第五章其他相關稅收法律制度

一、單項選擇題?1.下列關于房產稅的說法，表述不對的的是()。

A.房地產開發公司建造的商品房,在出售前，不征收房產稅

Ｂ．納稅單位無租使用免稅單位的房產，應由使用人代為繳納房產稅

C.對居民住宅區內業主共有的經營性房產，由實際經營(涉及自營和出租)的代管人或使用人繳納房產稅

D.融資租賃期內房產稅的納稅人，出租人為納稅義務人?2.某公司以房產投資聯營，投資者參與利潤分紅，共擔風險,以（)為房產稅的計稅依據。

A．取得的分紅?B.房產市值?C.房產凈值?D.房產余值?3.韓某擁有兩處房產,一處原值60萬元的房產供自己及家人居住,另一處原值２０萬元的房產一直閑置，于2０２３年７月１日出租給王某居住，按市場價每月取得租金收入120０元,本地合用的扣除比例是20%，韓某當年應繳納的房產稅為（)元。

A．2８８?B.576?C．８64?Ｄ．1１５2?4.根據《房產稅暫行條例》的規定,下列各項中,不符合房產稅納稅義務發生時間規定的是（)。?A．納稅人將原有房產用于生產經營，從生產經營之月起,繳納房產稅?B.納稅人自行新建房屋用于生產經營,從建成之月起，繳納房產稅

C.納稅人委托施工公司建設的房屋,從辦理驗罷手續之次月起,繳納房產稅?D.納稅人購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，繳納房產稅

5．下列屬于契稅納稅義務人的有()。

A.土地、房屋抵債的抵債方

Ｂ.房屋贈與中的受贈方

C.房屋贈與中的贈與方

Ｄ.土地、房屋投資的投資方?６．某公司2０2３年發生兩筆互換房產業務,并已辦理了相關手續。第一筆業務換出的房產價值500萬元，換進的房產價值8０0萬元，并向對方支付差額３00萬元；第二筆業務換出的房產價值600萬元,換進的房產價值2０0萬元,并收取差額40０萬元。已知本地人民政府規定的契稅稅率為３%，該公司該兩筆互換房產業務應繳納契稅（）。?Ａ.０萬元

B.9萬元?C．18萬元

D.33萬元?7．根據契稅暫行條例的規定，可以享受免征契稅優惠待遇的是(）。

A．城鄉職工購買公有住房的

B.國家機關承受房屋用于對外從事飯店經營的

C．納稅人開采荒地修建工廠

D．因不可抗力滅失住房而重新購買住房的

8.根據車船稅法律制度的規定，下列各項中，屬于載貨汽車計稅依據的是()。?A.排氣量?B.自重噸位?C.凈噸位

Ｄ．購置價格?9．某小型運送公司擁有并使用以下車輛：農業機械部門登記的拖拉機５輛，自重噸位為２噸；自重5噸的載貨卡車10輛；自重噸位為4噸的汽車掛車5輛。本地政府規定，載貨汽車的車輛稅額為６0元/噸,該公司當年應納車船稅為（）。

A.3900元

B.402０元

Ｃ.４２０0元

D.42６0元?10.幾個單位共同擁有一塊土地使用權,則城鄉土地使用稅的納稅人為（）。?A.其中實際占用土地面積最大的單位

Ｂ.稅務機關核定的單位

C.協商擬定納稅人

D.對這塊土地擁有使用權的每一個單位

11．某公司20２3年實際占地面積為２02３平方米,202３年4月該公司為擴大生產，根據有關部門的批準,新征用非耕地300０平方米。該公司所處地段合用年稅額5元/平方米。該公司2０23年應繳納城鄉土地使用稅()。?Ａ.1萬元

B.5萬元

Ｃ.2萬元

Ｄ.５萬元

12.下列各項中，應繳納城鄉土地使用稅的有（）。

Ａ.軍隊用于出租的土地?B．寺廟內宗教人員的宿舍用地

C．財政撥付事業經費單位的員工食堂用地?D.市人民政府辦公用地

１３.新征用耕地應繳納的城鄉土地使用稅，其納稅義務發生時間是(）。?Ａ.自批準征用之日起滿３個月

B.自批準征用之日起滿6個月?C．自批準征用之日起滿１年

D．自批準征用之日起滿２年?14．載有合用不同稅目稅率經濟事項的同一憑證，如未分別記載金額,應（）征收印花稅。?A.從低合用稅率?Ｂ．從高合用稅率?C．按各稅率平均值?D.按雙方協商擬定稅率?1５.某建筑公司與甲公司簽訂一份建筑承包協議，協議金額６0００萬元。施工期間，該建筑公司又將其中價值８00萬元的安裝工程分包給乙公司,并簽訂分包協議。該建筑公司上述協議應繳納印花稅()萬元。

A.１.7９

B.1.80

Ｃ．2．03

D.２.04?16.根據資源稅法律制度的規定,下列各項中，屬于資源稅納稅人的是(）。

Ａ．生產人造石油的股份制公司?B．生產鹽的國有公司?Ｃ.生產煤炭制品的集體公司?D.進口有色金屬礦的私營公司

17.某獨立礦山２023年４月到外地收購未稅銅礦石7萬噸，該7萬噸銅礦石合用()。?A.礦產品原產地的單位稅額?B.本單位應稅產品的單位稅額?C.礦產品收購地的單位稅額

Ｄ.稅務機關核定的單位稅額

１８.對于連續加工前無法對的計算原煤移送使用量的煤炭,可按加工產品的綜合回收率,以加工產品的()作為資源稅的課稅數量。?Ａ.實際銷量?B.實際使用量

C.選礦比折算的原礦量?D.實際銷量和自用量折算的原煤量?1９.某油田202３年３月份生產銷售原油5萬噸,銷售人造石油２萬噸，銷售與原油同時開采的天然氣2023萬立方米。已知該油田合用的單位稅額為8元,油田鄰近的石油管理局規定天然氣的合用稅額為５元/千立方米。油田2023年3月份應繳納的資源稅稅額為（)萬元。

Ａ．4０?B．４９

Ｃ.41?D.５0?20.某煤礦2023年1０月份生產銷售原煤1０萬噸；地面抽采煤層氣5000萬立方米，本月所有銷售。已知該煤礦合用的單位稅額為1.５元/噸，煤礦鄰近的某石油管理局天然氣的單位稅額為8元/千立方米,該煤礦10月份應納的資源稅稅額為(）萬元。?A.5５

B.40

C.15?D.25

21.下列各項中，應當征收土地增值稅的是（)。?A．公司與公司之間互換房產

B.房地產開發公司為客戶代建房產?C．兼并公司從被兼并公司取得房產

D．雙方合作建房后按比例分派自用房產

２2．下列各項中，需要繳納土地增值稅的是（）。?A.外國駐華機構購買土地使用權?B．某地方政府轉讓國有土地使用權?C.土地使用權的出讓?D.土地使用權所有人將房屋產權贈與直系親屬

23．土地增值稅的計稅依據是納稅人轉讓房地產所取得的()。

A.收入總額

B.增值額?C.扣除項目金額

D.增值額與扣除項目金額的差額

24．根據稅收法律制度的規定，下列各項中,屬于超率累進稅率的是(）。?Ａ.資源稅?B.城鄉土地使用稅?C.車輛購置稅

Ｄ.土地增值稅

2５.2０23年５月,某國有公司轉讓２0２3年5月在市區購置的一棟辦公樓，取得收入１０000萬元，購買時價款800０萬元,簽訂產權轉移書據,相關稅費1１5萬元。辦公樓經稅務機關認定的重置成本價為12023萬元，成新率7０%。該公司在繳納土地增值稅時計算的增值額為（)。

A.400萬元?Ｂ.14８5萬元

C．1490萬元

D.2０0萬元?2６.某生產公司２023年轉讓-棟二十世紀末建造的辦公樓,取得轉讓收入400萬元,繳納相關稅費共計25萬元。該辦公樓原造價３0０萬元,假如按現行市場價的材料、人工費計算,建造同樣的辦公樓需８００萬元，該辦公樓經評估尚有四成新。該公司轉讓辦公樓繳納的土地增值稅為（)萬元。?A.16．5?B.22.5?C．25.５

D.14.5

27．李某2023年3月轉讓其2023年1月購買的一處住房，取得轉讓收入50萬元,繳納相關稅費5萬元,購入時價格30萬元。本次轉讓中李某應繳納土地增值稅（）。?Ａ.０

B．3?Ｃ.4.５

D.5?28．土地增值稅的納稅人轉讓的房地產坐落在兩個或兩個以上地區的，應向()主管稅務機關申報納稅。?A．房地產坐落地的一方

B.房地產坐落地的各方?C.固定選擇的一至兩方?D.房地產坐落地各方的共同上級?二、多項選擇題

１．根據房產稅法律制度的規定，下列有關房產稅納稅人的表述中，對的的是()。

Ａ.產權屬于國家所有的房屋，國家為納稅人?B．產權屬于集體所有的房屋,該集體單位為納稅人?Ｃ.產權屬于個人所有的營業用房屋，該個人為納稅人

Ｄ.產權出典的房屋，出典人為納稅人?２．下列有關房產稅的計稅依據說法對的的有(）。

A.融資租賃房屋的,以房產原值計稅

B．聯營投資房產，共擔投資風險的,以房產余值計稅?C.出租房產的，出租人以租金計稅

Ｄ.租入房產的,承租人以租金計稅

3.下列各項中,經財政部批準可以暫免征收房產稅的有（）。?A.房管部門向居民出租的公有住房

B．文化體育單位對外出租的住房?Ｃ.公司向職工出租的單位自有住房?D.個人對外出租的自有住房?4.根據《契稅暫行條例》的規定,下列行為中，不需繳納契稅的有()。

Ａ.出租房屋?B.以獲獎方式取得房屋所有權?Ｃ.購置房屋取得所有權?D.房屋互換且價格相等?5.對于下列()情況，征收機關可以參照市場價格核定契稅的計稅依據。

A.甲、乙雙方互換的房屋價格差額明顯不合理且沒有合法理由

B．老華僑馬某贈與家鄉某公司一幢樓房?Ｃ.小王出賣一套房子給小紅，因兩人私交甚好,所以成交價格明顯低于市場價格?D.某學校以明顯低于市場的價格購買一棟教學樓?6.甲公司將原值28萬的房產評估作價30萬元投資乙公司，乙公司辦理產權登記后又將該房產以40萬元價格售與丙公司，本地契稅稅率3%,則下列說法對的的有（)。

A．乙公司繳納契稅0.8４萬元

B.乙公司繳納契稅0．9萬元?C.丙公司繳納契稅0.9萬元?D.丙公司繳納契稅１.2萬元?7.下列各項中,可依法減免契稅的有（）。?A．某市人民醫院購買的醫療大樓

B.老王承受一片荒山土地使用權,用于開發果園

C.小紅家為改善住房條件而新買的商品房?D.某大廈剛收購的營業大樓

８.根據資源稅法律制度的規定，下列各項中，符合車船稅有關規定的有（)。?A.摩托車,以“每輛”為計稅依據?B．載客汽車，以“自重每噸”為計稅依據?C.載貨汽車，以“自重每噸”為計稅依據

D.船舶,以“凈噸位”為計稅依據?9.下列屬于車船稅免稅項目的有（)。?A.在農業(農業機械)部門登記為拖拉機的車輛

B.非機動車船（不涉及非機動駁船）

C．設有固定裝置的非運送車輛?D.軍隊、武警專用的車船

１0.以下對車船稅的理解對的的有()。?Ａ.車船稅的納稅義務發生時間，為車船管理部門核發的車船登記證書或者行駛證書所記載日期的次月?B.車船的所有人或者管理人未繳納車船稅的，使用人應當代為繳納車船稅?C.從事機動車交通事故責任強制保險業務的保險機構為機動車車船稅的扣繳義務人,應當依法代收代繳車船稅

D.稅務機關付給扣繳義務人代收代繳手續費的標準由國務院財政部門、稅務主管部門制定

11.城鄉土地使用稅的納稅義務人通常涉及（)。?A.擁有土地使用權的單位和個人

B．擁有土地使用權的單位和個人不在土地所在地的，土地實際使用人和代管人

C.土地使用權未擬定或權屬糾紛未解決時的實際使用人?D.土地使用權共有時的共有各方?12.下列各項中，可作為城鄉土地使用稅計稅依據的是（)。?A．省政府確認的單位測定的面積?B.土地使用證書確認的面積?C.由納稅人申報的面積為準,核發土地使用證后做調整

Ｄ．稅務部門估定的面積?１3.下列各項中，按稅法規定可以減免城鄉土地使用稅的有()。

Ａ.宗教寺廟、公園自用的土地

Ｂ.國家機關的辦公用地

C．個人所有的居住房屋及院落用地

D.廣場、綠化地帶等公共用地

14.下列憑證中,不應繳納（貼)印花稅的有(）。

A.衛生許可證

Ｂ.土地使用證?Ｃ.外匯許可證

Ｄ.稅務登記證

１5.根據印花稅法律制度的規定，下列各項中，以憑證或賬簿件數作為計稅依據繳納印花稅的有（）。?A.產權轉移書據?B.房屋產權證

C．工商營業執照?D.記載資金的賬簿?16.下列協議應計算印花稅的有(）。?A．銀行與公司之間簽訂的貼息貸款協議?B.作為正本使用的協議副本?C.電網與用戶之間簽訂的供用電協議?Ｄ.房地產管理部門與個人簽訂的經營用房的房租協議?1７.在我國境內開采下列（）產品的單位和個人應繳納資源稅。

A.原煤

B.人造石油

C．天然氣?D.有色金屬原礦?18.根據《資源稅暫行條例》的規定，下列有關資源稅課稅數量的表述中,對的的有(）。

A.納稅人開采或者生產應稅產品銷售的，以開采或者生產的數量為課稅數量?B.納稅人開采或者生產應稅產品自用的，以自用數量為課稅數量

C.扣繳義務人代扣代繳資源稅的,以收購未稅礦產品的數量為課稅數量?D．納稅人不能準確提供應稅產品銷售數量的,以應稅產品的產量為課稅數量?１9．下列各項中,符合資源稅法律制度規定的表述是(）。

A．煤礦生產的天然氣暫不征收資源稅

B.中外合作開采石油資源征收資源稅

C.開采原油過程中用于加熱、修井的原油，免征資源稅?Ｄ.資源稅采用定額稅率,從量定額征收?20.房地產開發公司將開發產品用于下列（)項目,需要繳納土地增值稅。

A．用于換取其他單位的非貨幣性資產

Ｂ．用于個人消費?C.用于出租?Ｄ.用于對外投資，共擔風險

２1.在計算土地增值稅時，允許作為扣除項目的是()。?A.取得土地使用權所支付的金額?B.開發土地的成本、費用

C．新建房及配套設施的成本、費用?D.與轉讓房地產有關的稅金?２2.外商投資公司在計算土地增值稅時,允許從收入中扣減的稅金及附加有（）。

A.印花稅?B.營業稅?C.城建稅

Ｄ．教育費附加

23.下列情形中，納稅人應進行土地增值稅清算的有()。?A．直接轉讓土地使用權的?B.房地產開發項目所有竣工、完畢銷售的

C.整體轉讓未竣工決算房地產開發項目的

D．納稅人申請注銷稅務登記但未辦理土地增值稅清算手續的

24.下列各項中，屬于土地增值稅免稅范圍的有（）。

Ａ.房產所有人將房產贈與直系親屬?B.個人之間互換自有居住用房地產?C．納稅人建造標準住宅出售，增值額未超過扣除項目金額的30%

D．因國家建設需要而搬遷，由納稅人自行轉讓房地產

三、判斷題?1.目前,外商投資公司繳納城市房地產稅，暫不合用《房產稅暫行條例》。（）?２.以房產投資聯營,投資者參與投資利潤分紅、共擔風險的，按照房產原值作為計稅依據計征房產稅。()

3．對房地產開發公司建造的商品房，在出售前，一律不征收房產稅。（）

4．境內承受轉移土地、房屋權屬的單位和個人為契稅的納稅人,但不涉及外商投資公司和外國公司。（）

５.土地使用權出售時,應以其成交價格作為計稅依據計算繳納契稅。()?６．甲公司以價值3００萬元的辦公用房與乙公司互換一處廠房，并向乙公司支付差價款100萬元。在這次廠房互換中,乙公司不需繳納契稅,應由甲公司繳納。()

7．公司增資擴股中，對以土地、房屋權屬作價入股或作為出資投入公司的，根據稅法規定免征契稅。(）?8.張某將個人擁有貨車租賃給李某使用，張某沒有繳納車船稅,則由李某代為繳納車船稅。()?９.由扣繳義務人代收代繳機動車車船稅的,納稅人應當在購買機動車時，由銷售方同時扣繳車船稅。（)

１０.擁有土地使用權的納稅人不在土地所在地的,暫不繳納城鄉土地使用稅。(）?1１.在未核發土地使用證書的情況下,城鄉土地使用權的擁有人可以暫不繳納城鄉土地使用稅，待核發土地使用證書后再補繳。（)?12.載有兩個或兩個以上應合用不同稅目稅率經濟事項的同一憑證,不管是否分別記載金額，都要按稅率高的項目計算貼花。()

13．根據《印花稅暫行條例》及其施行細則的規定，財產所有人將財產贈給政府、社會團隊、社會福利單位、學校及其他事業單位所立的書據免納印花稅。(）

14.原油屬于資源稅的征稅范圍，應繳納資源稅的油類產品涉及:原油、汽油、人造石油。（)

１5.某鋅鐵礦山202３年１2月份銷售自產鋅礦石原礦６萬噸，移送原礦入選精礦3萬噸，選礦比為40％，合用稅額為20元/噸。該鋅礦山當月應繳納的資源稅為１80萬元。()

１6.開采原油過程中用于加熱、修井的原油，免征資源稅。()?17.資源稅僅對在中國境內開采或生產應稅產品的單位和個人征收，對進口的礦產品和鹽不征收。（）

18．土地增值稅納稅人轉讓房地產的，只有取得了貨幣收入,才需要繳納土地增值稅。(）?19．納稅人隱瞞、虛報房地產成交價格的,按照房產的購置原價計算征收土地增值稅。（)?20.房地產開發公司在轉讓房地產時繳納的印花稅不作為“與轉讓房地產有關的稅金”在計算土地增值稅的增值額時予以扣除。(）

四、計算題?1．東北某城市的郵電通訊公司2０23年發生如下業務：?年初公司共有房產原值500０萬元，7月1日起公司將原值１000萬元、占地面積4０00平方米的一棟倉庫出租給某商場存放貨品(簽訂了租賃協議)，租期1年,每月租金收入1０萬元,2023年共收取6０萬元；8月１0日職工宿舍竣工由在建工程轉入固定資產原值500萬元。本地合用的房產扣除比例是20%。

規定：計算該郵電通訊公司２023年應繳納的房產稅。?2.某運送公司擁有并使用以下車輛和船舶:

（1)從事運送用的自重為2噸的三輪汽車５輛；

（２）自重5噸載貨卡車1０輛；?(3)凈噸位為4噸的拖船５輛；?(４)2輛客車，乘客人數為2０人。

本地政府規定，載貨汽車的車輛稅額為60元／噸,乘座20人客車稅額為５00元/輛，船舶每年稅額6元／噸。

規定:計算該公司當年應納車船稅。

3.某中外合資公司2０2３年1月開業,領受房屋產權證、工商營業執照、商標注冊證、專利證各一件；開業當月,簽訂了以下協議:

(1）與銀行簽訂一份借款協議,所載金額為80萬元;

(２）公司與保險公司簽訂財產保險協議一份，支付保險費4萬元;?(3）與某倉庫簽訂一年的貨品保管協議，月保管費為1000元；

（４）與某運送公司簽訂貨品運送協議,所載運送費金額５0萬元；

其他資料:營業賬簿中實收資本為300萬元,資本公積金為１０0萬元，其他營業賬簿8本。

規定：計算該公司1月應繳納的印花稅。?4.某煤礦2023年3月生產經營情況如下：

(１)開采原煤200萬噸，在采煤過程中生產天然氣2５00０千立方米;?(2）銷售原煤１80萬噸,取得不含稅銷售額８500萬元；?（3)銷售天然氣2023千立方米，取得含稅銷售額１200萬元；

(4）本礦職工食堂、浴室領用本礦開采的原煤5０００噸；?已知:資源稅單位稅額為原煤3元/噸；天然氣12元／千立方米。

規定:計算該煤礦3月份應納的資源稅。?５.某房地產開發公司轉讓一塊已開發的土地,取得收入８00０萬元，已知取得該塊土地支付的土地使用權出讓金為2023萬元，開發這塊地的成本費用為100０萬元，支付的與轉讓土地有關的稅金合計為500萬元,加計扣除金額為600萬元。?規定:計算該房地產公司應納土地增值稅。

答案部分

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一、單項選擇題

１.?【對的答案】：D

【答案解析】:本題考核房產稅的納稅人。租賃期內房產稅的納稅人,由本地稅務機關根據實際情況擬定。

【該題針對“房產稅納稅人”知識點進行考核】

2.

【對的答案】：Ｄ?【答案解析】:本題考核房產稅的計稅依據。對于以房產投資聯營,投資者參與投資利潤分紅,共擔風險的,按房產的余值作為計稅依據計征房產稅;對以房產投資，收取固定利潤,不承擔聯營風險的，按出租房產征稅,以收取的利潤作為租金收入計征房產稅。

【該題針對“房產稅計稅依據”知識點進行考核】?3.?【對的答案】:A

【答案解析】：本題考核房產稅的計算。個人所有非營業用房免征房產稅；原值60萬元的房產供自己及家人居住的用房是免房產稅的；另一處,也只就其出租期間取得的租金收入繳納房產稅。應繳納房產稅=1200×4%×６=28８（元）。?【該題針對“房產稅的計算”知識點進行考核】

４.?【對的答案】：B?【答案解析】:本題考核房產稅的納稅義務時間。納稅人自行新建房屋用于生產經營，從建成之次月起,繳納房產稅。?【該題針對“房產稅納稅義務時間”知識點進行考核】

5.

【對的答案】：B?【答案解析】：本題考核契稅的納稅人。契稅納稅人是在我國境內承受土地、房屋權屬轉移的承受單位和個人。選項ACD均為轉讓方，不屬于契稅的納稅人。

【該題針對“契稅納稅人”知識點進行考核】

6.

【對的答案】:B

【答案解析】:本題考核契稅的納稅人和互換房屋應納契稅的計算。房屋互換以互換房屋的價格差額為契稅的計稅依據，并由多交付貨幣、實物等經濟利益的一方為納稅人。應納稅額=3０0×3％=9(萬元）。

【該題針對“契稅的計算,契稅納稅人”知識點進行考核】

７.?【對的答案】:D

【答案解析】：本題考核契稅的稅收優惠。選項Ａ,城鄉職工購買公有住房免征契稅必須符合三個條件：一是屬于初次購買，二是必須屬于普通住房,三是必須經縣以上政府批準;選項B,國家機關承受房屋用于辦公的,才可以免稅;選項C,納稅人承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權,用于農、林、牧、漁生產的,免征契稅,修建工廠不免征契稅。

【該題針對“契稅優惠政策”知識點進行考核】?8.

【對的答案】：Ｂ

【答案解析】:本題考核車船稅的計稅依據。車船稅的計稅依據有三種形式:輛、自重噸位、凈噸位,其中以自重噸位為計稅依據的是載貨汽車、三輪汽車、低速貨車。?【該題針對“車船稅的計稅依據”知識點進行考核】

9.

【對的答案】：C

【答案解析】：本題考核車船稅的計算。在農業（農業機械）部門登記為拖拉機的車輛,免征車船稅;卡車應納稅額＝5×60×1０=3000（元）；汽車掛車沒有優惠的規定,應納稅額=4×60×5=12０0（元);該運送公司應納車船稅=3000+1200=4200(元）。?【該題針對“車船稅的計算”知識點進行考核】?10．?【對的答案】:D

【答案解析】:本題考核城鄉土地使用稅的納稅義務人。土地使用權共有的,由共有各方分別納稅；使用土地的單位分別按占用面積計算納稅。?【該題針對“城鄉土地使用稅的納稅人”知識點進行考核】?１1.?【對的答案】:C?