第十章控制與控制過程1安徽財經大學工商管理系本章教學內容第一節控制活動

第二節控制過程第三節有效控制第四節控制方法2安徽財經大學工商管理系本章重點控制類型、控制過程、預算控制

ISO9000質量控制體系本章難點3安徽財經大學工商管理系第一節控制活動一、控制的必要性二、控制理論三、控制類型4安徽財經大學工商管理系一、控制的必要性環境的變化性管理權力的分散工作能力的差異5安徽財經大學工商管理系二、控制理論基本原理：1.任何系統都是由因果關系鏈聯結在一起的元素的集合。元素之間的這種關系就叫耦合。控制論就是研究耦合運行系統的控制和調節的。2.為了控制耦合系統的運行，必須確定系統的控制標準。3.可以通過對系統的調節來糾正系統輸出與標準值之間的偏差，從而實現對系統的控制。6安徽財經大學工商管理系控制含義控制就是用預定標準來檢查組織中各項工作的進展情況，看其是否與下達的指標和既定原則相符，及時發現差距和存在的問題，采取矯正措施，使工作按照原定計劃進行，或適當調整計劃，使之符合客觀實際的管理活動。7安徽財經大學工商管理系控制與計劃的關系計劃起著指導性作用，控制則是為了保證組織的產出與計劃一致而產生的一種管理職能。計劃預先指出了所期望的行為和結果，而控制則是按計劃指導實施的行為和結果。只有管理者擁有整個組織、各部門的相關信息后才能制定出有效的計劃，而這些信息中的絕大多數是通過控制過程得到的。如果沒有計劃來表明控制的目標，管理者就不可能進行有效的控制。8安徽財經大學工商管理系三、控制類型

分類原則控制類型按糾正措施的作用環節分現場控制反饋控制前饋控制按控制對象全面性分局部控制全面控制按主管人員改進他們將來工作方式不同分間接控制直接控制按控制來源分自我控制直接控制按業務范圍分生產控制質量控制成本控制資金控制等9安徽財經大學工商管理系

現場控制

反饋控制

前饋控制10安徽財經大學工商管理系現場控制組織機構授權主管人員，使他們能夠在深入現場親自監督檢查、指導和控制下屬人員的活動，其糾正措施是在正在進行的計劃執行過程中進行的控制活動。優點：可以指導下屬以正確的方法進行工作；可以保證計劃的執行和計劃目標的實現。缺點：這種方法受管理者的時間、精力、業務水平的制約；應用范圍較窄；易在控制者與被控制者之間形成對立，損害被控制者工作積極性和主動性。11安徽財經大學工商管理系反饋控制

用過去的情況來指導現在和將來，以消除將來系統可能出現的偏差的控制活動。財務分析、成本分析、質量分析以及職工成績評定作用：總結過去經驗、教訓，為未來計劃的制定和活動安排提供借鑒。缺點：損失已經發生，很難彌補。12安徽財經大學工商管理系前饋控制

不斷利用最新的信息進行預測，及時采取措施使投入和實施活動與期望的結果相吻合的這樣一種指導將來的控制活動。

優點：防患于未然；針對計劃所依賴的條件，不針對人易被員工接受。缺點：實施條件比較多，如管理者須擁有大量準確的信息。13安徽財經大學工商管理系現場控制示意圖

14安徽財經大學工商管理系第二節控制過程一、確定標準二、衡量業績三、糾正偏差15安徽財經大學工商管理系控制的基本過程（一）確定標準（二）衡量業績（三）糾正偏差16安徽財經大學工商管理系一、確定標準

標準，指考核業績的尺度。它們是從整個計劃方案中選出的用以衡量業績的計算單位。最佳的標準是可考核的指標或目標。

1.確定控制對象2.選擇控制重點3.制定標準的方法17安徽財經大學工商管理系1.確定控制對象（1）關于環境特點及其發展趨勢的假設（2）資源投入（3）組織活動18安徽財經大學工商管理系2.選擇控制重點通用電器的八個控制點：獲利能力市場地位生產率產品領導地位人員發展員工態度公共責任短期目標與長期目標的平衡19安徽財經大學工商管理系3.制定標準的方法統計性標準根據評估建立標準工程標準20安徽財經大學工商管理系二、衡量業績

1.通過衡量成績，檢驗標準的客觀性和有效性2.確定適宜的衡量頻度3.建立信息管理系統21安徽財經大學工商管理系1.衡量出勤率是否就能達到評價勞動者工作熱情、勞動效率和貢獻的目的？2.分析產品銷量，就能判定企業盈利程度？3.計算銷售人員給顧客打電話次數，就能判定他們的工作績效？

判斷22安徽財經大學工商管理系三、糾正偏差

（一）找出偏差產生的原因（二）確定糾偏措施的實施對象（三）選擇恰當的糾偏措施23安徽財經大學工商管理系首先，要判定偏差是暫時的、偶然的，是否給組織帶來威脅，值得分析原因，采取糾正措施；其次，探尋偏差的主要原因。（一）找出偏差產生的原因銷售利潤的下降銷量降低市場出現了技術先進的產品競爭對手采取某種競爭策略本企業產品質量下降成本提高原材料、勞動力消耗增加購買價格提高24安徽財經大學工商管理系（二）確定糾偏措施的實施對象計劃本身、標準或企業的實際活動。計劃、標準調整的原因：1.原計劃、標準制定得不科學；2.原來正確的標準或計劃，由于客觀環境的變化，不再適用于新形式的需要。25安徽財經大學工商管理系（三）選擇恰當的糾偏措施1.使糾偏方案雙重優化2.充分考慮原先計劃實施的影響3.注意消除人們對糾偏措施的疑慮26安徽財經大學工商管理系1.使糾偏方案雙重優化第一重優化：實施成本和效果相比的經濟性要優于不采取行動，如果行動的費用超過偏差帶來的損失不如不實施措施。第二重優化：在此基礎上，找出追加投入最小解決效果最好的方案。27安徽財經大學工商管理系格雷格廠長的目標與控制格雷格擔任這家工廠的廠長已1年多時間了。他剛看了工廠有關今年實現目標情況的統計資料。廠里各方面工作的進展出乎意料之外，他為此氣得說不出一句話來。記得，他任廠長后的第一件事是親自制定工廠一系列工作的計劃目標。具體地說，他要解決工廠的浪費問題，要解決職工超時工作的問題，要減少廢料的運輸費用問題。他具體規定：在一年內要把購買原材料的費用降低10%—15%；把用于支付工人超時的費用從原來的11萬美元減少到6萬美元，要把廢料運輸費用降低3%。他把這些具體目標告訴了下屬有關方面的負責人。28安徽財經大學工商管理系然而，他剛看過的年終統計資料卻大出他的意料。原材料的浪費比去年更嚴重，原材料的浪費率竟占總額的16%；職工超時費用亦只降到9萬美元，遠沒達到原定的目標；運輸費用也根本沒有降低。他把這些情況告訴負責生產的副廠長，并嚴肅批評了這位副廠長。而副廠長則爭辯說：“我曾對工人強調過要注意減少浪費的問題，我原以為工人也會按我的要求去做的。”人事部門的負責人也附和著說：“我已經為削減超時的費用作了最大的努力。只對那些必須支付的款項才支付。”而負責運輸方面的負責人則說：“我對未能把運輸費用減下來并不感到意外，我已經想盡了一切辦法。我預測，明年的運輸費用可能要上升3%—4%。”29安徽財經大學工商管理系在分別向有關方面的負責人交談之后，格雷格又把他們召集起來布置新的要求，他說：“生產部門一定要把原材料的費用降低10%，人事部門一定要把超時費用降到7萬元；即使是運輸費用要提高，但也決不能超過今年的標準。這就是我們明年的目標。我到明年底再看你們的結果！”思考題：1、格雷格廠長為這個廠制定的明年的目標能實現嗎？為什么？2、格雷格廠長有哪些工作做得不恰當？你認為應如何加以改進？3、這位廠長采用的是哪一種控制方式？30安徽財經大學工商管理系第三節有效控制一、整合性二、客觀性三、準確性四、適時性五、靈活性六、經濟性31安徽財經大學工商管理系一、整合性整合性：控制作為管理職能之一，必須與其他管理職能相互協調，充分整合到整個組織系統中。（一）控制與計劃（二）控制與組織32安徽財經大學工商管理系二、客觀性客觀性：控制系統應該盡可能的提供和使用無偏見、詳細、可以被證實和理解的信息。這有賴于標準本身的客觀性。33安徽財經大學工商管理系三、準確性不準確的信息會給企業造成巨大的損失。原因標準和衡量工具不精確；人為蓄意造價，如安然事件。34安徽財經大學工商管理系四、適時性適時性：指當管理者需要信息時就立即得到，從而及時采取行動。理想的控制系統在偏差產生之前，就注意到偏差產生的可能性，從而采取措施，防止偏差的產生。質量控制圖UCLLCLCL建立預警系統35安徽財經大學工商管理系五、靈活性靈活性：即一個有效的控制系統要能適應組織調整或外部變化。彈性控制為不同經營規模下規定不同的經營額度，使預算在一定范圍內可以變化。36安徽財經大學工商管理系六、經濟性經濟性：在控制系統中，應該考慮控制系統運行的成本和收益的對比關系。控制成本：為獲取信息所花費的成本；糾正偏差所花費的成本。收益：因為控制而減少的損失等。37安徽財經大學工商管理系最佳控制水平控制量糾正偏差成本總成本信息成本成本38安徽財經大學工商管理系成本與收益控制程度ABCEX1X2控制成本控制收益凈收益最大39安徽財經大學工商管理系第四節常用的控制方法一、集中控制、分散控制和分層控制二、預算控制與非預算控制40安徽財經大學工商管理系（一）集中控制1.含義集中控制是指在組織中建立一個控制中心，由它來對所有的信息進行集中統一的加工、處理，并由這一控制中心發出指令，操縱所有的管理活動。2.條件組織規模和信息量不大，控制中心對信息的取得、存儲和加工效率、可靠性很高。41安徽財經大學工商管理系（二）分散控制1.含義分散控制對信息存儲和處理能力要求相對較低、反饋環節較少、采用分散決策的方式，每個部門自我控制。2.條件組織規模和信息量大。3.缺陷分散系統的相互協調較難，危機整體優化，甚至會導致失控。42安徽財經大學工商管理系（三）分層控制1.含義分層控制是一種把集中控制和分散控制結合起來的控制方法。2.特點各個子系統都具有各自獨立的控制能力和控制條件，從而能對子系統的管理進行獨立處理；整個管理系統分為若干層次，上一層次的控制機構對下一層次各個子系統的活動，進行指導性、導向性的簡介控制。43安徽財經大學工商管理系二、預算控制與非預算控制（一）預算控制（二）非預算控制44安徽財經大學工商管理系（一）預算控制1.彈性預算2.零基預算根據預算規定的收入與支出標準來檢查和監督各個部門的生產經營活動，以保證各種活動在完成既定目標、實現利潤的過程中對經營資源的利用，從而使費用支出受到嚴格有效的約束。45安徽財經大學工商管理系1.彈性預算又稱可變預算。其基本思想是按固定費用（在一定范圍內不隨產量變化的費用）和變動費用（隨產量大小變化而變化的費用）分別編制固定預算和可變預算，以確保預算的靈活性。46安徽財經大學工商管理系2.零基預算（ZBB）基本原理：對任何一個預算期、任何一種項目費用的開支，都不是從原有的基數出發，即根本不考慮各項目基期的費用開支情況，而是一切都以零為基礎，從零開始考慮各項目所需要的項目費用，并要求對每一項目編寫具體方案，說明項目費用開支的目的及需要開支的數額。然后由高層管理者對每一費用項目方案進行“成本收益分析”，對每一項目和可能的收益進行比較，在此基礎上進行費用項目的比較評價，并根據各個費用項目的輕重緩急，分成若干層次和順序，結合計劃期內可用資金來源分配資金、落實預算。優點：能調動各級管理者的積極性和創造性，并促使他們精打細算，量力而行、合理使用資金，從而提高資金使用效果。缺點：以零為起點，因而編制工作量較大。47安徽財經大學工商管理系（二）非預算控制1.統計數據資料2.專題報告和分析3.經營審計48安徽財經大學工商管理系1.統計數據資料它是運用企業經營管理各個方面的統計數據資料來進行控制的方法，通常用曲線圖形、圖解或者表格等方式來編制統計數據資料。49安徽財經大學工商管理系2.專題報告和分析專題報告和分析有助于對具體問題的控制。50安徽財經大學工商管理系3.經營審計經營審計就是企業內部的審計人員對企業的會計、財務和其它業務經營活動所作的定期和獨立的評價。根據審查主體和內容不同，將審計分為：（1）內部審計（2）外部審計（3）管理審計51安徽財經大學工商管理系預算的作用作用：1.使經營績效具有可比性2.為調整企業活動指明了方向3.為協調企業活動提供了依據4.為企業的各項活動確立了財務標準5.為采取糾正措施奠定了基礎52安徽財經大學工商管理系[復習思考題]

1.簡述同期控制、反饋控制與前饋控制的含義。2.簡述控制的過程。3.如何進行有效控制？4.簡述ISO9000質量控制體系的作用。

53安徽財經大學工商管理系案例討論

案例討論：漢諾弗航天電子公司漢諾弗航天電子公司總經理沃倫·漢諾弗（WarrenHanover）和其他幾家大型軍工承包公司的總經理在華盛頓剛同國防部長會談過。這位部長提起下列事實，給這些總經理留下了深刻印象。部長指出，政府方面堅決認為軍工承包公司應該有良好的管理和嚴格的控制，以使在國防