第五單元

第十六課中國賦稅制度的演變課標要求

了解中國古代賦役制度的演進以及關稅、個人所得稅在中國的產生和實行。重

點

中國古代賦役制度的發展過程；關稅制度的起源與演變。目

錄一、中國古代的賦役制度二、關稅與個人所得稅制度的起源與演變中國古代的賦役制度壹（1）戶稅：以戶為依據的財產稅；（2）田租：也叫田賦，以田畝為依據的土地稅（租）（3）丁稅：以人丁為依據的人頭稅（丁稅）（4）其它雜稅賦稅以丁男為主的徭役和兵役。徭役：

一、中國古代的賦役制度

賦役制度：

賦役是中國歷代王朝為鞏固國家政權而向人民征收財物，調用人力的制度。具有無償性、強制性、固定性。賦役制度隨著中國古代土地制度的變化而不斷變化。中國古代的賦役主要包括“稅”（賦）和“役”兩種。

一、中國古代的賦役制度了解先秦時期的賦稅制度商鞅變法是封建賦稅制度在中國歷史上基本確立的標志。商周：

“夏后氏五十而貢，殷人七十而助，周人百畝而徹，其實皆什一也。”

——《孟子·滕文公上》春秋：

齊國管仲“相地而衰征”根據土地多少和好壞征收賦稅。

魯國“初稅畝”無論公私田，按畝數實數收稅。戰國：(商鞅)改帝王之制，除井田，民得賣買。為田開阡陌封疆，而賦稅

平。平斗桶權衡丈尺……居五年，秦人富強。

——《史記·商君列傳》井田制下的賦稅屬于勞役地租。（一）秦漢時期：內容秦朝漢朝田賦丁稅徭役稅率極高，“收泰半之賦”（三分之二）漢初統治者采取“與民休息”政策，田賦稅率降低。由十五稅一降為三十稅一。向人民征收極重的口賦（人頭稅）更卒、正卒和戍卒(秦朝男子17歲起役，西漢改為23歲起役)——田租較輕，人頭稅重。

一、中國古代的賦役制度更卒法定服役期是1個月，地點是在本郡或本縣，承擔修筑和運輸等勞動。正卒是指到郡國和京城服兵役，役期一般是2年。戍卒是指到邊塞屯戍，役期一般是1年。①人頭稅分口賦、算賦，按年齡區分（以14歲為限）；商人和奴婢算賦加倍。②征收財產稅(車船稅、算緡、稅民資、六畜稅)特點

一、中國古代的賦役制度1.租庸調制：（1）演變：租庸調、兩稅法①隋朝廢除前代苛捐雜稅，征收“租調役”。②唐朝前期繼承隋朝制度，并變為“租庸調”制。受田的成年男子（21—59歲）每年向國家繳納一定數量的谷物，稱之為“租”（即土地稅）；一定數量的布或帛，稱之為“調”（即戶稅）；不愿服役者可繳納一定的絹布來替代徭役，稱之為“庸”。（2）基礎：均田制（3）內容：（4）評價：①農民負擔相對減輕，有利于社會的穩定。②以庸代役，保證了農民生產時間，提高了農民生產積極性，促進了社會經濟發展。③增加了國家的賦稅收入。從交納地租的形式來看租庸調的特點是什么？實物地租（二）隋唐時期：

一、中國古代的賦役制度2.兩稅法租庸調、兩稅法租庸調之法，以人丁為本，但自開元以后，“天下戶籍久不更造，丁中轉死，田畝賣易，貧富升降不實，其后國家侈費無節，而大盜起，兵興，財用益屈，而租庸調法弊壞。

——《新唐書·食貨志》（1）原因：唐朝中后期，土地買賣和兼并嚴重，政府直接支配的土地日益減少，均田制無法推行，租庸調制也無法維持，國家財政收入銳降。（2）目的：解決財政困難（3）實行：唐中期以后（780年，唐德宗接受宰相楊炎建議，實行兩稅法）（二）隋唐時期：

一、中國古代的賦役制度租庸調、兩稅法（3）內容：以國家財政支出確定賦稅總額，然后將總額分解到各地，按田畝征收地稅，按人丁、資產征收戶稅，取消一切租庸調及雜役，分夏秋兩次征收。（4）評價：①簡化了稅制，擴大了納稅的主體，保證了政府的財政收入。②政府對農民人身控制減輕，促進商品經濟發展。③征稅標準由以人丁為主逐漸過渡到以土地財產為主，是中國古代賦稅制度的重大變革。“凡百役之費，一錢之斂。先度其數而賦于人，量出以制入。戶無主客，以見居為簿；人無丁中，以貧富為差。不居處而行商者，在所郡縣稅三十之一，度所與居者均，使無僥利。居人之稅，秋夏兩征之，俗有不便者正之。

——《舊唐書·楊炎傳》財政原則課稅主體課稅標準納稅時間（二）隋唐時期：2.兩稅法①宋承唐制，征收兩稅和類似唐朝庸的代役金。但附加稅繁雜多變，超過正稅數倍；還經常格外再派發徭役，役上加役。②北宋中期王安石變法，推行募役法，百姓繳納免役錢、助役錢，官府募人代役；方田均稅法（重新丈量土地，按土地的數量和質量收稅）。

——減輕了百姓負擔，增加了政府收入①基本上沿襲唐朝的租庸調與兩稅法，分別施行于北方和南方，在北方叫“丁稅”“地稅”，在南方叫“夏稅”“秋糧”。②正常稅收外又攤派科差，按戶征收絲和銀兩。1.宋代2.元代基本沿襲唐朝制度

一、中國古代的賦役制度（三）宋元時期：一條鞭法、攤丁入畝1.明代①明初賦稅分夏稅、秋糧兩次征收，所征主要是米麥實物。②明英宗正統年間，江南部分稅糧折銀征收送赴北京，稱“金花銀”。張居正改革，推行“一條鞭法”。

一、中國古代的賦役制度（2）明期后期：（1）明前期：商品經濟發展；白銀流通量增加；土地兼并及統治危機嚴重。背景：內容：評價：實行賦役合并、一概折銀，統一征收（即不但賦稅折銀征收，而且役也改為丁田共同承擔，折成銀兩，統一征收。政府所需的役，由政府從稅銀中拿出一部分統一雇人）一條鞭法是中國古代賦役制度史上的一次重大變革。賦役征銀，極大地促進了商品經濟以及資本主義萌芽的發展。（四）明清時期：

一、中國古代的賦役制度2.清代康熙年間雍正年間“滋生人丁，永不加賦”攤丁入畝康熙五十一年（1712年），康熙規定以前一年的丁銀作為定額，以后不再增加，稱為“盛世滋丁，永不加賦”。①中國歷史上存在了約2000年的人頭稅徹底廢除;②國家對百姓的人身束縛進一步減弱，有利于工商業的發展；③減輕了農民的負擔，有利于緩和階級矛盾，增加政府財政收入；④隱瞞人口的現象逐漸減少，促進了人口增長。雍正帝即位后，將固定下來的丁銀分攤到田賦中，征收統一的地丁銀，稱為“攤丁入畝”。影響：（四）明清時期：人丁為主

土地為主（唐朝兩稅法）

取消人頭稅（清朝攤丁入畝）征收標準：征收類型：征收種類：征收時間：服役方式：國家重農抑商，對商業征收重稅。繁雜

簡單（明朝一條鞭法）必須服徭役

納絹或納錢代替徭役（唐朝“庸”）勞役地租（商周）

實物地租（戰國以后）

貨幣地租（明朝一條鞭法）不定時

定時（唐朝兩稅法）歷代王朝都編訂戶籍，作為依據。【課堂探究】一、中國古代賦役制度演變的趨勢、特點趨勢特點以農業稅為主，商業稅比重較輕。

賦役制度的演變體現了中國古代經濟發展變化的客觀規律。這種演變說明，隨著歷史發展與進步，封建國家對農民的人身控制逐漸松弛；用銀兩收稅則是封建社會后期商品經濟活躍及資本主義萌芽產生的相應反映。賦稅結構上：征稅依據上：賦稅政策上：1.社會生產力、商品經濟的發展推動；2.統治者維護統治、緩和社會危機的需要；3.農民反抗斗爭，統治者吸取歷史教訓。1.推動生產力進步，有利于社會經濟恢復發展；2.增加財政收入，緩和矛盾，鞏固統治；3.在一定程度上抑制了土地兼并，減輕了農民的負擔，

調動了農民生產的積極性，促進農業發展；4.農民依附關系松馳，為商品經濟發展創造了條件，促

進了明朝中后期資本主義萌芽的出現。二、中國古代賦役制度變化的原因【課堂探究】史料實證：秦朝和隋朝沉重的賦稅和徭役導致社會矛盾激化，使王朝滅亡；

西漢和唐朝輕徭役薄賦政策則出現盛世；三、中國古代賦役制度變化的影響【課堂探究】關稅與個人所得稅制度的起源與演變貳清代上海海關大樓（一）關稅的起源與演變①保護國家主權和經濟利益；②調節國內經濟和民眾生活；③增加國家的財政收入。（1）概念：（2）作用

中華人民共和國海關關徽，由商神手杖與金色鑰匙交叉組成。商神杖是古希臘商神赫爾墨斯的手持金杖，被人們視為商業及國際貿易的象征。鑰匙則是祖國交給海關部門的用來把守通關大門的權力象征。中國海關關徽

二、關稅與個人所得稅制度的起源與演變海關依據國家的關稅政策、稅法及進出口稅則，對進出關境的物品征收的稅，稱為“關稅”。1.關稅的概念和作用（一）關稅的起源與演變（1）出現：（2）類型：

二、關稅與個人所得稅制度的起源與演變2.關稅的出現和類型中國的關稅最早出現在西周時期，當時貨物通過邊境的“關卡”就要被征稅。我國長期存在著國內關稅與國境關稅并立的現象。

1937年，中國南京政府正式宣布廢除國內關稅，實行統一的國境關稅。中國古代海關——泉州市舶司遺址長城沿線關卡——山海關3.近代中國關稅主權的喪失（1）關稅自主權喪失：（2）海關管理權喪失：掌管中國國境關稅的海關大權長期把持在列強手中。

英國人赫德擔任晚清海關總稅務司達半個世紀之久（1861—1911）。

二、關稅與個人所得稅制度的起源與演變（一）關稅的起源與演變1842年，中英《南京條約》開了協定關稅的惡例。之后的中美《望廈條約》、中法《黃埔條約》進一步強化了西方列強協定關稅權，根據這些條約和片面最惠國待遇規定，中國失去了自主調整稅率的權力。4.近代收回關稅主權的斗爭

二、關稅與個人所得稅制度的起源與演變（一）關稅的起源與演變（1）國民革命時期：①1927年，南京國民政府宣告關稅自主，頒布國定《進口稅暫行條例》。②1928年，南京國民政府發表“改訂新約”宣言，發起“改定新約”運動。關稅自主為其主要內容。首先與美國簽訂《中美關稅條約》，隨后至1930年，先后與意、英、法、西、日等國重新簽訂新約，關稅自主取得很大進展，但仍不能完全自主的制定稅率。1928年12月，英國駐華公使藍普森在南京與國民政府外交部長王正廷簽訂了《中英關稅條約》。中國共產黨和國民黨都明確提出廢除不平等條約，要求關稅自主的主張。（2）南京國民政府時期：5.新中國的關稅制度建設（1）新中國成立后，政務院制定頒布了《中華人民共和國海關進出口稅則》及其實施條例。這是新中國第一部獨立的專門的海關稅法，統一了全國關稅制度。（2）改革開放后，為了適應新時期經濟體制改革和對外開放政策的需要，國務院于1985年頒布了《中華人民共和國進出口關稅條例》和《中華人民共和國海關進出口稅則》，強化了關稅制度的法制化建設。（3）1987年，全國人大常委會正式通過了《中華人民共和國海關法》，國務院據此重新修訂關稅條例，進一步完善了關稅基本制度，對國民經濟發展和對外貿易起到了重要促進作用。

二、關稅與個人所得稅制度的起源與演變（一）關稅的起源與演變①增加國家的財政收入。②調節收入分配，有利于實

現社會公平。③有助于培養和增強公民的

納稅意識。

是以納稅人個人取得的各項應稅所得為征收對象的一種稅。1.個人所得稅含義和意義（1）概念：（2）作用

個人所得稅的納稅人包括：普通中國公民、個體工商戶、在中國有所得的外籍人員（包括無國籍人員）和香港、澳門、臺灣同胞。（二）個人所得稅的形成與演變

二、關稅與個人所得稅制度的起源與演變

③《中華人民共和國個人所得稅法》數次修訂完善，愈加符合中國社會發展實際，對調節個人收入和實現社會穩定發揮了積極作用。2.個人所得稅演變歷程（1）中華民國時期：我國個人所得稅制度起步

①1914年，北洋政府制定所