目錄第一章會計法律制度第二章支付結算法律制度

第三章稅收征收管理法律制度第四章財政法律制度

第五章會計職業道德題型單選題不定項選擇（新增）多選題判斷題30題x1’=30分20題x2’=40分20題x1’=20分2大題x5’=10分（10小問）第一章會計法律制度

第一節會計法律制度的構成

法律：規范性政策、調整社會關系

會計法律制度的定義：

是指國家權力機關和行政機關制定的各種會計規范性文件的總稱，它是調整各種會計關系的法律規范。

權力機關

行政機關

—立法機關，全國人民代表大會；—執法機關，如國務院，各級政府；包括的層次（多）會計法律會計行政法規國家統一會計制度一、會計法律1、立法者：2、法律效力：3、表現形式：4、具體規定：（一）會計法：最高準則全國人民代表大會+常務會最高層次、根本大法《會計法》、《注冊會計師法》—多1985年頒布1993、1999年兩次修訂目前實施1999年1、立法宗旨（了解）（1）規范會計行為（首要立法宗旨）（2）保證會計資料真實、完整（3）加強經濟管理和財務管理，提高經濟效益（4）維護社會主義市場經濟秩序2、適用范圍地域適用，我國境內所有單位，包括：國家機關、社會團體、公司、企業、事業單位等。（多）（二）注冊會計師法1、注冊會計師：a、從事審計（法定專屬）b、會計咨詢、會計服務業務（非法定）2、1993年10月31日（單），通過我國中介行業第一部法律。二、會計行政法規1、制定者：2、法律效力：3、表現形式：4、具體規定：國務院，調整某些方面次于會計法律，補充和具體化《XXX條例》—強調一定是國務院制定（一）《總會計師條例》1、總會計師的定義：行政領導成員、是單位財務會計工作的主要負責人單位會計崗位的設置：中層干部基層基層出納會計會計主管高層干部（副廠長）總會計師權限：（了解）1、直接對主要行政領導人負責2、會計人員任用等征求總會計師意見3、會計主管人選由總會計師考核2、任職條件：（同時滿足）a、從業證b、會計師資格后（中級職稱）c、主管一個單位或單位重要方面財務會計工作時間不少于三年3、全民所有制大、中型企業必須設置總會計師。注：全民所有制和大中型企業全民所有制小型企業（X）（X）4、凡設置了總會計的單位不應當再設置與總會計師職責重疊的行政副職。（判）5、總會計師產生方式：提名任命或聘任主要行政領導人政府主管部門（國資委）（二）《企業財務會計報告條例》2000年6月21日頒布，自2001年1月1日起施行；（單）規定：（多）a、會計報告的構成b、編制和對外提供c、法律責任三、國家統一的會計制度

1、制定者：2、適用范圍：3、表現形式：（多）國務院財政部門或者財政部門會同其他部門聯合制定。關于會計核算、會計監督、會計機構和會計人員以及會計工作管理制度。（多）會計部門規章和會計規范性文件4、具體規定：（一）會計部門規章特點：如：由財政部制定并由部門首長簽署、數量少《會計從業資格管理辦法》《企業會計準則—基本準則》《注冊會計師注冊辦法》《代理記賬管理辦法》（二）會計規范性文件特點：如：由財政部制定并發布、數量多《XX制度》、《XX規范》、《會計檔案管理辦法》我國會計準則三部曲基本準則（部門規章）具體準則（規范性文件）應用指南（規范性文件）2007.1.1在上市公司開始實施小結：我國會計法律體系三個層次1、會計法律：全國人大及常委會最高層次、根本大法《會計法》、《注冊會計師法》2、會計行政法規：國務院次于會計法律；補充和具體化《XXX條例》3、國家統一會計制度：財政部門（效力最低）會計部門規章、會計規范性文件第一節練習題【例題1·單選題】我國的會計法律制度包括會計法律、會計行政法規、國家統一的會計制度這三個層次，其中（）是指導會計工作的最高準則。

A.會計法律

B.會計行政法規

C.會計規章

D.會計法律法規

『正確答案』A【例題2·多選題】根據會計法對人的效力范圍，《會計法》適用于（）。

A.公司

B.國家機關

C.社會團體

D.證券監管部門

『正確答案』ABCD『答案解析』凡在中國境內設立的所有單位都應遵循《會計法》。【例題3·判斷題】會計法律規范的首要立法宗旨是保證會計資料真實和完整。（）

『正確答案』×

『答案解析』會計法律規范的首要立法宗旨是規范會計行為。

【例題4·判斷題】《湖北省會計從業資格管理實施辦法》，也屬于會計基礎工作的組成部分。（）

『正確答案』×

『答案解析』會計基礎工作的組成部分的立法者是：全國人大及常委會、國務院、國務院財政部。地方性的不屬于。【例題5·多選題】下列各項中,屬于會計行政法規的有（）。

A.國務院發布的《總會計師條例》

B.國務院發布的《企業財務會計報告條例》

C.省級人大常委會發布的地方會計管理條例

D.財政部發布的《財政部門實施會計監督辦法》

『正確答案』AB

【例題6·判斷題】國有企業和大中型企業必須設置總會計師。（）『正確答案』×『答案解析』國有企業的小型企業不是必須設置，非全民所有的大中型企業也不是必須設置。【例題7·單選題】《企業財務會計報告條例》自2001年1月1日起施行，其中（）不是財務會計報告條例的內容。

A.財務會計報告的構成

B.編制和對外提供財務會計報告的要求

C.編制和對外提供財務會計報告的法律責任

D.財務會計報告的分析指標

『正確答案』D

『答案解析』考察了《企業財務會計報告條例》的內容。【例題8·單選題】企業會計準則體系，自2007年1月1日起開始在（）施行。

A.國有企業

B.股份制企業

C.私營企業

D.上市公司

『正確答案』D

第二節會計工作管理體制一、會計工作的行政管理1、原則：統一領導、分級管理國務院財政部門—全國縣級以上財政部門—本區域2、職能：（多）（一）準則的制定和組織實施（最基本）根據《會計法》的規定，會計準則制度及相關標準規范均由財政部制定，其他部門或地方沒有權利制定；但有關部門和地方可以參與其中，如《會計檔案管理辦法》—判（二）會計市場管理1

23準入管理過程的監管退出管理掌握準入管理會計從業資格

會計師事務所的設立

代理記賬機構的設立

會計師事務所的設立：a、注冊會計師定義：從事審計和會計咨詢、會計服務業務。b、考試制度：

全國統考并且從事審計業務兩年以上c、注冊會計師執行業務，必須加入會計師事務所。（不允許以個人名義執業—判）d、會計師事務所的設立標準：省級財政部門審批代理記賬機構的設立：

a、申請設立除會計師事務所以外的代理記賬機構，應當經所在地縣級以上財政部門批準，并領取由財政部統一印制的代理記賬許可證書。b、設立條件：（多）（1）至少三名持會計證的專職人員；（2）主管有會計師資格；（3）固定場所；（4）健全的制度。（三）會計專業人才評價初級、中級：全國統考高級：考評結合會計領軍人才的培養形式AB繼續教育D表彰獎勵C（1）會計領軍人才培養是適應我國當前經濟發展的一種新的會計人才評價方式；（判）（2）分為：企業類、行政事業類、注冊會計師類和學術類。（多）（四）會計監督檢查會計師事務所—省級財政部門，并實施行政處罰；代賬機構及其他單位—縣級以上財政部門，并實施行政處罰；自律組織—受財政部門監督、指導二、會計工作的自律管理“兩會”：中國注冊會計師協會、中國會計學會多為學術交流，強調自愿性。1、自律管理的作用：（多）a、督促會計人員依法開展會計工作；b、樹立良好的行業風氣；c、促進行業的發展。2、中國注冊會計師協會的主要職責：（多）a、制定規范并予以懲戒；b、年度檢查；c、組織培訓；d、協調關系、支持會員、維護合法權益。3、中國會計學會的主要職責：（多）a、組織協調、開展理論研究和學術交流；b、總結研究和推動改革；c、開展中高級會計人員服務；d、開展國際學術交流與合作。三、單位的會計工作管理（多）（一）單位負責人組織、管理本單位會計工作1、定義：法定代表人或主要負責人2、單位負責人是責任主體、無條件承擔責任。（二）會計人員選拔任用由所在單位具體負責會計機構負責人三者同時滿足總會計師a、從業證b、會計師c、從事會計工作3年或者a、從業證b、會計師并且c、主管或重要方面會計工作不少于3年小結：會計工作管理體制行政管理自律管理單位管理1、財政部門：統一領導、分級管理國務院—全國；縣級以上—本區域2、內容：a、制度制定和組織實施（最基本）b、會計市場管理（準入、過程、退出）c、專業人才評價d、監督檢查：一般單位和代理記賬機構—縣級以上財政部；會計師事務所—省級財政部。（地位低于前者）中國注冊會計師協會中國會計學會強調自愿單位負責人：會計工作責任主體、無條件承擔責任會計人員任用由本單位負責第二節練習題【例題1·單選題】我國會計管理體制上實行“統一領導，分級管理”，（）以上地方各級人民政府財政部門管理本行政區域內的會計工作。

A.縣級B.地市級C.省級D.鄉鎮級

『正確答案』A

【例題2·判斷題】中國注冊會計師協會和中國會計學會對會員的管理與約束，屬于行政管理的范疇。（）『正確答案』×【例題3·判斷題】《會計法》所稱的單位負責人均指法定代表人。（）『正確答案』×【例題4·多選題】某公司經理為隱瞞企業的真實財務狀況，授意財務部編制虛假財務報告，財務部主管人員未提出任何異議，完全按照經理旨意完成了虛假財務報告的編制。則在上述行為中違法者有（）。

A.財務部

B.會計主管人員

C.單位負責人

D.經理

『正確答案』ABCD

【例題5·判斷題】《會計法》規定“單位負責人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責。”這一條體現了《會計法》對會計人員的保護。（）『正確答案』√

【例題6·單選題】擔任單位會計機構負責人（會計主管人員）的，除取得會計從業資格證書外，還應當（）。

A.具備會計師以上專業技術職業資格或從事會計工作3年以上經歷

B.具備會計師以上專業技術職業資格或從事會計工作5年以上經歷

C.具備助理會計師以上專業技術職業資格或從事會計工作5年以上經歷

D.具備助理會計師以上專業技術職業資格『正確答案』A第三節會計核算一、總體要求（一）依據1、以實際發生的經濟業務事項為依據注：并非所有實際發生的經濟業務事項都要核算。只有引起資金增減變動，才進行核算。（判）2、虛假—違法行為違紀行為（X）（二）對會計資料的基本要求：

1、保證會計資料的真實性、完整性；不得偽造、變造、不得提供虛假報告。

2、真實性：內容和結果相一致完整性：各項要素必須齊全

3、會計資料的真實性和完整性，是會計資料最基本的質量要求4、偽造和變造偽造：無中生有變造：用涂改、挖補等手段來篡改事實偽造、變造的主體：任何單位和個人即包括：實施人和提供方便的人二、會計憑證（一）原始憑證（編制記賬憑證的依據，核算的基礎）1、填制人員：業務經辦人員2、填制依據：證明經濟業務已發生或已完成的書面單據（如：發票）；但購銷合同除外3、及時傳遞：填制或取得的原始憑證送交會計機構的時間最遲不應超過一個會計結算期。4、審核結果的處理：a、審核無誤b、不真實、不合法c、不準確、不完整d、內容錯誤e、金額錯誤及時入賬不予接受，并向單位負責人報告退回，要求更正、補充開具單位重開或更正只能由開具單位重開（二）記賬憑證（核算的起點、登賬的依據）1、填制人員：會計人員2、依據：審核無誤的原始憑證3、一張原始憑證所列的支出需要由幾個單位共同負擔時，應當將其他單位負擔的部分，開給對方原始憑證分割單。

三、會計賬簿

（一）登記規則：

1、必須按照審核無誤的會計憑證為依據；（判）

2、登記會計賬簿時，應當將會計憑證的日期、編號、業務內容摘要、金額和其他有關資料逐項記入帳內，做到數字準確、摘要清楚、登記及時、字跡工整；

3、要用藍黑墨水或者碳素墨水書寫，不得使用圓珠筆或鉛筆（方便保管）；

4、不得跳行、隔頁。如果發生，按照規定的方法更正，并由會計人員和會計機構負責人在更正處蓋章，以明確責任；

5、及時對賬：做到賬實、賬證、賬賬、賬表相符；

且各單位的對賬工作每年至少進行一次；

6、禁止賬外設賬。四、財務會計報告（對外）（一）組成：1、會計報表：a、是財務報告的主要組成部分b、包括“四表”c、分類：編制期間年度中期半年度季度月度編制主體個別：單個合并：企業集團、母子公司2、附注：作用：補充說明3、其他（二）編制要求（6點）1、依據：審核無誤的會計賬簿2、相關責任人簽章：單位負責人和會計主管；設置總會計師還應當由總會計師簽名并蓋章。3、編制基礎、依據、原則、方法應當一致。4、須經審計的財務會計報告,審計報告和財務會計報告一并對外提供。5、按規定的對象、期限提供；如企業應在年度終了之日起5個月內報送納稅申報表，并附送財務會計報告；6、編制時間：應當于年度終了編制。（三）對外提供要求（7點）1、會計信息應當真實、完整。2、編報及時3、加蓋公章（明確責任）4、主要向投資者提供5、全民所有制企業對外報告的說明事項：小結：（1）與職工利益密切相關（2）審計中發現的問題（3）重大事項6、對外披露前、保密7、有誤，及時更正本單位內部通知接受單位更正錯誤較多：重新編制五、會計檔案（一）歸檔和保管（5點）1、應有會計部門負責整理立卷或裝訂。2、當年形成的會計檔案，在會計年度終了，可暫由本單位財務會計部門保管一年。未設立檔案部門的，應當在財務會計部門內部指定專人保管，但不得由出納保管。3、保管期限：分為永久和定期兩類a、定期：3年、5年、10年、15年和25年b、保管期限從會計年度終了后第一天算起（即次年一月一號）。X20年4、會計檔案原件不得借出。如有特殊需要，經本單位負責人批準，可以提供查閱或者復制，并辦理登記手續。5、移交本單位檔案機構保管的會計檔案，原則上應當保持原卷冊的封裝，個別需要拆封重新整理的，應當會同會計部門和原經辦人共同拆封整理，以分清責任。（三方）（二）銷毀（4點）1、編造會計檔案銷毀清冊由本單位檔案機構會同會計機構提出銷毀意見，編制會計檔案銷毀清冊。2、單位負責人簽署意見：

銷毀前3、專人負責監銷：（多）a、一般單位，由檔案機構和會計機構共同派員監銷；b、國家機關銷毀會計檔案時，應當由同級財政部門、審計部門派員參加監銷；c、財政部門銷毀會計檔案時，應當由同級審計部門派員監銷。

d、銷毀后，監銷人員應當在會計檔案銷毀清冊上簽名蓋章，并將監銷情況報告本單位負責人。（判，銷毀后）4、不得銷毀的會計檔案（多）錢未清：如未結清掌權債務的原始憑證事未了：如正在項目建設期的會計檔案六、其他（一）會計年度1、公歷1月1日起至12月31日止；（單）2、會計期間分為：月度、季度、半年度、年度（二）記賬本位幣1、以人民幣為記賬本位幣。業務收支以人民幣以外的貨幣為主的單位，可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，但是編報的財務會計報告應當折算為人民幣（方便信息需要者）2、記賬本位幣一經確定，不得隨意變更。（掌握）

（三）會計處理方法1、包括：會計確認方法會計計量方法會計記錄方法會計報告方法處理方法對比會計核算四大環節12342、采用不同會計處理方法，會影響會計資料的一致性和可比性；故，各單位采用的會計處理方法前后各期應當保持一致，不得隨意變更；

確有必要變更的，應當按照規定進行變更，并將變更的a、原因、b、情況及c、影響在財務會計報告中予以說明，以便了解變更對會計資料的影響。小結：（本節重點）會計資料真實性、完整性（偽造、變造）P13會計檔案P20第三節練習題【例題1·多選題】根據實際發生的經濟業務進行會計核算，體現了會計核算的（）的要求。

A.完整性B.真實性C.合法性D.客觀性

『正確答案』BD【例題2·多選題】會計資料最基本的質量要求是（）。

A.真實性B.準確性C.完整性D.合法性

『正確答案』AC

【例題3·單選題】某單位會計李某采用涂改手段將金額1萬元的購貨發票改為4萬元，則李某的行為屬于（）。

A.偽造會計憑證B.變造會計憑證C.提供虛假財務會計報告D.合法行為

『正確答案』B【例題4·判斷題】某單位甲業務員到商店購買商品，示意售貨員乙開具假發票并到單位會計機構報銷。則甲和乙都是違反《會計法》規定的責任主體，都應依法承擔法律責任。（）

『正確答案』√

【例題5·多選題】對原始憑證的審核，是（）的重要職責。

A.會計機構

B.會計人員

C.單位領導

D.審計人員

『正確答案』AB

【例題6·判斷題】內部審計與內部稽核的相同點在于二者都是會計機構內部的一種工作制度。（）

『正確答案』×

【例題7·判斷題】財務會計報告須經注冊會計師審計的，企業應當在財務會計報告對外提供10日后再將注冊會計師及其會計師事務所出具的審計報告對外提供。（）

『正確答案』×

【例題8·判斷題】會計檔案銷毀后，單位負責人應當在會計檔案銷毀清冊上簽章，并將監督銷毀情況報告上級主管單位負責人。（）

『正確答案』×

【例題9·單選題】武漢市財政局銷毀保管期滿的會計檔案時，應由（）派人監銷。

A.武漢市財政局會計處

B.湖北省財政廳

C.武漢市審計局

D.武漢市財政局監督處

『正確答案』C

【例題10·多選題】結賬是在將本期內所發生的經濟業務全部登記入賬的基礎上，按照規定的方法對該期內的賬簿記錄進行小結，結算出本期發生額合計和余額，并將其余額結轉下期或者轉入新賬。按照不同的會計期間，結賬可分為（）。

A.日結B.月結C.季結D.年結

『正確答案』BCD

『答案解析』會計期間都是以月為最小的核算單位，所以不包括日結。

【例題11·單選題】以下（）不是我國常見的會計期間。

A.1月1日起至12月31日

B.1月1日起至6月30日

C.6月1日起至9月30日

D.2月1日起至2月28日『正確答案』C【例題12·多選題】在不同會計期間采用不同的會計處理方法，都會影響會計資料的（）。

A.一致性B.可比性

C.使用性D.完整性

『正確答案』AB

第四節會計監督我國三位一體的監督體系：（多）三位：內部監督（內部控制）社會監督（在監督）如：注會（獨立性、有償性）政府監督（前兩者的在監督）強制性、無償性一體：相互聯系相互協調相互制約不可替代考點：區分三者的主體、對象一、單位內部會計監督：本質是一種內部控制，自我監督，是內部管理的重要組成部分。（一）主體和對象1、主體：會計機構、會計人員2、對象：經濟活動3、單位負責人：責任主體，承擔最終責任（二）基本要求（多）—4點1、職責權限應當明確：

記賬人員與經濟業務或會計事項的（審批人員）、（經辦人員）、（財物保管人員）的職責權限應當明確，并相互分離、相互制約；（多）

審批人員、經辦人員、財物保管人員之間是否需要分離，由單位自行決定。（判）2、重大對外投資、資產處置、資金調度決策和執行程序明確。（多）3、財產清查的a、范圍、b、期限、c、組織程序和d、發現問題處理的方法應當明確。（多）4、內部審計明確。（三）職責1、違法事項—拒絕或者糾正（多）職權賦予：

a、國家統一會計制度b、單位內部規章、單位負責人2、監督結果的處理：（判）有權自行處理，及時處理無權處理，向單位負責人報告二、政府監督（外部）（一）定義1、主體：縣級以上財政部門2、對象：各單位，會計行為、會計資料進行a、監督檢查；b、行政處罰3、特點：強制性、無償性4、此外，審計、稅務、人民銀行、證券監管、保險監管等部門—可對有關單位的會計資料監督檢查。（判）無會計行為（X）（二）主要內容（5點）—多1、對依法設置會計賬簿的檢查；包括：（多）（1）是否按照規定設置會計賬簿；（2）會計賬簿設置是否符合法律、行政法規和國家統一會計制度的要求；（3）是否存在賬外設賬行為；（4）是否存在偽造、變造會計賬簿的行為。2、對會計資料真實性、完整性的檢查；（最基本質量要求）3、對會計核算情況的檢查；4、對會計人員從業資格和任職資格的檢查；5、對會計師事務所出具的審計報告的程序和內容的檢查；（掌握）

省級以上財政部門檢查會計師事務所。三、社會監督（外部）（一）定義1、主體：主要—注冊會計師及其所在的會計師事務所次要—單位和個人2、對象：受托單位的經濟活動3、特征：獨立性、有償性、內部監督的再監督對比：政府監督：強制性、無償性內部監督：客觀性、局限性（二）注冊會計師審計與內部審計的關系內部審計注冊會計師聯系：都關注內部控制（注會審計可利用內部審計成果）—判區別獨立性相對獨立性完全獨立性方式自行組織靈活性較大接受委托對象內部控制制度財務會計報告發表審計意見作用內部—責任小內部、外部（報表使用者、國家）—責任大（三）業務范圍注冊會計師：不吃皇糧的經濟警察審計業務（主營）—法定專屬會計業務（其他）—非法定1、承辦下列審計業務：（1）審查企業財務會計報告，出具審計報告；

（2）驗證企業資本，出具驗資報告；

（3）辦理企業合并、分立、清算事宜中的審計業務，出具有關報告；

（4）法律、行政法規規定的其他審計業務。專屬2、承辦會計咨詢、會計服務業務（非專屬）3、區分會計責任和審計責任：審計責任—會計責任—注冊會計師與會計師事務所承擔被審計單位承擔注：會計責任與審計責任不能相互替代、減輕和免除。第四節練習題【例題1·單選題】單位內部會計監督制度要求，經濟業務事項和會計事項的審批人員、經辦人員、財務保管人員的職責權限應當明確，并相互分離、相互制約的是（）。

A.會計人員B.審計人員C.記賬人員D.審核人員

『正確答案』C

【例題2·單選題】根據我國《會計法》的規定，會計工作政府監督的主體主要有（）。

A.財政、審計、稅務機關

B.注冊會計師及其會計師事務所

C.本單位的會計機構和會計人員

D.本單位的內部審計機構及其人員

『正確答案』A

【例題3·判斷題】政府會計監督是一種外部監督，即由財政部門代表國家對各單位的經濟活動實施監督檢查。（）

『正確答案』×『答案解析』是對各單位和各單位相關人員的監督檢查。第五節會計機構和會計人員一、會計機構的設置（一）單位會計機構的設置是否設置會計機構，考慮得因素：（多）1.規模的大小；2.業務收支的繁簡；3.經營管理的要求。設置會計機構的情況：（了解）1、單獨設置會計機構—會計機構負責人2、不單獨設置會計機構—會計主管3、代理記賬—

沒有設置會計機構和未配備會計人員的單位，應當根據《代理記賬管理暫行辦法》委托會計師事務所或者持有代理記賬許可證書的其他代理記賬機構進行代理記賬。（判）

（二）回避制度1、范圍：國家機關、國有企業、事業單位任用會計人員應當實行回避制度。2、內容：

a、單位負責人的直系親屬不得擔任本單位的會計機構負責人（會計主管人員）；

b、會計機構負責人（會計主管人員）的直系親屬不得在本單位會計機構中擔任出納工作。3、需要回避的直系親屬包括：（判、多）夫妻關系、直系血親關系、三代以內旁系血親以及近姻親關系。（四代X）

二、代理記賬：是指從事代理記賬業務的社會中介機構接受委托人的委托辦理會計業務。我國實行審批制—縣級以上人民政府財政部門（一）業務范圍（4點）—多1、進行會計核算：包括審核原始憑證、填制記賬憑證、登記賬簿、編制財務會計報告等；2、對外提供財務會計報告：代理記賬機構負責人與委托人簽名并蓋章；3、向稅務機構提供稅務資料；4、委托人委托的其他會計業務。（二）委托人的義務：—對比代賬機構義務（多）1、填制或取得原始憑證，交代賬機構審核；2、配備專人，負責日常貨幣收支和保管；3、及時提供資料；4、退回的，更正、補充。（三）代理記賬機構及其從業人員的義務1、守法2、保密3、a、不當會計處理、b、不實會計資料、c、不合法的要求，應當拒絕（報告X）4、解釋考點：區分業務范圍，責任義務歸屬（四）法律責任1、雙方責任委托人—合同約定范圍內的行為承擔責任（如提供原始資料應當真實）代理記賬機構—從業人員的業務承擔責任（如守法保密）2、違法的處理機構：

縣級以上財政部門3、未經批準成立的代理記賬機構：

縣級以上財政部門責令改，并公告4、財政部門及其工作人員違法：

行政處分；構成犯罪，刑事責任5、委托代理記賬機構辦理會計業務并不改變單位負責人（責任主體）對會計資料真實性和完整性承擔的責任。（判）三、會計從業資格（一）適用范圍：

全國范圍內有效，屬地原則管理縣級以上財政部門負責，如武昌區財政局必須持有從業證從事的崗位注：會計機構內會計檔案管理；包括港澳臺及外籍人員在內地從事會計工作例：檔案部門保管會計檔案的崗位

收銀人員審計人員（X）（X）（X）不需取得會計從業資格證（二）取得1、報名基本條件：守法、道德、專業技能；（多）2、考試制度3、五年內不得重新取得會計從業資格證書的情形共同點：違反了會計法律法規4、終身不得申請會計從業資格證書的情形：貪污、挪用公款，職務侵占等與會計職務有關的違法行為，被依法追究刑事責任的人員。例：某單位財務經理王某因挪用公款被法院判處三年有期徒刑某單位財務經理張某因打架傷人被法院判處一年有期徒刑

（終身不得申請）（可以申請）（三）證書管理a、日常登記b、定期登記日常登記：1、上崗注冊登記：實行注冊登記制度張三1月1號A公司，從事會計工作1月1號起90日內注冊登記表會計證所在單位—A公司開具的證明辦理注冊登記2、離崗備案：離開會計工作崗位超過六個月—180天。3、調轉登記：A、同一會計從業資格管理機構管轄范圍內李四武漢市稅務局工商局2月1號自2月1號離開稅務局起90日內（離開原工作單位）調轉登記表會計證調入單位—工商局開具的證明辦理調轉登記B、不同從業資格管理機構管轄范圍調轉（異地調轉）王二麻子武漢A公司上海B公司（繼續從事會計工作）3月1號離職注銷在武漢登記3月10日辦理好調出手續（武漢）原注冊登記機構自3月10日起（辦理調出手續自日起）+（90日內）調轉登記表會計證調入單位—上海B公司開具的證明上海從業管理機關辦理調轉（調入單位所在地）離開原單位A（X）定期登記：a、每兩年為一個周期免費登記一次；b、連續在兩個周期內不參加登記的視為自動離崗，并予以公告。四年2008-2010-2012證書作廢（X）判小結：證書管理日常定期1、上崗注冊登記：從事會計工作90日2、離崗備案：離開會計工作180日3、調轉登記：90日同一，離開原單位：90日異地，辦理調出手續：90日每兩年為一個周期免費登記一次連續在兩個周期不登記，視為自動離崗，公告（四）繼續教育1、對象：持有會計從業資格證書人員—所有（在崗和不在崗）

特點：（多）a、針對性：根據崗位、專業、職稱學習內容不同b、適應性：活學活用，針對實際工作c、靈活性：學習方式靈活。自學或接受培訓

注：無系統性2、內容—與會計有關（了解）3、繼續教育的形式和學時要求：a、形式：接受培訓（為主）和自學—體現繼續教育的靈活性方式：面授、函授、錄像、網絡等b、學時要求：每年參加繼續教育不得少于24小時。c、視同完成當年繼續教育的情形：（了解）一是：省級刊物發表論文；二是：正在接受會計專業學歷教育；三是：通過會計專業技術考試；四是：市財政部組織會計知識競賽獲獎者。d、可以順延的情形：（多）一是：年度內在境外工作超過六個月的；二是：年度內病假超過六個月的；三是：生育。四、會計專業職務與會計專業技術資格（一）會計專業職務：一個單位會計崗位設置，取得職務才能上崗分為：高級會計師會計師助理會計師和會計員高級職務中級職務初級職務區分會計人員業務技能的等級（二）會計專業技術資格1、考試級別：分為初級資格、中級資格和高級資格三個級別；初級、中級—全國統考、高級—考評結合；考試科目：初級會計實務和經濟法基礎考試科目：中級會計實務財務管理經濟法職務技術資格獲得方式考試科目會計員、助理會計師初級全國統考《初級會計實務》《經濟法基礎》一年內一次通過會計師中級《中級會計實務》《財務管理》《經濟法》二年內通過，滾動計算高級會計師高級考試與評審《高級會計實務》全國范圍內三年有效（單）2、報名條件：基本條件：（多）（1）道德品質；（2）守法；（3）愛崗；（4）有從業證初級資格條件：高中以上學歷中級資格條件：（具備下列條件之一）①大專+會計工作5年（無高中）②本科+會計工作4年③雙學士或研究生+會計工作2年④碩士+會計工作1年⑤博士高級資格條件：（了解）①博士+會計師2—3年②本科及以上+會計師5年（無大專）注：a、學歷：國家教育部門承認的學歷；b、會計工作年限：是指取得相應學歷前、后從事會計工作時間的總和。08大專畢業0910111213中級職稱自考本科畢業中級職稱3、證書管理：由省級人事部門頒發由（人事部）、（財政部）統一負責印制的會計專業技術資格證書。

對比：會計從業資格證書—財政部門兩年內不得再參加會計專業技術資格考試的情形：a、偽造學歷、會計從業資格證書和資歷證明；b、考試期間有違紀行為。對比：P36五年內不得參加從業資格考試的情形—違反了會計的法律法規，如不依法設置賬簿五、會計工作崗位設置（一）基本原則：（多）1、根據業務需要；2、符合內部牽制制度的要求；（也稱錢賬分管制度）a、可以一人一崗、一人多崗或者一崗多人b、出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權債務賬目的登記工作借：銀行存款貸：主營業務收入出納登銀行存款日記賬會計登收入賬簿

c、出納可以登記的賬簿：日記賬和固定資產明細賬3、有計劃地進行輪崗—提高業務素質、避免作弊4、建立崗位責任制（二）主要崗位：屬于：會計檔案管理崗位（需要從業證）不屬于：（不必取得會計證）—多1、檔案管理部門的人員管理會計檔案；2、醫院門診等收費員，藥品庫房記賬員，商場收銀員；3、單位內部審計，社會審計，政府審計。六、會計人員的工作交接（一）范圍：1、調動工作或因故離職；2、臨時離職或因病暫時不能工作；3、不能親自辦理移交，經單位負責人批準，可代辦移交，但委托人對移交的會計資料負責；張三王二麻子李四（受托人）單位負責人批準（移交人+委托人）5.15王二麻子在5.30發現3.20有一筆業務記錄不真實張三負責李四和王二麻子無責任4、會計人員未與接管人員辦清工作交接手續的，不得調動或離職。（了解）（二）程序：1、交接前的準備工作（1）憑證填制完畢；（2）賬簿登記完畢，并在最后一筆余額后加蓋經辦人員簽章；日期摘要憑證號借方貸方余額3.18000（借）3.15XXXX200010000張三印（3）未了事項寫書面材料；（4）編制移交清冊—移交人：張三編制；（5）會計主管交接時，交代詳細。2、移交點收—5點要求（1）現金根據賬簿記錄余額當面點交，不得短缺。接替人員發現不一致或“白條頂庫”現象時，移交人員在規定期限內負責查清處理；（掌握）（2）（3）（4）—了解；（5）實行會計電算化的單位，交接雙方應在電子計算機上對有關數據進行實際操作，確認有關數字正確無誤后方可交接。（判）

3、專人負責監交A（移交人）B（接交人）C（監交人）注：（1）一般會計人員辦理交接手續，由會計機構負責人（會計主管人員）監交；（2）會計機構負責人（會計主管人員）辦理交接手續，由單位負責人監交，必要時可由上級主管部門派人會同監交。高層—中層—基層4、移交后的有關事宜（1）會計工作交接完畢后，交接雙方和監交人在移交清冊上簽名蓋章；三方簽章（2）接管人員應繼續使用移交前的賬簿，不得擅自另立賬簿，以保證會計記錄前后銜接，內容完整；（3）移交清冊填制一式三份，交接雙方各執一份，存檔一份。監交人（X）（三）交接人員的責任1、移交人對已移交的會計資料真實性、完整性承擔責任；2、即便接替人員在交接時因疏忽沒有發現所接會計資料在合法性、真實性、完整性方面的問題，如事后發現，仍應由原移交人員負責。第五節練習題【例題1·多選題】一個單位是否設置會計機構，其決定的因素包括（）。

A.單位規模的大小

B.經濟業務和財務收支的繁簡

C.經營管理的要求

D.上級主管部門的要求

『正確答案』ABC

『答案解析』單獨設置會計機構，考慮因素：①單位規模的大小②經濟業務、財務收支的繁簡③管理的要求。【例題2·判斷題】甲剛取得會計從業資格證書，但由于公司的業務需要，公司董事長便任命甲為公司會計部門的負責人，該任命是合法的。（）

『正確答案』×【例題3·單選題】單位會計主管人員是指（）。

A.總會計師

B.會計機構負責人

C.未設總會計師的單位分管會計工作的行政副職

D.未單獨設置會計機構而在有關人員中指定行使會計機構負責人職權的會計人員

『正確答案』D

【例題4·單選題】代理記賬機構及從業人員對于委托人提供不真實的會計資料，應當（）。

A.制止和糾正

B.拒絕

C.報告上級主管單位

D.向單位負責人報告

『正確答案』B

『答案解析』對不真實的會計資料有拒絕的權力。

【例題5·多選題】根據《代理記賬管理暫行辦法》規定，下列各項中，屬于代理記賬機構可以接受委托，代表委托人辦理的業務有（）。

A.申報納稅

B.登記會計賬簿

C.辦理工商登記

D.出具審計報告

『正確答案』AB【例題6·多選題】存在（）情況下，責任人終身不得重新取得會計從業資格證書。

A.因做假賬，被法院判刑一年

B.因挪用公款，被法院判刑2年

C.因故意銷毀會計資料，被法院判刑3年

D.因故意傷人，被法院判刑1年『正確答案』ABC

【例題7·單選題】通過會計專業技術資格考試合格者，頒發會計專業技術資格證書的是（）。

A.人事部

B.財政部

C.省級財政部門

D.省級人事部門

『正確答案』D

【例題8·單選題】對于偽造學歷、會計從業資格證書和資歷證明，或者在考試期間有違紀行為的，由會計專業技術資格考試管理機構吊銷其會計專業技術資格，由發證機關收回其會計專業技術資格證書，（）內不得再參加會計專業技術資格考試。

A.2年B.3年

C.5年D.4年

『正確答案』A

【例題9·單選題】會計人員在辦理移交手續前，對已經受理的經濟業務尚未填制會計憑證的，應當填制完畢；尚未登記的賬目，應當登記完畢，并在最后一筆（）后加蓋經辦人員印章。

A.累計發生額

B.余額

C.本期發生余額

D.期末余額

『正確答案』B

【例題10·多選題】移交清冊一般應填制一式三份，（）各執一份。

A.移交人

B.接替人

C.監交人

D.存檔

『正確答案』ABD第六節法律責任一、定義：違法之后承擔的法律后果分類（多）民事責任行政責任刑事責任：平等主體之間，可以討價還價：行政機關執行，不能討價還價：犯罪，情節嚴重，司法機關判刑會計法規定的法律責任（一）行政責任：—行政處分和行政處罰（把握區別點）1、行政處分：a、對象：國家工作人員；內部b、處分形式：（了解）警告、記過、記大過、降級、降職、撤職、留用察看、開除等；注：無罰款2、行政處罰：a、對象：行政管理的相對人；即企業、單位、個人；外部b、實施機關：違法行為發生地的縣級以上人民政府財政部門；例：武漢一家公司在宜昌從事經營活動有違法行為則：宜昌市財政部門對其進行行政處罰c、處罰形式：（多）警告、責令限期整改、罰款、和吊銷會計從業資格證書等。責令停業（X）吊銷稅務登記證（X）吊銷營業執照（X）（二）刑事責任：情節嚴重，犯罪；主刑+附加刑1、主刑：a、獨立適用，不能附加，只能判處一種主刑；b、分為管制、拘役、有期徒刑、無期徒刑和死刑。2、附加刑：a、即可獨立又可以附加，并且可多種適用；b、罰金、剝奪政治權利、沒收財產。對比：行政處分中罰款3、對犯罪的外國人，也可以獨立或附加適用驅除出境。區別對比區別點刑事責任行政責任違法行為犯罪行為一般違法行為追責機關司法機關（法院）行政機關后果最嚴厲次于刑事責任二、違法行為的法律責任（兩個層次）

（一）違法行為（了解）—10點；情節不嚴重、無意行為；

1、不依法設置會計賬簿；

2、私設會計賬簿