湖南省2０2３年上半年注冊會計師《審計》:銷售的截止測試考試試卷本卷共分為2大題６0小題,作答時間為１８0分鐘，總分１20分,８０分及格。一、單項選擇題(在每個小題列出的四個選項中只有一個是符合題目規定的，請將其代碼填寫在題干后的括號內。錯選、多選或未選均無分。本大題共30小題，每小題２分，６０分。）1、在計劃對EUC軟件的應用控制情況進行審計時，內部審計師決定將系統控制環境作為審計內容的一部分。下列關于系統控制的說法，審計人員認為對的的是?A:系統控制的有效性受應用性控制的影響;?Ｂ:這時確認對一般性控制負責的人員或部門要比在傳統的主程序環境中容易；?C：在EUC環境中對特定系統控制的需要相對穩定;?D：系統控制作為應用性控制的基礎必須先于應用性控制。2、為了控制審計項目和避免時間超過預算,修訂時間預算的決定通常在以下何種情況下作出？?A：在完畢初步調查后立即。

B：當證實時間存在嚴重局限性時。

C:當指派沒有經驗的審計人員參與審計業務時。?D：在為了證實審計發現而進行擴大性測試后立即。3、某新來的助理審計人員受命對他并不熟悉的某一領域進行審計。由于時間上的限制，沒有配備相應的監督人員。該審計人員受領這一任務是出于增長經驗的考慮，但明顯地審計領遠遠超過他的勝任能力。但是該審計人員仍編制出全面的工作底稿并向管理當局報告了審計結果。在該情形下

A：審計部門使用不熟悉相關業務的審計人員,違反了準則的規定;

B:審計部門未提供充足的監督工作，違反了準則的規定;?Ｃ：既然《道德標準》未涉及監督，內部審計主管未違反《道德標準》;?D：審計部門遵循了準則及《道德標準》。４、公司管理當局剛實行一項政策,規定各部門立即削減1０%的員工及預算。內部審計主管響應了組織最近作出的“縮減規模”（即全面縮減員工人數)計劃，規定審計經理們對每項工作指定期間均縮減1０%,下列關于審計主管行為及經理們潛在行為的說法中對的的是?Ａ:審計主管的行為將導致與以前審計計劃大體相同的風險覆蓋面，只是減少了10%；

B:各審計經理可以通過同時削減１0％的審計程序獲得相稱于以前界定的9０％的審計覆蓋面;?Ｃ:審計主管應當重新估定風險順序并削減特定的審計任務,而不是全面削減10％;?D：所有上述各項。５、為鑒別通信系統的那些組成部分風險最大，內部審計師一方面應當

Ａ:擬定網絡的商業用途。

Ｂ:把網絡軟件和硬件按各自的層次繪圖表達。

C:檢查開放系統互聯網絡模型。

D：考察網絡操作費用。6、一中.型制造業公司的生產經理過去訂購了過多的原材料,并將其發送到自己經營的一家批發公司。他竄改了收貨憑證，并簽發付款支票。為追查這一舞弊行為，以下各審計程序中最有效的是?A:抽取鈔票支出的樣本,并與訂貨單、收獲單、發票和支票副本相核對；

B：抽取鈔票支出的樣本，確認采購的數量、價格和供應商發運的日期；?C：實地觀測收貨碼頭的工作情況,清點收到的材料,將清點數與收貨部門編制的收貨單相比較；?D:進行分析性測試，比較產量、原材料的采購量和庫存量，并調查差異產生的因素。7、管理層和董事會負責對外部審計師的審計發現和審計建議采用跟蹤檢查措施。倘若有的話,內部審計部門在該過程中所擔任的角色是?Ａ:為保證獨立性,內部審計部門不擔任任何角色。?B：只有在首席審計執行官有充足證據表白沒有任何跟蹤檢查措施時,內部審計部門才介入。

C:內部審計部門應建立一種檢查管理層的跟蹤檢查措施是否足夠和有效的監督機制。?D:只有在管理層或董事會規定期,內部審計部門才介入。8、下列哪個因素最也許讓審計師不能運用貨幣單位抽樣?

A：審計師盼望找到有限數量的單個會計賬戶被低估情況。?B:審計師盼望發現被抽樣的大量項目是錯誤的。?C:單個賬戶不是按序號排列,而是按字母順序排列。

D:審計師盼望在較大貨幣價值的項目中發現的錯誤比在較小貨幣價值的項目中發現的錯誤多。9、內部審計主管設立了一套電算化的電子數據表,以便對組織內不同部門進行風險估計。該電子數據表涉及下列因素①部門經理完畢利潤指標的壓力。②經營活動的復雜限度；③部門員工的勝任限度；④部門內會計賬戶受主觀影響的美元余額，例如退休后津貼(Post-retｉremeｎtbenefit)等費用賬戶即受管理當局決策影響。內部審計主管召集了審計管理層的會議,以達成對部門員工勝任情形的共識。其他因素則由負責具體部門審計的審計經理來估定。審計主管對各因素設定了０．5至1.0的權數,然后計算出綜合的風險系數。下列關于風險評估程序的陳述中,對的的是

A:風險分析是不恰當的。由于它混同數量因素與質量因素，因而不也許進行預值的計算。?B：將各因素按高、中、低等離散水平來測定風險的風險估計程序是不適合的，由于風險級別不可量化;

Ｃ:僅數的擬定具有主觀性,必須通過多元回歸分析等程序來擬定；?D：通過集體的主觀一致意見來評估員工的勝任情況是恰當的。1０、微波和衛星渠道被分類為哪種通信媒介??A：窄帶?B:音帶

C：寬帶?D:基帶?１1、審計委員會最有也許參與批準;?A:員工晉升與調薪；

B：內部審計報告與建議;

Ｃ:審計工作日程表;

D:內部審計主管任命。12、某內部審計部門采用整體測試技術來測試其工資解決系統。審計部門擬定了計算機程序內關鍵的控制和解決環節,并開發測試數據來測試它們。部門提交了全面的測試交易,假設內部審計師在測試結果中沒有發現任何差異,審計師可以得出結論?A：所有員工全面薪金支付都是對的的，工資被對的的計算。

B：系統適當的記錄了全年工作時間,并將數據提交給工資部門,進行了對的的解決。

C：計算機應用軟件和其他控制程序在過去一年中對的的解決了薪酬交易。

D：以上所有。13、為了測試對公司政策的遵守情況，審計師需要應用以下哪種方法來擬定抽樣計劃的恰當抽樣規模？Ⅰ、預期的離差率;Ⅱ、希望達成的準確度;Ⅲ、希望達成的置信度；Ⅳ、標準離差。?Ａ：應用Ⅰ，加上Ⅱ或Ⅲ的其中之一?B：只能應用Ⅱ和Ⅳ?C:應用Ⅲ,加上Ⅰ或Ⅳ其中之一；?D：只能應用Ⅰ,Ⅱ或Ⅲ１４、假如即時采購政策成功減少了某制造公司的庫存總成本，那么最有也許發生以下哪種成本變化組合?

Ａ：采購成本增長，缺貨成本減少

B：采購成本增長,質量成本減少

C：缺貨成本增長，儲存成本減少

D:質量成本增長,訂貨成本減少1５、以下哪項控制薄弱環節最有也許導致舞弊的產生?Ａ:電腦化信息管理系統協議期已滿的雇員的注冊賬目沒有立即取消；?B:負責鈔票記錄核對工作和銀行存款工作的雇員同時負責所有鈔票銷售；?C:無論什么時候到貨,某雇員都負責將辨別性信息輸入存貨數據庫。經理定期將庫存記錄手頭現有的貨品進行比較;?D：由于人手短缺以及優先考慮對象的利益沖突,旨在核算永續庫存系統的實物清點安排經常推遲。16、在為一項審計業務編制恰當的工作方案時,審計主管需要考慮的最重要的因素是

A:記錄和數據的可獲得限度。

B:風險的潛在影響。

C：審計人員的能力。

D:完畢審計業務所需要的時間。１7、作為審計委員會季度性會晤的議程的一部分,首席審計執行官定期向審計委員會提交工作報告。管理高層規定在審計委員會召開之前審核首席審計執行官提交的工作報告，以便提前討論有關事項和問題。首席審計執行官應當?A:按規定向管理高層提交工作報告,并討論需要解決的任何問題；

B:拒絕向管理高層披露工作報告,由于工作報告僅提供應審計委員會;?Ｃ：在工作報告中僅向審計委員會披露與內部審計活動的支出和財務預算有關的事項;

D：在向管理高層提交的信息中僅包含完畢的審計和公開審計報告中的審計發現。１8、審計發現必須以充足、可靠、相關和有用的信息為依據。以下有關信息的哪項說法是對的的

Ａ：購貨訂單是支付已收到貨品的相關證據;

B：實地觀測為應收賬款的存在性提供了最為可靠的信息;?C：建立在樣本基礎上的關于總體的適當結論，規定樣本可以代表總體;?D：原件的復印件和原件同樣可靠。1９、為了避免高級管理人員與審計委員會之間的矛盾，審計主管應當

A：a.向高級管理層和審計委員會同時提交所有審計文獻；?Ｂ：b.通過組織結構改善提高審計的獨立性;

C：c.先與審計委員會所有報告,然后報告高級管理層;?Ｄ：d.規定董事會通過政策擬定與審計委員會在內部審計過程中的關系。2０、航空機票信息報告涉及艙別、購買日期和最低票價,它能用于

Ａ:評價對公司旅行政策的遵循情況

B:擬定員工旅行的成本?C:比較一個部門的實際費用與預算

D:支持業務支出稅收扣除21、內部控制問卷涉及測試有關支付供應商款項真實的事前審計技術是?A:分析;?B:評價;?C:確認；

Ｄ：觀測。22、一個組織的戰略層適合使用下列哪一種信息系統？

A：決策支持系統

B:管理信息系統?C:高級經理支持系統?D：知識工作系統23、對許多工作崗位來說,過度的專業化也許最終導致缺少激勵、工作單調和疏遠工作。為了解決這一問題,管理者應當?Ａ:關注員工較高層次的需求,以幫助他們獲得自我實現。

B:消除令員工不滿意的因素，如低工資、不良的監管、缺少職業保障、惡劣的工作環境等。

C:實行最優化組織報酬制度，并向員工提供所需的培訓,使他們不斷地提高個人的技術水平。

Ｄ:更換工作以滿足員工的需要或將員工輪換到能滿足其規定的工作上。2４、假如審計師對內部控制的初步評價發現內部控制也許不充足，下一步應當

A:在提交最終審計報告之前擴大審計工作范圍。

B:繪制內部控制系統流程圖。

C：假如發生損失則在最終審計報告中注明例外。

D:實行抱負的控制。2５、以下哪項提醒審計人員該分部有也許存在舞弊行為??A:該分部當年未安排外部審計。

B:銷售額增長1０%。

C：管理者報酬的相稱大部分直接與該分部報告的凈收益相關。

Ｄ：以上三項都對。２6、審計師注意到某計算機程序不能對的計算通過商品目錄訂購商品的附加運費。管理人員認為任何運費計算的錯誤都是重要的。審計師考慮采用抽樣技術檢查客戶發票上收取的運費,或運用計算機審計工具。下列哪種抽樣或審計方法最能保證有關當時運費計算的對的性？

A：運用發現抽樣從應附加運費的發票中選擇交易樣本。?Ｂ：運用測試數據或平行模擬來測試計算機應用軟件。?C:通過從應附加運費的發票中選擇交易來運用差額估計。

Ｄ：運用通用審計軟件從已開給顧客的發票中選擇貨幣單位抽樣。２7、某大型制造公司在進行生產作業時間安排時非常依賴先進的高端軟件，在控制生產產品的機器時非常依賴自動化軟件，在與客戶溝通交流時非常依賴網絡應用程序。那么，公司在將其計算機操作業務外包時也許面臨的最大風險是什么??A:硬件成本上升;

B:返工成本增長;

C：生產率下降；

D：喪失靈活性。28、電子數據互換系統(EDI)可認為組織帶來重大利益,但必須行掃除某些重要障礙。要想成功實行電子數據互換，應從下一列哪一項工作開始

A:畫出為實現組織目的所開展的經營活動的流程圖。

B:為使用EDI系統購買新的硬件。

Ｃ：購買數據翻譯和通訊軟件時,選擇可靠的供應商。

D：將業務的格式及數據標準化。２9、下列對內部審計中使用的“風險評價”一詞的陳述不對的的是

Ａ：風險評價是將被審計活動中發現的風險的預期水平用金額表達的一種判斷過程。通過它,首席審計執行官可以選取能導致審計節約額最大的被審計單位。

B:首席審計執行官應將各種渠道的信息用于風險評價過程，涉及與董事會、管理當局、外部審計人員的討論，審查法規，分析財務／經營數據。

C：風險評估是一個評價并匯總有關也許對組織不利的條件和/或事件的職業判斷，并為形成內部審計日程安排提供手段的系統過程。?Ｄ：作為審計或初步調查的結果，首席審計執行官可以隨時修正被審計單位的估計風險水平，并對工作日程表進行適當調整。３0、為提高內部審計師的效率,內部審計師可以依賴外部審計師的工作,假如

Ａ：外部審計工作是在內部審計工作之后開展的；?B：外部審計工作重要關注經營目的和活動;

C：外部審計工作與內部審計工作協調；?D:外部審計工作的開展遵守了道德規范。二、多項選擇題（在每題的備選項中,有2個或２個以上符合題意,至少有1個錯項。錯選，本題不得分;少選，所選的每個選項得0.5分，本大題共3０小題,每小題2分,共６0分。)１、某生產經理訂購了大量原材料并規定送貨至另一家他擁有的公司。該經理偽造了收貨文獻并批準了付款的發票。那么最也許發現這一舞弊的審計程序是?Ａ:對鈔票支出進行抽樣并核對采購訂單、驗收報告、發票以及支票副本。

B：對鈔票支出進行抽樣并向供應商函證采購數量、價格和送貨日期。?C:觀測收貨場合并盤點收到的原材料,將結果與驗收人員填制的驗收報告相比較。

D：實行分析性測試，比較產量、材料采購量和材料存貨水平并調查其差異。2、審計委員會可以服務于幾個重要目的,其中有些目的直接有助于內部審計活動。由審計委員會提供應內部審計活動的最明顯好處是:?A:保護內部審計活動的獨立性免受管理當局的過度影響；

B：審核年度審計計劃并監控審計結果;?C：批準審計計劃、日程表、人員配備,并在必要時與內部審計師會面;?D：審核公司既定的經營程序手冊的復印件，并與公司的官員進行討論。3、以下哪項不是計算機輔助審計技術(CAAT)的特性

Ａ:CAAT提高了審計師的判斷能力;

B:CAAT允許審計師在系統中內嵌審計模塊，來實現對系統的連續性監控;

Ｃ：CAＡT可以用于審計過程的每一個階段;

D:CAAT可以提高審計過程的成本有效性。４、某主計長發現有一個競爭者似乎能接觸到該公司的定價信息。內部審計師認為“信息泄露”是在數據從分公司向總公司進行電子傳輸時發生的。下列控制措施中能最有效地防止信息泄露的是?A：異步傳輸

Ｂ:加密?C：使用光纜傳輸線路?Ｄ:使用口令5、某電子制造商計劃以協議價格購進大批量計算機芯片，在此之前希望了解芯片的質量是否達標。評價計算機芯片的質量需要擬定芯片的測試數量。可用的技術是

Ａ：線性規劃。

Ｂ:回歸分析。?C:排隊論。?D:統汁抽樣。6、某銀行的內部審計師正在審查銀行的貸款組合,以便擬定其是否遵循相關的政府法規，這些法規涉及?限制向１０個最大的客戶貸款的數額(以銀行貸款總額的比例表達)。?限制用來向某些行業提供貸款的數額。?規定對所有超過100，000美元的貸款保存額外的文檔資料。內部審計師想要擬定是否有違反既定法規的情況;控制系統和措施是否足以防止違規行為的發生。在審計過程中，內部審計師的初步證據表白第一項審計關注(貸款給lＯ大客戶)沒有違規。但是。在對關聯方的進一步調查中，該審計師發現盡管不存在技術性違規,但銀行仍有也許違反法規,由于向一些關聯方貸款總額超過了法規的限制。該審計師應當

A:立即將審計發現報告給管理層,并建議法律顧問立即對法規和已收集的審計證據進行審查以擬定是否發生違規現象。

B：將審計發現口頭告知管理層,但是在正式的審計報告中不提及該問題,由于證據不具有說服力。

C:將審計發現報告給政府有關部門，對是否屬于違規行為征求他們的意見,

D:立即向審計委員會發送非正式報告,由于該發現會對管理層導致不利的影響。７、審計報告的目的是指出問題及存在的影響。這些目的是否能達成取決于報告書寫是否清楚明了。在審計報告中違反了哪項溝通的清楚性原則?A：適本地組織報告內容；

B：大量使用簡短的句子;?C:使用積極詞；

D:以上答案都對。８、通過應用以下哪種技術可以防止未經授權對在線記錄進行篡改??Ａ：關鍵字核對

B:電腦連續性檢查

C：電腦匹配

D:數據庫訪問控制9、為獲取應收賬款函證,審計師最有也許應用通用審計軟件來

A:測試計算的結果?B：擬定單個賬目的準確性?C:選擇并打印需要函證的賬目

Ｄ:比較從其他審計程序得來的數據10、以下哪項內容最有也許成為有效合規計劃的組成因素？?Ａ：公司在對員工進行背景檢查是盡量多獲取相關信息。

B：把監督計劃的責任賦予內部審計部門;

C：公司應用旨在發現不恰當活動的監督系統；?Ｄ：通過錄像形式一次性向員工宣傳該計劃；?11、某組織使用電子數據互換和聯機系統,因而其采購訂單、驗收報告和發票都沒有留下紙張文檔資料。某內部審計師希望擬定是否發票都是貨品已經驗收后才按經批準的價格支付,那么最適當的審計程序是

A：對重要供應商進行記錄抽樣，追蹤向特定發票付款的金額。

Ｂ:運用通用審計軟件來對付款進行抽樣，核對計算機中儲存的采購訂單,發票以及驗收報告是否一致。

Ｃ：相應付賬款進行貨幣單位抽樣并向供應商函證金額。

Ｄ：運用通用審計軟件抽查某一天的所有收貨,追查這些驗收報告至支票的簽發。1２、某公司總裁擁有公司５5%的股份，以下哪項說法不合理?

Ａ：總裁有強烈的動力改善公司運營，由于公司運營狀況的好轉有助于增長其所持股份的價值

B:總裁會企圖將個人利益凌駕于其他股東之上

Ｃ:總裁不太也許舞弊，由于舞弊會銷蝕其股份的價值?D：總裁不會參與董事會的審計委員會13、某辦公用品供應公司，在其不能準時所有履行訂單時，在顧客的訂單上所缺的物品，作為延期交貨業務，并記錄在延期交貨文獻中，管理人員可以查閱并打印該文獻。由于存在這種情況，公司似乎不能控制貨品的短缺情況,并且不能在有貨時迅速將貨品發運給顧客,而引起顧客的不滿。為保證短缺的貨品能盡早地補發給顧客,最佳的方法是

A：將延期交貨文獻與天天收到的貨品相比較；?Ｂ:增長庫存量以減少貨品短缺發生的次數；?C：與供應商建立電子數據互換系統,減少存貨補足的時間;?D：將每日已供貨和未供貨訂單之和與當天訂貨總量核對。14、以下各項中不能說明存在較大舞弊也許性的是?A:管理當局將在一定金額范圍內的采購授權給下屬。?Ｂ：某職工長期負責鈔票管理工作而沒有實行崗位輪換。?C：解決可變現有價證券的職工負責采購、記錄采購并向高級管理人員報告差異和收益／損失。?Ｄ:應收賬款部門的職責分工和受托責任并不明確。１5、下列違反了IＩA道德準則的是?A:詹妮斯接受了一項對電子制造分部進行審計的委派。她最近剛剛加入內部審計部,但她曾是對該分部進行外部審計的高級審計師，并且在過去的兩年中審計過許多電子公司。?B：喬治被指派從現在起對某倉儲部門進行半年的審計，他沒有這一領域的專門知識，但仍接受了這一任務,他報名參與了有關倉儲業的職業后續教育課程,這一課程將會在他的任務之前結束。

C:簡很滿意她作為一名內部審計師的職業，并逐漸把它看作是一項簡樸而有規律的工作。她在過去的三年中一直沒有參與職業后續教育或其他提高她自身素質的活動,但她覺得她的工作質量沒有下降。

Ｄ：約翰發現當年存在內部財務舞弊行為，帳簿已經被調整從而掩飾與該舞弊相關的損失。當外部審計師審查具體記述該事件的工作底稿時,他與外部審計師討論了該舞弊行為。１６、4、“他為公司的成功所付出的遠遠大于公司所回報他的。”是一種?Ａ：合理理由。?B:行為征兆。

C:事態壓力。?Ｄ：身體征兆。17、以下哪項不是撤出會議(退出會議)的目的??A:解決沖突

B:討論業務觀測結果（engaｇemeｎtobsｅrvations)和建議

C：擬定未來審計業務重點

Ｄ：擬定管理層對業務觀測結果和建議的行動和反映18、審計師在審計中發現的有些現象表白審計師必須尋找其他蛛絲馬跡,以證明采購部門發生了舞弊，但以下哪項內容不屬于這些現象?

A:內部控制結構存在嚴重薄弱環節；

B：該部門一位采購代理的生活水平已得到提高；?C:采購代理已說服管理人員采用更加及時向賣方付款的政策，以避免發生遲延付款所引起的滯納金費用;

D：與以往年份相比,該部門采購的貨品成本似乎太高了。1９、某公司的內部審計部門過去為公司設計并安裝計算機化的系統。由于審計部門開展的這項活動，一位新近任命的審計委員會成員對此提出質疑。下列哪項措施最能滿足審計委員會對獨立性的關注。

A:內部審計部門不應當安排那些設計并安裝工資系統的內部審計人員審計工資領域。?B:內部審計部門應當避免在將來為公司設計并安裝任何計算機系統。

C:內部審計部門應當避免運營并設計公司中任何一個系統的程序。?D：只要內部審計人員擁有從事這些業務的專業技能,內部審計部門就應當繼續設計并安裝其他的計算機系統。２0、內部審計師需要擬定管理層已制定的標準的適當限度，以便擬定組織目的和目的是否已經實現。以下哪項行動也許是恰當的Ⅰ擬定業務與項目目的和目的與組織的目的和目的是否一致；Ⅱ審核業務,擬定結果與既定的目的和目的一致的限度;Ⅲ與管理層合作，制定適當的控制評價標準。

A:僅有Ⅰ；?B:僅有Ⅰ和Ⅱ;?Ｃ:Ⅰ、Ⅱ和Ⅲ;

D：僅有Ⅱ。２０、內部審計師需要擬定管理層已制定的標準的適當限度，以便擬定組織目的和目的是否已經實現。以下哪項行動也許是恰當的Ⅰ擬定業務與項目目的和目的與組織的目的和目的是否一致;Ⅱ審核業務，擬定結果與既定的目的和目的一致的限度;Ⅲ與管理層合作，制定適當的控制評價標準。?Ａ:僅有Ⅰ;?B：僅有Ⅰ和Ⅱ；?C：Ⅰ、Ⅱ和Ⅲ;?Ｄ:僅有Ⅱ。21、信息系統管理層最近告知信息系統審計人員,他們決定取消薪資支付系統中部分完整性參照控制措施(refｅrenｔｉaｌintegritycoｎtｒols)，從而可以更快捷地為用戶提供相關報告。這一舉措最也許提高以下哪類風險?A：未經授權用戶進行數據錄入?Ｂ:向不存在的雇員支付薪資

C：違反規定提高某雇員薪資?D：授權用戶的反復數據錄入２2、某專業工程師請一家高技術公司內部審計部門的一個職位。在觀測了幾名內部審計師對工程部門的審計之后，該工程師對這一職位產生了愛好。內部審計主管

A:不應當聘用該工程師，由于他不了解內部審計準則。?Ｂ：盡管該工程師對內部審計準則缺少了解,仍也許會聘用制他。?C:不應當聘用該工程師,由于他缺少會計和稅務方面的知識。

Ｄ：也許會雇傭他，由于他在以前的職位中獲得了內部審計方面的知識。２3、假如審計人員懷疑在舞弊行為，應當

A:確認已經發生的損失;?B:與控制資產的人員會談;?C:擬定也許與該事件有牽連的職工；?D：建議不管在任何種情況下都有必要進行調