會計師事務所執業質量檢查工作總結第一篇：注協會計師事務所執業質量檢查工作總結各會計師事務所：

依據中國注冊會計師協會《會計師事務所執業質量檢查制度（試行）》的規定和《中國注冊會計師協會關于開展xx年年會計師事務所執業質量檢查工作的通知》精神，我們于xx年年7月4日至8月30日對50家會計師事務所（包括分所）進展了檢查，13家事務所予以復查。現從以下四個方面進展匯報：

一、今年檢查工作的特點和根本做法

開展執業質量的監視檢查工作，是行業誠信建立的內在要求和客觀需要。本次檢查工作由協會領導總體布置，監管部詳細組織實施，在借鑒以往開展檢查工作閱歷的根底上，對xx年年度的檢查工作從規劃、組織、實施等方面都進展了仔細預備和細心安排。

（一）仔細做好檢查前的各項預備工作。

中注協檢查工作布置會后，我們修訂了執業質量檢查工作規劃，確定了xx年年檢查對象、范圍、檢查的方式和方法等內容；召開了執業質量檢查工作布置會，部署了今年業務質量檢查工作。

舉辦了檢查人員培訓班，對40名檢查人員進展檢查前的培訓；針對小規模企業的特點，簡化了小規模企業的檢查工作底稿。

（二）檢查工作的特點和根本做法

根據中注協要求，結合我會與財政局監視處不重復檢查的原則，對50家事務所進展檢查，其中xx年后新設立的45家、具有證券期貨業務資格的2家、5年內未承受過協會自律性檢查的事務所3家，同時對上年度被強制培訓的13家事務所進展了執業質量復查。

檢查范圍：xx年年1—4月出具的上市公司、大中型國有企業、外商投資企業xx年度審計報告。被檢查事務所共出具年度審計報告共2451份，檢查組抽查226份（其中上市公司報告4份），抽查比例為9.2%。

為便于檢查人員工作，同時不影響被檢查事務所正常業務，與往年不同，我們從實際動身實行了實地檢查和報送資料集中檢查兩種方式。

在抽取審計業務工程時，選擇能全面反映事務所執業水平的業務類型和業務工程，使抽取的檢查樣本具有廣泛性和代表性。例如，選擇不同審計部門或審計小組的業務工程；選擇不同的簽字注冊會計師完成的審計報告。

這次檢查工作給注冊會計師們供應了一次相互溝通的時機，許多承受檢查的事務所特別重視與檢查人員溝通執業閱歷和體會，不少事務所把檢查組與事務所的交換意見會，看作是對注冊會計師進展專業培訓的好時機。通過檢查人員與注冊會計師的爭論溝通，到達了提高事務所業務質量的目的。

二、檢查中發覺的主要問題

（一）內部質量掌握存在問題

對事務所內部質量掌握的檢查，主要實行調查問卷、現場詢問并結合詳細審計工程的檢查來進展。

檢查中發覺大局部事務所建立了一整套以工程承接、工程風險治理、各級業務人員的職責規定、審計工作底稿審核規定、內部掌握評價規程等為主要內容的內部質量掌握制度和業務工程風險掌握規程，在制度上為業務質量供應了保證。

但少數事務所缺乏詳細可行的制度，如有的事務所未建立執業規程或審計手冊，有的從形式上履行了三級復核程序，但未簽署意見，對復核的程序和內容亦無記錄，各級復核缺乏明確的責任分工，致使三級復核流于形式。

被檢查的新所和小所由于更多的關注市場開發，制度建立和執行處于薄弱環節，工程質量掌握依靠詳細的執業人員。因此，不同的工程組由于人員組成的不同，使工程之間執業質量存在較大差異，風險掌握標準不統一。

(二)職業道德方面存在問題

在本次檢查中，我們采納調查問卷、現場與相關審計人員詢問方式，未發覺事務所及注冊會計師惡意違反職業道德的狀況。

但我們發覺事務所業務收費大多偏低，有的業務收費僅為標準收費的20-30%；注冊會計師普遍未就新承接業務與前任注冊會計師進展溝通。造成上述問題的緣由除了受執業環境、執業隊伍素養、不正值競爭等因素的影響，局部事務所自身存在重收益、輕質量的狀況，尤其放開批所以來，局部事務所消失內局部化、業務流失的趨勢，這種狀況勢必加劇同行間的不正值競爭。

三、詳細審計工程存在的問題分析

（一）法律責任問題

1、對會計責任和審計責任重視不夠。如收集的財務報告未經單位負責人簽字、蓋章或沒有單位的公章；將事務所的名稱作為會計報表附注的頁眉或頁腳；未根據企業會計準則的要求披露關聯方關系及其交易；會計報表附注未將主要報表工程內容予以列示；未披露財務報表的批準報出日期；治理當局聲明書不簽日期或簽署日期與審計報告日期不全都等問題普遍存在。

2、底稿中存檔的審計報告沒有嚴格執行簽字并蓋章制度。如注冊會計師只蓋章沒有簽字或只簽字沒有蓋章；將不應作為審計報告附件的內容作為附件。如在報告正文有附送會計報表的狀況。

3、新所和小所對業務定書重視不夠。沒有業務商定書、商定書要素不完整或內容不恰當的狀況，被審計企業未蓋章，未明確出具報告日期或無簽約日期或有效日期，簽約日期晚于報告日期，不恰當限定年度審計報告的使用范圍等。

法律意識不強是今年業務檢查發覺的較為普遍的問題。我們認為，事務所審計業務假如涉及法院、公安等相關部門，上述存在的問題將會導致事務所及注冊會計師擔當不必要的法律責任。

（二）綜合類工程存在的問題

1、普遍不重視審計規劃的編制。有的事務所未編制審計規劃。或者詳細審計規劃固定化，沒有依據工程的實際進展調整以適應工程的需要。對審計程序表執行狀況的說明一般不予重視，削減審計程序未經有關責任人批準，在實際執行過程中隨便性很大。審計規劃中沒有對企業的相關風險因素進展分析，對重要性水平確實定沒有過程及依據，沒有審計目標的描述，對以前年度審計的描述簡潔，沒有費用預算，對重要的審計領域與科目的審計程序沒有說明。

2、事務所普遍對期初余額的關注程度不夠，沒有獵取可以信任的期初余額的有利證據，也沒有執行相應的審計程序；對影響本期的大額結轉工程沒有進展追查，未充分考慮期初余額對會計報表的影響。

3、沒有審計總結。未編制符合性測試記錄、審計差異匯總表、試算平衡表。

4、符合性測試目的不明確，符合性測試的結果與實質性測試的時間、性質、范圍沒有形成對應關系，表達不出制度根底審計的特點。對符合性測試樣本量確定的依據沒有充分的說明。

5、未單獨建立永久性檔案，對首次承受托付工程的，收集長期檔案資料不齊。

（三）實質性測試存在問題

1、對往來款項的函證狀況普

遍執行不到位。對應收款項、應付款項的審計程序有的只有賬賬核對、賬表核對，缺少必要的賬齡分析和函證程序；有的雖然發函但在回函很少的狀況下，沒有執行任何替代程序即予以確認。如某事務所對某物資公司的審計，公司其他應收款金額為7225萬元，占資產總額34.74%，未實施函證的審計程序，也未執行任何替代程序即予以確認。

2、存貨監盤程序普遍實施不到位。對實物資產的審計，一般只取得了客戶供應的明細表或者盤點表，沒有事務所的監盤或抽盤記錄，有的雖然有盤點或抽盤記錄，但沒有將盤點日的數據倒扎至報告日進展核對，使執行的審計程序不能到達審計目的；對因客觀緣由不能執行監盤或抽盤的實物資產，沒有執行相關的替代程序；底稿中缺乏審計人員對大額資產產權的關注，如金額較大的固定資產的發票、進口設備的報關文件、在建工程的施工許可證、房屋與土地使用權證及其有關的抵押事項等。

如某事務所審計的某裝飾工程存貨金額為1234萬元，占總資產38.77%。其中工程施工1230萬元，注冊會計師未按工程工程編制明細表，未關注工程進度狀況，也未進展實物監盤的審計程序。

3、長期投資底稿未標明投資比例及核算方法。對于合同商定所占比例較大的投資，沒有檢查長期投資是否采納權益法核算，沒有對當期損益的調整是否正確，以及是否應編制合并報表進展推斷。

4、收入確認不符合相關準則的規定。如某施工企業當期會計報表確認收入15.3億元。注冊會計師沒有取得工程結算收入確實認依據，沒有結合工程合同、工程進度等進展收入確認的推斷，沒有考慮收入確認方法隊會計報表的影響。

5、被檢查的多數事務所普遍存在對現金流量表審計的工作底稿不充分問題。

6、收集的審計證據不充分、不恰當，缺乏以對審計結論形成有力的支持。審計人員大量地復印企業的總賬、明細賬、記賬憑證及原始憑證，盲目地搜集無效的審計證據，沒有對證據的分析與職業推斷軌跡與記錄；有的消失審計證據不支持審計結論或二者不全都的狀況；有的搜集審計證據不充分且目的性不強，憑證抽查比例過低，不能成為支持審計結論的依據；局部審計工程，對于重要事項沒有取得審計證據，檢查人員無法進一步推斷對審計意見的影響。

如某公司主營業務收入增長106.30%，但主營業務本錢只增長了20.41%，xx年度收入增長主要為銷售給單一客戶,銷售額為2,389萬元，其中應收賬款為1,437萬元，該銷售無主營業務本錢。該交易為接近資產負債日進展的重大特別交易，注冊會計師沒有充分關注交易對象的財務狀況、銷售規模、償債力量等；審計人員未對相關合同條款進展仔細檢查，未關注其銷售是否符合收入確認條件；未關注公司是否已實際發貨，未查閱到交貨手續，未取得相關驗收合格的證明。

7、審計意見類型不恰當。

（1）局部事務所出具的審計報告的保存意見不在正文中披露，而是采納審計事項說明方式表達。

（2）審計報告中審計范圍的界定不正確。某公司是合并會計報表，該所審計的是其母公司會計報表，僅對母公司會計報表發表審計意見而非合并會計報表，但是在審計報告范圍段中的表述是“我們審計了后附某公司xx年12月31日的資產負債表以及xx年度的利潤表和現金流量表?！保瑹o形中擴大了注冊會計師的責任。

（3）對審計過程中發覺的重大問題以會計報表附注披露的方式替代審計報告意見，以此“躲避”審計風險，造成審計意見不當。如某企業無形資產-專利xx年期初140萬元，本年6月增加6000萬元，期末無形資產余額6140萬元，全年應攤銷364萬元而未攤銷（受益期10年）。上述事項影響利潤削減366萬元（報表利潤－85萬元），僅在報表附注中說明未在報告中披露，審計報告意見類型為無保存意見不恰當。

（4）強調事項段所強調的事項不屬于修訂后《詳細準則第七號—審計報告》規定的內容。如某公司依據與另一公司簽訂的協議，提取資產占用費324.3萬元(占資產總額的34.54%)計入“其他應付款”。注冊會計師在審計時就此事項向b公司進展函證,b公司未予確認。注冊會計師在審計報告中，將此事項作為無保存意見審計報告的強調事項段。

（5）企業會計制度運用錯誤，事務所出具無保存意見報告。如某審計報告意見段中說明被審計單位會計報表符合《企業會計制度》的規定，但會計報表附注披露實行的會計政策是《施工企業會計制度》。同時，審計底稿的治理當局聲明書中企業聲明采納《企業會計制度》。

（6）沒有充分考慮重大事項不符事項對審計報告的影響

某事務所出具的一份標準無保存意見審計報告，底稿記錄長期借款函證與報表差額較大,注冊會計師沒有進一步檢查差異緣由；某企業1995年成立，xx年未編制利潤表而將損益工程在遞延資產核算、沒有合并持股56%的子公司，xx年度審計意見為帶強調事項的無保存意見，注冊會計師本年度仍出具無保存意見報告。

（7）注冊會計師對會計報表附注進展保存、對企業已承受并進展了調整的事項報，仍在審計報告中予以保存，盲目回避審計責任。

（8）對資不抵債企業的持續經營力量關注不夠，審計程序不到位。某事務所對資產總額為7365.89萬元，凈資產為-4549.29萬元的某飯店進展審計，注冊會計師未關注其持續經營力量。注冊會計師只索取飯店的科目余額表，在工作底稿中填列報表數字，極少地執行了審計程序，便出具了標準無保存意見審計報告。

四、對此次檢查的處理意見

針對上述檢查中消失的問題，對審計過程中違規情節較嚴峻的注冊會計師、事務所予以行業懲戒：

（一）對兩家事務所予以通報批判：北京泳泓勝會計師事務所、北京宏大興會計師事務所

（二）對三家事務所予以限期整改：北京同道會計師事務所、北京中潤誠會計師事務所、北京慧運會計師事務所

（三）對六家事務所予以談話提示：中誠恒平會計師事務所、中漢德會計師事務所、北京國信浩華會計師事務所、北京聯首會計師事務所、先峰榮達會計師事務所、北京今日升會計師事務所。

對以上事務所因審計報告存在問題簽字注冊會計師予以談話提示。

五、幾點意見與建議

1、本著幫忙教育與并罰并重的原則，我們對以上11家事務所發書面通知書，要求事務所針對檢查發覺的問題，提出整改意見和建議，從告知之日起一個月內以書面的形式上報協會，我們將對整改結果進展跟蹤落實。并依據整改狀況確定是否列入下

一年的復查對象。

2、加強與有關部門的溝通，如對銀行的函證，往往因銀行不嚴格遵循財政部、中國人民銀行《關于做好企業的銀行存款、借款及往來款項函證工作的通知》有關規定，造成注冊會計師不能很好履行對函證明施有效掌握的程序。建議向有關部門反映，解決函證收費高的問題。

3、檢查中事務所普遍反映收費低的問題。如對審計業務所實行的招標形式，所看重的只是價格因素，而對其他因素的關注程度卻較低，這就從客觀上加劇了事務所之間的價格競爭，使會計市場的買方與賣方權利更加不對稱，地位更加不公平。建議有關部門制定相應的審計招標方法。

4、加強對注冊會計師職業道德和法律責任的教育。建議加強職業道德和法律責任教育的培訓，并作為培訓體系的一個重要組成局部，要注意培訓學問的系統性和有用性，如實行案例分析和專題研討等方式，以幫忙注冊會計師在思想上引起高度重視，在執業中真正樹立職業道德觀念和法律責任觀念。

其次篇：北京注協05年度會計師事務所執業質量檢查工作總結各會計師事務所：

依據中國注冊會計師協會《會計師事務所執業質量檢查制度（試行）》的規定和《中國注冊會計師協會關于開展201*年會計師事務所執業質量檢查工作的通知》精神，我們于201*年7月4日至8月30日對50家會計師事務所（包括分所）進展了檢查，13家事務所予以復查?，F從以下四個方面進展匯報：

一、今年檢查工作的特點和根本做法

開展執業質量的監視檢查工作，是行業誠信建立的內在要求和客觀需要。本次檢查工作由協會領導總體布置，監管部詳細組織實施，在借鑒以往開展檢查工作閱歷的根底上，對201*年度的檢查工作從規劃、組織、實施等方面都進展了仔細預備和細心安排。

（一）仔細做好檢查前的各項預備工作。

中注協檢查工作布置會后，我們修訂了執業質量檢查工作規劃，確定了201*年檢查對象、范圍、檢查的方式和方法等內容；召開了執業質量檢查工作布置會，部署了今年業務質量檢查工作。

舉辦了檢查人員培訓班，對40名檢查人員進展檢查前的培訓；針對小規模企業的特點，簡化了小規模企業的檢查工作底稿。

（二）檢查工作的特點和根本做法

根據中注協要求，結合我會與財政局監視處不重復檢查的原則，對50家事務所進展檢查，其中201*年后新設立的45家、具有證券期貨業務資格的2家、5年內未承受過協會自律性檢查的事務所3家，同時對上年度被強制培訓的13家事務所進展了執業質量復查。

檢查范圍：201*年1—4月出具的上市公司、大中型國有企業、外商投資企業201*年度審計報告。被檢查事務所共出具年度審計報告共2451份，檢查組抽查226份（其中上市公司報告4份），抽查比例為9.2%。

為便于檢查人員工作，同時不影響被檢查事務所正常業務，與往年不同，我們從實際動身實行了實地檢查和報送資料集中檢查兩種方式。

在抽取審計業務工程時，選擇能全面反映事務所執業水平的業務類型和業務工程，使抽取的檢查樣本具有廣泛性和代表性。例如，選擇不同審計部門或審計小組的業務工程；選擇不同的簽字注冊會計師完成的審計報告。

這次檢查工作給注冊會計師們供應了一次相互溝通的時機，許多承受檢查的事務所特別重視與檢查人員溝通執業閱歷和體會，不少事務所把檢查組與事務所的交換意見會，看作是對注冊會計師進展專業培訓的好時機。通過檢查人員與注冊會計師的爭論溝通，到達了提高事務所業務質量的目的。

二、檢查中發覺的主要問題

（一）內部質量掌握存在問題

對事務所內部質量掌握的檢查，主要實行調查問卷、現場詢問并結合詳細審計工程的檢查來進展。

檢查中發覺大局部事務所建立了一整套以工程承接、工程風險治理、各級業務人員的職責規定、審計工作底稿審核規定、內部掌握評價規程等為主要內容的內部質量掌握制度和業務工程風險掌握規程，在制度上為業務質量供應了保證。

但少數事務所缺乏詳細可行的制度，如有的事務所未建立執業規程或審計手冊，有的從形式上履行了三級復核程序，但未簽署意見，對復核的程序和內容亦無記錄，各級復核缺乏明確的責任分工，致使三級復核流于形式。

被檢查的新所和小所由于更多的關注市場開發，制度建立和執行處于薄弱環節，工程質量掌握依靠詳細的執業人員。因此，不同的工程組由于人員組成的不同，使工程之間執業質量存在較大差異，風險掌握標準不統一。

(二)職業道德方面存在問題

在本次檢查中，我們采納調查問卷、現場與相關審計人員詢問方式，未發覺事務所及注冊會計師惡意違反職業道德的狀況。

但我們發覺事務所業務收費大多偏低，有的業務收費僅為標準收費的20-30%；注冊會計師普遍未就新承接業務與前任注冊會計師進展溝通。造成上述問題的緣由除了受執業環境、執業隊伍素養、不正值競爭等因素的影響，局部事務所自身存在重收益、輕質量的狀況，尤其放開批所以來，局部事務所消失內局部化、業務流失的趨勢，這種狀況勢必加劇同行間的不正值競爭。

三、詳細審計工程存在的問題分析

（一）法律責任問題

1、對會計責任和審計責任重視不夠。如收集的財務報告未經單位負責人簽字、蓋章或沒有單位的公章；將事務所的名稱作為會計報表附注的頁眉或頁腳；未根據企業會計準則的要求披露關聯方關系及其交易；會計報表附注未將主要報表工程內容予以列示；未披露財務報表的批準報出日期；治理當局聲明書不簽日期或簽署日期與審計報告日期不全都等問題普遍存在。

2、底稿中存檔的審計報告沒有嚴格執行簽字并蓋章制度。如注冊會計師只蓋章沒有簽字或只簽字沒有蓋章；將不應作為審計報告附件的內容作為附件。如在報告正文有附送會計報表的狀況。

3、新所和小所對業務商定書重視不夠。沒有業務商定書、商定書要素不完整或內容不恰當的狀況，被審計企業未蓋章，未明確出具報告日期或無簽約日期或有效日期，簽約日期晚于報告日期，不恰當限定年度審計報告的使用范圍等。

法律意識不強是今年業務檢查發覺的較為普遍的問題。我們認為，事務所審計業務假如涉及法院、公安等相關部門，上述存在的問題將會導致事務所及注冊會計師擔當不必要的法律責任。

（二）綜合類工程存在的問題

1、普遍不重視審計規劃的編制。有的事務所未編制審計規劃?；蛘咴敿殞徲嬕巹澒潭ɑ?，沒有依據工程的實際進展調整以適應工程的需要。對審計程序表執行狀況的說明一般不予重視，削減審計程序未經有關責任人批準，在實際執行過程中隨便性很大。審計規劃中沒有對企業的相關風險因素進展分析，對重要性水平確實定沒有過程及依據，沒有審計目標的描述，對以前年度審計的描述簡潔，沒有費用預算，對重要的審計領域與科目的審計程序沒有說明。

2、事務所普遍對期初余額的關注程度不夠，沒有獵取可以信任的期初余額的有利證據，也沒有執行相應的審計程序；對影響本期的大額結轉工程沒有進展追查，未充分考慮期初余額對會計報表的影響。

3、沒有審計總結。未編制符合性測試記錄、審計差異匯總表、試算平衡表。

4、符合性測試目的不明確，符合性測試的結果與實質性測試的時間、性質、范圍沒有形成對應關系，表達不出制度根底審計的特點。對符合性測試樣本量確定的依據沒有充分的說明。

5、未單獨建立永久性檔案，對首次承受托付工程的，收集長期檔案資料不齊。

（三）實質性測試存在問題

1、對往來款項的函證狀況普遍執行不到位。對應收款項、應付款項的審計程序有的只有賬賬核對、賬表核對，缺少必要的賬齡分析和函證程序；有的雖然發函但在回函很少的狀況下，沒有執行任何替代程序即予以確認。如某事務所對某物資公司的審計，公司其他應收款金額為7225萬元，占資產總額34.74%，未實施函證的審計程序，也未執行任何替代程序即予以確認。

2、存貨監盤程序普遍實施不到位。對實物資產的審計，一般只取得了客戶供應的明細表或者盤點表，沒有事務所的監盤或抽盤記錄，有的雖然有盤點或抽盤記錄，但沒有將盤點日的數據倒扎至報告日進展核對，使執行的審計程序不能到達審計目的；對因客觀緣由不能執行監盤或抽盤的實物資產，沒有執行相關的替代程序；底稿中缺乏審計人員對大額資產產權的關注，如金額較大的固定資產的發票、進口設備的報關文件、在建工程的施工許可證、房屋與土地使用權證及其有關的抵押事項等。

如某事務所審計的某裝飾工程存貨金額為1234萬元，占總資產38.77%。其中工程施工1230萬元，注冊會計師未按工程工程編制明細表，未關注工程進度狀況，也未進展實物監盤的審計程序。

3、長期投資底稿未標明投資比例及核算方法。對于合同商定所占比例較大的投資，沒有檢查長期投資是否采納權益法核算，沒有對當期損益的調整是否正確，以及是否應編制合并報表進展推斷。

4、收入確認不符合相關準則的規定。如某施工企業當期會計報表確認收入15.3億元。注冊會計師沒有取得工程結算收入確實認依據，沒有結合工程合同、工程進度等進展收入確認的推斷，沒有考慮收入確認方法隊會計報表的影響。

5、被檢查的多數事務所普遍存在對現金流量表審計的工作底稿不充分問題。

6、收集的審計證據不充分、不恰當，缺乏以對審計結論形成有力的支持。審計人員大量地復印企業的總賬、明細賬、記賬憑證及原始憑證，盲目地搜集無效的審計證據，沒有對證據的分析與職業推斷軌跡與記錄；有的消失審計證據不支持審計結論或二者不全都的狀況；有的搜集審計證據不充分且目的性不強，憑證抽查比例過低，不能成為支持審計結論的依據；局部審計工程，對于重要事項沒有取得審計證據，檢查人員無法進一步推斷對審計意見的影響。

如某公司主營業務收入增長106.30%，但主營業務本錢只增長了20.41%，201*年度收入增長主要為銷售給單一客戶,銷售額為2,389萬元，其中應收賬款為1,437萬元，該銷售無主營業務本錢。該交易為接近資產負債日進展的重大特別交易，注冊會計師沒有充分關注交易對象的財務狀況、銷售規模、償債力量等；審計人員未對相關合同條款進展仔細檢查，未關注其銷售是否符合收入確認條件；未關注公司是否已實際發貨，未查閱到交貨手續，未取得相關驗收合格的證明。

7、審計意見類型不恰當。

（1）局部事務所出具的審計報告的保存意見不在正文中披露，而是采納審計事項說明方式表達。

（2）審計報告中審計范圍的界定不正確。某公司是合并會計報表，該所審計的是其母公司會計報表，僅對母公司會計報表發表審計意見而非合并會計報表，但是在審計報告范圍段中的表述是“我們審計了后附某公司201*年12月31日的資產負債表以及201*年度的利潤表和現金流量表。……”，無形中擴大了注冊會計師的責任。

（3）對審計過程中發覺的重大問題以會計報表附注披露的方式替代審計報告意見，以此“躲避”審計風險，造成審計意見不當。如某企業無形資產-專利201*年期初140萬

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第三篇：北京注協05年度會計師事務所執業質量檢查工作總結各會計師事務所：

依據中國注冊會計師協會《會計師事務所執業質量檢查制度（試行）》的規定和《中國注冊會計師協會關于開展201*年會計師事務所執業質量檢查工作的通知》精神，我們于201*年7月4日至8月30日對50家會計師事務所（包括分所）進展了檢查，13家事務所予以復查?，F從以下四個方面進展匯報：

一、今年檢查工作的特點和根本做法

開展執業質量的監視檢查工作，是行業誠信建立的內在要求和客觀需要。本次檢查工作由協會領導總體布置，監管部詳細組織實施，在借鑒以往開展檢查工作閱歷的根底上，對201*年度的檢查工作從規劃、組織、實施等方面都進展了仔細預備和細心安排。

（一）仔細做好檢查前的各項預備工作。

中注協檢查工作布置會后，我們修訂了執業質量檢查工作規劃，確定了201*年檢查對象、范圍、檢查的方式和方法等內容；召開了執業質量檢查工作布置會，部署了今年業務質量檢查工作。

舉辦了檢查人員培訓班，對40名檢查人員進展檢查前的培訓；針對小規模企業的特點，簡化了小規模企業的檢查工作底稿。

（二）檢查工作的特點和根本做法

根據中注協要求，結合我會與財政局監視處不重復檢查的原則，對50家事務所進展檢查，其中201*年后新設立的45家、具有證券期貨業務資格的2家、5年內未承受過協會自律性檢查的事務所3家，同時對上年度被強制培訓的13家事務所進展了執業質量復查。

為便于檢查人員工作，同時不影響被檢查事務所正常業務，與往年不同，我們從實際動身實行了實地檢查和報送資料集中檢查兩種方式。

在抽取審計業務工程時，選擇能全面反映事務所執業水平的業務類型和業務工程，使抽取的檢查樣本具有廣泛性和代表性。例如，選擇不同審計部門或審計小組的業務工程；選擇不同的簽字注冊會計師完成的審計報告。

這次檢查工作給注冊會計師們供應了一次相互溝通的時機，許多承受檢查的事務所特別重視與檢查人員溝通執業閱歷和體會，不少事務所把檢查組與事務所的交換意見會，看作是對注冊會計師進展專業培訓的好時機。通過檢查人員與注冊會計師的爭論溝通，到達了提高事務所業務質量的目的。

二、檢查中發覺的主要問題

（一）內部質量掌握存在問題

對事務所內部質量掌握的檢查，主要實行調查問卷、現場詢問并結合詳細審計工程的檢查來進展。

檢查中發覺大局部事務所建立了一整套以工程承接、工程風險治理、各級業務人員的職責規定、審計工作底稿審核規定、內部掌握評價規程等為主要內容的內部質量掌握制度和業務工程風險掌握規程，在制度上為業務質量供應了保證。

但少數事務所缺乏詳細可行的制度，如有的事務所未建立執業規程或審計手冊，有的從形式上履行了三級復核程序，但未簽署意見，對復核的程序和內容亦無記錄，各級復核缺乏明確的責任分工，致使三級復核流于形式。

被檢查的新所和小所由于更多的關注市場開發，制度建立和執行處于薄弱環節，工程質量掌握依靠詳細的執業人員。因此，不同的工程組由于人員組成的不同，使工程之間執業質量存在較大差異，風險掌握標準不統一。

(二)職業道德方面存在問題

在本次檢查中，我們采納調查問卷、現場與相關審計人員詢問方式，未發覺事務所及注冊會計師惡意違反職業道德的狀況。

但我們發覺事務所業務收費大多偏低，有的業務收費僅為標準收費的20-30%；注冊會計師普遍未就新承接業務與前任注冊會計師進展溝通。造成上述問題的緣由除了受執業環境、執業隊伍素養、不正值競爭等因素的影響，局部事務所自身存在重收益、輕質量的狀況，尤其放開批所以來，局部事務所消失內局部化、業務流失的趨勢，這種狀況勢必加劇同行間的不正值競爭。

三、詳細審計工程存在的問題分析

（一）法律責任問題

1、對會計責任和審計責任重視不夠。如收集的財務報告未經單位負責人簽字、蓋章或沒有單位的公章；將事務所的名稱作為會計報表附注的頁眉或頁腳；未根據企業會計準則的要求披露關聯方關系及其交易；會計報表附注未將主要報表工程內容予以列示；未披露財務報表的批準報出日期；治理當局聲明書不簽日期或簽署日期與審計報告日期不全都等問題普遍存在。

2、底稿中存檔的審計報告沒有嚴格執行簽字并蓋章制度。如注冊會計師只蓋章沒有簽字或只簽字沒有蓋章；將不應作為審計報告附件的內容作為附件。如在報告正文有附送會計報表的狀況。

3、新所和小所對業務商定書重視不夠。沒有業務商定書、商定書要素不完整或內容不恰當的狀況，被審計企業未蓋章，未明確出具報告日期或無簽約日期或有效日期，簽約日期晚于報告日期，不恰當限定年度審計報告的使用范圍等。

法律意識不強是今年業務檢查發覺的較為普遍的問題。我們認為，事務所審計業務假如涉及法院、公安等相關部門，上述存在的問題將會導致事務所及注冊會計師擔當不必要的法律責任。

（二）綜合類工程存在的問題

1、普遍不重視審計規劃的編制。有的事務所未編制審計規劃。或者詳細審計規劃固定化，沒有依據工程的實際進展調整以適應工程的需要。對審計程序表執行狀況的說明一般不予重視，削減審計程序未經有關責任人批準，在實際執行過程中隨便性很大。審計規劃中沒有對企業的相關風險因素進展分析，對重要性水平確實定沒有過程及依據，沒有審計目標的描述，對以前年度審計的描述簡潔，沒有費用預算，對重要的審計領域與科目的審計程序沒有說明。

2、事務所普遍對期初余額的關注程度不夠，沒有獵取可以信任的期初余額的有利證據，也沒有執行相應的審計程序；對影響本期的大額結轉工程沒有進展追查，未充分考慮期初余額對會計報表的影響。

3、沒有審計總結。未編制符合性測試記錄、審計差異匯總表、試算平衡表。

4、符合性測試目的不明確，符合性測試的結果與實質性測試的時間、性質、范圍沒有形成對應關系，表達不出制度根底審計的特點。對符合性測試樣本量確定的依據沒有充分的說明。

5、未單獨建立永久性檔案，對首次承受托付工程的，收集長期檔案資料不齊。

（三）實質性測試存在問題

2、存貨監盤程序普遍實施不到位。對實物資產的審計，一般只取得了客戶供應的明細表或者盤點表，沒有事務所的監盤或抽盤記錄，有的雖然有盤點或抽盤記錄，但沒有將盤點日的數據倒扎至報告日進展核對，使執行的審計程序不能到達審計目的；對因客觀緣由不能執行監盤或抽盤的實物資產，沒有執行相關的替代程序；底稿中缺乏審計人員對大額資產產權的關注，如金額較大的固定資產的發票、進口設備的報關文件、在建工程的施工許可證、房屋與土地使用權證及其有關的抵押事項等。

3、長期投資底稿未標明投資比例及核算方法。對于合同商定所占比例較大的投資，沒有檢查長期投資是否采納權益法核算，沒有對當期損益的調整是否正確，以及是否應編制合并報表進展推斷。

4、收入確認不符合相關準則的規定。如某施工企業當期會計報表確認收入15.3億元。注冊會計師沒有取得工程結算收入確實認依據，沒有結合工程合同、工程進度等進展收入確認的推斷，沒有考慮收入確認方法隊會計報表的影響。

5、被檢查的多數事務所普遍存在對現金流量表審計的工作底稿不充分問題。

6、收集的審計證據不充分、不恰當，缺乏以對審計結論形成有力的支持。審計人員大量地復印企業的總賬、明細賬、記賬憑證及原始憑證，盲目地搜集無效的審計證據，沒有對證據的分析與職業推斷軌跡與記錄；有的消失審計證據不支持審計結論或二者不全都的狀況；有的搜集審計證據不充分且目的性不強，憑證抽查比例過低，不能成為支持審計結論的依據；局部審計工程，對于重要事項沒有取得審計證據，檢查人員無法進一步推斷對審計意見的影響。

7、審計意見類型不恰當。

（1）局部事務所出具的審計報告的保存意見不在正文中披露，而是采納審計事項說明方式表達。

（3）對審計過程中發覺的重大問題以會計報表附注披露的方式替代審計報告意見，以此“躲避”審計風險，造成審計意見不當。如某企業無形資產-專利201*年期初140萬元，本年6月增加6000萬元，期末無形資產余額6140萬元，全年應攤銷364萬元而未攤銷（受益期10年）。上述事項影響利潤削減366萬元（報表利潤－85萬元），僅在報表附注中說明未在報告中披露，審計報告意見類型為無保存意見不恰當。

（4）強調事項段所強調的事項不屬于修訂后《詳細準則第七號—審計報告》規定的內容。如某公司依據與另一公司簽訂的協議，提取資產占用費324.3萬元(占資產總額的34.54%)計入“其他應付款”。注冊會計師在審計時就此事項向b公司進展函證,

b公司未予確認。注冊會計師在審計報告中，將此事項作為無保存意見審計報告的強調事項段。

（5）企業會計制度運用錯誤，事務所出具無保存意見報告。如某審計報告意見段中說明被審計單位會計報表符合《企業會計制度》的規定，但會計報表附注披露實行的會計政策是《施工企業會計制度》。同時，審計底稿的治理當局聲明書中企業聲明采納《企業會計制度》。

（6）沒有充分考慮重大事項不符事項對審計報告的影響

（7）注冊會計師對會計報表附注進展保存、對企業已承受并進展了調整的事項報，仍在審計報告中予以保存，盲目回避審計責任。

（8）對資不抵債企業的持續經營力量關注不夠，審計程序不到位。某事務所對資產總額為7365.89萬元，凈資產為-4549.29萬元的某飯店進展審計，注冊會計師未關注其持續經營力量。注冊會計師只索取飯店的科目余額表，在工作底稿中填列報表數字，極少地執行了審計程序，便出具了標準無保存意見審計報告。

四、對此次檢查的處理意見

針對上述檢查中消失的問題，對審計過程中違規情節較嚴峻的注冊會計師、事務所予以行業懲戒：

（一）對兩家事務所予以通報批判：北京泳泓勝會計師事務所、北京宏大興會計師事務所

（二）對三家事務所予以限期整改：北京同道會計師事務所、北京中潤誠會計師事務所、北京慧運會計師事務所

（三）對六家事務所予以談話提示：中誠恒平會計師事務所、中漢德會計師事務所、北京國信浩華會計師事務所、北京聯首會計師事務所、先峰榮達會計師事務所、北京今日升會計師事務所。

對以上事務所因審計報告存在問題簽字注冊會計師予以談話提示。

五、幾點意見與建議

1、本著幫忙教育與并罰并重的原則，我們對以上11家事務所發書面通知書，要求事務所針對檢查發覺的問題，提出整改意見和建議，從告知之日起一個月內以書面的形式上報協會，我們將對整改結果進展跟蹤落實。并依據整改狀況確定是否列入下一年的復查對象。

2、加強與有關部門的溝通，如對銀行的函證，往往因銀行不嚴格遵循財政部、中國人民銀行《關于做好企業的銀行存款、借款及往來款項函證工作的通知