第一節投資第二節成本與費用第三節折舊第四節收入、稅收和利潤

第二章技術經濟分析的基本要素案例方案1一個小伙A周末用3000元其中2500元給女神買了三星手機，剩下500晚上吃飯過夜生活，騎著電瓶車去找妹子。方案2一個小伙B也有3000元，用1000元租了一輛BMW，然后花店1000元買了99朵玫瑰，告訴女神，他喜歡手牽手去那些浪漫的小吃店，于是晚飯100，剩下900元，找個五星級酒店的海景房看夜景。第一節投資一、投資構成與投資估算（一）建設項目投資費用構成

1.廣義的投資——一切為了將來的所得而事先墊付的資金及其經濟行為。

2.狹義的投資——為建造和購置固定資產、購買和儲備流動資產而事先墊付的資金及其經濟行為。是在工程建設活動過程中為實現預定的生產、經營目標而預先墊付的資金及其經濟行為。

3)我國現階段建設項目投資費用的構成（1）固定資產投資（2）固定資產投資方向調節稅（暫停征收）（3）建設期貸款利息（4）流動資金投資第一節投資投資估算的依據：

項目建議書、建設規模、建設方案、設計方案、設備價格、運輸費用等5二、投資的估算（一）投資估算的概念投資估算是指建設項目在整個投資決策過程中，依據已有的資料，運用一定的方法和手段，對建設項目全部投資費用進行的預測和估算。（二）投資估算編制的依據投資估算編制的依據包括：1、項目建議書、可行性研究報告、設計招標或城市建筑方案設計競選中的方案設計；2、投資估算指標、概算指標、技術經濟指標；3、類似工程概預算；4、設計參數，包括各種建筑面積指標、能源消耗指標等。(三)投資估算的內容及方法投資估算的內容包括固定資產投資估算和流動資金估算。第一節投資1.固定資產投資估算固定資產——的房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產、經營有關的設備、器具、工具等

。不屬于生產經營主要設備的物品，單位價值在2000元以上，并且使用年限超過2年的，也應當作為固定資產。

（二）投資估算概算指標估算方法生產能力指數法資金周轉率法朗格系數估算法第一節投資（1）概算指標估算方法根據擬建投資項目的初步設計和有關資料，按單項工程和費用測算投資，最后匯總估算項目固定資產投資總額的一種方法。主要依據建筑安裝工程定額指標、取費標準、設備材料價格以及國家有關規定等資料1.固定資產投資估算第一節投資（2）生產能力指數法根據已建成的、性質類似的建設項目或生產裝置的投資額和生產能力及擬建項目或生產裝置的能力估算擬建項目的投資額。——分別為已建和擬建工程或裝置的投資額；——分別為已建和擬建工程或裝置的生產能力；——生產能力指數，一般0.6～1.0；——調整系數。1.固定資產投資估算第一節投資已知生產流程相似的年生產能力為10萬噸的化工裝置，兩年前建成投資為2500萬元。擬建裝置生產能力設計為15萬噸，一年以后建成，根據過去大量這種裝置的數據得出投資生產能力指數0.72，這幾年設備與物資的價格上漲率平均為7%左右，試估算擬建裝置的投資費用1.固定資產投資估算第一節投資練習1已知建設一座年產量40萬噸的某生產裝置的投資額為80000萬元，現擬建一座年產量90萬噸該類似產品的生產裝置，試用生產能力指數法估算擬建該類似生產裝置的投資額應為多少？（注：生產能力指數n=0.6，調整系數f=1.2）。（3）資金周轉率法

資金周轉率=年銷售總額/總投資

=產品的年產量×產品單價/總投資1.固定資產投資估算（4）朗格系數法朗格系數法是Lang先生1984年提出工程系數法。是以設備費用為基礎，乘以適當的系數來估算建設項目的費用。總投資額=產品的年產量×產品單價/資金周轉率

第一節投資1是以設備費為基礎，乘以適當系數來推算項目建設費用的方法。其計算公式為：

式中D-----總建設費用C-----主要設備費用Ki-----管線、儀表、建筑物等項費用的估算系數Kc-----包括管理費、合同費、應急費等間接費在內的總估算系數其中朗格系數是總建設費用與設備費用之比（4）朗格系數法1.固定資產投資估算第一節投資【例2-2】某地建設一化學工業廠房，已知該廠設備費為3850萬元，根據表2.1估算該廠的投資額，總估算系數Kc為1.61。表2.1某化工廠投資經驗數據表主設備交貨費用C建筑物0.07附屬其他直接費用與C之比Ki

構架0.05主設備安裝人工費0.10防火0.06保溫費0.10電氣0.07管線費0.50油漆粉刷0.06基礎0.03∑Ki1.04【解】總投資=3850×（1+1.04）×1.61=12644.94萬元2.固定資產投資方向調節稅國家急需發展項目：0％國家鼓勵發展，但受能源、交通等制約的項目：5％城鄉個人修建、購買住宅：0％單位修建、購買一般性住宅：5％用公款修建、購買高標準獨門獨院、別墅式住宅：30％樓堂館所以及國家嚴格限制發展的項目：30％不屬以上的其他項目：15％為貫徹國家產業政策，控制投資規模，引導投資方向，調整投資結構，對固定資產投資的單位和個人征收固定資產投資方向調節稅。稅率分為0％~30％五個檔次。第一節投資國內各種貸款、出口信貸、外國政府貸款、國際商業銀行貸款以及在境內外發行的債券等在建設期間內應償還的借款利息。3）建設期貸款利息

——建設期第j年應計利息；

——建設期第j-1年末貸款累計金額與利息累計金額之和；

——建設期第j年貸款金額；

——年利率。其中第一節投資（1）流動資產指可以在一年內或者超過一年的一個營業周期內變現或者耗用的資產，包括現金、各種存款、短期投資、應收及預付款項、存貨等。（2）流動資金指生產經營性項目竣工交付使用后，為保證在投產初期正常運營所需資金，主要用于購買原材料、燃料、動力，支付職工工資和其他有關費用。

4）流動資產與流動資金估算第一節投資（3）流動資金投資的估算①

擴大指標估算法參照同類生產企業流動資金占銷售收入、經營成本、固定資產投資的比率，以及單位產量占用流動資金的比率來確定。流動資金額＝年產值（或年銷售收入額）×產值（銷售收入）資金率流動資金額＝年經營成本（總成本）×經營成本（總成本）資金率流動資金額＝固定資產價值總額×固定資產價值資金率流動資金額=年生產能力×單位產量資金率第一節投資也稱分項定額估算法，即指按流動資金的構成分項計算并匯總。國際上通行方法是按流動資產與流動負債差額來估算。流動資金＝流動資產－流動負債流動資產＝應收賬款＋存貨＋現金流動負債＝應付賬款＋預收帳款②分項詳細估算法第一節投資應收賬款＝年經營成本／周轉次數存貨=外購原材料、燃料+在產品+產成品

外購原材料、燃料=年外購原材料、燃料費/周轉次數在產品=（年外購原材料、燃料及動力費+年工資及福利費+年修理費+年其他制造費用）/周轉次數產成品=年經營成本/周轉次數現金=（年工資及福利費+年其他費用）／周轉次數應付（預收）帳款＝（年外購原材料、燃料及動力費）／周轉次數

周轉次數=360天／最低周轉天數②分項詳細估算法第一節投資【例2-3】已知某建設項目達到設計生產能力后全廠定員1000人，工資和福利費按每人每年8000元估算。每年的其他費用為800萬元，年外購原材料燃料動力費估算為21000萬元，年經營成本25000萬元，年修理費占年經營成本的10%，各項流動資金的最低周轉天數分別為：應收賬款30天，現金40天，應付賬款30天，存貨40天。試對項目進行流動資金的估算。【解】用分項詳細估算法估算流動資金，計算過程如下：1、應收賬款=年經營成本÷年周轉次數=25000÷（360÷30）=2083.33萬元2、現金=（年工資福利費＋年其他費）÷年周轉次數=（1000×0.8＋800）÷（360÷40）=177.78萬元3、存貨的計算：1）外購原材料、燃料=年外購原材料、燃料動力費÷年周轉次數=21000÷（360÷40）=2333.33萬元2）在產品=（年外購原材料燃料及動力費+年工資福利費+年修理費+年其他費用+年其他制造費用）/周轉次數=（21000+1000×0.8＋800＋25000×10%）÷（360÷40）=2788.89萬元3）產成品=年經營成本÷年周轉次數=25000÷（360÷40）=2777.78萬元4）存貨=2333.33＋2788.89＋2777.78=7900萬元4、流動資產=現金＋應收賬款＋存貨=177.78＋2083.33＋7900=10161.11萬元5、應付賬款=年外購原材料、燃料動力和商品備件費用÷年周轉次數=21000÷（360÷30）=1750萬元6、流動負債=應付賬款=1750萬元流動資金=流動資產－流動負債=10161.11－1750=8411.11萬元習題：工程項目達到設計生產能力以后，全廠職工1100人，工資和福利按照每人每年7200元估算。每年的其他費用為860萬元。年外購原材料燃料動力費估算為19200萬元，年經營成本24000萬元，年修理費占年經營成本的10%，各項流動資金的最低周轉天數分別為：應收賬款30天，現金40天，應付賬款30天，存貨40天。試對項目進行流動資金的估算。1.固定成本(FixedCost)與可變成本(VariableCosts)固定成本——在一定生產規模限度內不隨產品產量而變動的費用。如固定資產折舊費、行政管理費、管理人員工資費用及實行固定基本工資制的生產工人的工資等。

——固定成本并非永遠固定不變。可變成本——產品成本中隨產量變動而變動的費用。如構成產品實體的原材料、燃料、動力、實行計件工資制的工資等。第二節成本費用2.會計成本(Accountingcost)

指會計人員按照稅法和會計準則的要求，把與企業已發生的一切經濟活動有關部門的實際支付、費用等計入成本，如實地反映企業的財務狀況。會計成本又稱歷史成本，是企業所發生的過去情況的記錄。3.經濟成本(Economiccost)用經濟學原理來分析企業決策，采用的是機會成本概念。在經濟活動中，為獲得一定的收益所付出的代價，不僅包括經濟活動本身的資源投入，還應該包括所放棄的收益。第二節成本費用4.機會成本(OpportunityCost)因為將資源置于某種特定用途而放棄另外一種最好的資源投入機會而犧牲的利益。在既定資源條件下，假定廠商可以生產兩種產品，當把資源用于生產某一種產品時，機會成本就是所放棄生產的另一種產品數量。產生機會成本的條件資源本身有多種用途資源可以自由流動而不受限制資源具有稀缺性第二節成本費用外顯成本(ExplicitCost)企業為取得生產所需的各種生產要素而發生的實際支出(通常能在會計帳上表現出來

)內含成本(Implicitcost)指企業在生產活動中使用的自有要素的價值，這種價值由機會成本來衡量。5.外顯成本與內含成本第二節成本費用6.增量成本指企業因作出某一特定的決策而引起的全部成本的變化。7.沉沒成本指決策前已經支出的費用或已經承諾將來必須支付的費用第二節成本費用8.總成本(totalcost)總成本由直接費用、間接費用和期間費用組成指企業直接為生產產品和提供勞務等發生的各項費用。包括直接的材料、人工和耗費的燃料、動力等支出。指企業內部各生產經營單位為組織和管理生產活動而發生的制造費用和不能直接進入產品成本的各項費用。指企業行政管理部門等發生的管理費用、財務費用、銷售費用。第二節成本費用包括：外購材料費礦山維簡費外購燃料和動力費修理費工資及福利費其他費用折舊費利息支出攤銷費

總成本費用也可由生產要素為基礎構成第二節成本費用8.總成本(totalcost)9.經營成本系指在一定時間內（通常為1年）由于生產和銷售產品或提供勞務而實際發生的現金支出。它不包括雖計入產品成本費用中，但實際沒有發生現金支出的費用項目。經營成本＝總成本費用－固定資產折舊－計入成本的貸款利息－維簡費－攤銷費第二節成本費用總成本費用營業成本直接費用直接材料直接工資其它直接費用制造費用車間管理人員工資折舊費修理費、物料消耗其它制造費用管理費用銷售費用財務費用公司管理人員工資折舊費、攤銷費修理費、物料消耗房產稅、車船稅、土地使用稅其它管理費用運輸費、包裝費、保險費、差旅費、廣告費銷售機構人員工資、折舊費等借款利息匯兌凈損失、銀行手續費、其它籌資費用——不屬于現金流出第三節折舊我國實行固定資產分類折舊制度。直線折舊:折舊額計算方法直線折舊法加速折舊法年限平均法工作量法雙倍余額遞減法年數總和法年限平均法工作量法加速折舊:

雙倍余額遞減法

其中

最后兩年第三節折舊年數總和法一、銷售收入銷售過程是企業再生產過程的重要一環，是產成品價值的實現過程，產品經過流通領域之后，給企業帶來的真正效益。銷售收入是企業銷售產品或提供勞務所取得的貨幣收入，它是財務收益的主要來源。銷售收入包括產品銷售收入和其他銷售收入，產品銷售收入包括銷售產成品、自制半成品、提供工業性勞務等取得的收入；其他銷售收入包括材料銷售、資產出租、外購商品銷售、無形資產轉讓以及提供非工業性勞務等取得的收入。銷售收入按銷售量乘以銷售單價計算，計算公式為：銷售收入=銷售量×銷售單價第四節銷售收入、稅收、利潤稅金流轉稅所得稅財產行為稅自然資源稅國家規定以某一特定目的作為課稅對象所征收的稅類。包括：固定資產投資方向調節稅、房產稅、契稅、印花稅等。是對我國境內從事資源開發或生產應征資源稅的單位和個人所征收的一種稅。包括：資源稅、土地使用稅、耕地占用稅等是對商品生產、流通和提供勞務的銷售額或營業額征收的各個稅種的總稱。包括：增值稅、營業稅、消費稅、關稅等。以納稅人的個人所得額或收益額為征收對象。包括：企業所得稅、外商投資企業和外國企業所得稅、個人所得稅等。第四節銷售收入、稅收、利潤第四節銷售收入、稅收、利潤利潤是企業在一定時期內全部生產經營活動所取得的最終財務成果。工程經濟分析中涉及到的利潤包括利潤總額和稅后利潤。

利潤總額=銷售利潤＋投資凈收益＋營業外收入-營業外支出

稅后利潤=利潤總額-所得稅

會計利潤企業的經營收益減去會計成本正常利潤企業所有自有資源的投入必須得到的最低報酬。正常利潤就是全部內含成本，或所有要素的機會成本超過會計成本的部分。經濟利潤企業收益減去所有經濟成本后的剩余，即超出正常利潤的部分。第四節銷售收入、稅收、利潤

銷售收入－ 銷售稅金及附加－ 總成本費用_____________________________________________________________________

＝售利潤（稅前利潤）－ 所得稅_____________________________________________________________________

＝ 稅后利潤－ 公積金－ 公益金_____________________________________________________________________

＝ 可分配利潤增值稅為價外稅，不計入企業銷售收入。銷售稅金及附加消費稅營業稅城鄉維護建設稅教育費附加資源稅計入成本的稅房產稅車船稅土地使用稅進口材料關稅等從利潤中扣除所得稅第四節銷售收入、稅收、利潤稅后利潤分配，一般公司：（1）彌補以前年度虧損（法定公積金不足彌補）（2）提取法定盈余公積金，按10％稅后利潤提取（3）提取公益金，一般按5％~10％稅后利潤提取（4）向投資者分配利潤稅后利潤分配，股份有限公司：（1）支付優先股股利（2）提取任意盈余公益金：按章程或者董事會決議（3）支付普通股股利第四節銷售收入、稅收、利潤一、所得稅（一）現行稅制下的主要稅金

特定目的稅資產稅所得稅資源稅流轉稅3）所得稅企業所得稅是指對企業的生產經營所得和其他所得而征收的一種稅。企業所得稅從企業的銷售利潤中扣除。即：

銷售利潤＝所得稅+稅后利潤應納所得稅額=應納稅所得額×稅率(33%)企業所得稅的計算公式為：加速折舊的稅賦推遲效應——合理避稅例：某固定資產原值100萬，殘值為0，折舊年限5年。假設5年中扣除折舊前的稅前凈收入每年是60萬元，所得稅率33%.每年交納稅收（60－20）×33%＝13.2萬元，5年共計66萬元。雙倍余額遞減法加速折舊第1年交納稅收：（60－40）×33%＝6.6萬元第2年交納稅收：（60－24）×33％＝11.88萬元第3年交納稅收：（60－14.4）×33％＝15.048萬元第4年交納稅收：（60－10.8）×33％＝16.236萬元第5年交納稅收：（60－10.8）×33％＝16.236萬元5年交納稅收合計：6.6＋11.88＋15.048＋16