGEPAGE422022年臺州臨海市審計系統事業單位招聘筆試試題及答案解析畢業院校：__________姓名：__________考場：__________考號：__________一、選擇題1．被審計單位對控制的監督對內部控制的()方面影響最大。A、控制是否存在B、設計的合理性C、控制是否執行D、執行的一貫性答案：D解析：對控制的監督是指被審計單位評價內部控制在一段時間內運行有效性的過程。2．以下各項不會影響內部審計人員客觀性的是：()。A、審計人員本人持有被審計單位股票B、審計人員與被審計單位領導有直系親屬關系C、審計人員本人從未參與過被審計單位的業務活動D、審計人員與被審計單位存在長期合作關系答案：C3．下列有關風險評估的理解中，不正確的是()。A、了解被審計單位及其環境能夠為注冊會計師作出職業判斷提供重要基礎，但并非必要程序B、風險評估為確定重要性水平提供了重要的基礎，并隨著審計工作的進程評估對重要性水平的判斷是否仍然適當C、評價對被審計單位及其環境了解的程度是否恰當，關鍵是看注冊會計師對被審計單位及其環境的了解是否足以識別和評估財務報表的重大錯報風險D、注冊會計師對被審計單位及其環境了解的程度，要低于管理層為經營管理企業而對被審計單位及其環境需要了解的程度答案：A解析：了解被審計單位及其環境是必要程序，能夠為注冊會計師作出職業判斷提供重要基礎。4．審計機關實行審計業務質量檢查制度，對其()的審計業務質量進行檢查。A、業務部門、派出機構和下級審計機關。B、業務部門、派出機構C、業務部門和下級審計機關D、業務部門答案：A5．世界上最早的審計準則是()。A、《國際審計準則》B、《美國公認審計準則》C、《中華人民共和國獨立審計準則》D、《審計準則試行方案——公認的意義和范圍》答案：D解析：在探求公認會計原則的同時，社會審計職業開始致力于公認審計準則的開發。從1917年美國會計師協會制定的第一個關于審計范圍的權威性公告《統一會計》開始，到1947年美國審計程序委員會頒布的第一部審計準則《審計準則試行方案——公認的意義和范圍》的問世，審計準則的制定取得了突飛猛進的發展。6．下列各項中，不屬于在歸檔期間對審計工作底稿作出的事務性的變動的是()。A、刪除被取代的審計工作底稿B、記錄在審計報告日前獲取的、與項目組相關成員進項討論并達成一致意見的審計證據C、對審計工作底稿進行分類、整理和交叉索引D、在審計報告日后獲知法院在審計報告日前已對被審計單位的訴訟、索賠事項作出最終判決結果答案：D解析：選項D屬于審計工作底稿歸檔后的變動。7．在銷售與收款循環審計中，審計人員現場觀察對賬單的寄出情況，其目的是()。A、證實應收賬款是否真實存在B、證實應收賬款的完整性C、證實主營業務收入的截止期D、測試該環節控制的執行情況答案：D解析：銷售與收款循環中的內部控制機制包括：①適當的職責分離;②信息傳遞程序控制;③實物控制;④定期寄出對賬單。在業務循環內部控制測評中，審計人員通過觀察對賬單寄出情況，掌握該環節控制的執行情況。8．審查材料采購成本構成時，應檢查其構成項目是否正確，以下項目中應計入材料采購成本的是()。A、入庫前整理費用B、材料保管費用C、招待費D、加班費答案：A解析：材料的采購成本，包括購買價款、相關稅費、運輸費、裝卸費、保險費及其他可歸屬于存貨采購成本的費用等。從國外進口的材料，其發生的進口環節的各種價內稅金也應列入材料采購成本。B項應計入制造費用，結轉進入生產成本;CD兩項應計入管理費用。9．被審計單位為了保證既定目標得以順利實現而制定并執行的各項控制政策和程序，屬于內部控制要素中的()。A、控制環境B、風險評估C、控制活動D、信息與溝通答案：C解析：控制活動是企業根據風險評估結果，采用相應的控制措施，將風險控制在可承受度之內。這些政策和程序是針對企業在實現其既定目標過程中可能遭遇到的風險所建立的各種必要的防范措施。A項，控制環境是指對企業設置和實施內部控制有重大影響的因素的統稱。B項，風險評估是指企業及時識別、系統分析經營活動中與實現內部控制目標相關的風險，合理確定風險應對策略。D項，信息與溝通是企業及時、準確地收集、傳遞與內部控制相關的信息，確保信息在企業內部、企業與外部之間進行有效溝通。10．審計人員對于應收賬款賬齡分析，下列說法正確的是()。A、賬齡越長，發生壞賬的可能性越小B、通過賬齡分析可以確定應收賬款的存在性C、若審計人員未能取得被審計單位編制的賬齡分析表，可以自行編制D、對于賬齡超過三年的，要立即轉作壞賬處理答案：C解析：審計人員應向財會部門索取或自己編制應收賬款賬齡分析表。A項，賬齡越長，可能發生壞賬的百分比越大，反之越小;B項，通過賬齡分析只能確定應收賬款占用的資金數額和應收賬款可實現價值;D項，對于賬齡較長，超過一定時間的，應建議被審計單位一方面要加以催收，另一方面經確認確實無法收回的，應及時轉壞賬處理，以便確定資產估價的正確性，以及促進企業加速資金的周轉和進行經營決策。11．審計人員因作出錯誤審計結論和表達錯誤審計意見，從而導致審計組織和審計人員承擔法律責任和相應經濟損失的可能性被稱為()。A、固有風險B、控制風險C、抽樣風險D、審計風險答案：D解析：廣義的審計風險是指審計人員因做出錯誤審計結論和表達錯誤審計意見，從而導致審計組織和審計人員承擔法律責任和相應經濟損失的可能性。無論是國家審計、內部審計，還是社會審計，審計人員都有可能發表錯誤審計意見或做出錯誤的審計結論，審計組織、審計人員由此承擔相應的責任。12．專題報告應當()。A、主題突出、事實清楚、定性準確、建議適當。B、事實清楚、定性準確、內容精煉、格式規范、反映及時。C、主題突出、事實清楚、定性準確、內容精煉D、定性準確、內容精煉、格式規范、反映及時答案：A13．注冊會計師為了評估風險和設計進一步審計程序，應當制定一個實際執行的重要性，實際執行的重要性跟重要性水平相比較的情況是()。A、實際執行的重要性更高B、實際執行的重要性更低C、兩者相等D、實際執行的重要性略高答案：B解析：實際執行的重要性，是指注冊會計師確定的低于財務報表整體重要性的一個或多個金額，旨在將未更正和未發現錯報的匯總數超過財務報表整體的重要性的可能性降至適當的低水平。如果適用，實際執行的重要性還指注冊會計師確定的低于特定類別的交易、賬戶余額或披露的重要性水平的一個或多個金額。在實際執行審計程序的過程中，要保持合理的謹慎，比如，重要性水平確定為100萬元，那注冊會計師就應當確定一個80萬元的金額(實際執行的重要性)，以此為標準評估風險和執行進一步審計程序，這樣面臨的審計風險會更低一些。14．為了確保年度內所有發出的貨物均已開具發票，審計人員應從中抽取樣本并與相關發票核對的樣本總體是()。A、當年的銷售合同B、當年的發運單C、當年的銷貨單D、當年的訂購單答案：B解析：發運單作為發出貨物的原始憑證，可以用來檢查所有發出貨物均開發票的完整性。15．下列各項中，不屬于審計人員收集審計證據方法的是()。A、詢問B、聽證C、外部調查D、檢查答案：B解析：審計取證具體方法是指直接用于收集審計證據的方法。審計組織和審計人員實施審計時，可采用的收集審計證據的方法包括：①檢查;②觀察;③詢問;④外部調查;⑤重新計算;⑥重新操作;⑦分析。16．下列各項中，不屬于財務報告編制程序控制的是()。A、結賬控制B、試算平衡控制C、對賬控制D、報送時間控制答案：D解析：財務報告編制程序的控制包括：①結賬控制;②對賬控制;③試算平衡控制。D項，報送時間控制和財務報告編制程序控制同屬于財務報告內部控制的主要環節。17．內部審計與外部審計的協調工作，應當在組織董事會或者最高管理層的支持和監督下進行，具體負責組織實施的是：()。A、監事會B、總會計師C、審計委員會D、內部審計機構負責人答案：D18．為證實某筆應收賬款確已收回，下列審計證據中證明力最強的是()。A、詢問記錄B、銷售合同C、應收賬款明細表D、銀行對賬單答案：D解析：審計證據的可靠性受其來源和性質的影響，并取決于獲取審計證據的具體環境。一般來講，受個人支配程度越小，被篡改和偽造的機會越少，證據就越可靠。因此從被審計單位外部取得的證據比從被審計單位內部取得的證據更可靠，已獲外部獨立第三者確認的內部證據比未獲獨立第三者確認的內部證據可靠。銀行屬于外部獨立第三方機構，其給出的銀行對賬單作為審計證據更可靠。19．績效審計檢查和評價的是被審計單位(項目)管理和使用資源的()。A、經濟性B、效率性C、效果性D、有效性答案：D解析：綜合不同國家、不同審計組織對績效審計的認識，結合我國國情及績效審計的實踐情況，可以對我國的績效審計概念做出如下界定：績效審計是指對被審計單位(或項目)資源管理和使用的有效性進行檢查和評價的活動。20．審計人員按照被審計單位內部控制程序，選擇若干筆業務獨立地重做一遍，以驗證相關控制程序的遵循情況的審計方法是()。A、重新操作B、功能測試C、業務程序測試D、經驗估計法答案：A解析：重新操作，是指審計人員按照被審計單位所規定的內部控制程序，選擇若干筆業務獨立地重新操作一遍，以復核驗證與該業務有關的控制手續的遵循情況。BC兩項屬于內部控制測試的方法;D項屬于內控測試抽查范圍的確定方法。21．2010年2月，國務院發布了新修訂的審計法實施條例，該條例的施行起始時間為()。A、2010年3月1日B、2010年5月1日C、2010年6月1日D、2011年1月1日答案：B解析：2010年2月，國務院公布修訂后的《中華人民共和國審計法實施條例》，該實施條例自2010年5月1日起施行。修訂后的《中華人民共和國審計法實施條例》進一步明確了審計監督的范圍，規范了審計監督的權限，加強了對審計機關的監督。22．下列各項中，符合社會審計人員職業道德要求的有()。A、采用降低收費的方式招攬業務B、保持職業謹慎和專業勝任能力C、以個人名義同時在兩家以上社會審計組織執業D、向幫助取得委托業務的其他單位支付介紹費答案：B解析：社會審計人員職業道德原則包括：①誠信;②獨立性;③客觀和公正;④專業勝任能力和應有的關注;⑤保密;⑥良好的職業行為。A項違背了社會審計人員職業道德要求的其他責任，即社會審計組織不得以降低收費的方式招攬業務;C項違背了社會審計人員職業道德要求的對同業的責任;D項違背了社會審計人員職業道德要求的其他責任，即社會審計組織不得向幫助取得委托業務的其他單位或個人支付介紹費、傭金、手續費或回扣等。23．審計機關應當將審計機關的審計報告和審計決定送達被審計單位和有關主管機關、單位。審計決定自()起生效。A、簽發之日B、印發之日C、送達之日D、送達后三日答案：C24．審計機關依法對預算管理或者國有資產管理使用等與()有關的特定事項向有關地方、部門、單位進行專項審計調查。A、經濟決策B、重要經濟事項C、財務收支D、國家財政收支答案：D25．下列各項中，屬于對應付債券期末余額是否存在而進行審查的是()。A、了解并描述債券發行的內部控制B、查明債券發行是否有公司最高權力機構的正式決議C、查明公司是否以到期日為標準將應付債券劃分為流動負債和長期負債D、審查債券發行與償還的有關憑證和記錄答案：D解析：驗證應付債券期末余額的真實性的審查方法：①審查應付債券形成的有關憑證及償還的記錄，驗證其期末余額是否真實;②函證應付債券期末余額的真實性。26．在財務報表審計中，注冊會計師應當出具否定意見審計報告的情形是()。A、被審計單位因主管會計生病而延遲報送相關資料B、被審計單位示意注冊會計師作不實或者不當證明C、被審計單位會計政策發生重大變化D、被審計單位財務報表未能在所有重大方面公允反映被審計單位的財務狀況、經營成果和現金流量答案：D解析：如果認為財務報表沒有按照適用的會計準則和相關會計制度的規定編制，未能在所有重大方面公允反映被審計單位的財務狀況、經營成果和現金流量，使得錯報單獨或匯總起來對財務報表的影響重大且具有廣泛性，注冊會計師應當出具否定意見的審計報告。27．產出與投入之間的關系，包括以最小的投入取得一定的產出或是以一定的投入取得最大的產出，指的是()。A、經濟性B、效率性C、效果性D、合規性答案：B解析：效率性，是指產出與投入之間的關系，包括以最小的投入取得一定的產出或者是以一定的投入取得最大的產出，簡單地說就是支出是否講究效率。例如，項目運作方式方法是否最為合理，職責分工是否存在不必要的重復，內部機構之間相互協作的狀況，是否存在必要的激勵機制等。28．審查企業H產品，賬面庫存為2000噸，實地檢查結果為1300噸，保管人員提供一份由某單位出具的收貨收條抵頂庫存，而業務部門則解釋為因本企業倉庫容量有限，委托其他單位保存。對此，審計人員應采取的措施為()。A、認定賬實不符B、認定為賒銷C、請被審計單位提供合法有效的文件再做認定D、請被審計單位沖銷賬面記錄答案：C解析：審計人員現場檢查結果與賬面結果不一致，且保管人員與業務部門人員解釋不一致。對于有疑慮的事項，審計人員應進行進一步調查，而不是直接做出結果判斷，故此時審計人員應進一步向被審計單位所要合法有效的正式文件，然后進行判斷。29．K公司購入一批價值86萬元的貨物，2019年12月26日發票已到;2020年1月3日貨物運達，貨款尚未支付。K公司2019年對此業務未作賬務處理。下列說法中正確的是()。A、K公司2019年年末存貨虛減86萬元B、K公司2019年年末應付賬款虛減86萬元C、K公司的處理是正確的D、K公司可不進行記錄，但要在2019年度的財務報表附注中說明答案：C解析：根據企業會計準則，購進貨物，屬于“票到貨未到”的情況時，應等貨物驗收入庫以后再做賬務處理，因此被審計單位的會計處理是正確的30．根據《內部審計人員職業道德規范》，內部審計人員職業道德所涵蓋的內容不包括：()。A、職業品德B、職業紀律C、職業責任D、職業聲譽答案：D31．下列屬于資產負債表日后非調整事項的是()。A、資產負債表日后發生企業合并或處置子公司B、資產負債表日后發生的報告年度的銷售退回C、資產負債表日后訴訟案件結案D、資產負債表日后發現了財務報表舞弊或差錯答案：A解析：資產負債表日后非調整事項包括下列各項：①資產負債表日后發生重大訴訟、仲裁、承諾;②資產負債表日后資產價格、稅收政策、外匯匯率發生重大變化;③資產負債表日后因自然災害導致資產發生重大損失;④資產負債表日后發行股票和債券及其他巨額舉債;⑤資產負債表日后資本公積轉增資本;⑥資產負債表日后發生巨額虧損;⑦資產負債表日后發生企業合并或處置子公司。BCD三項屬于資產負債表日后調整事項。32．根據《中華人民共和國審計法》的規定，依法屬于審計機關審計監督對象的單位的內部審計工作，()審計機關的業務指導和監督。A、可以接受B、應當接受C、不接受D、需要接受答案：B33．對于某一具體項目或事項而言，識別特征的最主要的特點是()。A、多樣性B、廣泛性C、唯一性D、完整性答案：C解析：對某一個具體項目或事項而言，其識別特征通常具有唯一性，所以選項C正確。34．注冊會計師編制的審計工作底稿，應當使未曾接觸該審計工作的有經驗的專業人士清楚了解審計程序、審計證據和重大審計結論等。其中，有經驗的專業人士可以不具備的特質是()。A、了解與被審計單位所處行業相關的會計和審計問題B、了解審計過程C、了解被審計單位所處的經營環境D、在會計師事務所長期從事審計工作答案：D解析：有經驗的專業人士，是指會計師事務所內部或外部的具有審計實務經驗，并且對下列方面有合理了解的人士：(l)審計過程;(2)相關法律法規和審計準則的規定;(3)被審計單位所處的經營環境;(4)與被審計單位所處行業相關的會計和審計問題。因此D錯誤。35．A注冊會計師負責甲公司2015年度財務報表審計業務，對于甲公司應收賬款的計價和分攤認定，最直接相關的審計程序是()。A、采用積極方式函證客戶應收賬款的余額B、檢查應收賬款賬齡、分析客戶信用狀況和期后收款情況C、將本年壞賬準備的金額和去年比較D、采用消極方式函證客戶應收賬款的余額答案：B解析：函證主要針對應收賬款的存在認定，選項AD錯誤;分析程序不能直接證明計價和分攤認定，選項C錯誤。36．下列有關國家審計機關審計計劃管理的提法中，正確的是()。A、制定審計項目計劃應征求被審計單位的意見B、審計署負責管理審計署統一組織的審計項目計劃C、審計署授權地方審計機關審計的項目，其計劃的調整由省級審計機關審批D、審計機關應自上而下地逐級編報審計項目計劃草案答案：B解析：A項，制定審計項目計劃不應征求被審計單位的意見;C項，審計署授權地方審計機關審計項目計劃的調整，由省級審計機關提出意見，報審計署審批;D項，審計機關應自下而上地逐級編報審計項目計劃草案，即各級地方審計機關根據國家最高審計機關下達的審計工作設想，結合本地區實際情況，編制本級審計機關年度審計項目計劃草案，上報上一級審計機關，并逐級匯總。37．以下各項控制措施中，預防員工貪污、挪用銷售款最有效的方法是()。A、應收賬款明細賬記錄人員兼任出納員B、銀行存款出納與現金出納分工C、收到客戶支票后寄送收款憑證D、請客戶將貨款直接匯入企業指定的銀行賬戶答案：D解析：D項，客戶直接將款項匯入指定的賬戶，避免了資金途經他手，有效預防了員工貪污、挪用公款。38．新準則廢除了舊準則和規定()個。A、30B、28C、20D、26答案：B39．在國家審計中，為了完成審計項目任務，審計組負責編制的有關審計全過程的安排是()。A、審計工作方案B、年度審計計劃C、審計實施方案D、審計工作報告答案：C解析：審計實施方案的內容主要包括：①審計目標;②審計范圍;③審計內容、重點及審計措施;④審計工作要求，包括項目審計進度安排、審計組內部重要管理事項及職責分工等。審計實施方案是對審計全過程的工作安排。40．下列審計程序中能夠證實銀行存款真實性的是()。A、函證銀行存款余額B、檢查銀行存款收支的截止期C、分析定期存款占銀行存款的比例D、檢查決算日前后的收付款憑證答案：A解析：函證是對客戶是否存在，以至資產是否存在的最好證實。BD兩項用于證實銀行存款截止期的正確與否;C項用于分析銀行存款余額變動的合理性。41．下列各項審計風險中，屬于審計人員可控的風險是()。A、控制風險B、固有風險C、檢查風險D、重大錯報風險答案：C解析：可控風險，是指由審計機構或審計人員可控制的因素導致的審計風險。例如，由于審計人員的素質、審計人員工作態度、審計方法選用、審計機構對審計工作的管理等因素導致的審計風險。C項，檢查風險屬于審計機構對審計工作的管理等因素導致的審計風險，屬于可控風險。ABD三項，審計風險可分為固有風險、控制風險和檢查風險，前兩種風險也可合并稱為被審計單位的重大錯報風險，這些風險與被審計單位直接相關，不是審計機構或審計人員所能加以控制的，屬于不可控風險。42．審計人員確定某個企業是否應納入被審計單位財務報表合并范圍的依據是()。A、該企業資產規模大小B、該企業盈利能力大小C、該企業與被審計單位關聯交易多少D、被審計單位對該企業是否擁有控制權答案：D解析：擁有子公司的企業都必須編制合并會計報表。合并財務報表的合并范圍應當以控制為基礎予以確定。證實合并范圍的正確性，要求審計人員正確理解“控制”的含義，證實已納入和未納入合并范圍的被投資單位的劃分是否正確，并對此做適當披露。43．下列各項中，屬于審計完成階段工作底稿的是()。A、審計報告和經審計的財務報表B、審計工作完成情況核對表C、總體審計策略D、有關控制測試工作底稿答案：B解析：選項A屬于溝通和報告相關的工作底稿;選項C屬于審計計劃階段的工作底稿;選項D屬于進一步審計程序的工作底稿。44．下列審計人員對應收賬款函證結果的處理方式中，正確的是()。A、由于地址不詳導致詢證函退回的應收賬款，建議被審計單位全額計提壞賬準備B、函證回函認可函證金額的，將函證回函作為審計證據C、函證回函認可的金額與函證金額有差異的，建議被審計單位根據回函金額調整賬面記錄D、肯定式詢證函若未能在規定時期內答復，則放棄函證答案：B解析：函證回函認可函證金額，說明原賬面記錄的應收賬款期末余額是真實、正確的。將函證回函編入工作底稿，作為審計證據。A項，對于有些債務單位，由于其單位性質、地點或其他原因不宜函證的，也可以采取其他驗證方式，如審查合同、定貨單、貨運單據、銷貨發票以及其他單據，以證實應收賬款確因實際銷貨而發生;C項，函證回函認可的金額與函證金額有差異的，審計人員應對此進行分析，并查明產生差異的原因;D項，在采用肯定式函證方法時，如未能收到對方的回函，則應繼續發函或派專人前往調查。45．審計人員采用系統選樣法進行隨機抽樣，要從2000個應收賬款記錄中選擇20%的記錄進行測試，其抽樣間距為()。A、1B、2C、4D、5答案：D解析：系統選樣法又稱等距選樣法。使用系統選樣法時，審計人員首先計算抽樣間距，然后從第一個間距中選擇一個隨機起點，以隨機起點作為開端，按照計算的抽樣間距等距離地順序選取樣本。抽樣間距的計算公式為：抽樣間距=總體容量/樣本量。本題中，抽樣間距=2000÷(2000×0.2)=5。46．當信息系統審計作為綜合性內部審計項目的一部分時，內部審計人員在()階段應當考慮項目審計目標及要求。A、審計計劃B、審計實施C、審計報告D、后續審計答案：A47．證明被審計事項真相的是()。A、審計人員B、審計證據C、會計憑證D、審計工作底稿答案：B解析：審計證據是評價審計事項的事實根據。對審計事項的判斷，必須建立在獲取充分、適當的審計證據，了解客觀事實真相的基礎上，審計人員不能憑想當然做出審計判斷。48．審計機關對()，可以不進行可行性研究。A、必選審計項目B、初選審計項目C、自選審計項目D、年度計劃項目答案：A49．根據《審計計劃準則》，對實施具體審計項目相關的審計內容、審計程序、人員分工、審計時間等作出安排的是：()。A、年度審計計劃B、項目審計計劃C、項目審計方案D、內部審計發展規劃答案：C50．審查銷售與退回賬務處理時，可確認為正確的是()。A、沖減銷售確認期的營業收入B、沖減銷售退回期的營業收入C、沖減退回期營業收入并同時沖減當期營業成本D、沖減銷售確認期營業收入并沖減同期營業成本答案：C解析：發生并確認銷售退回時，不論屬于本年度還是屬于以前年度銷售的，都應沖減本期營業收入，同時沖減營業成本，增加庫存產成品，發生的銷售退回費用，應作為期間費用列入管理費用。二、多選題1．根據國家審計機關的隸屬關系和審計報告的報告對象，可以將國家審計劃分為()。A、與立法機構關系較為密切，并向議會或國會報告工作B、與行政機構關系較為密切，并向政府和立法機關報告工作C、與司法機構關系較為密切，同時向立法機構報告工作D、獨立于議會、政府和司法機構，并向議會或國家元首報告工作答案：ABCD解析：根據國家審計機關的隸屬關系和審計報告的報告對象，可將國家審計劃分為四類：①隸屬于議會并向議會或國家元首報告工作;②隸屬于政府并向議會或政府報告工作;③具有司法性質，以審計法院形式開展工作，向議會或國家元首報告工作;④獨立于議會、政府和司法機關，向議會或國家元首報告工作。2．下列各項中，屬于國家審計機關編制年度審計項目計劃時應作為必選項目的有()。A、群眾舉報的項目B、被審計單位要求進行審計的項目C、法律法規規定每年應當審計的項目D、上級審計機關安排或授權的審計項目答案：CD解析：審計項目計劃，是指審計機關按年度對審計項目和專項審計調查項目預先做出的統一安排。審計機關必須納入項目計劃的項目主要包括：①法律法規規定每年應當審計的項目;②本級政府行政首長和相關領導機關要求審計的項目;③上級審計機關安排或者授權的審計項目。3．下列風險中主要影響審計效果的有()。A、信賴過度風險B、信賴不足風險C、誤受風險D、誤拒風險答案：AC解析：信賴不足風險和誤拒風險一般會導致審計人員執行額外的審計程序，降低審計效率;信賴過度風險和誤受風險很可能導致審計人員形成不正確的審計結論，影響審計效果，是審計人員應著重控制的風險。4．注冊會計師運用PPS抽樣對應收賬款賬面余額進行檢查，應收賬款的賬面余額是300萬元，則應收賬款錯報金額可能是()萬元。A、28B、380C、200D、400答案：AC解析：運用PPS抽樣的條件之一是總體中任一項目的錯報不能超過該項目的賬面金額，所以應收賬款錯報金額不能超過300萬元。5．審計人員測試現金內部控制的內容及方法有()。A、現金收付是否按規定程序及權限辦理B、有無與本單位經營無關的收支業務C、出納與會計職責是否嚴格分離D、現金是否定期盤點核對答案：ABCD解析：審計人員測試貨幣資金內部控制的措施包括：①調查了解貨幣資金內部控制;②抽查收款憑證;③抽驗付款憑證;④抽查一定期間現金、銀行存款日記賬并與總賬核對;⑤抽查銀行存款余額調節表與庫存現金盤點表;⑥現金監盤;⑦查閱制度;⑧檢查貨幣資金收付憑證的管理情況;⑨評價貨幣資金業務內部控制。6．對采購與付款循環內部控制測試的程序包括()。A、了解并描述內部控制B、抽查部分采購業務C、走訪、觀察業務經辦與記錄是否獨立D、核對明細表答案：ABC解析：采購與付款循環內部控制測試的程序包括：①了解并描述采購與付款業務的內部控制，如走訪、觀察業務經辦與記錄是否獨立;②抽查部分采購業務;③付款環節的測試，如抽查付款業務;④固定資產內部控制測試;⑤評價采購與付款業務內部控制。D項屬于對采購與付款循環采取的實質性審查。7．為應對評估的重大錯報風險時，注冊會計師應選擇實質性方案的有()。A、被審計單位高級管理人員存在舞弊B、實施控制測試不符合成本效益原則C、被審計單位不存在與特定認定相關的內部控制D、被審計單位管理層凌駕于內部控制之上答案：ABCD解析：當評估的財務報表層次重大錯報風險屬于高風險水平時，注冊會計師應選擇實質性方案，選項ABCD均正確。8．下列關于社會審計組織的權限的說法中，錯誤的有()。A、會計師事務所受理業務不受行政區域、行業的限制B、對國家機關委托辦理的審計、查證、鑒定、驗資等事項，根據業務需要，會計師事務所有權查閱有關會計資料和文件，查看業務現場和設施，向與委托事項有關的單位和個人進行調查并索取證明材料C、對國家機關委托辦理的審計、查證、鑒定、驗資等事項，根據業務需要，會計師事務所應當約定查閱有關會計資料和文件，查看業務現場和設施，向與委托事項有關的單位和個人進行調查并索取證明材料的權限D、對其他人委托辦理業務，會計師事務所有權查閱有關賬目、文件、資料和資財答案：CD解析：C項，對國家機關委托辦理的審計、查證、鑒定、驗資等事項，根據業務需要，會計師事務所有權查閱有關會計資料和文件，查看業務現場和設施，向與委托事項有關的單位和個人進行調查并索取證明材料;D項，對其他人委托辦理業務，會計師事務所應當約定查閱有關賬目、文件、資料和資財的權限。9．下列各項中，屬于審計機關職責范圍的有()。A、對民營上市公司的財務收支進行審計B、對國有企業領導人的經濟責任進行審計C、對國有資本占主導地位的金融機構進行審計D、對其他單位受政府委托管理的社會捐贈資金的財務收支進行審計答案：BCD解析：A項，對民營上市公司的財務收支進行審計屬于社會審計的職責范圍。10．在下列有關被審計單位營業外收支業務中，審計人員認為正確的有()。A、將業務招待費列入營業外支出B、將公益救濟性捐贈列入營業外支出C、將合同違約金列入營業外支出D、將出售固定資產的凈收益列入營業外收入答案：BCD解析：按照有關規定，營業外收入包括：①固定資產的盤盈和出售凈收益;②非貨幣性交易收益;③出售無形資產收益;④罰款凈收入。營業外支出包括：①固定資產盤虧、報廢、毀損和出售凈損失;②非季節性和修理期間的停工損失;③非貨幣性資產交換損失;④債務重組損失;⑤職工子弟學校經費;⑥非常損失;⑦公益救濟性捐贈;⑧賠償金;⑨違約金。所以，BC兩項屬于營業外支出;D項屬于營業外收入。A項，業務招待費應列入管理費用。11．下列情況中，審計人員判斷被審計單位存貨可能發生減值的有()。A、存貨長期閑置B、存貨實體已經部分被損壞C、存貨的市價大幅度下跌D、當期存貨發出的計價方法發生了變動答案：ABC解析：D項，計價方法的變動不是判斷存貨發生減值的依據。12．對存貨跌價準備進行審查時，需要查明()。A、存貨跌價準備的真實性B、存貨跌價準備轉銷的合理性C、存貨跌價準備會計記錄的完整性D、本期計提存貨跌價準備的金額答案：ABC解析：通過對存貨跌價準備進行審查，查明存貨跌價準備的真實性、轉銷的合理性、會計記錄的完整性、期末跌價準備余額的正確性及披露的正確性。D項，應查明的是期末存貨跌價準備的余額，而不是當期計提的金額。13．下列材料中，審計組應當報送審計機關業務部門進行復核的有：()。A、審計實施方案，調查了解記錄，審計工作底稿和重要管理事項記錄B、審計證據材料C、被審計單位、被調查單位、被審計人員或者有關責任人員對審計報告的書面意見及審計組采納情況的書面說明D、審計報告和審計決定書答案：ABCD14．績效審計的過程主要包括的階段有()。A、制訂審計項目計劃B、審計立項C、審計準備D、審計實施答案：BCD解析：績效審計的過程主要包括：①審計立項階段;②審計準備階段;③審計實施階段;④審計報告與后續跟蹤階段。15．審查規模較大的生產單位直接材料費，一般審查程序包括()。A、材料計價方法一致性B、抽查成本計算單C、復核材料費用分配表D、逐筆檢查每張材料領用單答案：ABC解析：D項，對于規模較大的生產單位，逐個詳細審查，審計效率太低，審計成本太大，因此一般采用抽樣審查的方法。16．在從X公司2015年末應收賬款明細賬中選取樣本進行函證以證實存在認定時，注冊會計師應當將函證發現的下列()情況確認為誤差。A、客戶在資產負債表之前支付貨款、X公司在次年年初收到B、X公司將應收關聯方的貨款在普通客戶明細賬中登記C、X公司將應收某股東的個人借款登記在普通客戶明細賬中D、某客戶因商品質量不合要求已于年前辦理了退貨手續答案：CD解析：選項A中不存在錯報;選項B可能影響關聯方交易的披露，但不導致應收賬款違背存在認定;選項C、D表明不該計入應收賬款的其他應收款和已經注銷的應收賬款都包含在應收賬款中，應收賬款期末賬戶余額違背了存在認定，都構成錯報(誤差)。17．審計人員實施內部控制測評的結果在審計工作的應用主要方面有()。A、出具有關內部控制的審計意見B、確定審計組人員的構成C、確定實質性審查的性質、范圍、重點和方法D、提出改進內部控制的建議答案：CD解析：對內部控制測評結果的利用主要表現在：①確定實質性審查的性質、范圍、重點和方法;②提出改進內部控制的建議。18．下列各項中，屬于分析常用方法的有()。A、監盤B、程序分析法C、比較分析法D、比率分析法答案：CD解析：分析是指研究財務數據之間、財務數據與非財務數據之間可能存在的合理關系，對相關信息做出評價并關注異常波動和差異。其主要內容包括：①多期比較;②實際和預算比較;③與行業數據比較;④數據間關系研究;⑤財務信息與非財務信息關系分析。常用的方法包括：①比較分析法;②比率分析法;③趨勢分析法。19．合并會計報告的實質性審查的主要內容包括()。A、審查合并財務報表的合并范圍B、詢問個別財務報表的編制程序C、審查合并工作底稿和抵銷分錄的編制D、審查合并財務報表格式的正確性答案：ACD解析：合并報表審計的主要內容包括：①合并報表編制基礎的審查;②合并財務報表合并范圍的審查;③重視對個別財務報表的審計;④合并工作底稿和抵銷分錄編制的審查;⑤合并財務報表編制格式正確性的審查;⑥合并財務報表所列指標可信性的審查;⑦合并報表附注信息披露的審查。B項屬于個別財務報表的實質性審查。20．在執行財務報表審計工作時，注冊會計師的總體目標包括()。A、出具審計報告B、與管理層和治理層溝通C、發表審計意見D、發現違法問題答案：ABC解析：根據《中國注冊會計師審計準則第1101號——注冊會計師的總體目標和審計工作的基本要求》，在執行財務報表審計工作時，注冊會計師的總體目標包括兩個方面：①對財務報表整體是否不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報獲取合理保證，使得注冊會計師能夠對財務報表是否在所有重大方面按照適用的財務報告編制基礎編制發表審計意見;②按照審計準則的規定，根據審計結果對財務報表出具審計報告并與管理層和治理層溝通。21．被審計單位違反審計法規定，拒絕或者拖延提供與審計事項有關的資料的，或者提供的資料不真實、不完整的，或者拒絕、阻礙檢查的，由審計機關責令改正，可以();拒不改正的，依法追究責任。A、限期提供資料B、通報批評C、