實用標準文案《審計學》模擬試題（一）及答案一、單項選擇題(每小題1分，共20分)1.如果會計師事務所采取維護獨立性的措施不足以消除威脅獨立性因素的影響或將其降至可接受水平時，會計師事務所應當（ D ）。A．以或有收費形式收取審計費用 B．對報表發表非標準無保留意見C．將威脅獨立性的鑒證小組成員調離鑒證小組 D．拒絕承接業務或解除業務約定2.業務質量控制中,會計師事務所制定的人力資源政策和程序不應當考慮（ B ）。A．招聘 B．職業經驗 C．專業勝任能力 D．業績評價3.下列各項中，為獲取適當審計證據所實施的審計程序與審計目標最相關的是（ D ）。A.從被審計單位銷售發票中選取樣本，追查至對應的發貨單，以確定銷售的完整性B.實地觀察被審計單位固定資產，以確定固定資產的所有權C.對已盤點的被審計單位存貨進行檢查，將檢查結果與盤點記錄相核對，以確定存貨的計價正確性D.復核被審計單位編制的銀行存款余額調節表，以確定銀行存款余額的正確性4．以下對審計證據的表述不正確的有（ B ）。．財務報表依據的會計記錄一般包括對初始分錄的記錄和支持性記錄B．會計記錄中含有的信息本身足以提供充分的審計證據作為對財務報表發表審計意見的基礎C．可用作審計證據的其他信息包括注冊會計師從被審計單位內部或外部獲取的會計記錄以外的信息D．財務報表依據的會計記錄中包含的信息和其他信息共同構成了審計證據，兩者缺一不可5．以下審計程序中，不屬于分析程序的是 ( B )。根據增值稅申報表估算全年主營業務收入分析樣本誤差后，根據抽樣發現的誤差推斷審計對象總體誤差精彩文檔實用標準文案將購入的存貨數量與耗用或銷售的存貨數量進行比較D．將關聯方交易與非關聯方交易的價格、毛利率進行對比，判斷關聯方交易的總體合理性6.下列有關審計重要性的表述中，錯誤的有（ C ）。A.在考慮一項錯報是否重要時，既要考慮錯報的金額，又要考慮錯報的性質B.如果一項錯報單獨或連同其他錯報可能影響財務報表使用者依據財務報表做出的經濟決策， 則該項錯報是重要的C.如果已識別但尚未更正的錯報匯總數接近但不超過重要性水平，注冊會計師無須要求管理層調整D.重要性的確定離不開職業判斷7.在下列各類審計證據中，證明力最強的是（ B ）。A.注冊會計師自行編制的銀行存款調節表 B.應收賬款函證的回函C.客戶自己編制的存貨盤點表 D.應付賬款函證的回函8.以下選項中，注冊會計師不應認可的是 ( C )。A.審計風險越大，需要的審計證據可能越多 B.審計證據質量越高，需要的審計證據可能越少被審計單位管理層的可信賴度越高，所需審計證據的數量越少如果審計證據的質量存在缺陷，僅靠獲取更多的審計證據可能無法彌補其質量上的缺陷9.注冊會計師應當了解的被審計單位及其環境的內容不包括（ B ）。．被審計單位所在行業的關鍵指標和統計數據B．與被審計單位所處行業和所從事經營活動不相關的環保要求C．被審計單位不納入合并范圍的投資被審計單位擔保情況及表外融資情況10.下列風險中，不可能導致被審計單位存在更高重大錯報風險的是（ D ）。精彩文檔實用標準文案．不經常發生的金額異常的重大交易產生的風險不經常發生的性質異常的重大交易產生的風險C．重大會計估計變更產生的風險重大會計政策變更產生的風險注冊會計師針對評估的被審計單位財務報表層次的重大錯報風險，可以選擇的總體應對措施不包括（ C ）。．向項目組強調在收集和評價審計證據過程中保持職業懷疑態度的必要性B．分派更有經驗的審計人員，提供更多的督導或利用專家的工作C．考慮涉及的各類交易、帳戶余額和列報的特征，以制定合理的審計方案D．在選擇進一步審計程序時，注意某些程序不能被被審計單位管理層預見或事先了解12．以下審計程序中，注冊會計師最有可能證實已記錄應付賬款存在的是 ( A )。．從應付賬款明細賬追查至購貨合同、購貨發票和入庫單等憑證B．檢查采購文件以確定是否使用預先編號的采購單抽取購貨合同、購貨發票和入庫單等憑證，追查至應付賬款明細賬D．向供應商函證零余額的應付賬款13．在對詢證函的以下處理方法中，正確的是（ A ）。）．在粘封詢證函時進行統一編號B．寄發詢證函，并將重要的詢證函復制給被審計單位進行催收C．有10封詢證函直接交給被審計單位的業務員，由其到被詢證單位蓋章后取回D．有10封詢證函要求被詢證單位傳真至被審計單位，并將原件蓋章后寄至會計師事務。14.應付款項實質性分析程序的內容不包括（ B ）。精彩文檔實用標準文案A.將本期期末應付賬款余額與期初余額進行比較，分析波動的原因B.將本期各月應付賬款余額進行比較，分析變動的趨勢是否正常C.計算應付賬款對流動負債的比率，并與以前期間對比分析D.分析存貨、營業成本的增減變動幅度，判斷應付賬款增減變動的合理性E.計算應付賬款與存貨的比率 ,并與以前年度相關比率對比分析15.在查找已提前報廢但尚未做出會計處理的固定資產時，實施的審計程序是 ( B )。．以檢查固定資產實物為起點，檢查固定資產的明細賬和投保情況B．以檢查固定資產明細賬為起點，檢查固定資產實物和投保情況C．以分析折舊費用為起點，檢查固定資產實物D．以檢查固定資產實物為起點，分析固定資產維修和保養費用16.注冊會計師通過分析程序發現被審計單位存貨周轉率波動，分析其原因不可能存在 ( B )情況。A.存貨成本項目發生變動B.存貨盤存制度發生變動C.銷售額發生大幅度變動D.存貨核算方法發生變動17.注冊會計師對存貨進行審計時，下列提法不正確的是（ C ）。．對存貨進行監盤是證實存貨是否存在的重要程序B．對存貨實施監盤是注冊會計師對存貨進行審計時最重要的程序C．按照存貨正確截止的要求， 對于截止至 12月31日已收到購貨發票并登記入賬但未到庫的在途物資，注冊會計師不應納入盤點范圍D．對存貨進行計價審計，一般采用分層抽樣法18.注冊會計師復核存貨監盤備忘及相關審計工作底稿時，做法正確的是（ B ）。精彩文檔實用標準文案A.監盤前將抽盤范圍告知被審計單位，以便其做好相關準備B.索取全部盤點表并按編號順序匯總后，進行賬賬、賬實核對C.抽盤后將抽盤記錄交予被審計單位，要求被審計單位據以修正盤點表D.未能監盤期初存貨，根據期末監盤結果倒推存貨期初余額，并予以確認如果被審計單位的投資證券是委托某些專門機構代為保管的，為證實這些投資證券的真實存在，注冊會計師應（ C ）。A．實地盤點投資證券 B．獲取被審計單位管理當局聲明C．向代保管機構發函詢證 D．逐筆檢查被審計單位相關會計記錄20.下列符合“確保辦理貨幣資金業務的不相容崗位相互分離、制約和監督”原則的是（ D ）。A.由出納人員兼任會計檔案保管工作B.由出納人員保管簽發支票所需全部印章C.由出納人員兼任收入總賬和明細賬的登記工作D.由出納人員兼任固定資產明細賬或總賬的登記工作二、多項選擇題(每小題2分，共20分)1．下列關于順查法的說法中正確的是 ( ABD ).．審計質量高B．工作量大，不利于提高審計工作效率C．適用于內控系統比較健全的被審計單位D．適用于規模較小的被審計單位E．審計的目的性針對性比較強2．關于鑒證業務要素的相關表述不正確的是（ ABC ）。．鑒證對象只能是財務狀況精彩文檔實用標準文案B．審計時所使用的標準是鑒證業務準則C．注冊會計師針對鑒證對象信息提供保證D．標準即用來對鑒證對象進行評價或計量的基準當鑒證對象為財務業績，鑒證對象信息是財務報表3.屬于自我評價損害獨立性的情形主要包括（ ACDE ）。．鑒證小組成員曾是鑒證客戶的董事、經理、其他關鍵管理人員或能夠對鑒證業務產生直接重大影響的員工B．對鑒證業務采取或有收費的方式C．為鑒證客戶提供直接影響鑒證業務對象的其他服務D．為鑒證客戶編制屬于鑒證業務對象的數據為鑒證客戶編制屬于鑒證業務對象的其他記錄4．注冊會計師通過對被審計單位（ ABCDE ）人員進行書面或口頭詢問等查詢方法來獲取審計證據。A．內部知情人士 B．外部知情人士 C．律師 D．財會人員 E.財務經理5.注冊會計師應當實施的風險評估程序有（ AD ）。A.觀察經營場所 B.追蹤交易通過與財務報告相關的信息系統的過程C.計算內部控制生成和記錄 D.詢問公司有關人員 E.穿行測試6.在測試控制運行的有效性時，注冊會計師應當從下列 ( BCDE )方面獲取關于控制是否有效運行的審計證據。精彩文檔實用標準文案A.控制是如何運行的 B.控制是否得到一貫執行 C.控制由誰執行D.控制以何種方式運行 E.控制在所審計期間的不同時點是如何運行的7.注冊會計師對被審計單位已發生的銷貨業務是否均已登記入賬進行審計時，常用的控制測試程序有AC）。A．檢查發運憑證連續編號的完整性 B．檢查賒銷業務是否經適當的授權批準C．檢查銷售發票連續編號的完整性 D．觀察已經寄出的對賬單的完整性檢查對賬單連續編號的完整性8．注冊會計師應當采取（ ABCD ）措施對函證實施過程進行控制。．將被詢證者的名稱、地址與被審計單位有關記錄核對B．將詢證函中列示的賬戶余額或其他信息與被審計單位有關資料核對C．詢證函經被審計單位蓋章后，由注冊會計師直接發出D．在詢證函中指明直接向接受審計業務委托的會計師事務所回函詢證函經會計師事務所蓋章后，由注冊會計師直接發出9.注冊會計師實施固定資產實質性程序 ,下列表述正確的是（ ABCD ）。．對已交付使用但尚未辦理竣工決算手續的固定資產，注冊會計師應檢查其是否已暫估入賬并計提折舊B．實施實地檢查審計程序時，注冊會計師可以固定資產明細賬為起點進行追查C．注冊會計師實地檢查固定資產的重點應放在當期增加的固定資產D．審計固定資產減少的目的在于查明減少的固定資產是否已做相應的會計處理E．注冊會計師實地檢查固定資產的重點應放在當期減少的固定資產10.審計報告的引言段應當包括 ( ABC )。A．指出構成整套財務報表的每張財務報表的名稱 B．提及財務報表的附注精彩文檔實用標準文案C．指明財務報表的日期和涵蓋的期間 D．指明審計報告的收件人 E.指明管理層對財務報表的責任段三、名詞解釋（每小題 2分，共4分）1認定 認定是指管理層對財務報表各組成要素的確認、計量、列報作出的明確或隱含的表達。2.控制活動 控制活動是指有助于確保管理層的指令得以執行的政策和程序，包括與授權、業績評價、信息處理、實物控制和職責分離等相關的活動。四、簡答題（每小題 5分，共10分）1.A公司主要經營電視機產品的生產和銷售。產品銷售以倉庫為交貨地點。 A公司目前主要采用手工會計系統。注冊會計師負責于 2008年10月20日至11月20日對A公司的貨幣資金內部控制進行了解、測試與評價。資料：注冊會計師負責對 A公司貨幣資金與交易循環的內部控制實施測試， 并在審計工作底稿中記錄了測試情況，部分內容摘錄如下：1）關于銀行存款的內部控制：財務處處長負責支票的簽署，外出時其職責由副處長代為履行；副處長負責銀行預留印鑒的保管和財務專用章的管理，外出時其職責由廠長代為履行；財務人員乙負責空白支票的管理，僅在出差期間交由財務處長管理。負責簽署支票的財務處長的個人名章由其本人親自掌管，僅在出差期間交由副處長臨時代管。2）關于貨幣資金支付的規定：部門或個人用款時，應提前向審批人提交申請，注明款項的用途、金額、支付方式、經濟合同、或相關證明；對于金額在10000元以下的用款申請，必須經過財務副處長的審批，金額在10000元以上的用款申請，應經過財務處長的審批；出納人員根據已經批準的支付申請，按規定辦理貨幣資金支付手續，及時登記現金和銀行存款日記帳；貨幣資金支付后，應由專職的復核人員進行復核，復核貨幣資金的批準范圍、權限、程序、手續、金額、支付方式、時間等，發現問題后及時糾正。精彩文檔實用標準文案要求：針對資料第(1)和第(2)項，假定不考慮其他條件，請逐項指出上述事項是否表明相關內部控制得到有效執行。如果表明相關內部控制未能得到有效執行，請簡要說明理由，并提出改進建議。【答案】1）1）有嚴重缺陷。理由：因為如果財務處長與財務人員乙同時出差，則空白支票、簽署支票的個人名章、財務專用章、銀行預留印鑒將全部落入副處長之手。同樣地，如果副處長與財務人員乙同時出差，空白支票、簽署支票的個人名章、財務專用章、銀行預留印鑒將全部將全部落入處長之手，這就違反了簽發支票的全部印鑒不能由一個人掌管的規定，難以防止銀行存款被貪污的情況。建議：財務處長、副處長外出期間，分別指定與貨幣資金支付無關的專門人員掌管印鑒。2）貨幣資金的支付制度存在嚴重缺陷。理由：因為一是未對財務處長的審批權限規定任何限制，違反了“對重要貨幣資金支付業務，應當實行集體決策”的規定，無法防范貪污、侵占、挪用貨幣資金的行為；二是貨幣資金支付在前，復核在后，至多能及時發現問題，而無法防止問題的發生。建議：經董事會指定財務處長的審批權限，對超過權限的貨幣資金支付業務，實行集體決策；支付貨幣資金之前，應由專職的復核人員進行復核，復核貨幣資金的批準范圍、權限、程序、手續、金額、支付方式、支付單位等是否妥當。復核無誤后交由出納員辦理支付業務。2.注冊會計師對 XYZ股份有限公司 2009年度財務報表進行審計，其未經審計的有關財務報表項目金額如下（單位：人民幣萬元）：財務報表項目名稱金額資產總計180000股東權益合計88000精彩文檔實用標準文案營業收入240000利潤總額36000凈利潤24120要求：如果以資產總額、凈資產（股東權益）、營業收入和凈利潤作為判斷基礎，采用固定比率法，并假定資產總額、凈資產、營業收入和凈利潤的固定百分比數值分別 0.5%、1%、0.5%和5%，請代注冊會計師計算確定 XYZ股份有限公司 1997年度財務報表層次的重要性水平（請列示計算過程）。1）計算確定XYZ股份有限公司2009年度財務報表層次的審計重要性水平；2）簡要說明重要性水平與審計風險之間的關系；3）簡要說明重要性水平與審計證據之間的關系。【答案】略五、論述題（本大題共 1小題，共10分）根據審計準則的相關規定，請代為做出正確的專業判斷。1）請問注冊會計師獲取審計證據，其特性包括哪些？2）注冊會計師運用哪些審計方法獲取審計證據？3）注冊會計師可以實施的審計程序可以劃分為哪幾類？【答案】略六、案例分析題(本大題共3小題，每小題12分，共36分)1．下表列示了交易性金融資產、應收賬款和固定資產項目的若干具體審計目標及可能實施的主要審計程序。請針對每一審計目標，在相應的審計項目內選出能夠實現該審計目標的一項最佳審計程序，將其相應的編號列在題后表格內，每一項審計程序最多只能被選擇一次。審計項 審計目標 審計程序目交易性 (1)交易性金融資產存在性。 A.檢查交易性金融資產與可供出售金融資產分類恰精彩文檔實用標準文案金融資 (2)交易性金融資產計價的準確性。 當，并已進行正確的會計處理。產(3)在資產負債表日，交易性金融資產項目B.抽查交易性金融資產交易記錄原始憑證，證實有關的分類恰當。憑證是否已預先編號。C.確定交易性金融資產價格的任何波動已進行恰當的會計處理。D.函證資產負債表日被托管的所有有價證券。應收賬(4)在資產負債表日，應收賬款記錄完整。A.分析應收賬款同銷售的比率關系，并同前期比較。款(5)資產負債表日應收賬款余額正確。B.實施銷售截止測試，確定銷售業務和相應的存貨及(6)應收賬款總體合理。銷貨成本記錄在恰當的會計期間。(7)應收賬款分類反映恰當。C.按計提壞賬準備的范圍、標準測算已提壞賬準備是(8)在資產負債表日，被審計單位對所有應否充分，并提請調整大額差異。收賬款具有法定收款權。D.抽查被審計單位職員及有關部門的暫借款項的記錄，確定已計入正確的賬戶。E.檢查貨運文件是否連續編號，作廢的文件是否蓋章注銷。F.復核所有貸款協議，確定應收賬款是否已作抵押。固定資(9)被審計單位對所審會計期間內所增固A.實地檢查所有主要的機器設備。產定資產享有所有權。B.復核折舊費用的計提，并確定固定資產有效使用年(10)在資產負債表日所有在冊固定資產均限及折舊方法同以前年度一致。存在。C.確定固定資產記錄部門與保管使用部門的職責分(11)在資產負債表日，所有固定資產的凈離。值均已正確計量D.審查固定資產契約和保險單據。【答案】略Y注冊會計師負責對X公司20×8年度財務報表進行審計。相關資料如下：資料一：X公司主要從事 A產品的生產和銷售，無明顯產銷淡旺季。產品銷售采用賒銷方式，正常信用期為20天。在A產品生產成本中，a原材料成本占重大比重。 a原材料在20×8年的年初、年末庫存均為零。A產品的發出計價采用移動加權平均法。資料二：20×8年度，X公司所處行業的統計資料顯示，生產 A產品所需a原材料主要依賴進口，匯率因素導致a