美國世界通信公司審計失敗案案例分析啟示目錄23事件簡介1主要人物——伯爾尼·埃貝斯.

事件簡介美國世界通信公司創始人號稱“美國西部牛仔”的CEO從“瀟灑牛仔”到“落魄牛仔”事件簡介主要人物——斯科特·蘇利文世界通信公司前首席財務官世通財務丑聞的核心人物是天才還是魔鬼？主要人物——辛西婭·庫珀.

事件簡介

告密者——發現世通丑聞第一人曾經是世通公司以及之后的MCI公司內審部副總裁是美國AAA級會計楷模獎章的獲得者，也是第一位獲此獎章的女性，并被吸收美國注冊會計師協會名人堂。

主要會計師事務所——安達信、畢馬威.

事件簡介

自1989年起，安達信一直擔任世界通信的審計師，直到安然丑聞發生后，世界通信才在2002年5月14日辭退安達信，改聘畢馬威。事件簡介公司歷程事件簡介公司簡介主營長途電話通訊業務擁有世界第一大全球數據網絡

早在20世紀70年代末就首創了世界上第一個電子郵件服務營業收入在“世界500強”中名列前茅

審計分析作假手段審計過程案例分析審計分析及啟示一、內部審計——辛西婭·庫珀發現公司財務問題。二、民間審計——安達信審計出現問題后，畢馬威介入核查，最終揭露了世界通訊公司的財務黑洞。三、國家審計——美國證券管理委員會SEC和司法部于2002年6月26日對此事發起調查。審計過程作假手段1、濫用準備金，沖銷線路成本

2000年10月和2001年2月，為達到盈利預期，將第三和第四季度的線路成本分別調減（貸記）8.28億美元和4.07億美元。并按相同金額借記已計提的遞延稅款、壞賬準備和預提費用等準備金科目，以保持借貸平衡。特別注意：上述會計處理既無原始憑證和分析資料支持，也缺乏簽字授權和正當理由。此類造假金額高達16.35億美元作假手段2、沖回線路成本，夸大資本支出

將線路成本沖回，轉至固定資產的資本支出。降低經營費用，提高經營利潤。此類造假金額高達38.52億美元例如：2001年4月借：國定資產7.7億美元貸：經營費用——線路成本7.7億美元特別注意：上述會計處理既無原始憑證和分析資料支持，也缺乏簽字授權和正當理由。作假手段3、武斷分攤收購成本，蓄意低估商譽

利用收購兼并進行會計操縱。1998年9月14日，以370億美元收購MCI，將MCI固定資產的賬面價值由141億美元調減為107億美元，此舉使收購MCI的商譽虛增了34億美元。世通最終將這部分的分攤額確定為31億美元，并在1998年度一次性確認為損失。

然而，世通不能提供這31億美元應確認為損失的相關證據，這一武斷分攤收購成本的做法，導致商譽被嚴重低估。作假手段4、隨意計提固定資產減值，虛增未來期間經營業績

世通一方面通過確認31億美元的商譽損失，另一面通過計提34億美元的固定資產減值準備虛增未來期間的利潤。

按照MCI的會計政策，固定資產的平均折舊年限約為4.36年，計提34億美元的固定資產減值損失，使未來4年內，每年可減少約7.8億美元的折舊。而虛增的34億美元商譽則分40年攤銷，每年約為0.85億美元。

7.8-0.85=

6.95（億美元）審計分析及啟示安達信對世界通信的審計失敗，主要歸于以下三個方面：根據世界通信2002年4月22日提供的“征集投票權聲明”，安達信2001年共向世界通信收取了1680萬美元的服務費用，其中審計收費440萬美元、稅務咨詢760萬美元、非財務報表審計（主要是外包的內部財務審計）160萬美元、其他咨詢服務320萬美元；并且連續十年為其服務。

啟示：審計人員須保持應有的獨立性原則1、安達信缺乏獨立性審計分析及啟示

在編制1999至2001年度審計計劃時，安達信對世界通信審計風險的評估如表1所示。可是安達信仍然出具了無保留意見的審計報告，并且最終由庫伯發現造假。

啟示：1、審計人員應保持應有的職業審慎和職業懷疑2、內部審計的作用不容忽視2、安達信未能保持應有的職業審慎和職業懷疑審計分析及啟示3、安達信沒有獲取足以支持其審計意見的直接審計證據

GAAS（美國公認審計準則）明確指出，注冊會計師應當獲取充分適當的審計證據，作為其對財務報表發表審計意見的依據。顯而易見，安達信對世界通信的審計并沒有遵循GAAS的上述規定。1、安達信沒有獲取世界通信通過轉回準備金以沖銷線路成本的直接證據。2、安達信沒有獲取世界通信將38.52億美元的線路成本由經營費用轉入固定資產的直接證據。啟示：審計人員在進行審計工作時應當獲取充分適當的審計證據，作為其對財務報表發表審計意見的依據。審計分析及啟示