天津環球磁卡集團內控缺陷案例賞析CompanyLogo環球磁卡-公司簡介ABOUTGMCC天津環球磁卡股份有限公司前身為天津市人民印刷廠，是國家520家重點企業之一，是中國“銀聯”標識卡、萬事達卡國際組織特許制造商，中央國家機關、中央直屬機關、金融票證和民用航空運輸憑證的定點生產單位，聯合國、國際航協（IATA）的注冊供應商和國際制卡商協會（ICMA）會員，公安部第二代身份證、中國郵政集團公司郵資票品制造企業。

公司以卡類產品及其配套機具和應用系統、有價證券產品、各種包裝裝潢等三大類產品為主業，在同行業中率先通過了ISO9001認證和ISO14001認證。1993年12月6日，公司股票在中國上海證券交易所上市，成為天津市和中國制卡行業首家上市企業。公司曾被環球《財富》論壇評為全球發展速度最快、最有潛力的企業之一，并被評為第十六屆中國信息產業部電子信息百強企業。CompanyLogo產品與服務ABOUTGMCC印刷產業鏈/包裝印刷表格印刷等卡制造產業鏈/銀行卡電信卡公交卡等工商牡丹卡建行龍卡農行金穗卡華夏銀行卡CompanyLogo產品與服務ABOUTGMCC卡制造產業鏈/城市一卡通項目公交IC卡車載收費機CompanyLogo背景介紹CompanyLogo2012年天津磁卡內控缺陷情況2012年天津磁卡公司聘請華寅五洲會計師事務所為其進行內控審計。經過審計，華寅五洲出具了否定的審計意見，理由如下：

1.

天津磁卡雖建立了公司間按月對賬制度，但該制度未得到有效執行，導致往來賬戶長期、經常出現差異而未被發現，在結賬環節，未合理確定本期應計提的壞賬準備；

2.天津磁卡未建立投資業務的會計系統控制，未能及時、準確地確認投資收益及合理計提減值準備；

3.

天津磁卡在編制財務報告前，未組織固定資產盤點，存貨盤點結果也未能及時進行賬務處理；

CompanyLogo2012年天津磁卡內控缺陷情況4.

天津磁卡缺乏有效的銷售業務會計系統控制，存在未發貨而提前確認銷售收入、未確認成本；已發貨、滿足收入確認條件而未確認收入成本的現象；5.

天津磁卡未建立期末財務報告流程控制制度，財務報表編制流程過程中，各種數據的輸入、處理及輸出未見相關控制復核，未見管理層人員參與期末財務報告流程，重要子公司歷年的審計調整事項均未做賬務處理，未見管理層及治理層人員對期末報告流程進行監控。天津磁卡在同期披露的內控自評報告中承認公司確實存在一些內控缺陷，但認為其在財務內控方面是有效的。天津磁卡也并未對承認的內控缺陷進行具體說明。

CompanyLogoCompanyLogoCompanyLogo天津證監局對天津磁卡違規記錄公布公告時間CompanyLogo天津磁卡股份有限公司內部控制整改方案公告天津環球磁卡股份有限公司董事會于2014年6月27日公布關于內部控制整改方案公告。一、整改目標以公司經營層為落實整改工作的主體，認定為設計缺陷的，由管理部門統一協調，制訂和完善制度和業務流程；認定為執行缺陷的，要求涉及的部門立刻整改或采取替代措施。缺陷涉及部門針對整改措施，落實責任人并明確整改期限。整改完成后向財務部、審計部反饋結果，財務部、審計部進行跟蹤和監督。通過整改工作，糾正內控缺陷，保證公司內控體系的有效運行。整改方案公布時間CompanyLogo天津磁卡股份有限公司內部控制整改方案公告二、整改事項、整改措施、整改責任人1、加強子公司管理工作

公司資產部按照《天津環球磁卡股份有限公司子公司管理辦法》負責對外投資項目的跟蹤管理工作，作好股權、人員、資產、經營等方面的監管，重新核查對外投資項目。

整改責任人：趙津（副總經理分管資產工作）

2、加強對賬工作為了使業務人員及時掌握本人負責的業務戶欠付公司貨款情況，每月月初財務部將應收賬款按戶名的期末余額提供給業務部門，業務部門按戶對每筆應收賬款情況進行認真核對，并由業務部門進行確認。財務和業務部門要積極配合，采取有效的措施，保證此項工作落在實處，確保公司應收賬款數據的準確性，使公司的資產不受損失。會計人員應該在季度末、年末分析各項應收款項的可回收性，對預計可能產生的壞賬損失，根據賬齡分析法計提壞賬準備。整改責任人：王樁（財務總監兼財務部長）

王明智（副總經理分管市場及生產運營）CompanyLogo天津磁卡股份有限公司內部控制整改方案公告3、建立對外投資業務的會計控制制度（1）資產部應當及時向財務部提供子公司及參股公司的當期財務報表、分紅決議等資料；（2）會計人員應當根據子公司及參股公司當期財務報表、分紅決議等資料，及時、準確地確認對外投資的投資收益；（3）會計人員應當定期或每年年末，對長期股權投資進行逐項檢查，如果由于市價持續下跌或被投資單位經營狀況惡化導致其可收回金額低于賬面價值，應當計提長期股權投資減值準備。

整改責任人：王樁（財務總監兼財務部長）趙津（副總經理分管資產工作）

4、嚴格控制提前開票并督促業務部門及時對發出商品開票為了確保財務部門核算數據的準確性，財務部將嚴格控制提前開票，對于未安排生產或未給客戶送貨的需提前開據發票的現象一律杜絕，堅決不給予開據。另外，嚴格按照會計準則確認收入的原則，對發出商品應在每個會計年度核算終了時，全部確認收入。整改責任人：王樁（財務總監兼財務部長）王明智（副總經理分管市場及生產運營）

5、完善期末財務報告流程控制制度

財務報表會計出具的財務報表必須經會計主管審核，然后經財務部長簽字才能對外報出，并要求各子公司對財務報告審計調整事項及時做出賬務處理。整改責任人：王樁（財務總監兼財務部長）CompanyLogo天津磁卡股份有限公司內部控制整改方案公告三、整改工作時間安排2014年7月完成針對內控缺陷的制度建設、流程設計；8月份試運行，完善制度和流程；9月份對內控整改工作進行評估，固化制度和流程，完成整改工作。

我們注意到內部控制體系建設是一項長期復雜的系統工程，公司將嚴格按照監管部門的監管要求，提高對建立健全和有效實施內部控制的認識水平。對照內控體系建設與評價工作中發現的內控缺陷情況，完成好整改工作。CompanyLogo天津磁卡有限公司關于內部控制整改情況的公告天津環球磁卡股份有限公司董事會于2014年10月15日公布內控整改情況問題一

公司未指定專門機構或人員對投資項目進行跟蹤管理，導致存在帳外子公司的情形。

整改情況：公司資產部作為對外投資監管職能部門，牽頭修訂完善了《天津環球磁卡股份有限公司子公司管理辦法》（以下簡稱“子公司管理辦法”）。子公司管理辦法補充了對參股公司的跟蹤管理制度，完善了長期投資的管控程序。同時，修訂的子公司管理辦法，全面覆蓋了對子公司的日常管理，為更好地管控對外長期投資、人員監管、資產管理、經營決策提供了制度依據。明確規定了子公司財務報表的報送、及與財務部門信息傳遞和工作銜接時間，為長期投資的減值測試提供決策依據。修訂后的子公司管理辦法，為公司長期投資提供了更規范嚴謹的程序指引、內部部門合作和決策模式，明確了專門的機構和人員對長期投資進行跟蹤管控，進一步規范和加強了對外長期投資的管控工作。整改情況公告時間CompanyLogo天津磁卡有限公司關于內部控制整改情況的公告問題二公司雖然建立了按月對賬制度，但該制度未得到有效執行，導致往來賬戶長期、經常出現差異而未被發現，在結賬環節，未合理確定本期應計提的壞賬準備。

整改情況：該缺陷公司認為主要屬于運行缺陷，對于該缺陷的整改，公司在7月份多次召開業務部門與財務部門的分析協調會，梳理流程、查找問題根源，于7月底完成了并戶和調賬工作，制定了《關于加強業務部發票管理的規定》，對營銷人員所開具的發票統一登

記和發送，保證發票統一管理和及時發送，并對截至2014年6月30日前的應收賬款數據與客戶進行對賬。通過加強對應收賬款管理和實踐操作的流程完善，公司制定了《應收賬款管理辦法（試行）》，對涉及應收賬款各環節的人員組織了相關制度的學習和培訓。明確了財務人員和業務人員定期對賬工作和業務人員與客戶的定期對賬工作，并在業務部門對應收賬款的關鍵控制點設計了專職的工作崗位。明確了財務人員按照《企業會計準則》的要求和公司的會計政策在季度末、年末分析應收款項的可收回性，對預計可能產生的壞賬計提壞賬準備。CompanyLogo天津磁卡有限公司關于內部控制整改情況的公告問題三公司未建立投資業務的會計系統控制，未能及時、準確地確認長期股權投資、投資收益及合理計提減值準備。整改情況：該缺陷公司認為主要屬于設計缺陷，公司修訂的《天津環球磁卡股份有限公司子公司管理辦法》，增加了子公司管理條款，對投資業務的財務數據的獲得、處理進行了明確規定。要求各控股子公司每月10日前向母公司財務部提供財務月報，每年年初提供財務年報，每年一季度向母公司審計部和資產部提供經審計的上年度財務報告。公司財務部負責與被投資單位核對投資賬目，按照會計準則進行投資收益核算，并負責對子公司長期投資減值情況的定期檢查和歸口管理，按照企業資產減值計提的有關規定，合理計提減值準備。

問題四公司缺乏有效的銷售業務會計系統控制，存在未發貨而提前確認銷售收入、未確認成本的情況。整改情況：為了確保財務部門核算數據的準確性，財務部將嚴格禁止提前開票，一律杜絕未安排生產或未給客戶送貨并需提前開具發票的現象，從而避免未發貨而提前確認銷售收入、未確認成本情況的發生。CompanyLogo天津磁卡有限公司關于內部控制整改情況的公告問題五公司未建立期末財務報告流程控制制度，財務報表編制

流程過程中，各種數據的輸入、處理及輸出未見相關控制復核，未見管理層人員參與期末財務報告流程，重要子公司歷年的審計調整事項均未作賬務處理，未見管理層級治理層人員對期末財務報告流程進行監控。整改情況：該缺陷公司認為主要屬于設計缺陷，公司制定了《天津環球磁卡股份有限公司財務報告管理制度(試行)》。制度明確了公司重大財務事項的判斷和處理、財務報表的編制和報送、財務分析等內容，明確了公司董事長是公司財務報告的最終負責人、財務總監對財務報告的編制全面負責。

通過內部控制缺陷整改工作，