朗訊高管賄賂案【第三組】作品朗訊案例思考：

1.你如何界定在此案例中的CFO責任？

2.你認為CFO應該堅持哪些職業操守？

3.在我國如何規范CFO職業道德？你如何界定在此案例中的CFO責任？

1、對于企業：朗訊公司CFO對于本公司高層存在收受賄賂這一行徑，未履行其監督職責，未向企業內部以及相關監管部門及時舉報。CFO為其眼前利益對企業的不道德現象進行隱瞞，不利于企業的長遠發展，不利于企業財務管理的目標——企業價值最大化的實現，最終使得企業深陷險境。

2、對于競爭者：企業與其競爭者應當互惠互利，實現雙贏。然而朗訊公司通過賄賂獲得大筆訂單，構成了不正當競爭，損害了競爭者乃至整個電信市場的利益。其CFO作為企業的高層管理者的核心一員，蔑視競爭中的商業倫理道德，做出不當決策，排擠和限制了其他經營者的公平競爭。你如何界定在此案例中的CFO責任？

3、對于合作者：朗訊公司違背了契約精神。朗訊公司的合伙人巴格山公司以取消其轉包合同為威脅，向SLS公司索取相當于合同金額6%的好處費，并輾轉把這筆錢通過瑞士匯到美國，用來支付約哈尼在美國的開銷，進一步實施賄賂。CFO在其中默許甚至授意事件發展。在信用機制中，有契約必須履行，必須講究信用。違背這一精神的行為，必然是不被市場和社會所認可的。

4、對于社會：朗訊公司違背了保護社會利益準則。很顯然，對于朗訊高管賄賂事件，CFO漠視這一準則，以其不正當的競爭手段，破壞商業道德，侵犯其他市場主體的合法權益，擾亂社會經濟秩序。你認為CFO應該堅持哪些職業操守？

作為一名CFO，首先就應該無條件地忠于資本運作的規律和原則，不僅對董事會負責，而且要延伸至對公司所有利益關聯方，直至社會公眾負責。因此，CFO的職業道德顯然是要高于普通的會計人員，應該更要體現“公眾利益第一”和“社會責任優先”的從業原則。

從本案例可以看出，朗訊公司的CFO首先就違背了從業原則，在企業資本運作過程中牟取私利，在損害企業利益的同時也損害的公眾利益。

對此，我們認為CFO應當堅持以下職業操守：獨立性原則會計信息質量原則堅持社會利益原則職業謹慎原則堅持自律原則這是CFO調節和處理職業關系的根本原則CFO必須首先有自律，然后才能他律這是確保CFO制度可持續發展的一個根本原則這是保證會計信息質量、不做假賬的基本原則這是指對CFO在l履行職責過程中，應該具有嚴謹的職業精神和保持慎重的態度堅持社會利益原則

社會利益是指在市場經濟條件下，從企業價值最大化出發，包括國家在內的投資者、債權人以及社會公共利益的總稱。所以，CFO在進行財務管理決策時，必須保護社會利益，必須把社會利益和單位利益、個人利益有機地結合起來，統籌兼顧，使企業的資金發揮更大的效率。堅持自律原則

自律機制是指CFO在職業活動中，在履行財務會計管理義務的過程中形成的財會職業道德意識。這種自律機制體是一種強烈的職業道德責任感，又是CFO職業群體依據會計職業道德準則進行自我評價的能力。CFO如果不能自律，將外在約束轉化為內在約束，CFO的職業道德則無從談起。而建立CFO的道德自律機制，主要應從以下方面做起：建立CFO行業協會。制定出職業行為規范和道德榜樣，定期對會員進行職業道德方面的培訓和教育，并使之制度化。。樹立以職業道德、社會責任為內容的共同價值觀，并以此為核心逐步形成CFO職業的潛規則，必須首先從廉政做起。根據中國的實際情況，制定出CFO守則，將CFO的敬業守信等內容制定在守則之內，使其接受國家及社會公眾的監督。加大CFO的違規成本，一旦發現有違規行為，即使沒有觸犯法律責任，也要取消會計相關專業的職業資格十年。加大立法力度，由財政部門發布CFO職業法，并且要把權利和責任與薪酬相掛鉤，提高CFO的社會地位。獨立性原則人事隸屬關系上的獨立性人事隸屬關系上的獨立性經濟利益關系的獨立性責任與權利獨立經濟利益關系的獨立性CFO由股東或董事會支付薪酬，不允許以任何形式從公司獲取公司利益，也不能兼職公司管理層的其他職務。責任與權利獨立CFO具有獨立的理財權利和責任，在財務管理上是獨立行使這些權利和責任的，其職權不與總經理相重疊。CFO應該向發達市場經濟國家那樣，由股東委派或董事會聘任，在人事關系上，獨立于企業經營者之外，總經理、廠長等內部管理人員無權對CFO進行任免，也不允許兼任CFO一職。會計信息質量原則職業謹慎原則

會計信息質量由諸多標準組成，而會計信息真實可靠、公開透明是會計信息質量的核心。CFO的職業活動就是通過領導，監督會計人員提供相關和可靠的會計信息，以便為各相關利益集團服務。保證財會信息質量，CFO應該從提高信息的透明度入手，不斷追求會計信息的真實可靠，不斷糾正影響會計信息真實性的種種錯誤，是CFO維系和保證會計公允性的核心原則。

由于CFO的職業活動性質，決定了CFO隨時面臨著各種財務風險和經營風險。因此，必須勇敢面對風險，并能對風險做出合理的估計，充分發揮理財人員的專業才能，進行正確的職業判斷和審視，始終堅持職業謹慎原則，決不作無謂的冒險決策。

就目前來說法律的認可度不高，有法不依，執法不嚴，違法不究的現象存在，明確責任，可以加大對違反道德規范的成本政府應該潔身自好，俗話說，蒼蠅不叮無縫的蛋，倘若政府自身不廉潔，那么企業的CFO就可能做出尋租等一些行為整個行業應當制定相應的道德規范在我國如何規范CFO職業道德？法律在市場競爭中，大家都遵循著物競天擇，適者生存的法則，倘若市場本身就不公平，譬如信息不對稱，那么大家很可能就不會按照公平競爭的原則來進行企業活動。行業社會政府企業外部自

律首先自律表現為自我立法，職業義務內在生成為自我的職業良心，個體可以加強會計教育,形成自我職業道德認識其次，自律意味著自我選擇，個體根據“良心”制定倫理原則，CFO一定要有一套價值觀與道德體系最后，自律還意味著自我控制，CFO必須能夠支配自己的行為，不受外界干擾。企業內部他律

企業文化中一定會包含企業價值觀，而價值觀作為企業經營管理的基本思想和信條為公司的員工提供行為準則。

既然CFO作為公司的一份子如果企業有著認同感很強文化那么這也可以起到規范道德規范的作用。

所有者和經營者之間其實是契約關系，為了避免道德風險，所有者首先可以制定各種規章制度，建立各種監控機制，約束CFO的權限再次所有者可以活用激勵因素和保健因素從而使CFO遵守職業道德規范。

因此，我們要科學地配置公司的控制權，確保分權、分責、制衡機制的