2022年中級會計職稱之中級會計實務通關提分題庫及完整答案單選題（共60題）1、2020年10月1日，A公司以1800萬元的價格從產權交易中心競價取得一項商標權，另支付相關稅費75萬元。為推廣由該商標權生產的產品，A公司發生宣傳廣告費用20萬元、展覽費10萬元。假設不考慮增值稅。A公司競價取得商標權的入賬價值為（）萬元。A.1800B.1875C.1895D.1905【答案】B2、下列各情形中，不能表明存貨的可變現凈值為零的是（）。A.因大雨影響而滯銷的葡萄已霉爛變質B.X機床的生產已不再需要Z配件，并且該配件也無其他利用和轉讓價值C.被替換的可以低價銷售的汽車發動機D.已過保質期且不能再出售的面包【答案】C3、2×20年1月1日，甲公司將自用的寫字樓轉換為以成本模式進行后續計量的投資性房地產。當日的賬面余額為5000萬元，已計提折舊500萬元，已計提固定資產減值準備400萬元，公允價值為4200萬元。甲公司將該寫字樓轉為投資性房地產核算時的初始入賬價值為（）萬元。A.4500B.4200C.4600D.4100【答案】D4、某設備的賬面原價為50000元，預計使用年限為4年，預計凈殘值率為4%，采用雙倍余額遞減法計提折舊，該設備在第3年應計提的折舊額為（）元。A.5250B.6000C.6250D.9600【答案】A5、下列各項中，不應在“其他綜合收益”科目核算的是（）。A.外幣財務報表折算差額B.其他債權投資公允價值變動C.非投資性房地產轉換為采用公允價值模式計量的投資性房地產時公允價值小于賬面價值的差額D.非投資性房地產轉換為采用公允價值模式計量的投資性房地產時公允價值大于賬面價值的差額【答案】C6、2021年1月1日，甲公司取得一宗土地使用權，使用期限為50年，凈殘值為0，入賬成本為800萬元。當日，與乙公司簽訂了一項經營租賃合同，將該土地出租給乙公司。合同約定租賃期開始日為2021年1月1日，租賃期為5年，年租金50萬元，于每年年末收取。甲公司于租賃期開始日將上述土地使用權確認為投資性房地產并采用成本模式進行后續計量，按直線法攤銷。2021年末，因政策影響，該土地存在減值跡象，減值測試結果表明其可收回金額為700萬元。假設不考慮其他因素，該土地使用權對甲公司2021年度營業利潤的影響金額為（）萬元。A.50B.34C.-50D.-84【答案】C7、甲公司為增值稅一般納稅人，本期購入一批商品，進貨價格為200萬元，增值稅進項稅額為26萬元，所購商品驗收后發現短缺30%，其中合理損失5%，另外25%的短缺尚待查明原因，甲公司該批存貨的實際成本為（）萬元。A.158.2B.200C.150D.140【答案】C8、甲企業委托乙企業加工一批應稅消費品，假設適用的消費稅稅率為10%，增值稅稅率為13%，甲企業發出材料成本2500元，支付不含增值稅加工費2000元，若收回該物資用于連續生產應稅消費品對外銷售，則收回時該物資成本（）元。A.2500B.4500C.4760D.5000【答案】B9、下列關于企業為固定資產減值測試目的預計未來現金流量的表述中，不正確的是（）。A.預計未來現金流量包括與所得稅相關的現金流量B.預計未來現金流量應當以固定資產的當前狀況為基礎C.預計未來現金流量不包括與籌資活動相關的現金流量D.預計未來現金流量不包括與固定資產改良相關的現金流量【答案】A10、2×19年3月。母公司以1000萬元的價格(不含增值稅)將其生產的設備銷售給其全資子公司作為管理用固定資產。該設備的生產成本為800萬元，未計提存貨跌價準備。子公司于收到當日投入使用，并采用年限平均法對該設備計提折舊。該設備預計使用年限為10年，預計凈殘值為零。假定母、子公司適用的所得稅稅率均為25％。不考慮其他因素。則編制2×19年合并財務報表時，因該設備相關的未實現內部銷售利潤的抵銷而影響合并凈利潤的金額為（）萬元。A.135B.138.75C.150D.161.25【答案】B11、2×19年12月，經董事會批準，甲公司自2×20年1月1日起撤銷某營銷網點，該業務重組計劃已對外公告。為實施該業務重組計劃，甲公司預計發生以下支出或損失：因辭退職工將支付補償款200萬元，因撤銷門店租賃合同將支付違約金40萬元，因處置門店內設備將發生損失10萬元。該業務重組計劃影響甲公司2×19年12月31日資產負債表中“預計負債”項目金額為（）萬元。A.240B.40C.250D.50【答案】B12、下列各項中，體現實質重于形式會計信息質量要求的是（）。A.將處置固定資產產生的凈損失計入資產處置損益B.對不存在標的資產的虧損合同確認預計負債C.商品已經售出，企業確認相應的收入，但企業為確保到期收回貨款而暫時保留商品的法定所有權D.對無形資產計提減值準備【答案】C13、甲公司于2015年年初制訂和實施了一項短期利潤分享計劃，以對公司管理層進行激勵。該計劃規定，公司全年的凈利潤指標為2000萬元，如果在公司管理層的努力下完成的凈利潤超過2000萬元，公司管理層可以分享超過2000萬元凈利潤部分的10%作為額外報酬。假定至2015年12月31日，甲公司2015年全年實際完成凈利潤2500萬元。假定不考慮離職等其他因素，甲公司2015年12月31日因該項短期利潤分享計劃應計入管理費用的金額為（）萬元A.250B.50C.200D.0【答案】B14、企業對下列各項資產計提的減值準備在以后期間不可轉回的是（）。A.合同取得成本B.合同資產C.長期股權投資D.庫存商品【答案】C15、某市為招商引資，向大地公司無償劃撥一處土地使用權供其免費使用50年。由于地勢較偏僻，尚不存在活躍的房地產交易市場，公允價值無法可靠計量，大地公司取得該土地使用權后應進行的會計處理是（）。A.無償取得，不需要確認B.按照名義金額1元計量C.按照甲公司估計的公允價值計量D.按照該縣所屬地級市活躍的交易市場中同類土地使用權同期的市場價格計量【答案】B16、丙公司為甲、乙公司的母公司，2018年1月1日，甲公司以銀行存款7000萬元取得乙公司60%有表決權的股份，另以銀行存款100萬元支付與合并直接相關的中介費用，當日辦妥相關股權劃轉手續后，取得了乙公司的控制權，乙公司在丙公司合并財務報表中的凈資產賬面價值為9000萬元。不考慮其他因素，甲公司該項長期股權投資在合并日的初始投資成本為（）萬元。A.7100B.7000C.5400D.5500【答案】C17、2×14年2月1日，甲公司為建造一棟廠房向銀行取得一筆專門借款。2×14年3月5日，以該貸款支付前期訂購的工程物資款；因征地拆遷發生糾紛，該廠房延遲至2×14年7月1日才開工興建，開始支付其他工程款。2×15年7月28日，該廠房建造完成，達到預定可使用狀態。2×15年9月30日，甲公司辦理工程竣工決算，不考慮其他因素，甲公司該筆借款費用的資本化期間為（）。A.2×14年2月1日至2×15年9月30日B.2×14年3月5日至2×15年7月28日C.2×14年7月1日至2×15年7月28日D.2×14年7月1日至2×15年9月30日【答案】C18、丙公司采用公允價值模式對投資性房地產進行后續計量，2008年1月1日將一項投資性房地產出售，售價為520萬元，出售時該項投資性房地產的賬面余額為500萬元，其中成本為520萬元，公允價值變動（貸方）為20萬元，該項投資性房地產是由自用固定資產轉換而來的，轉換時公允價值大于原賬面價值的差額為30萬元，不考慮其他因素，則處置時影響損益的金額合計是（）萬元。A.0B.20C.50D.30【答案】C19、2×18年2月2日，甲公司支付830萬元取得一項股權投資，預計短期內處置獲利，支付價款中包括已宣告但尚未發放的現金股利20萬元、交易費用5萬元。甲公司該項金融資產的入賬價值為（）萬元。A.810B.815C.830D.805【答案】D20、某公司采用期望現金流量法估計未來現金流量，2018年A設備在不同的經營情況下產生的現金流量分別如下：該公司經營好的可能性為40％，產生的現金流量為200萬元；經營一般的可能性為50％，產生的現金流量為160萬元；經營差的可能性為10％，產生的現金流量為80萬元。則該公司A設備2018年預計的現金流量為（）萬元。??A.168B.160C.80D.200【答案】A21、甲公司系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2017年4月5日，甲公司將自產的300件K產品作為福利發放給職工。該批產品的單位成本為400元/件，公允價值和計稅價格均為600元/件。不考慮其他因素，甲公司應計入應付職工薪酬的金額為（）萬元。A.18B.14.04C.12D.20.34【答案】D22、下列各項中，不屬于現金流量表“經營活動產生的現金流量”的是（）。A.對外銷售商品所產生的現金流量B.實際收到應收票據利息收入所產生的現金流量C.購買辦公用品產生的現金流量D.償還短期借款產生的現金流量【答案】D23、甲公司系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2×19年4月5日，甲公司將自產的300件K產品作為福利發放給職工。該批產品的單位成本為0.04萬元/件，公允價值和計稅價格均為0.06萬元/件。不考慮其他因素，甲公司應計入應付職工薪酬的金額為（）萬元。A.18B.14.34C.12D.20.34【答案】D24、甲公司2017年1月開始研發一項新技術，2018年1月進入開發階段，2018年12月31日完成開發并申請了專利。該項目2017年發生研究費用600萬元，截至2018年年末累計發生研發費用1600萬元，其中符合資本化條件的金額為1000萬元，按照稅法規定，研發支出可按實際支出的175％稅前抵扣。不考慮其他因素，下列各項關于甲公司上述研發項目處理的表述中，正確的是（）。??A.將研發項目發生的研究費用確認為長期待攤銷費用B.實際發生的研發費用與其可予稅前抵扣金額的差額確認遞延所得稅資產C.自符合資本化條件時起至達到預定用途時止所發生的研發費用資本化計入無形資產成本D.研發項目在達到預定用途后，將所發生全部研究和開發費用可予以稅前抵扣金額的所得稅影響額確認為所得稅費用【答案】C25、2020年年初，甲公司“遞延所得稅資產”的余額為20萬元(全部由存貨產生)，“遞延所得稅負債”的余額為0。2020年12月31日其他權益工具投資的公允價值增加100萬元，期初存貨出售了50％。甲公司當期應交所得稅的金額為115萬元，適用的所得稅稅率為25％。假定不考慮其他因素，甲公司2020年利潤表中“所得稅費用”項目應列示的金額為（）萬元。A.150B.125C.105D.145【答案】B26、企業管理金融資產的業務模式，如果不是以收取合同現金流量為目標，也不是既收取合同現金流量又出售金融資產來實現其目標，則企業應將該金融資產劃分為（）。A.以攤余成本計量的金融資產B.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產C.以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產D.長期借款【答案】C27、甲公司系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2017年4月5日，甲公司將自產的300件K產品作為福利發放給職工。該批產品的單位成本為400元/件，公允價值和計稅價格均為600元/件。不考慮其他因素，甲公司應計入應付職工薪酬的金額為（）萬元。A.18B.14.04C.12D.20.34【答案】D28、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13％。2019年5月3日購入用于建造生產線的工程物資一批，取得的增值稅專用發票上注明的價款為500萬元，增值稅稅額為65萬元，發生運費取得增值稅專用發票上注明的運費12萬元，增值稅稅額1.08萬元。工程物資全部被工程領用，工程建設期間發生安裝人員薪酬13．5萬元，領用外購原材料一批，該批原材料的成本為22萬元，市場售價為27．5萬元。10月28日該生產線調試成功，達到預定可使用狀態，則該生產線的入賬金額為（）萬元。A.553B.547.5C.551.9D.553.1【答案】B29、甲公司于2×19年1月1日以貨幣資金4000萬元和一批原材料對乙公司進行長期股權投資，取得乙公司60%的股權。投出的原材料賬面余額為1000萬元，公允價值（同計稅價格）為1400萬元，增值稅稅率13%。投資時乙公司可辨認凈資產公允價值及賬面價值均為11000萬元。假設甲、乙公司合并前不存在關聯關系，合并前雙方采用的會計政策及會計期間均相同。則甲公司投資時長期股權投資的入賬價值為（）萬元。A.5400B.5000C.6600D.5582【答案】D30、2019年1月1日，甲公司以賬面價值為3000萬元、公允價值為5000萬元的固定資產作為對價自乙公司原股東處取得乙公司的75%股權，相關手續當日辦理完畢。當日，乙公司可辨認凈資產的公允價值為6500萬元（與賬面價值相等）。同日，甲公司為取得該項股權投資發生初始直接費用200萬元。假定甲公司與乙公司此前不存在關聯方關系，不考慮其他因素，上述交易影響甲公司2019年利潤總額的金額為（）萬元。A.2000B.1800C.1675D.-200【答案】B31、根據稅法規定，甲動漫公司銷售其自主開發的動漫軟件可享受增值稅即征即退政策，2×18年12月10日，該公司收到即征即退的增值稅稅額40萬元。下列各項中，甲公司對該筆退稅款的會計處理正確的是（）。A.沖減管理費用B.確認為遞延收益C.確認為其他收益D.確認為營業外收入【答案】C32、收到與收益相關的政府補助用于補償企業以后期間相關費用或損失的，在實際收到且滿足政府補助所附條件時，借記“銀行存款”科目，貸記（）。A.“營業外收入”科目B.“管理費用”科目C.“資本公積”科目D.“遞延收益”科目【答案】D33、甲公司2×19年11月10日與A公司簽訂一項生產線維修合同。合同規定，該維修總價款為90.4萬元（含增值稅額，增值稅稅率為13%），合同期為6個月。合同簽訂日預收價款50萬元，至12月31日，已實際發生維修費用35萬元，預計還將發生維修費用15萬元。甲公司預計履約進度為65%，提供勞務的履約進度能夠可靠地估計，則甲公司2×19年末應確認的勞務收入是（）萬元。A.80B.56C.52D.58.76【答案】C34、A公司所得稅稅率為25%，為開發新技術當期發生研發支出1800萬元，其中資本化部分為1000萬元。2×19年7月1日達到預定可使用狀態，預計使用年限為10年，預計凈殘值為零，采用直線法攤銷。稅法規定企業為開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按照規定據實扣除的基礎上，按照研究開發費用的50%加計扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的150%攤銷；稅法規定的攤銷政策與會計相同，2×19年年底A公司有關該無形資產所得稅的會計處理表述中，不正確的是（）。A.賬面價值為950萬元B.計稅基礎為1425萬元C.可抵扣暫時性差異為475萬元D.應確認遞延所得稅資產118.75萬元【答案】D35、甲公司有一項總部資產與三條分別被指定為資產組的獨立生產線A、B、C。2×20年年末，總部資產與A、B、C資產組的賬面價值分別為200萬元、100萬元、200萬元、300萬元，使用壽命分別為5年、15年、10年、5年。資產組A、B、C的預計未來現金流量現值分別為90萬元、180萬元、250萬元，三個資產組均無法確定公允價值減去處置費用后的凈額。A.73.15B.64C.52D.48.63【答案】A36、2019年1月1日，甲公司從銀行取得3年期專門借款開工興建一棟廠房。2020年6月30日該廠房達到預定可使用狀態并投入使用，7月31日驗收合格，8月5日辦理竣工決算，8月31日完成資產移交手續。甲公司該專門借款費用在2020年停止資本化的時點為（）。A.6月30日B.7月31日C.8月5日D.8月31日【答案】A37、下列事項中，產生可抵扣暫時性差異的是（）。A.固定資產會計折舊小于稅法折舊B.企業持有一項固定資產，會計規定按10年采用直線法計提折舊，稅法按8年采用直線法計提折舊C.對于固定資產，期末公允價值大于賬面價值D.對于無形資產，企業根據期末可收回金額小于賬面價值的差額計提減值準備【答案】D38、關于會計基本假設，下列說法正確的是（）。A.會計主體一定是法律主體B.法律主體不一定是會計主體C.會計分期確立了會計核算的空間范圍D.貨幣計量為會計確認、計量和報告提供了必要的手段【答案】D39、甲公司的記賬本位幣為人民幣，外幣業務以發生日的即期匯率折算。2020年12月5日以每股2美元的價格購入5000股乙公司股票作為交易性金融資產，當日匯率為1美元=6．7元人民幣，款項已經支付。2020年12月31日，當月購入的乙公司股票市價變為每股2．1美元，當日匯率為1美元=6．4元人民幣，假定不考慮相關稅費的影響，甲公司期末應計入當期損益的金額為（）人民幣元。A.200B.300C.-300D.-200【答案】A40、2020年5月20日，甲公司以銀行存款300萬元（其中包含乙公司已宣告但尚未發放的現金股利5萬元）從二級市場購入乙公司100萬股普通股股票，另支付相關交易費用2萬元，甲公司將其劃分為交易性金融資產。2020年12月31日，該股票投資的公允價值為320萬元。假定不考慮其他因素，該股票投資對甲公司2020年營業利潤的影響金額為（）萬元。A.23B.25C.18D.20【答案】A41、甲公司系增值稅一般納稅人。2×18年12月1日外購一批原材料，取得的增值稅專用發票上注明的價款為80萬元，增值稅稅額為12.8萬元，入庫前發生挑選整理費1萬元。不考慮其他因素，該批原材料的入賬價值為（）萬元。A.93.8B.80C.81D.92.8【答案】C42、關于無形資產殘值的確定，下列表述不正確的是（）。A.估計無形資產的殘值應以資產處置時的可收回金額為基礎確定B.殘值確定以后，在持有無形資產的期間內，至少應于每年年末進行復核C.使用壽命有限的無形資產一定無殘值D.無形資產的殘值重新估計以后高于其賬面價值的，無形資產不再攤銷，直至殘值降至低于賬面價值時再恢復攤銷【答案】C43、甲企業2019年1月1日購入一項計算機軟件程序，作為無形資產核算，價款為2340萬元（不含增值稅），相關稅費為36萬元，預計使用年限為8年，法律規定有效使用年限為10年，預計凈殘值為0，采用直線法攤銷。2020年12月31日，該無形資產的可收回金額為1780萬元，2020年12月31日賬面價值為（）萬元。A.1782B.1780C.1900D.1843.5【答案】B44、下列各項中，企業不應作為短期薪酬進行會計處理的是（）。A.由企業負擔的職工醫療保險費B.向職工發放的高溫補貼C.辭退福利D.向職工發放的工資【答案】C45、非同一控制下，對于因追加投資導致交易性金融資產轉為成本法核算的長期股權投資（不構成一攬子交易），下列表述中正確的是（）。A.應對增資前的股權投資進行追溯調整B.增資后長期股權投資的初始投資成本為原股權投資在增資日的公允價值與新增投資成本之和C.原持有股權在增資日的公允價值與原賬面價值之間的差額，應計入資本公積D.原股權投資計入其他綜合收益的累計公允價值變動不應當全部轉入當期投資收益【答案】B46、A公司是B公司的母公司，當期期末A公司自B公司購入一臺B公司生產的產品，售價為200萬元，增值稅銷項稅額為26萬元，成本為180萬元。A公司購入后作為管理用固定資產核算，A公司在運輸過程中另發生運輸費、保險費等5萬元，安裝過程中發生安裝支出18萬元。不考慮其他因素，則該項內部交易產生的未實現內部交易損益為（）萬元。A.20B.54C.77D.200【答案】A47、甲公司2016年度財務報告批準報出日為2017年4月1日，下列事項中屬于資產負債表日后調整事項的是（）。A.2017年3月11日，甲公司上月銷售產品因質量問題被客戶退回B.2017年3月5日，甲公司用3000萬元盈余公積轉增資本C.2017年2月8日，甲公司發生火災造成重大損失600萬元D.2017年3月20日，注冊會計師發現甲公司2016年度存在重大會計舞弊【答案】D48、2x18年12月31日，甲公司以銀行存款12000萬元外購一棟寫字樓并立即出租給乙公司使用，租期5年，每年末收取租金1000萬元。該寫字樓的預計使用年限為20年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。甲公司對投資性房地產采用成本模式進行后續計量。2x19年12月31日，該寫字樓出現減值跡象，可收回金額為11200萬元。不考慮其他因素，與該寫字樓相關的交易或事項對甲公司2x19年度營業利潤的影響金額為()萬元。A.400B.800C.200D.1000【答案】C49、企業合同變更增加了可明確區分的商品及合同價款，且新增合同價款反映了新增商品單獨售價的，企業對該合同變更部分進行的正確會計處理是（）。A.作為原合同的組成部分繼續進行會計處理B.終止原合同，同時將原合同未履約部分與合同變更部分合并為新合同進行會計處理C.作為一份單獨的合同進行會計處理D.作為企業損失，直接計入當期損益【答案】C50、2×19年12月1日，甲公司以300萬港元取得乙公司在香港聯交所掛牌交易的H股100萬股，作為其他權益工具投資核算。2×19年12月31日，上述股票的公允價值為350萬港元。甲公司以人民幣作為記賬本位幣，假定2×19年12月1日和31日1港元即期匯率分別為0.83元人民幣和0.81元人民幣。不考慮其他因素，2×19年12月31日，甲公司因該資產計入所有者權益的金額為（）萬元人民幣。A.34.5B.40.5C.41D.41.5【答案】A51、對于外幣財務報表折算，下列項目應當采用資產負債表日的即期匯率進行折算的是（）。A.固定資產B.管理費用C.營業收入D.盈余公積【答案】A52、2×17年2月15日，甲公司將一棟自用辦公樓對外出租，年租金為360萬元。當日，辦公樓成本為3200萬元，已計提折舊為2100萬元，未計提減值準備，公允價值為2400萬元。甲公司采用公允價值模式對投資性房地產進行后續計量。該辦公樓2×17年12月31日的公允價值為2600萬元，2×18年12月31日的公允價值為2640萬元。2×19年3月1日，甲公司收回租賃期屆滿的辦公樓并對外出售，取得價款2800萬元。不考慮其他因素，甲公司2×19年度因出售該辦公樓應確認的損益金額為（）萬元。A.160B.1460C.400D.1700【答案】B53、甲企業2018年收到政府給予的無償撥款50000元，稅收返還20000元，資本性投入10000元，產品價格補貼30000元。不考慮其他因素，甲公司2018年取得的政府補助金額是（）元。A.70000B.80000C.100000D.110000【答案】A54、2×19年12月，甲公司取得政府無償撥付的技術改造資金100萬元、增值稅出口退稅30萬元、財政貼息50萬元。不考慮其他因素，甲公司2×19年12月獲得的政府補助金額為（）萬元。A.180B.150C.100D.130【答案】B55、甲公司2×18年12月31日“預計負債——產品質量保證”科目貸方余額為50萬元，2×19年實際發生產品質量保證費用30萬元，2×19年12月31日預提產品質量保證費用40萬元，稅法規定因產品質量保證而計提的預計負債，可在實際發生時稅前扣除。不考慮其他因素，則2×19年12月31日該項負債的計稅基礎為（）萬元。A.0B.30C.50D.40【答案】A56、甲公司為乙公司的母公司，2×16年12月25日，甲公司與乙公司簽訂設備銷售合同，甲公司將其生產的一臺A設備銷售給乙公司，售價為1000萬元（不含增值稅）。A設備的成本為800萬元（未減值）。2×16年12月31日，甲公司按合同約定將A設備交付乙公司，并收取價款。乙公司將購買的A設備作為管理用固定資產，于交付當日投入使用。乙公司采用年限平均法對A設備計提折舊，預計使用年限為5年，預計凈殘值為零。甲公司2×17年12月31日合并資產負債表中，A設備作為固定資產應當列報的金額為（）萬元。A.1000B.640C.800D.600【答案】B57、2020年1月1日，甲公司某項特許使用權的原價為960萬元，已攤銷600萬元，已計提減值準備60萬元。預計尚可使用年限為2年，預計凈殘值為零，采用直線法按月攤銷。不考慮其他因素，2020年1月甲公司該項特許使用權應攤銷的金額為（）萬元。A.12.5B.15C.37.5D.40【答案】A58、甲公司2×18年9月30日購入固定資產，賬面原值為1500萬元，會計上按直線法計提折舊；稅法規定按年數總和法計提折舊。折舊年限均為5年，凈殘值均為零。則2×19年12月31日的應納稅暫時性差異余額為（）。A.225萬元B.900萬元C.1125萬元D.255萬元【答案】A59、2019年11月3日，甲公司被乙公司因合同糾紛訴至人民法院，乙公司要求甲公司賠償損失1000萬元。至2019年12月31日，人民法院尚未判決。甲公司向法律顧問咨詢后認為敗訴的可能性為70％，如果敗訴，需要賠償800萬元的概率在80％，賠償700萬元的概率在20％。則甲公司2019年12月31日應確認的預計負債金額為（）萬元。A.700B.800C.780D.1000【答案】B60、甲公司2019年12月31日收到與收益相關的政府補助1500萬元，用于補償企業以后期間的費用。假定稅法規定，該政府補助屬于不征稅收入。則2019年12月31日遞延收益的計稅基礎為（）萬元。A.200B.0C.375D.1500【答案】D多選題（共30題）1、下列各項關于企業虧損合同會計處理的表述中，正確的有（）。A.有標的資產的虧損合同，應對標的資產進行減值測試，并按減值金額確認預計負債B.因虧損合同確認的預計負債，應以履行該合同的成本與未能履行該合同而發生的補償與處罰兩者之中的較高者計量C.與虧損合同相關的義務可以無條件撤銷的，不應確認預計負債D.無標的資產的虧損合同相關義務滿足預計負債確認條件時，應當確認預計負債【答案】CD2、甲公司2x20年發生的下列各項資產負債表日后事項中，屬于調整事項的有（）。A.外匯匯率發生重大變化導致外幣存款出現巨額匯兌損失B.因火災導致原材料發生重大損失C.發現2x19年確認的存貨減值損失出現重大差錯D.2x19年12月已全額確認收入的商品因質量問題被全部退回【答案】CD3、經董事會批準，甲公司于2×19年6月30日至年底期間關閉了部分業務，發生相關費用如下：（1）將關閉部分業務的設備轉移至繼續使用地點支付費用1000萬元；（2）遣散部分職工支付補償款800萬元；（3）對剩余職工進行再培訓發生費用150萬元；（4）為提升公司形象而推出新廣告發生費用200萬元。下列各項中，不應作為甲公司與重組相關的直接支出確認預計負債的有（）。A.遣散部分職工支付補償B.為設備轉移至繼續使用地點支付的費用C.為提升公司形象而推出新廣告發生的費用D.對剩余職工進行再培訓發生的費用【答案】BCD4、（2010年）下列各項資產和負債中，因賬面價值與計稅基礎不一致形成暫時性差異的有（）。A.使用壽命不確定的無形資產B.已計提減值準備的固定資產C.已確認公允價值變動損益的交易性金融資產D.因違反稅法規定應繳納但尚未繳納的滯納金【答案】ABC5、（2018年）下列關于企業遞延所得稅負債會計處理的表述中，正確的有（）。A.商譽初始確認時形成的應納稅暫時性差異應確認相應的遞延所得稅負債B.與損益相關的應納稅暫時性差異確認的遞延所得稅負債應計入所得稅費用C.應納稅暫時性差異轉回期間超過一年的，相應的遞延所得稅負債應以現值進行計量D.遞延所得稅負債以相關應納稅暫時性差異轉回期間適用的企業所得稅稅率計量【答案】BD6、下列關于政府會計核算模式的表述中，正確的有（）。A.由預算會計和財務會計構成B.實行“雙功能、雙基礎、雙報告”C.預算會計要素包括資產、負債、凈資產、收入和費用D.單位對于納入部門預算管理的現金收支業務，采用財務會計核算的同時應當進行預算會計核算；對于其他業務，僅需進行財務會計核算【答案】ABD7、下列關于外幣資產負債表折算的表述中，符合企業會計準則規定的有（）。A.實收資本項目按交易發生時的即期匯率折算B.未分配利潤項目按交易發生日的即期匯率折算C.資產項目按資產負債表日的即期匯率折算D.負債項目按資產負債表日即期匯率的近似匯率折算【答案】AC8、企業在資產減值測試時，下列各項關于預計資產未來現金流量的表述中，正確的有（）。A.包括資產處置時取得的凈現金流量B.不包括與所得稅收付有關的現金流量C.包括將來可能會發生的、尚未作出承諾的重組事項D.不包括與資產改良支出有關的現金流量【答案】ABD9、下列各項資產的后續支出中，應予費用化處理的有（）。A.生產線的改良支出B.辦公樓的日常修理費C.更新改造更換的發動機成本D.機動車的交通事故責任強制保險費【答案】BD10、下列關于自行研究開發無形資產的處理，表述正確的有（）。A.企業內部研究開發項目開發階段的支出，符合資本化條件的計入無形資產，不符合資本化條件的計入當期損益B.企業內部研究開發項目研究階段的支出，應當于發生當期計入當期損益C.無法區分研究階段與開發階段的支出，應當在發生當期費用化D.內部研發項目開發階段的支出，應全部資本化，記入“研發支出—資本化支出”科目【答案】ABC11、企業下列各項涉及外幣業務的交易中，于資產負債表日可能產生匯兌差額的有（）。A.企業以外幣購入的固定資產B.企業向境外出售商品確認的營業收入C.企業借入的外幣長期借款D.企業自境外購入原材料應支付給境外供應商的外幣應付賬款【答案】CD12、下列各項關于企業投資性房地產后續計量的表述中，正確的有（）。A.已經采用公允價值模式計量的投資性房地產，不得從公允價值模式轉為成本模式B.采用公允價值模式計量的，不得計提折舊或攤銷C.采用成本模式計量的，不得確認減值損失D.由成本模式轉為公允價值模式的，應當作為會計政策變更處理【答案】ABD13、企業持有的下列土地使用權中，應確認為無形資產的有()。A.用于建造企業自用廠房的土地使用權B.用于建造對外出售商品房的土地使用權C.外購辦公樓時能夠單獨計量的土地使用權D.已出租的土地使用權【答案】AC14、企業向客戶轉讓商品時需要向客戶支付對價的，下列會計處理表述中，正確的有（）。A.應當將應付對價沖減交易價格，但應付客戶對價是為了自客戶取得其他可明確區分商品的款項除外B.不應沖減交易價格C.在確認相關收入與支付（或承諾支付)客戶對價二者孰晚的時點沖減當期收入D.應付客戶對價還包括可以抵減應付企業金額的相關項目金額，如優惠券、兌換券等【答案】ACD15、關于投資性主體，下列說法中正確的有（）。A.如果母公司是投資性主體，則母公司應將其全部子公司納入合并范圍B.如果母公司是投資性主體，則母公司應當將接受母公司提供服務的子公司納入合并范圍并編制合并財務報表C.如果母公司是投資性主體，則母公司應當僅將為其投資活動提供相關服務的子公司(如有)納入合并范圍并編制合并財務報表D.投資性主體的母公司本身不是投資性主體，則應當將其控制的全部主體，包括那些通過投資性主體所間接控制的主體，納入合并財務報表范圍【答案】CD16、下列各項中，應計入一般工商企業固定資產成本的有（）。A.建造固定資產期間領用的原材料B.符合資本化條件的專門借款利息費用C.固定資產進行定期檢查發生的大修理費用D.工程建造期間發生的待攤支出【答案】ABD17、下列各項關于企業土地使用權的會計處理的表述中，正確的有（）。A.工業企業持有并準備增值后轉讓的土地使用權作為投資性房地產核算B.工業企業將購入的用于建造辦公樓的土地使用權作為無形資產核算C.工業企業將出租的土地使用權作為無形資產核算D.房地產開發企業將購入的用于建造商品房的土地使用權作為存貨核算【答案】ABD18、下列關于收入要素的表述中，正確的有（）。A.企業因向客戶轉讓商品或提供服務而有權取得的對價很可能收回時，即可確認收入B.收入應當是企業在日常活動中形成的C.收入應當會導致經濟利益的流入D.收入應當最終會導致所有者權益的增加【答案】BCD19、甲公司為綜合型集團公司，其取得下列土地使用權應作為無形資產核算的有（）。A.持有并準備增值后轉讓的土地使用權B.建造對外出售商品房的土地使用權C.建造自用辦公樓的土地使用權D.外購廠房可以合理分配廠房和土地使用權價值所對應的土地使用權【答案】CD20、企業在確定資產預計未來現金流量的現值時，應當考慮的因素包括（）。A.以資產的當前狀況為基礎B.預計資產未來現金流量不應當包括籌資活動和所得稅收付產生的現金流量C.對通貨膨脹因素的考慮應當和折現率相一致D.內部轉移價格應當予以調整【答案】ABCD21、下列各項中，將影響企業作為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產的債券投資處置損益的有（）。A.賣價B.持有期間公允價值變動損失C.已計提信用減值準備D.持有期間公允價值變動收益【答案】ABCD22、關于資產的公允價值減去處置費用后的凈額的估計，下列說法中正確的有（）。A.最佳方法為根據公平交易中銷售協議價格減去可直接歸屬于該資產處置費用的金額來估計B.最佳方法為根據假設資產負債表日處置該資產，熟悉情況的交易雙方自愿進行公平交易愿意提供的交易價格減去資產處置費用后的金額來估計C.不存在銷售協議但存在資產活躍市場的，應當按照該資產的市場價格減去處置費用后的金額來估計，資產的市場價格通常應當根據資產的賣方出價確定D.不存在銷售協議但存在資產活躍市場的，應當按照該資產的市場價格減去處置費用后的金額來估計，資產的市場價格通常應當根據資產的買方出價確定【答案】AD23、下列各項關于無形資產會計處理的表述中，正確的有（）。A.使用壽命不確定的無形資產，至少應于每年年末進行減值測試B.無形資產計提的減值準備，在以后期間可以轉回C.使用壽命不確定的無形資產，不應計提攤銷D.使用壽命有限，攤銷方法由年限平均法變更為產量法，按會計估計變更處理【答案】ACD24、下列固定資產中，不應計提折舊的有（）。A.已提足折舊仍繼續使用的固定資產B.未使用不需用的固定資產C.正在改擴建的固定資產D.單獨計價入賬的土地【答案】ACD25、某事業單位期初應收賬款余額1200萬元，當月增加150萬元，當月收回300萬元，該單位經分析應收賬款的性質、構成及以往壞賬損失發生率等因素后，估計有10％的應收賬款可能無法收回，因此確定壞賬準備的提取比例為應收賬款余額的10％。不考慮其他因素，下列說法正確的有（）。A.該事業單位采用的是應收款項余額百分比法計提壞賬準備B.該事業單位當期應計提的壞賬準備為105萬元C.計提壞賬準備時在財務會計中應增加其他費用D.事業單位采用備抵法核算壞賬損失【答案】ACD26、下列各項關于土地使用權會計處理的表述中，正確的有（）。A.為建造固定資產購入的土地使用權計入固定資產成本B.房地產開發企業為建造商品房購入的土地使用權確認為存貨C.用于出租的土地使用權及其地上建筑物一并確認為投資性房地產D.廠房建造期間土地使用權的攤銷應計入當期損益【答案】BC27、關于無形資產的攤銷方法，下列表述中，正確的有（）。A.企業選擇的無形資產攤銷方法，應根據與無形資產有關的經濟利益預期實現方式作出決定B.企業獲得勘探開采黃金的特許權，且合同明確規定該特許權在銷售黃金的收入總額達到某固定的金額時失效，則特許權應按所產生的收入為基礎進行攤銷C.企業采用車流量法對高速公路經營權進行攤銷的，不屬于以包括使用無形資產在內的經濟活動產生的收入為基礎的攤銷方法D.無形資產攤銷方法的改變屬于會計估計變更【答案】BCD28、W公司擁有甲、乙、丙、丁四家公司，權益性資本比例分別是73％、35％、26％、30％，此外，甲公司擁有乙公司26％的權益性資本，丙公司擁有丁公司30％的權益性資本，不考慮其他特殊因素，應納入W公司合并財務報表合并范圍的有（）。A.甲公司B.乙公司C.丙公司D.丁公司【答案】AB29、某事業單位2×20年度收到財政部門批復的2×19年年末未下達零余額賬戶用款額度300萬元，下列會計處理中，正確的有（）。A.貸記“資金結存——財政應返還額度”300萬元B.借記“資金結存——零余額賬戶用款額度”300萬元C.貸記“財政應返還額度”300萬元D.借記“零余額賬戶用款額度”300萬元【答案】ABCD30、已確認的政府補助需要返還的，下列會計處理中錯誤的有（）。A.存在相關遞延收益的，沖減相關遞延收益賬面余額，超出部分計入當期損益B.不存在相關遞延收益的，直接計入資本公積C.初始確認時沖減相關資產成本的，應當調整資產賬面價值D.不存在相關遞延收益的，直接沖減期初留存收益【答案】BD大題（共10題）一、P公司2×18年10月1日取得S公司80%股份，能夠控制S公司的生產經營決策。2×19年P公司實現凈利潤1000萬元，S公司按購買日公允價值持續計算的凈利潤為200萬元。2×19年3月1日，S公司向P公司出售一批存貨，成本為80萬元，未計提存貨跌價準備，售價為100萬元，至2×19年12月31日，P公司將上述存貨對外出售70%。2×20年P公司實現凈利潤1100萬元，S公司按購買日公允價值持續計算的凈利潤為300萬元，至2×20年12月31日，P公司將上述存貨全部對外銷售，2×20年未發生內部交易。假定不考慮所得稅等其他因素的影響。要求：（1）計算2×19年合并凈利潤。（2）計算2×19年少數股東損益。（3）計算2×19年歸屬于P公司的凈利潤。（4）計算2×20年合并凈利潤。（5）計算2×20年少數股東損益。（6）計算2×20年歸屬于P公司的凈利潤。【答案】（1）2×19年存貨中包含的未實現利潤=（100-80）×（1-70%）=6（萬元）。2×19年合并凈利潤=（1000+200）-6=1194（萬元）。（2）2×19年少數股東損益=200×20%-6×20%=38.8（萬元）。（3）2×19年歸屬于P公司的凈利潤=1194-38.8=1155.2（萬元）。或：2×19年歸屬于P公司的凈利潤=1000+200×80%-6×80%=1155.2（萬元）。（4）2×19年存貨中包含的未實現利潤6萬元在2×20年實現。2×20年合并凈利潤=（1100+300）+6=1406（萬元）。（5）2×20年少數股東損益=300×20%+6×20%=61.2（萬元）。（6）2×20年歸屬于P公司的凈利潤=1406-61.2=1344.8（萬元）。或：2×20年歸屬于P公司的凈利潤=1100+300×80%+6×80%=1344.8（萬元）二、2020年度，甲公司與債券投資有關的資料如下：【資料1】2020年1月1日，甲公司以銀行存款1100萬元購入乙公司當日發行的5年期債券，該債券的面值為1000萬元，票面年利率為10％，實際年利率為7．53％，每年年末支付當年利息，到期償還債券本金。甲公司根據管理該金融資產的業務模式及該金融資產的合同現金流量特征，將該債券投資分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產。【資料2】由于市場利率變動，2020年12月31日，甲公司持有的該債券的公允價值跌至1050萬元（不含利息），甲公司根據預期信用損失法確認信用減值損失20萬元。【資料3】2021年1月1日，甲公司以當日的公允價值1050萬元出售該債券。假定不考慮其他因素。要求：（1）編制甲公司2020年1月1日購入乙公司債券的相關會計分錄。（2）計算甲公司2020年12月31日應確認對乙公司債券投資的實際利息收入，并編制相關會計分錄。（3）編制甲公司2020年12月31日對乙公司債券投資確認公允價值變動的會計分錄。（4）編制甲公司2020年12月31日對乙公司債券投資確認預期信用損失的會計分錄。（5）編制甲公司2021年1月1日出售該債券的相關會計分錄。（“其他債權投資”科目應寫出必要的明細科目）【答案】三、甲公司2×17年至2×19年有關投資業務的資料如下：（1）甲公司于2×17年1月1日以銀行存款5000萬元從非關聯方取得乙公司30%的股權，能夠對乙公司實施重大影響，采用權益法核算。2×17年1月1日乙公司可辨認凈資產的公允價值為17000萬元，除一項管理用固定資產外，其他可辨認資產、負債的賬面價值與公允價值相等，該固定資產賬面價值1600萬元，公允價值為2400萬元，預計剩余使用年限為8年，預計凈殘值為零，按照年限平均法計提折舊，甲公司和乙公司的會計政策、會計期間均相同。（2）2×17年6月15日甲公司將其成本為180萬元的商品以300萬元的價格出售給乙公司，乙公司取得商品作為管理用固定資產核算，預計使用年限為5年，預計凈殘值為零，按照年限平均法計提折舊。2×17年度乙公司實現凈利潤3208萬元。（3）2×18年3月5日乙公司股東大會批準2×17年利潤分配方案，按照2×17年實現凈利潤的10%提取盈余公積，宣告發放現金股利400萬元。2×18年度乙公司實現凈利潤為4076萬元，2×18年乙公司其他綜合收益增加50萬元（因乙公司投資性房地產轉換產生），其他所有者權益增加50萬元。（4）2×19年1月10日甲公司出售對乙公司20%的股權，出售價款為5600萬元；出售后甲公司對乙公司的持股比例變為10%，且對乙公司不再實施重大影響，將剩余股權指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產核算，剩余10%的股權投資的公允價值為2800萬元。（5）其他資料：假設不考慮所得稅等其他因素。要求：（1）根據資料（1），編制2×17年1月1日取得投資時的會計分錄；（2）根據資料（1）和資料（2），計算甲公司2×17年應確認的投資收益，并編制相關的會計分錄；（3）根據資料（3），計算甲公司2×18年應確認的投資收益和長期股權投資期末賬面價值，并編制相關的會計分錄；（4）根據資料（4），計算出售部分投資對甲公司2×19年損益的影響，并編制相關的會計分錄(會計分錄需要寫出長期股權投資的二級明細科目)。【答案】（1）2×17年1月1日投資時的會計分錄：借：長期股權投資——投資成本5000貸：銀行存款5000借：長期股權投資——投資成本100（17000×30%-5000）營業外收入100（2）2×17年乙公司調整后的凈利潤=3208-（2400÷8-1600÷8）-（300-180）+（300-180）÷5×6/12=3000（萬元），2×17年甲公司應確認的投資收益=3000×30%=900（萬元）。相關會計分錄：借：長期股權投資——損益調整900貸：投資收益900（3）2×18年乙公司調整后的凈利潤=4076-（2400÷8-1600÷8）+（300-180）÷5=4000（萬元），2×18年甲公司應確認的投資收益=4000×30%=1200（萬元）。長期股權投資期末賬面價值=5100+900-400×30%+1200+50×30%+50×30%=7110（萬元）（其中，投資成本5100萬元、損益調整1980萬元、其他綜合收益15萬元、其他權益變動15萬元）。相關會計分錄：借：應收股利120貸：長期股權投資——損益調整120（400×30%）四、某企業為上市公司，2×17年財務報表于2×18年3月23日對外報出,企業所得稅匯算清繳在2×18年4月10日。該企業2×18年日后期間對2×17年財務報表審計時發現如下問題：資料一：2×17年年末，該企業的一批存貨已經完工。成本為48萬元，市場售價為47萬元，共200件，其中50件簽訂了不可撤銷的合同，合同價款為51萬元/件，產品預計銷售費用為1萬元/件。企業對該批存貨計提了200萬元的減值，并確認了遞延所得稅。資料二：該企業的一項管理用無形資產使用壽命不確定，但是稅法規定使用年限為10年。企業2×17年按照稅法年限對其計提了攤銷120萬元。其他資料：該企業適用的所得稅稅率為25%，按照10%的比例計提法定盈余公積，不計提任意盈余公積。要求：判斷上述事項處理是否正確，說明理由，并編制會計差錯的更正分錄。【答案】資料一，該企業的會計處理不正確。理由：簽訂合同的50件產品的可變現凈值=（51-1）×50=2500（萬元），成本為2400萬元（50×48），成本小于可變現凈值，未發生減值。未簽訂合同的150件產品的可變現凈值=（47-1）×150=6900（萬元），成本為7200萬元（150×48），成本大于可變現凈值，應計提減值準備的金額為300萬元，應確認遞延所得稅資產的金額為75萬元（300×25%）。更正分錄：借：以前年度損益調整100貸：存貨跌價準備100借：遞延所得稅資產25貸：以前年度損益調整25資料二，該企業的會計處理不正確。理由：使用壽命不確定的無形資產不計提攤銷。稅法處理原則是計提攤銷，因此，會計上無形資產賬面價值大于計稅基礎120萬元，應確認遞延所得稅負債30萬元。更正分錄：借：累計攤銷120貸：以前年度損益調整120借：以前年度損益調整30五、甲公司對政府補助采用總額法進行會計處理。其與政府補助相關的資料如下：資料一：2017年4月1日，根據國家相關政策，甲公司向政府有關部門提交了購置A環保設備的補貼申請。2017年5月20日，甲公司收到了政府補貼款12萬元存入銀行。資料二：2017年6月20日，甲公司以銀行存款60萬元購入A環保設備并立即投入使用。預計使用年限為5年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。資料三：2018年6月30日，因自然災害導致甲公司的A環保設備報廢且無殘值，相關政府補助無須退回。本題不考慮增值稅等相關稅費及其他因素。（1）編制甲公司2017年5月20日收到政府補貼款的會計分錄。（2）編制2017年購入設備的會計分錄。（3）計算2017年7月份計提折舊的金額，并編制相關的會計分錄。（4）計算2017年7月份應分攤的政府補助的金額，并編制相關的會計分錄。（5）編制2018年6月30日環保設備報廢的分錄。【答案】（1）2017年5月20日收到政府補貼款的處理借：銀行存款12貸：遞延收益12（1分）（2）2017年6月20日購入A環保設備的處理借：固定資產60貸：銀行存款60（1分）（3）7月份應計提折舊的金額＝60/5/12＝1（萬元）（1分）。分錄為：借：制造費用1貸：累計折舊1（1分）（4）7月份應分攤政府補助的金額＝12/5/12＝0.2（萬元）（1分）。分錄為：借：遞延收益0.2貸：其他收益0.2（1分）六、2×15年1月1日至2×19年12月31日，甲公司A專利技術相關的交易或事項如下：資料一：2×15年1月1日，甲公司經董事會批準開始自行研發A專利技術以生產新產品。2×15年1月1日至6月30日為研究階段，發生材料費500萬元、研發人員薪酬300萬元、研發用設備的折舊費200萬元。資料二：2×15年7月1日，A專利技術的研發活動進入開發階段。2×16年1月1日，該專利技術研發成功并達到預定用途。在開發階段，發生材料費800萬元、研發人員薪酬400萬元、研發用設備的折舊費300萬元。上述研發支出均滿足資本化條件。甲公司預計A專利技術的使用壽命為10年，預計殘值為零，按年采用直線法攤銷。資料三：2×17年12月31日，A專利技術出現減值跡象。經減值測試，該專利技術的可收回金額為1000萬元。預計尚可使用5年，預計殘值為零，仍按年采用直線法攤銷。資料四：2×19年12月31日，甲公司以450萬元將A專利技術對外出售，價款已收存銀行。本題不考慮增值稅等相關稅費及其他因素。要求：（“研發支出”科目應寫出必要的明細科目）。（1）編制甲公司2×15年1月1日至6月30日研發A專利技術發生相關支出的會計分錄。（2）編制甲公司2×16年1月1日A專利技術達到預定用途時的會計分錄。（3）計算甲公司2×16年度A專利技術應攤銷的金額，并編制相關會計分錄。（4）計算甲公司2×17年12月31日對A專利技術應計提減值準備的金額，并編制相關會計分錄。（5）計算甲公司2×19年12月31日對外出售A專利技術應確認的損益金額，并編制相關會計分錄。【答案】（1）借：研發支出——費用化支出1000（500+300+200）貸：原材料500應付職工薪酬300累計折舊200（2）借：無形資產1500（800+300+400）貸：研發支出——資本化支出1500（3）甲公司2×16年度A專利技術應攤銷的金額=1500/10=150（萬元）。借：制造費用150貸：累計攤銷150（4）甲公司該項無形資產在2×17年12月31日計提減值前的賬面價值=1500-1500/10×2=1200（萬元），可收回金額為1000萬元，故應計提減值準備的金額=1200-1000=200（萬元）。借：資產減值損失200貸：無形資產減值準備200七、A公司適用的所得稅稅率為25%，稅法規定：各項資產減值準備不允許稅前扣除；各年實現稅前會計利潤均為10000萬元。2021年發生的有關交易或事項如下：（1）2021年開始計提折舊的固定資產，成本為1000萬元，會計使用年限為10年，按照稅法規定使用年限為20年。會計與稅法均采用年限平均法計提折舊，凈殘值為零。（2）應收賬款年初余額6000萬元，壞賬準備年初余額600萬元；遞延所得稅資產年初余額150萬元；2021年計提壞賬準備400萬元；應收賬款2021年年末余額10000萬元；壞賬準備2021年年末余額1000萬元（600＋400）。（3）庫存商品年初余額25000萬元，存貨跌價準備年初余額2000萬元；遞延所得稅資產年初余額500萬元；2021年轉回存貨跌價準備400萬元，2021年計提存貨跌價準備100萬元；庫存商品2021年年末余額30000萬元，存貨跌價準備2021年年末余額1700萬元（2000－400＋100）。要求：根據上述資料，①說明2021年產生暫時性差異是可抵扣暫時性差異或轉回可抵扣暫時性差異、應納稅暫時性差異或轉回應納稅暫時性差異，并計算相應的金額；②計算應確認或轉回遞延所得稅負債或遞延所得稅資產的金額；③說明其理由；④計算納稅調整的金額；⑤計算遞延所得稅費用。【答案】事項（1）固定資產：①可抵扣暫時性差異50萬元賬面價值＝1000－1000/10＝900（萬元）；計稅基礎＝1000－1000/20＝950（萬元）；可抵扣暫時性差異50萬元。②確認遞延所得稅資產＝50×25%＝12.5（萬元）③理由：該固定資產的賬面價值小于計稅基礎，屬于可抵扣暫時性差異，確認遞延所得稅資產。④納稅調整＝會計折舊100－稅法折舊50＝50（萬元）⑤確認遞延所得稅費用＝－12.5（萬元）事項（2）應收賬款：①產生可抵扣暫時性差異400萬元②確認遞延所得稅資產＝400×25%＝100（萬元）③理由：該應收賬款的賬面價值小于計稅基礎，形成可抵扣暫時性差異，需要確認遞延所得稅資產。④納稅調整增加金額為400萬元⑤遞延所得稅費用＝－400×25%＝－100（萬元）事項（3）存貨：八、甲公司為上市金融企業，2×18年至2×20年期間有關投資如下：（1）2×18年1月1日，按面值購入100萬份乙公司公開發行的分次付息、到期一次還本債券，款項已用銀行存款支付，該債券每份面值100元，票面年利率為5%，每年年末支付利息，期限為5年。甲公司將該債券投資分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產。2×18年6月1日，自公開市場購入1000萬股丙公司股票，每股20元，實際支付價款20000萬元。甲公司將該股票投資指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的非交易性權益工具投資。（2）2×18年10月，受金融危機影響，乙公司債券、丙公司股票價格均開始下跌。2×18年12月31日，乙公司債券價格為每份90元，丙公司股票收盤價為每股16元。（3）2×19年，乙公司債券和丙公司股票價格持續下跌。2×19年12月31日，乙公司債券價格為每份50元，甲公司經合理計算，實際發生損失準備金額為2000萬元；丙公司股票收盤價為每股10元。（4）2×20年宏觀經濟形勢好轉，2×20年12月31日，乙公司債券價格上升至每份85元，經合理計算，實際發生損失準備金額為500萬元；丙公司股票收盤價上升至每股18元。假定甲公司按凈利潤的10%提取盈余公積，計提減值后實際利率不變，不考慮所得稅及其他相關稅費。（1）編制甲公司取得乙公司債券和丙公司股票時的會計分錄。（2）計算甲公司2×18年因持有乙公司債券和丙公司股票對當年損益或所有者權益的直接影響金額，并編制相關會計分錄。（3）編制甲公司2×19年12月31日對持有的乙公司債券和丙公司股票的相關會計分錄。（4）計算甲公司2×20年調整乙公司債券和丙公司股票賬面價值對當期損益或所有者權益的直接影響金額，并編制相關會計分錄。【答案】（1）2×18年1月1日甲公司取得乙公司債券時的分錄：借：其他債權投資——成本10000貸：銀行存款10000（1分）2×18年6月1日甲公司取得丙公司股票時的分錄：借：其他權益工具投資——成本20000貸：銀行存款20000（1分）（2）甲公司2×18年因持有乙公司債券對當年損益的影響