全面管理預算管理

飛尚集團以不斷發展完善的商業模式：投資并購、整合再造、資本證券化、產業經營和價值最大化，建立了獨具特色的產業經營體系。在安徽、江西、內蒙、貴州建立了實業基地，形成了有色金屬及礦山、煤炭能源、鋼鐵、交通物流、林業五大支柱產業，并積極推進高端醫療健康、節能環保、信息化與智能化等戰略性新興產業的開拓和建設。截至2013年底，飛尚集團在國內直接或間接控股、參股上市公司3家（鑫科材料600255，蕪湖港600575，新大洲000571），在香港主板市場擁有飛尚無煙煤公司（上市代碼1738），同時控股美國納斯達克上市公司——中國天然資源有限公司（上市代碼：CHNR），所控企業總資產400億元，年銷售收入達500多億元，累計上交利潤100多億元，擁有員工30000多人。

飛尚集團的“十二五”發展目標是：到“十二五”期末，成為一個在3到6個子產業領域內，總資產超過500億元，年銷售收入超過1000億元，國內競爭力領先、國際上享有美譽度的大型實業控股集團。飛尚集團創建于2000年，以“實業興邦、產業報國”為企業的神圣使命，通過在全球范圍進行實業投資及運營管理，與更多合作伙伴在產業經營領域實現增值共贏，成為具有高度競爭力和美譽度的國際化投資控股集團。目錄全面預算管理概述.預算編制.預算執行.預算檢查.預算調整.預算評價.預算是貨幣化的經營計劃，是具體化的戰略計劃，它以數字的形式反映集團公司（以下簡稱“集團”）未來1年內的所有行動計劃及其目標值，是集團資源分配和績效計量的重要工具。全面預算管理是以年度目標為出發點，利用預算這一主線對企業內部各部門、各種資源進行規劃，采用分析、檢查、控制、調整和評價等一系列手段促使預算目標達成的過程，達到對業務、資金、信息和人力資源的整合，是提高管理水平和管理效益的管理方法。

全面預算管理的定義1）功能A、明確目標B、溝通與協調C、計劃與控制D、授權與監控E、約束與激勵

全面預算管理的功能與意義2）意義A、統一思想行動B、提高資金使用效率C、降低成本費用D、較好地應對變化

全面預算管理集成集團與下屬公司（保障）授權與監控（責權利）激勵與約束（考核）計劃與控制（協同）預算是開展集團化管理的重要工具，是對下屬公司實施分級管理重要手段，是集團和下屬公司交流的橋梁。預算是管理者計劃和控制經營的重要工具，它可以幫助管理者提升管理能力，同時預算是置于經營計劃管理的中心位置。預算提供了衡量實際業績的基準點，貫穿整個績效管理始末，與核算、考核同步協調。預算是集團授權和內部相互制衡的前提條件。同時也使責、權、利落實到各執行單位。全面預算全面預算主要包括經營預算、資本預算、資金預算和財務預算四類。在實際工作中還要有表外預算、項目預算和年度經營計劃、目標等預算附件。

工作量化+項目管理+工作鑒定

全面預算管理內容構成財務預算年度預算（財務目標）預算附件經營預算資本預算資金預算表外預算項目預算經營目標KPI經營計劃（非財務目標項目管理）1)反映經營計劃的原則預算必須以集團年度經營計劃為基礎和依據編制，強調與集團年度經營計劃目標的一致性。2)先進性原則預算目標編制應當兼顧集團的長期目標與短期目標。下屬企業應該根據集團年度經營計劃，積極設定高績效目標，并全力追求。3)全局性原則

下年度集團提出的經營管理目標，編制公司預算目標。在公司目標與集團總體目標發生矛盾時以集團總體目標為重。4)嚴肅性原則預算目標一經審定下達，即成為公司經營管理的法定依據，預算期內一般不允許調整。超預算或預算外事項必須納入例外管理范圍。預算內支出須按已規定的審批權限自主開支（集團重點關注項目除外，具體參照審批規定），超過預算的，必須報集團運營管理中心審批后方可開支。集團下達預算目標時，已規定了“可以進行調整的預算外事項”的具體類型，不屬于規定調整類型的，一律不得調整預算。全面預算管理的原則全面預算編制決策流程下屬公司除提報經營預算、資本預算、資金預算和財務預算外，還應提報年度經營計劃KPI、人員定編定薪計劃、年度專項計劃、技改和大修理計劃等等。預算管理委員會財務預算管理報表2010年06月全面預算管理循環預算編制事業部預算供銷部預算各礦山預算各部門預算規定報出日期實際報出日期外部風險預警財務風險預警運營風險預警管理信息儀表艙預算執行情況檢查財務運營分析年終預算總結與評價全面預算管理體系循環年終業績評價年終獎金兌現次年預算依據內部運營狀況外部市場環境行業競爭對手狀況預算執行偏差說明預算調整與減免目標達成情況運營情況檢查管理升級情況預算偏差跟進利潤達標資產負債結構不良資產比例資金存量控制客戶及產品毛利收入達標市場增長客戶結構產品結構產品成本控制應收賬款賬齡存貨庫齡不良資產其他考核指標數據來源：財務會計核算系統成本管理信息財務指標信息現場管理信息內部供需鏈設備運行信息外部環境信息STARTOFFdodododo目錄全面預算管理概述.預算編制.預算執行.預算檢查.預算調整.預算評價.企業發展不同階段的預算管理重點預算管理重點強調有效利用資本強調提高市場占有率強調成本控制過程強調控制現金企業在不同的生命周期的各個階段具有不同的管理特征，因此在不同的生命周期階段目標的價值取向也有所差別。預算管理模式的選擇取決于企業的財務目標，故企業必須根據生命周期的管理特征和目標的價值取向來選擇合理的預算管理模式。預算分解——目的是目標管理預算分解的放大效應全面預算涵蓋了公司運營的方方面面，管理者的精力是有限的，我們需要把我們的注意力放到我們關注的核心指標上。預算分解過程也是目標分解和尋找達成總目標關鍵影響因素的過程。各執行單位目標一級預算方案集團年度經營計劃針對責任中心預算目標進行分析跟進，把工作主要精力放在年度核心指標的管理方面上。集團戰略方向戰略傳遞核心業績指標KPI全面預算編制流程生產預算經營預算資本預算資金預算財務預算采購預算銷售預算期間費用預算直接材料預算直接人工預算制造費用預算管理費用預算銷售費用預算生產成本預算材料采購降低預算銷售毛利預算固定資產投資預算技改項目投資預算新項目投資預算營運資金預算籌資預算財務費用預算資產負債預算損益表預算現金流量表預算預算編制是集團與各下屬公司以及各執行單位間平行溝通、協調的過程和結果，使各單位知道今年要做什么，工作中心放在什么位置。預算縱向分解預算層級全面預算管理體系二級預算白坪新松林家岙永晟供銷浦鑫職能部門三家寨大圓平橋總預算集團年度經營計劃一級預算貴州能源恒鑫集團江西林產鑫科材料蕪湖港巴銅…….三級預算供應銷售生產組長KPI職員KPI普工KPI組長KPI職員KPI其他安全機電生產基建費用項目預算分解的過程同時也是目標形成的過程，不建議將目標分解到個人。預算橫向分解預算橫向分解預算橫向分解指預算執行單位（責任中心）將各自的預算以時間順序進行再次分解為月度、季度，也可以是滾動預算，它是預算細化的過程。橫向分解遵循分解目標支撐上級目標、關聯責任方合作組織利益的最優、符合內部供需鏈需求計劃。項目1月2月3月4月5月6月7月……12月

2010年

2009年生產計劃

7,600-7,6007,6007,6007,6007,0007,000

80,00030,000標準成本

222-222196196196162147178223實際成本196-196212200188143156168223成本差異-194,838--194,838120,16028,960-62,240-134,78662,730-834,320

-預算單價

412412412412412412412412

412376預測單價

412427419421443408390400417376價差貢獻

3,676-52,31469,455232,843-29,706-153,790-83,790

402,400-預算毛利

145-145164164164175-185

1,868458預測毛利165-169159184167173-1711,992458利差(萬元)20-25-5203-2--15

124-預算編制流程圖產品銷售預算定編方案老產品明細銷售費用預算新產品明細管理費用預算存貨預算材料成本BOM材料采購預算應收帳款預算銷售成本預算生產成本預算工序材料水電氣加工費損益表新市場開發概算評估報告成本差異老賬清理應付賬款預算在建工程項目進度在建項目預算資本預算技改項目預算技改專項報告新建立項概算新項目預算籌資資本化預算資金預算財務費用預算現金流量表表資產負債表經營預算制程損耗成品損耗質量預防成本制造費用預算全面預算責任落實流程節點說明結果輸出由總經理主持召開年度預算啟動會議。通報次年度經營目標及重點工作?！赌甓纫巹潯犯鞑块T根據公司年度規劃編制本部年度工作計劃?！度藛T定編方案》編制年度銷售計劃。財務部平衡銷售預算?！朵N售預算》《費用預算》銷售缺口匯報根據年度銷售計劃編制生產預算，財務部平衡生產預算?！渡a預算》（損耗、成本降低、大修理、技改、新技術、工藝創效等項目預算）根據生產預算編制材料采購計劃，財務部平衡采購預算?！恫牧喜少忣A算》（材料采購降低、庫存預算）如公司有新建、改建、擴建項目，由工程部編制項目概算。《資本預算》根據經營預算和資本預算編制資金預算.《資金預算》平衡各部門預算，制定草案，召開各部門預算編制會議,討論/平衡預算。《年度預算方案》《年度績效目標》全面預算編制方法和依據預算類別預算項目預算編制方法預算編制依據責任部門經營預算銷售預算零基預算法、增量預算法公司經營計劃、產量預算、銷售預測、市場調查報告供銷部門銷售費用預算固定預算法、彈性預算法上年度銷售費用分析、本年銷售政策、公司費用管理制度供銷部門、財務部門存貨預算固定預算法公司存貨管理制度財務部門生產預算零基預算法公司經營計劃、成本管理制度各生產單位、財務部門直接材料預算零基預算生產預算、材料消耗標準、材料價格預測各生產單位、供銷部門直接人工及動力預算固定預算法、零基預算法生產預算、公司薪資管理規定人力資源部門、財務部門制造費用預算固定預算法、零基預算法上年度成本報告各生產單位、財務部門采購預算零基預算生產預算、直接材料預算、材料市場價格波動分析采購部門、財務部門人工預算零基預算生產預算、期間費用預算、上年度工資、年度調薪計劃、薪資方案人力資源部門、財務部門管理費用預算固定預算法公司費用審批規定、稅費政策及其他相關規定各部門資本預算固定資產投資預算零基預算法年度經營計劃各單位、財務部門技改項目投資預算零基預算法年度經營計劃各生產單位、技術部、財務部門新項目投資預算零基預算法公司年度規劃集團運管中心、財務部門資金預算資金預算零基預算法、滾動預算法經營預算、資本預算、公司籌資計劃財務部門財務預算資產負債表-經營預算、資本預算、資金預算財務部門損益表-經營預算財務部門現金流量表-資金預算財務部門附件經營計劃在一定時期內確定和組織全部生產經營活動的綜合規劃。未來市場趨勢、內外部環境變化、當前業務發展狀況、目標制定、相關資源及配套措施總經辦、企管部目標表總目標和二級目標企管部、財務部預算編制的時間要求預算類別預算項目完成時間責任部門協同部門備注經營計劃年度行動方案10月下旬總經辦、企管部門各單位經營預算銷售預算11月10日銷售部門、財務部門生產部門銷售收入目標需分解到產品、客戶、價格。銷售費用預算11月10日銷售部門、財務部門同管理費用預算。存貨預算11月25日財務部門生產預算11月25日生產部門、財務部門不預算在產品，預算半成品和成品。直接材料預算11月25日生產、技術、財務部門包含用量、單價、損耗。直接人工及動力預算11月25日生產、人資、財務部門計件部分按產量計算，固定支出按照歷史經驗預計。制造費用預算11月25日生產部門、財務部門分為固定和變動費用預算。采購預算11月20日采購部門、財務部門生產部門需要考慮庫存。人工預算11月20日人資部門財務部門包括臨時工在內的所有人工預算。調薪和獎金單獨列示。管理費用預算11月25日財務部門職能部門按可控和非可控預算。資本預算固定資產投資預算11月20日總經辦、企管部財務部門技改項目投資預算11月25日生產部、技術部項目新項目投資預算11月25日生產部、技術部項目資金預算財務費用預算11月30日財務部門分為外部融資、內部借貸、手續費和匯兌項目預算。資金預算11月30日財務部門財務預算資產負債表11月30日財務部門損益表11月30日財務部門現金流量表11月30日財務部門附件預算說明書11月30日財務部門其他預算附件11月25日財務部門相關各部門需要提報一級、二級目標表預算編制過程應注意的事項注意平衡各項資源：銷售收入與銷售費用平衡；成本發生與行為責任平衡；業績目標與人力、物力、財力平衡；管理手段、制度、經營目標、經濟活動、組織措施平衡。業績與獎勵平衡。預算內容要以營業收入、成本費用、現金流量為重點。銷售預算編制過程業務人員客戶產品及規格單位上年實際本年預算銷售成本毛利率銷量單價銷量單價業務員……老客戶老產品新產品合計新客戶老產品新產品合計新市場開發老產品新產品合計總計說明：1預算老產品銷量：∑（老產品數量*單價）=1億元

2預算新產品銷量：∑（新產品數量*預計單價]=2000萬

3預算新開發客戶3家，其中有意向客戶2家，潛在客戶1家，新客戶開發銷售額1000萬元

4預算確定擴大銷售半徑，開發XX地區，新市場開發銷售額預計500萬

5預算總銷售額為1.35億元，比上年實際9000萬增長50%，達到集團下達1.35億元目標。銷售預算表需要反映出業務員、產品、客戶、價格等信息。銷售預算編制過程工業消費品銷售特點：產品決定客戶，數量決定價格。1）根據歷史數據預測次年產品銷售增長狀況?！疲ɡ袭a品數量*單價）≧目標？

2）上年度設備實際產能或年度開采的資源量達成情況。產能利用率﹤70%3）年度規劃中有無新產品開發項目。[∑老產品銷售額+∑（新產品數量*預計單價]≧目標？4)進入客戶開發預算。1）根據歷史數據對現有客戶進行梳理，確定重點客戶。2）營銷計劃中有無新客戶開發和潛在客戶。3）對新客戶按照預計銷售產品進行預測，[∑老產品銷售額+∑新產品銷售額+新客戶銷售額）≧目標4）銷售區域的擴大可以編制新市場開發銷售額。預算單價按照平均水平編制。[∑老產品銷售額+∑新產品銷售額+新客戶銷售額）≧目標

1）根據公司規劃、產品預算、客戶預算情況。2）根據產能達成情況，∑產品銷售量﹥設備產能的70%。1）根據歷史數據、市場行情預測次年產品銷售單價。2）對新產品按照成本加成法預測銷售單價，毛利率可參照上年類似產品或行業情況制定。進步：銷售收入=（老產品銷售額+新產品銷售額+新客戶銷售額+新市場銷售額）>上年實際銷售費用預算編制過程項目上年實際本年預算備注工資人員定編計劃福利支出按工資比例辦公費折舊費按會計制度運輸費按原有里程和預計價格水電費市場費用展會、廣告、黃頁、調研等支出差旅費按文件規定比例招待費按文件規定比例電話費按文件規定比例汽車費用預算接待用車，與差旅費合計預算業務提成提成需要編制明細表新市場開發費專項用于新市場開發費用內部索賠內部結算科目質量處理費內部結算科目測試費用內部結算科目成品利息內部結算科目應收帳款利息內部結算科目合計銷售收入與銷售費用平衡業績目標與投入資源的平衡1)正常性費用

銷售費用中工資、福利、辦公、電話、裝卸、運輸、折舊等屬于內部支出的費用參照歷史數據和相關文件規定進行編制。2)業務費用業務費用包括差旅費、招待費、電話費和小車費用，業務費用要與銷售預算項目對應，分為老客戶、新客戶、新市場開發三個項目，按照銷售難度分別一變動和固定交叉形式給于業務費用。如：老客戶銷售費用按銷售額的1%提取，新客戶按照3.5%提取，新市場開發按照總額的3.5%提取后再給一個定額。3)業務提成原則上對老客戶給于維持性提成，對新客戶開發和新市場開發的銷售額遵循高目標高激勵原則，充分調動銷售人員的熱情和積極性。提成采用變動方式。如：老客戶：銷售額*3‰+營銷利潤*8%新客戶：銷售額*5‰+營銷利潤*12%

新市場提成比例同新客戶，只是在業務費用提取方式不同。（老客戶指第一單出貨開始計算2年后）1)營銷部預算目標確定營銷部目標設計部門序號檢查項目公式權重單位上年值預算值備注營銷部1含稅收入……30%萬元13,5002營銷部利潤30%萬元2,00003新客戶開發家數10%家34新市場開發銷售額15%萬元5005應收賬款周轉天數10%天906老款回收額5%萬元8002)營銷部激勵方案設計參與激勵方案人員：營銷總監、輔助銷售人員、內勤人員激勵方式：同總經理、職能部門的年度考核方案激勵額度：人力資源部出具意見成本預算編制過程制造成本預算材料成本預算加工費用預算制造費用預算材料價格降低預算材料耗用降低預算損耗預算采購部采購價格預算生產部采購價格預算正常耗用預算損耗預算工序折舊標準預算工序材料標準預算直接人工標準預算技術改進降低耗用新材料降低耗用技術水平提高節約材料分攤人工標準預算電費預算維修費用預算制程損耗降低成品報廢降低制造費用預算銷售部門產值預算設備產能利用高低工序材料投入產出比嚴格控制加班費用質量預防成本和損失成本衡量。設備穩定情況，維護保養、是否需要大維修。輔助管理人員及固定費用占成本總額比重。照明電的控制。加工費的降低主要取決于生產效率的提高。本年度預算產值在設備總標準產能70%以下時，加班費用嚴格控制。成本降低預算成本預算編制——BOM產品名稱都市色彩略圖產品型號WZTS-200*300用途民用系列開發日期用料分析材料名稱粘土方解石石英鋯石葉蠟石無水硼砂木質素…T1601T1320S887玻璃粉…規格料號計量單位用料量預估備用率%材料來源計劃價格訂購前置時間成本預算編制——BOM生成直接材料成本產品規格預算產量工藝路線直接材料（元/平方米）編號名稱名稱單位單價用量金額都市色彩200*30050001制漿粘土噸1201.5180方解石噸1000.550石英噸1000.110鋯石噸1000.110葉蠟石噸1000.110無水硼砂公斤1015150……2制粉3成型4施(制)釉T1601公斤160101600T1320公斤500105000S887公斤300103000玻璃粉公斤2010200……5窯選液化氣噸8200973800成本預算編制——工序材料及折舊預算工序名稱單位上年實際產量預算產量工序材料（元/平方米）編號名稱上年計劃上年實際本年預算降低率1制漿噸63,00080,0006566650%2制粉噸57,96073,60020141430%3成型平方米16,800180,00024施釉平方米162,960174,6001200131011801%5窯選平方米161,300172,8501010.510.5-5%……工序名稱單位上年實際產量預算產量工序折舊（元/平方米）編號名稱折舊總額增減額本年預算換算系數工序折舊額1制漿噸63,00080,000500,00010,000510,0000.161.022制粉噸57,96073,600360,000360,0000.160.783成型平方米16,800180,000450,000450,00012.54施釉平方米162,960174,600……5窯選平方米161,300172,850……1）工序材料2）工序折舊說明：標準工序折舊分攤方法有兩種，一是按預算產量分攤，二是按設備產能分攤。成本預算編制——工序人工預算工序名稱工種計件工資計件總額折算系數單位計件人工編號名稱計件標準上年實際產量本年預算產量計件單價4施釉灌裝公斤16,50018,000118,0000.160.57淋釉平方米16,29617,4600.65113,49017.51甩釉平方米16,29617,4600.8139,68019.51噴釉平方米130,368139,6805.5…………部門工號姓名工種基本工資伙食補貼崗位津貼年工資總額施釉線099001……灌裝工3502206840099021……灌裝工3502206840……廠辦002101……助理560033010007500……技術部……1）計件工資2）計時工資制造費用預算編制過程項目制造費用預算生產部研發部……上年實際本年預算增減額備注上年預算上年預算上年預算工資福利費折舊……固定費用小計物料消耗運費質量損失費……變動費用小計合計成本預算編制——制造費用分攤工序名稱單位上年實際產量預算產量工序制造費用（元/平方米）編號名稱上年實際增減額本年預算換算系數工序分攤額1制漿噸63,00080,00050,0001,00051,0000.160.12制粉噸57,96073,60036,00036,0000.160.083成型平方米16,800180,00060,00060,00010.334施釉平方米162,960174,600……5窯選平方米161,300172,850……工序名稱單位上年實際產量預算產量工序制造費用（元/平方米）編號名稱換算系數換算產量本年預算工序分攤額單位分攤額1制漿噸63,00080,0000.1612,800150,7181.8811.872制粉噸57,96073,6000.1611,776138,6601.8811.853成型平方米16,800180,0001180,0002,119,46511.7712.104施釉平方米162,960174,6001174,6002,055,88111.77……5窯選平方米161,300172,8501172,8502,035,27611.77合計552,0266,500,0001）第一次歸集2）第二次歸集說明：1.制造費用預算分為工序制造費用預算和其他部門制造費用預算，工序制造費用直接計入工序，其他分攤計入。

2。標準制造費用分攤方法有兩種，一是按預算產量分攤，二是按設備產能分攤。成本預算編制過程中遇到問題及解決1)材料采購

直接材料預算按照采購預算價格、生產預算所需材料數量、損耗率、新工藝、新技術應用等預算計算出直接材料成本。2)加工費將工序設備按照預算產量進行分攤，與設備產能做對比，查看設備利用率情況，找出提高生產效率的關鍵因素及設備運轉狀況。工序材料同直接材料部分。直接人工由固定工資、計件工資和加班工資構成，該項目預算主要考慮加班費控制情況，固定工資分攤情況是否符合成本管理需要。3)制造費用預算制造費用預算分為可控費用和不可控費用兩部分，在編制預算是注意對人工、電費、修理費用的控制，如設備需要預算大修理費用，則按項目預算編制。4）損耗預算損耗預算指制造過程中各工序損耗率情況，損耗預算注意預防成本和損失成本平衡關系。損耗預算可由技術部、生產部編制，也可參照經驗數據。成本預算編制過程中遇到問題及解決成本發生與行為責任平衡成本預算編制過程同時也是成本預算分解過程，在分解過程中將構成成本降低因素以制定目標方式落實，并按照成本控制的行為責任根據各部門的責權關系落實到部門負責人。成本預算編制完成后，按照年度預算編制月度/季度成本計劃。成本控制即為預算控制，成本控制主要以差異對比、層層分解方式展開，同時結合項目推進的方式進行分析檢討，故在預算編制注意項目預算編制。成本預算編制過程中遇到問題及解決1)采購預算表

2)生產成本預算表

3)制造費用預算表

材料采購預算編制過程中遇到問題及解決市場行情預測、可比材料采購數量增減、單價波動編制?？杀任锪喜少徑档吞娲锪铣杀窘档唾Y本性支出采購新材料采購與技術部、生產部依據年度新工藝、新技術等項目預算分解出材料替代預算。新產品預算中需要新的材料，根據市場行情走勢及成本降低預算編制。根據資本預算編制采購預算。管理費用預算編制過程中遇到問題及解決1）可控項目根據人力資源部次年度人員定編方案及調薪計劃編制工資性支出項目。業務招待費按照銷售額的一定比例預算，最高不能超過稅前扣除標準。通訊費、差旅費、車輛費做明細預算?？煽刭M用可以分為兩個部分，一個部分做部門費用，另一個部分做公司費用。1）不可控項目

不可控費用需要注意是一些行政規費，該項費用具有較大彈性，可以參照上年費用額，可以給一定的激勵，按降低額提取。固定費用……1、項目預算參照項目管理工具來實施項目目標、項目組成員與費用預算、階段WBS（工作包）、項目實施過程動態控制、項目實施前后效果與發表。2、項目預算①不納入年度經營預算的項目：專項課題、重大投資項目、非本年受益的產品研發項目。②納入年度經營預算的項目：技改項目、大修理項目、材料替代、新工藝應用、年度銷售的新產品、大損耗專項改善項目。3、項目激勵項目預算符合年度目標和公司長期發展需要，參與部門激勵方式采用目標績效+項目績效方式。項目預算編制計劃診斷項目實施計劃實施診斷成果診斷管理項目實施控制大課題發表制度完成報告與標準化過程事例與記錄經營活動現金流量表(間接法)預算編制過程項目上年期初余額上年期末余額預算期末余額預算數備注凈利潤408150150折舊總額

2,2672,0861,8251,825往來款項的減少

2,2611,5551,454135應收帳款管理其中：應收賬款1,2841,4671,42641期末-期初應收票據94750-50期末-期初其他應收款28382810期末-期初應付預付賬款3165034期初-期末存貨的減少

636530535-5存貨管理其中：原材料368229234-5期初-期末輔助材料42554015期初-期末在產品6262602期初-期末產成品165183200-17期初-期末其他項目10114443-8各項攤銷費用和損失控制其中：待攤費用101144121121期初-期末預提費用6332-0期末-期初無形資產攤銷----資產損失63532626固定資產、無形資產、其他長期資產低值易耗品攤銷368229234-5其他42554015遞延資產、投資損失、資產減值準備等經營活動凈現金凈額2,262利潤預算編制過程中遇到的問題及解決經營利潤缺口財務預算編制完成后計算出來的利潤總額與集團下達的利潤目標有差異，且利潤缺口主要是由于經營預算產生的。

將缺口及時反饋給公司總經理，與之共同探討對策，可從銷售額、內部挖潛、費用降低等方面減少利潤差異。

如通過各項手段還不能彌補缺口，下屬公司可以考慮向集團申報對利潤目標進行調整。

集團下達利潤目標后即進入激勵方案設計階段，激勵方案設計原則：預算年度目標與上年度實際持平時，預算年度獎勵小于上年度獎勵標準；上年度實際*130%>預算年度目標>上年度實際時，預算年度獎勵控制在上年度獎勵的120%內，并形成獎勵封頂制。預算目標設計成挑戰目標時，集團出具新的激勵方案，獎勵力度遠遠高于上年度標準且獎金額度上不封頂。3)不確定項目處理方法

對不可預計項目參照上年數，根據現有信息進行判斷，按照歷史數據或預計作為預算依據進行編制。編制方法有兩種：按照上年實際單位金額與預算數量匹配，列入預算，年末考核時按實際數進行調整。按照預計數據列入預算，年底不做調整，盈虧自負。

4)杜絕預算余寬預算余寬的處理目前還沒有一個很好的方法進行判定，只能憑借經驗。總結：總經辦和財務部門作為預算編制工作的推動者，需要每周召開預算編制會議，在公司各部門間進行協調溝通，并跟進了解相關部門的工作計劃編制情況。預算編制過程中遇到的問題及解決利潤預算編制過程中遇到的問題及解決管理手段、制度、經營目標、經濟活動、組織措施平衡。

預算在編制過程中需要參照公司相關制度，同時也是對制度在次年的適用性做檢討。目標、項目實施和各部門的行動方案要與預算相結合，在既定的資源條件下開展各項工作。業績與獎勵平衡。把預算執行情況與經營者、員工的經濟利益掛鉤，從而使經營者、員工與企業形成責、權、利相統一的責任共同體，最大限度地調動經營者、員工的積極性和創造性。激勵注重形式多樣性和激勵的及時性。

激勵形式：項目激勵、合理化建議、勞動競賽、有利于公司效益增加和形象提升的人和事。激勵及時性：日常激勵和年終激勵相結合，以年終激勵為主，日常激勵更加注重基層、一線。預算編制過程中考核指標形成部門詳細指標預算類別預算指標控制銷售部銷售額、凈利潤、新客戶開發家數、新市場開發銷售額、成品周轉天數、應收賬款回收率銷售收入預算結果生產部成本差異率、按時交貨率、成本降低額、節損率、不良品率、存貨周轉率材料預算、成本預算過程各車間成本差異率、人工成本控管率、制造費用控管率、節損率工序成本預算過程品管部進料質量事故次數、制程重大問題發生次數、品檢合格率、人工控管率、客戶投訴次數經營計劃過程設備部A/B類設備完好率、維修成本控制額、滿意度調查經營計劃過程技術部材料采購降低率、替代物料成本降低率、新工藝創造銷售額、新技術成本降低額經營計劃結果采購部采購成本降低率、來料合格率、來料及時率、安全庫存控制采購預算結果財務部綜合成本控管率、應收帳款周轉率、不良資產率、報表報送及時準確率、籌資額、稅務失察次數經營計劃過程人資部招聘合格率、人員流失率、培訓計劃完成率、消防安全，保安治安事故、盜竊事故次數、服務滿意度經營計劃過程總辦流程文件執行積分、管理職責設計項目、違規處罰金額、ISO9000維護經營計劃過程目標形成注重公司及部門所在的短板進行考核，不能面面俱到，注意考核的形式與效果。目錄全面預算管理概述.預算編制.預算執行.預算檢查.預算調整.預算評價.財務會計報表

資金狀況往來和存貨狀況稅金、政府規費及非正常支出等狀況資產性業務、營業外收支、關聯交易等狀況管理會計報表

銷售收入（產品結構、數量、單價）成本結構、損耗、材料采購、存貨狀況、薪酬結構、期間費用不良資產、壞賬、報廢損失等重要事項說明月度財務分析

月度目標完成情況簡要說明財務指標分析需要說明的財務事項運營情況分析1.財務管理報表財務預算表資產負債表損益表現金流量表及附表目標完成情況表1.財務管理報表1）財務管理報表按照國家會計準則編制。（能源公司的財務主表和財務附表2）2)管理會計報表管理會計報表遵循內部管理需要，主表的格式內容由集團制定，各分子公司根據自身管理細化的需要設定相關明細表，內容包括：成本管理信息、財務指標信息、現場管理信息、內部供需鏈、設備運行信息、外部環境信息等。（能源公司的財務附表1）3)財務預算報表財務預算報表是管理會計報表的一個重要組成部分，主要是針對目標完成情況做附表支撐，如目標完成情況正常僅報送三張主表和目標完成情況表即可（能源公司的財務主表）。4)財務分析財務分析旨在給公司管理層從數據方面提供決策支持，要求各單位從整體出發，圍繞公司價值創造，分析經營過程，找出差距和存在問題，采取有效措施，保障總體經營目標的實現。分析結構包括重要事項、目標完成總體說明、運營情況、管理建議及措施。1)分析會議時間及參會人員每個季度后的次月15日由總經理主持，公司領導班子、各分部門長和相關人員參加。2)資料準備

季度分析資料不同于月度分析，分析資料由財務和企管部(總經辦)督促生產、采購、銷售、人資等部門協助，根據不同情況分別采用比率分析、比較分析、因素分析、平衡分析等方法進行分析。分析資料須提前2天呈報總經理并確定會議主題，有針對性地布置與會資料、形式、議程及時間安排。3)會議主旨

季度運營分析旨在向全公司通報預算執行情況、總結季度工作、交流成功經驗和發現運營過程中的控制盲點。要求重點評價預算執行的現狀、發展趨勢及其存在的重要問題。4)會后相關工作會議結束后由財務部和企管部共同對公司及各部門存在的問題進行匯總，會同當事部門針對該問題出具詳細的問題跟進表，督促相關責任人在既定時間內進行整改，并落實到位。2.運營分析會議

指利用擁有的的資源，建立過程控制，完成增加價值的轉換（或稱新的價值）過程。作為預算監控、協調、反饋機構的財務部門如何做好預算控制工作：①高層管理者的認同和支持。②責任中心及配套工具如：內部價格、索賠機制、內部客戶的實施。③審批制度保障。④信息反饋的正確性和精確性。⑤事先審核進入運作的資源的必要性，跟蹤重要投入資源的過程和產出，注重重要性控制（2：8原則）。采用分權逐級審批路徑設計。預算內事項注重效率和效果兼顧；預算外事項隨審批流程延長，審批環節增加，使得處于審批節點的審批人更加注重審批事項的效果。3.預算控制3.預算總體控制減少資金占用財務策劃渠道資產重組合資合作聯營運營能力股東價值最大化利潤驅動的市場營銷確定目標客戶提供附加值高的新產品改善定價管理提升品牌價值提高營銷渠道效率優化市場營銷與研發的合作收入增加成本降低運營費用比率降低降低籌資費用提高資本利用效率降低資金成本所有者監督增加運營利潤目的預算目標價值驅動增補資本實力獲取較低的籌資成本。減少浪費加速周轉市場利率債券股利支付率和支付方式虛擬資金使用成本資金預測清理沉淀盤活資金新品推廣改善成品的渠道庫存管理降低運輸費優化生產流程戰略性采購管理持續技改新工藝、新技術的應用。JIT應用改善流程金融貸款發行債券內部籌資售價產品結構銷量市場開發材料成本技改新技術大客戶優化網絡不增值作業服務質量優化物流產能提高存貨應收款不良資產優化營銷支持流程減少不增值的銷售環節主要客戶管理加強營銷隊伍的培訓

提高物流速度提高客戶服務水平更低的運營成本更高的設施使用率更少的重新運輸、裝卸對承運方的評估管理統一高標準服務快速問題解決改善資本利用提升資本產出率–降低庫存投資對應收款有效催收信用控制降低風險營銷、財務、技術、工廠車間、技術、品管、只能部門企管主導，全員參與財務解決方案3.成本控制—標準成本控制+項目管理3.預算費用控制預算控制是盡量減少直至杜絕不增值的支出，將有限的資源投入到增值作業中去，預算控制是做加法而不是做減法（價值鏈的投入產出控制）。①公司費用控制均采用費用審批制度。②固定費用開支嚴格按照費用預算分部門、分月開支，對超出預算的費用，財務部須重點關注并提報集團運管中心，對于集團費用審批范圍內的費用在未經審批完成前不得開支。③與收入進度有聯系的費用項目，下屬公司財務部門應當按照收入的進度和規定的開支比例嚴格控制，嚴禁出現收入未達標，而費用超標的情況。④成本預算下達后，各執行單位須編制成本控制計劃，進行自主控制，公司財務部負責監督成本計劃執行情況。⑤對重要項目進行實時的背景審核。⑥避免執行單位個體利益與公司整體利益沖突。目錄全面預算管理概述.預算編制.預算執行.預算檢查.預算調整.預算評價.為全面分析預算執行情況，進一步完善預算編制管理辦法，嚴格預算執行程序，做好運營管理控制工作，須按季度對預算執行情況進行檢查。預算檢查分為集團層面檢查和公司財務部對個執行單位的檢查兩個層面。1）檢查目的防止舞弊行為，跟進預算差異，督促整改措施執行。規范及完善公司統計方法、口徑及流程。檢討預算設定是否與集團戰略相符合。2）意義防止戰略稀釋完善以目標管理為核心的績效管理體系促進各責任中心溝通

預算檢查3）檢查重點預算的完成情況統計口徑是否與預算制定相符是否存在舞弊行為實際執行是否與預算存在重大差異，整改措施執行情況4）檢查程序自查階段檢查階段報告階段預算檢查5）處罰措施

檢查小組在預算檢查過程中，如檢查出不符合相關制度規定的，對責任人扣除一定比例年終獎的經濟處罰。如發現弄虛作假、隱瞞或惡意抵制等主觀人為干預現象的，對相關責任人扣除全額年終獎，情節嚴重者，可開除處理。

預算檢查部門序號檢查項目統計口徑和方法是否正確數據來源和單據是否合規差異是否進行跟蹤和提報導向行為與預期是否相符是否有隱瞞、作弊現象整改措施是否執行備

注部門負責人簽名采購部1來料合格√√√√√

2采購按時交貨√√√√√√3采購降低額√√√√√√4存貨積壓狀況√√√√√√5存貨損失金額√√√√√6整改執行到位情況√預算執行檢查表

說明：1、目前存貨狀況存在以下問題：……

目錄全面預算管理概述.預算編制.預算執行.預算檢查.預算調整.預算評價.1）預算追加預算追加，指實際費用超預算費用額度，需要調增費用預算，下列情況可申請預算追加:外部市場發生特別不利的變化，導致實際費用發生超出年度預算或需增加費用來維護市場。實際情況表明，預算目標確實不合理。年度銷售業績增幅超過預算目標，超目標部分須配比相關資源。各項社保、稅率及政府規費上調。集團要求下屬公