2022年注冊會計師之注冊會計師會計自我提分評估(附答案)單選題（共60題）1、甲公司2×17年度歸屬于普通股股東的凈利潤為5625萬元。2×17年1月1日，甲公司發行在外普通股股數為3000萬股。2×17年4月1日，甲公司按照每股10元的市場價格發行普通股1000萬股。2×18年4月1日，甲公司以2×17年12月31日股份總額4000萬股為基數，每10股以資本公積轉增股本2股。不考慮其他因素，甲公司在2×18年度利潤表中列示的2×17年度基本每股收益是（）。A.1.50元B.1.25元C.1.41元D.1.17元【答案】B2、甲外商投資企業以人民幣作為記賬本位幣，采用交易發生日的市場匯率折算外幣業務。該企業銀行存款（美元）賬戶的上期期末余額70000美元，市場匯率為1美元＝6.30元人民幣。該企業10月10日將其中20000美元在銀行兌換為人民幣，銀行當日美元買入價為1美元＝6.25元人民幣，當日市場匯率為1美元＝6.32元人民幣。該企業本期沒有涉及其他美元賬戶的業務，期末市場匯率為1美元＝6.28元人民幣。該企業本期登記的財務費用（匯兌損失）金額為（）。A.1300元B.700元C.2000元D.－100元【答案】C3、甲公司持有乙公司80%的股權，對其能夠實施控制；同時，乙公司持有甲公司5%的股權，對其不構成重大影響。下列關于甲公司和乙公司的相關處理，表述不正確的是（）。A.甲公司個別報表中，應將持有的乙公司股權確認為長期股權投資，并按照成本法計量B.甲公司合并報表中，應將持有乙公司的長期股權投資與乙公司所有者權益進行抵銷C.甲公司合并報表中，應按照乙公司持有甲公司股權的公允價值，將其轉為合并財務報表中的庫存股D.乙公司個別報表中，應將持有甲公司的股權確認為金融資產，按照公允價值進行計量【答案】C4、甲公司就5000平方米辦公場所與乙公司簽訂了一項為期3年的租賃合同，由于市場發生變化，在第2年年初，甲公司與乙公司對租賃合同協商進行修改，同意對原租賃剩余的租賃金額進行變更，由原每年年末支付租金40萬元調整為50萬元，租賃期限保持不變，租賃內含利率無法確定，承租人甲公司在租賃期開始日的增量借款利率為6%，第2年年初增量借款利率為7%，相關財務系數如下：[（P/A，6%，3）＝2.6730，（P/A，6%，2）＝1.8334，（P/F，6%，3）＝0.8396；（P/A，7%，2）＝1.8080，（P/F，7%，2）＝0.8734]，甲公司在租賃合同修改日應調整的使用權資產的金額為（）。A.17.06萬元B.71.28萬元C.90.4萬元D.100萬元【答案】A5、2019年12月20日，A公司購進一臺不需要安裝的設備，設備價款為700萬元，另發生運雜費2萬元，專業人員服務費20萬元，款項均以銀行存款支付；沒有發生其他相關稅費。該設備于當日投入使用，預計使用年限為10年，預計凈殘值為25萬元，采用直線法計提折舊。2020年12月31日，A公司對該設備進行檢查時發現其已經發生減值，預計可收回金額為560萬元；計提減值準備后，該設備原預計使用年限、折舊方法保持不變，預計凈殘值變更為20萬元。不考慮其他因素，A公司2020年12月31日該設備計提的固定資產減值準備為（）。A.92.3萬元B.69.7萬元C.182萬元D.112萬元【答案】A6、A公司以人民幣為記賬本位幣，按月計算匯兌損益，對外幣業務采用交易發生日的即期匯率折算。2×21年3月初持有銀行存款300萬美元，上月末及本月初的市場匯率均為1美元＝6.60元人民幣。3月20日A公司用美元采購原材料，共計支付貨款150萬美元，當日市場匯率為1美元＝6.50元人民幣。由于美元持續下跌，A公司3月25日將其中的100萬美元出售給中國銀行，當日中國銀行美元買入價為1美元＝6.20元人民幣，賣出價為1美元＝6.30元人民幣，市場匯率為1美元＝6.25元人民幣。2×21年3月31日的市場匯率為1美元＝6.10元人民幣。A公司2×21年3月銀行存款美元賬戶產生的匯兌收益為（）。A.－75萬元B.－80萬元C.－5萬元D.－70萬元【答案】B7、甲企業采用成本與可變現凈值孰低的原則對存貨進行期末計量，成本與可變現凈值按單項存貨進行比較。2×21年12月31日，A、B、C三種存貨成本與可變現凈值分別為：A存貨成本為15萬元，可變現凈值為12萬元；B存貨成本為18萬元，可變現凈值為22.5萬元；C存貨成本為27萬元，可變現凈值為22.5萬元。A、B、C三種存貨已計提的跌價準備分別為1.5萬元、3萬元、2.25萬元。假定該企業只有這三種存貨。A.資產減值損失為0.75萬元B.管理費用為4.5萬元C.主營業務成本為3萬元D.存貨為50.25萬元【答案】A8、按照收入準則規定，企業的收入應反映（）。A.企業因轉讓庫存商品而預期有權收取的金額B.企業因轉讓流動資產而很可能取得的對價金額C.企業因轉讓商品（或服務）而實際收到的對價金額D.企業因轉讓商品（或服務）而預期有權收取的對價金額【答案】D9、2×20年1月1日,甲公司以1200萬元購買乙公司10%的股權,乙公司為非上市公司,甲公司將對乙公司的投資分類為以公允價值計量的且其變動計入當期損益的金融資產。2×20年12月31日,甲公司在確定對乙公司投資的公允價值時，下列各項表述中，正確的是（）A.甲公司可以采用乙公司同行業上市公司的市盈率對乙公司股權進行估值B.甲公司可以采用現金流量折現法進行估值，使用稅后現金流量和稅后折現率C.鑒于持有乙公司的投資尚未超過一年,以1200萬元作為公允價值D.甲公司同時采用市場法和收益法進行估值，甲公司選擇估值結果較高的市場法估值結果作為乙公司股權的公允價值【答案】B10、債權人和債務人通過修改其他條款的方式進行債務重組，債務人下列處理中不正確的是（）。A.債權人與債務人之間簽訂協議，以承擔“實質上不同”的重組債務方式替換債務，債務人應當終止確認原債務，同時按照修改后的條款確認一項新金融負債B.債務人應通過比較重組債務未來現金流量現值與原債務的剩余期間現金流量現值之間的差異來判斷合同條款是否做出實質性修改C.重組債務未來現金流量現值與原債務的剩余期間現金流量現值之間的差異超過10%的，表明合同條款做出了實質性修改D.在判斷債務是否“實質性修改”時，計算重組債務未來現金流量現值時折現率應采用新債務的實際利率，計算原債務在剩余期間現金流量現值時折現率采用原債務的實際利率【答案】D11、下列各項關于企業變更記賬本位幣會計處理的表述中，正確的是（）。A.記賬本位幣變更日所有者權益項目按照歷史匯率折算為變更后的記賬本位幣B.記賬本位幣變更日所有者權益項目按照變更當日的即期匯率折算為變更后的記賬本位幣C.記賬本位幣變更當年年初至變更日的利潤表項目按照交易發生日的即期匯率折算為變更后的記賬本位幣D.記賬本位幣變更當年年初至變更日的資產負債表項目按照與交易發生日即期匯率近似的匯率折算為變更后的記賬本位幣【答案】B12、甲公司采用成本法確定其相關資產的公允價值。2×11年1月1日甲公司擁有一條生產線用于生產A產品，其賬面原值為1200萬元，預計使用年限為12年，預計凈殘值為0，甲公司采用直線法對其計提折舊。2×14年，因出現A產品的替代產品導致A產品的市場份額驟降，出現減值跡象。2×14年12月31日，甲公司對該生產線進行減值測試。在確定公允價值的過程中，采用以生產線的歷史成本為基礎，根據同類生產線的價格上漲指數來確定公允價值的物價指數法。假設自2×11年至2×14年，此類數控設備價格指數按年分別為上漲的15%、8%、12%和8%。此外，在考慮實體性貶值、功能性貶值和經濟性貶值后，在購買日該生產線的成新率為60%。不考慮其他因素，甲公司預計該設備的公允價值為（）。A.828萬元B.894.24萬元C.1001.55萬元D.1081.67萬元【答案】D13、關于境外經營記賬本位幣的確定，下列表述中正確的是（）。A.境外經營所從事的活動是視同企業經營活動的延伸，該境外經營應當選擇與企業記賬本位幣相同的貨幣作為記賬本位幣B.境外經營所從事的活動不能擁有極大的自主性，應根據所處的主要經濟環境選擇記賬本位幣C.境外經營與企業的交易在境外經營活動中所占的比例較高，境外經營應當自主選擇適合企業的貨幣作為記賬本位幣D.境外經營活動產生的現金流量間接影響企業的現金流量，不可隨時匯回，境外經營應當選擇與企業記賬本位幣相同的貨幣作為記賬本位幣【答案】A14、（2017年真題）甲公司2×16年1月開始研發一項新技術，2×17年1月進入開發階段，2×17年12月31日完成開發并申請了專利。該項目2×16年發生研究費用600萬元，截至2×17年年末累計發生研發費用1600萬元，其中符合資本化條件的金額為1000萬元，按照稅法規定，研發支出可按實際支出的150%稅前抵扣。不考慮其他因素，下列各項關于甲公司上述研發項目會計處理的表述中，正確的是（）。A.將研發項目發生的研究費用確認為長期待攤費用B.實際發生的研發費用與其可予稅前抵扣金額的差額確認遞延所得稅資產C.自符合資本化條件起至達到預定用途時所發生的研發費用資本化計入無形資產D.研發項目在達到預定用途后，將所發生全部研究和開發費用可予以稅前抵扣金額的所得稅影響額確認為所得稅費用【答案】C15、甲公司應收乙公司賬款的賬面余額為800萬元，雙方均以攤余成本計量該項金融資產或金融負債。2×21年1月1日，經雙方協商進行債務重組。甲公司同意將乙公司所欠債務轉為對乙公司的股權投資。乙公司普通股的面值為1元/股，債務重組當日股票市價為3元/股。乙公司以200萬股普通股股票抵償該項債務；甲公司已對該項應收賬款計提了50萬元壞賬準備。假定不考慮年末結轉，下列關于乙公司因該債務重組產生的影響，表述不正確的是（）。A.影響股本金額為200萬元B.影響資本公積金額為400萬元C.直接影響所有者權益金額為600萬元D.影響投資收益金額為150萬元【答案】D16、下列發生于資產負債表日后期間的各事項中，屬于資產負債表日后調整事項的是（）。A.作為交易性金融資產的股票市價下跌B.因遭受水災，上年購入的存貨發生毀損C.董事會提出利潤分配方案D.法院判決違約敗訴【答案】D17、甲公司2×19年1月1日從乙公司購入一臺不需要安裝的W型機器作為固定資產使用，該機器已收到。購貨合同約定，W機器的總價款為3000萬元，分3年支付，2×19年12月31日支付1500萬元，2×20年12月31日支付900萬元，2×21年12月31日支付600萬元。假定甲公司3年期銀行借款年利率為6%，不考慮其他因素，甲公司2×20年12月31日未確認融資費用余額為（）萬元。已知：（P/F，6%，1）=0.9434；（P/F，6%，2）=0.8900；（P/F，6%，3）=0.8396。A.82.98B.72.16C.54.37D.33.97【答案】D18、下列關于或有事項特征的表述中，錯誤的是（）。A.因過去的交易或事項形成的B.因未來的交易或事項形成的C.結果須由未來事項決定D.結果具有不確定性【答案】B19、下列屬于無形資產后續支出的是（）。A.相關宣傳活動支出B.無形資產研究費用C.無形資產開發支出D.無形資產購買價款【答案】A20、下列關于債務重組的說法中，不正確的是（）。A.企業在判斷債務重組是否構成權益性交易時，應當遵循實質重于形式原則B.對于在報告期間已經開始協商，并在報告期資產負債表日后進行的債務重組，屬于資產負債表日后調整事項C.債務人以處置組清償債務，且債權人將其劃分為持有待售類別的，債權人應當在初始計量時，比較假定其不劃分為持有待售類別情況下的初始計量金額和公允價值減去出售費用的凈額，以兩者孰低計量D.債務人因發行權益工具而支出的相關稅費，應當依次沖減資本（股本）溢價、盈余公積、未分配利潤【答案】B21、（2017年真題）乙公司為丙公司和丁公司共同投資設立。2×17年1月1日，乙公司增資擴股，甲公司出資450萬元取得乙公司30%股權并能夠對其施加重大影響。甲公司投資日，乙公司可辨認凈資產的公允價值和賬面價值均為1600萬元。2×17年，乙公司實現凈利潤900萬元，其他綜合收益增加120萬元。甲公司擬長期持有對乙公司的投資。甲公司適用的所得稅稅率為25%。不考慮其他因素，下列各項關于甲公司2×17年對乙公司投資相關會計處理的表述中，正確的是（）。A.按照實際出資金額確定對乙公司投資的投資資本B.將按持股比例計算應享有乙公司其他綜合收益變動的份額確認為投資收益C.投資時將實際出資金額與享有乙公司可辨認凈資產份額之間的差額確認為其他綜合收益D.對乙公司投資年末賬面價值與計稅基礎不同產生的應納稅暫時性差異，不應確認遞延所得稅負債【答案】D22、（2019年真題）甲公司是一家上市公司，經股東大會批準，向其子公司（乙公司）的高級管理人員授予其自身的股票期權，對于上述股份支付，在甲公司和乙公司的個別財務報表中，正確的會計處理方法是（）。A.均作為以現金結算的股份支付處理B.甲公司作為以權益結算的股份支付處理，乙公司作為以現金結算的股份支付處理C.均作為以權益結算的股份支付處理D.甲公司作為以現金結算的股份支付處理，乙公司作為以權益結算的股份支付處理【答案】C23、下列各項關于出租人會計處理的表述中，正確的是（）。A.融資租賃下或有租金在租賃開始日預計并確認為收入B.融資租賃下應收融資租賃款按租賃開始日最低租賃收款額與初始直接費用的差額計量C.融資租賃下未擔保余值減少的，重新計算租賃內含利率并將由此引起的租賃投資凈額的減少確認為其他綜合收益D.經營租賃下收取的租金在租賃期內的各個期間按直線法確認為收入【答案】D24、下列有關編制中期財務報告應遵循原則的相關表述中，不符合會計準則規定的是（）。A.中期財務報告編制時采用的會計政策、會計估計應當與本年度財務報告相同B.為體現及時性原則，中期財務報告計量相對于年度財務數據的計量而言，在很大程度上依賴于估計C.中期財務報告會計要素確認和計量原則應與本年度財務報告相一致D.中期財務報告的重要性判斷應以預計的年度財務報告數據為基礎【答案】D25、2021年11月甲公司與乙公司簽訂一項供銷合同，由于甲公司未按合同發貨，致使乙公司發生重大經濟損失。甲公司2021年12月31日在資產負債表中的“預計負債”項目反映了500萬元的賠償款。2022年2月10日經法院判決，甲公司需償付乙公司經濟損失600萬元。甲公司不再上訴，賠償款已支付。甲公司2021年財務報告批準報出日為2022年3月31日，所得稅匯算清繳日為2022年5月31日。甲公司適用的所得稅稅率是25%，按照凈利潤的10%提取法定盈余公積。則關于甲公司該事項調整2021年財務報表的會計處理，下列表述正確的是（）。A.調減應交所得稅150萬元B.調增營業外支出600萬元C.沖減遞延所得稅資產25萬元D.沖減銀行存款600萬元【答案】A26、關于金融資產減值，下列各項說法中正確的是（）。A.交易性金融資產不需要計提減值準備B.債權投資計提的減值準備不能轉回C.其他權益工具投資計提損失準備，應通過“其他權益工具投資——減值準備”科目核算D.其他債權投資發生的損失準備不能轉回【答案】A27、甲公司系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13％。2020年2月1日自行安裝生產經營用設備一臺，購入的設備價款為1000萬元，進項稅額為130萬元；領用生產用原材料的成本為6萬元；領用庫存商品的成本為180萬元，公允價值為200萬元；支付安裝工人薪酬10萬元；支付其他費用4萬元。2020年10月18日設備安裝完工投入使用，預計使用年限為5年，預計凈殘值為80萬元。在采用雙倍余額遞減法計提折舊的情況下，該項設備2021年應提折舊為（）萬元。A.240B.260C.280D.448【答案】D28、甲公司2×21年度發生的有關交易或事項如下：（1）購入乙上市公司5%的股權，實際支付價款9000萬元，另發生相關交易費用40萬元；取得乙公司股權后，對乙公司的財務和經營政策無控制、共同控制或重大影響，準備近期出售，年末公允價值為9500萬元。（2）購入丙上市公司的股票，實際支付價款8000萬元，另發生相關交易費用30萬元；取得丙公司2%股權后，對丙公司的財務和經營政策無控制、共同控制或重大影響，甲公司將其指定為非交易性權益工具投資，年末公允價值為8500萬元。A.購入乙公司的股權確認為交易性金融資產，初始入賬價值為9000萬元，年末賬面價值為9500萬元B.購入丙公司的股權確認為其他權益工具投資，初始入賬價值為8030萬元，年末賬面價值為8500萬元C.購入丁公司的債權確認為其他債權投資，初始入賬價值為5000萬元，年末賬面價值為5050萬元D.購入戊公司債券確認為債權投資，初始入賬價值為10000萬元，年末賬面余額為10100萬元【答案】D29、某公司董事會批準的2×20年的財務報告批準報出日為2×21年4月30日，所得稅匯算清繳日為4月15日，該公司2×20年度的資產負債表日后期間為（）。A.2×21年1月1日至2×21年4月15日B.2×21年1月1日至2×21年4月30日C.2×20年12月31日至2×21年4月30日D.2×20年12月31日至2×21年4月15日【答案】B30、（2018年真題）甲公司為從事集成電器設計和生產的高新技術企業。適用增值稅先征后返政策。20×7年3月31日，甲公司收到政府即征即退的增值稅額300萬元。20×7年3月12日，甲公司收到當地財政部門為支持其購買實驗設備撥付的款項120萬元，20×7年9月26日，甲公司購買不需要安裝的實驗設備一臺并投入使用。實際成本為240萬元，資金來源為財政撥款及其借款，該設備采用年限平均法計提折舊，預計使用10年，預計無凈殘值，甲公司采用總額法核算政府補助。不考慮其他因素，甲公司20×7年度因政府補助應確認的收益是（）。A.303萬元B.300萬元C.420萬元D.309萬元【答案】A31、下列各項有關長期借款表述中錯誤的是（）。A.企業借入各種長期借款時，按實際收到的款項，借記“銀行存款”科目，貸記“長期借款——本金”科目，借貸雙方之間的差額記入“長期借款——利息調整”科目B.資產負債表日，企業應按長期借款的攤余成本和實際利率計算確定長期借款利息費用C.按借款本金和合同利率計算確定應付未付利息D.資產負債表日，企業應按借款本金和合同利率計算確定長期借款利息費用【答案】D32、下列各項資產中，屬于貨幣性資產的是（）。A.投資性房地產B.在建工程C.預付賬款D.應收賬款【答案】D33、甲企業由A公司、B公司和C公司組成，協議規定，相關活動的決策至少需要75%表決權通過才能實施。假定A公司、B公司和C公司任意兩方均可達成一致意見，但三方不可能同時達成一致意見。下列項目中屬于共同控制的是（）。A.A公司、B公司、C公司在該甲企業中擁有的表決權分別為50%、35%和15%B.A公司、B公司、C公司在該甲企業中擁有的表決權分別為50%、25%和25%C.A公司、B公司、C公司在該甲企業中擁有的表決權分別為80%、10%和10%D.A公司、B公司、C公司在該甲企業中擁有的表決權分別為40%、30%和30%【答案】A34、下列各項中，不屬于預計資產未來現金流量時應考慮的因素或內容的是（）。A.為維持資產正常運轉發生的預計現金流出B.資產持續使用過程中預計產生的現金流入C.未來年度因實施已承諾重組減少的預計現金流出D.未來年度為改良資產發生的預計現金流出【答案】D35、下列有關母公司對不喪失控制權情況下處置子公司投資的處理中，不正確的是（）。A.從母公司個別報表角度，應作為長期股權投資的處置，確認處置損益B.從母公司個別報表角度，出售股權取得的價款與所處置投資的賬面價值的差額，應作為投資收益或損失計入當期母公司的個別利潤表C.在合并財務報表中處置價款與處置長期股權投資相對應享有子公司凈資產份額的差額應當計入資本公積（股本溢價）D.由于母公司并沒有喪失對子公司的控制權，因此不影響合并財務報表的編制【答案】D36、（2011年真題）20×1年11月20日，甲公司購進一臺需要安裝的A設備，取得的增值稅專用發票注明的設備價款為950萬元，可抵扣增值稅進項稅額為123.5萬元，款項已通過銀行支付。安裝A設備時，甲公司領用原材料36萬元（不含增值稅額），支付安裝人員工資14萬元。20×1年12月30日，A設備達到預定可使用狀態。A設備預計使用年限為5年，預計凈殘值率為5%，甲公司采用雙倍余額遞減法計提折舊。A.950萬元B.986萬元C.1000萬元D.1111.5萬元【答案】C37、下列交易或事項的相關會計處理將影響發生當年凈利潤的是（）。A.設定受益計劃凈負債產生的保險精算收益B.自用房地產轉換為采用公允價值模式進行后續計量的投資性房地產時，公允價值小于賬面價值的差額C.其他投資方單方增資導致應享有聯營企業凈資產份額的變動D.出售以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的非交易性權益工具投資，售價與賬面價值的差額【答案】B38、B公司期末存貨采用成本與可變現凈值孰低法計量。2×19年9月20日B公司與M公司簽訂銷售合同：由B公司于2×20年3月3日向M公司銷售筆記本電腦1000臺，銷售價格為每臺1.2萬元。2×19年12月31日B公司庫存筆記本電腦1200臺，單位成本為每臺1萬元，賬面成本為1200萬元，市場銷售價格為每臺0.95萬元，預計銷售稅費每臺為0.05萬元。假定B公司的筆記本電腦以前未計提存貨跌價準備，不考慮其他因素，2×19年12月31日B公司的筆記本電腦應計提的存貨跌價準備的金額為（）萬元。A.1180B.20C.0D.180【答案】B39、（2015年真題）下列有關編制中期財務報告的表述中，符合會計準則規定的是（）。A.中期財務報告會計計量以本報告期期末為基礎B.在報告中期內新增子公司的中期末不應將新增子公司納入合并范圍C.中期財務報告會計要素確認和計量原則應與本年度財務報告相一致D.中期財務報告的重要性判斷應以預計的年度財務報告數據為基礎【答案】C40、下列各項關于存貨跌價準備相關會計處理的表述中，正確的是（）A.已過期且無轉讓價值的存貨通常表明應計提的存貨跌價準備等于存貨賬面價值B.已計提存貨跌價準備的存貨在對外銷售時，應當將原計提的存貨跌價準備轉回并計入資產減值損失C.同一項存貨中有一部分有合同價格約定、其他部分不存在合同價格的，應當合并確定其可變現凈值D.生產產品用材料的跌價準備以該材料的市場價格低于成本的金額計量【答案】A41、企業在以債務轉為權益工具的方式進行債務重組時，下列會計處理的表述不正確的是（）。A.債權人應以放棄債權的公允價值為基礎計量受讓的除金融資產以外的資產B.債權人放棄債權的公允價值與賬面價值之間的差額，應當計入當期損益C.債務人應當在所清償債務符合終止確認條件時予以終止確認D.債務人應以所清償債務的公允價值計量權益工具【答案】D42、下列各項中，不允許延長持有待售規定的一年期限的情況是（）。A.買方或其他方意外設定導致出售延期，但預計自延期時起一年內順利化解延期因素B.因發生罕見情況導致未能在一年內完成出售，但企業已經針對新情況采取必要措施，使其重新滿足劃分為持有待售條件C.有充分證據表明企業仍然承諾出售非流動資產或處置組的非關聯方交易D.有充分證據表明企業仍然承諾出售非流動資產或處置組的關聯方交易【答案】D43、2×19年度，甲公司發生的相關交易或事項如下：A.1040萬元B.8萬元C.248萬元D.240萬元【答案】C44、甲公司2×19年3月1日開始自行研發一項新工藝，研究階段共支出200萬元；11月進入開發階段，支付開發人員工資120萬元，設備租金40萬元，其他相關支出80萬元，假設開發階段支出有60%滿足資本化條件。2×19年12月31日，該項新工藝研發成功。并于2×20年3月15日依法申請了專利，支付注冊費5萬元，律師費5萬元，3月20日為運行該項資產發生的培訓費8萬元。則甲公司該項無形資產的入賬價值為（）萬元。A.162B.178C.152D.154【答案】D45、（2018年真題）下列各項關于年度外幣財務報表折算會計處理的表述中，正確的是（）。A.外幣財務報表折算差額在合并資產負債表的負債中單列項目列示B.資產負債表中未分配利潤項目的年末余額按年末資產負債表日的即期匯率折算C.少數股東應分擔的外幣財務報表折算差額在合并資產負債表少數股東權益項目列示D.利潤表中營業收入項目的本年金額按年末資產負債表日的即期匯率折算【答案】C46、甲公司2021年有關損益科目的發生額如下：主營業務收入為3500萬元，其他業務收入為500萬元，主營業務成本為2100萬元，其他業務成本為210萬元，銷售費用為50萬元，管理費用為30萬元，財務費用為20萬元，投資收益為80萬元，資產減值損失為60萬元，公允價值變動損益為30萬元（損失），營業外收入為60萬元，營業外支出為35萬元。不考慮其他因素，甲公司2021年利潤表中“營業利潤”項目應列示的金額為（）萬元。A.1580B.1605C.1290D.1640【答案】A47、下列業務中，適用資產減值準則范圍的是（）。A.企業合同資產計提的減值準備B.出租方應收融資租賃款計提的減值準備C.承租方確認的使用權資產應計提的減值準備D.企業取得的債權投資計提的減值準備【答案】C48、甲公司2021年歸屬于普通股股東的凈利潤為35500萬元，期初發行在外普通股股數10000萬股，當年普通股股數未發生變化。2021年1月1日按每份面值100元發行了100萬份可轉換公司債券，發行價格為10000萬元，無發行費用。該債券期限為3年，票面年利率為6%，利息于每年12月31日支付。債券發行一年后可轉換為普通股，轉股價格為每股10元，即每100元債券可轉換為10股面值為1元的普通股。債券利息不符合資本化條件，直接計入當期損益，甲公司適用的所得稅稅率為25%。假設不考慮可轉換公司債券在負債成分和權益成分的分拆，債券票面利率等于實際利率。甲公司2021年度稀釋每股收益為（）元/股。A.3.55B.0.25C.0.75D.3.27【答案】D49、下列各項因設定受益計劃產生的職工薪酬成本中，除非計入資產成本，應當計入其他綜合收益的是（）。A.精算利得或損失B.資產上限影響的利息C.計劃資產的利息收益D.結算利得或損失【答案】A50、（2017年真題）甲公司擁有對四家公司的控制權，其下屬子公司的會計政策和會計估計均符合會計準則規定，不考慮其他因素，甲公司在編制2×16年合并財務報表時，對其子公司進行的下述調整中，正確的是（）。A.將子公司（乙公司）1年以內應收賬款壞賬準備的計提比例由3%調整為與甲公司相同的計提比例5%B.對2×16年通過同一控制下企業合并取得的子公司（丁公司），將其固定資產、無形資產的折舊和攤銷年限按照與甲公司相同的期限進行調整C.將子公司（丙公司）投資性房地產的后續計量模式由成本模式調整為與甲公司相同的公允價值模式D.將子公司（戊公司）閑置不用但沒有明確處置計劃的機器設備由固定資產調整為持有待售非流動資產并相應調整后續計量模式【答案】C51、在對下列各項資產進行后續計量時，一般應當進行攤銷或計提折舊的是（）。A.持有待售的固定資產、無形資產、采用成本模式后續計量的投資性房地產B.尚未達到預定用途的無形資產在開發階段的研發支出C.在債務重組中取得的法律保護期為20年的專利技術D.使用壽命不確定的無形資產【答案】C52、下列各項中，不屬于企業合并準則中所界定的企業合并的是（）。A.A公司通過發行債券自B公司原股東處取得B公司的控制權，交易事項發生后B公司仍維持其獨立法人資格持續經營B.A公司以其資產作為出資投入B公司，取得對B公司的控制權，交易事項發生后B公司仍維持其獨立法人資格繼續經營C.A公司支付對價取得B公司全部凈資產，交易事項發生后B公司失去法人資格D.A公司購買B公司40%的股權，對B公司的生產經營決策產生重大影響【答案】D53、甲公司2×18年12月取得一項管理用固定資產，入賬價值為500萬元，預計可使用5年，凈殘值為0，采用年限平均法計提折舊。2×19年年末，對該固定資產進行減值測試，估計其可收回金額為350萬元，首次計提固定資產減值準備，并確定2×20年起折舊方法改為年數總和法（凈殘值為0），預計尚可使用年限為4年。2×20年年末，對該固定資產再次進行減值測試，估計其可收回金額為250萬元，預計尚可使用年限、凈殘值及折舊方法不變。2×21年對該固定資產應計提的年折舊額為（）。A.7.2萬元B.105萬元C.120萬元D.125萬元【答案】B54、甲乙公司是母子公司關系。20×7年甲公司從乙公司購進A商品400件，購買價格為每件2萬元。乙公司A商品每件成本為1.5萬元。20×7年甲公司對外銷售A商品300件，每件銷售價格為2.2萬元；年末結存A商品100件，每件可變現凈值為1.8萬元。假定不考慮其他因素，在甲公司20×7年末合并資產負債表中，甲公司的A商品作為存貨應當列報的金額是（）。A.220萬元B.200萬元C.180萬元D.150萬元【答案】D55、A公司集團擁有甲公司、乙公司、丙公司和丁公司部分股份，該集團擬出售其持有的部分長期股權投資或股權投資，假設擬出售的股權符合持有待售類別的劃分條件。下列有關持有待售非流動資產會計處理表述不正確的是（）。A.A公司擁有甲公司60%的股權，擬出售40%的股權，出售后將喪失對該公司的控制權，但對其仍具有重大影響，A公司應當在個別財務報表中將其擁有的該公司60%的股權劃分為持有待售類別，在合并財務報表中將該公司所有資產和負債劃分為持有待售類別B.A公司擁有乙合營企業40%的股權，擬出售35%的股權，A公司持有剩余的5%的股權，且對被投資方不具有重大影響，A公司應將擬出售的35%股權劃分為持有待售類別，不再按權益法核算，剩余5%的股權在前述35%的股權處置前，應當采用權益法進行會計處理，在前述35%的股權處置后，應當按照金融工具確認和計量準則的有關規定進行會計處理C.A企業集團擁有丙聯營企業20%的股權，擬出售15%的股權，A公司持有剩余的5%的股權，且對被投資方不具有共同控制或重大影響，A公司應當將擬出售的15%股權劃分為持有待售類別，不再按權益法核算，剩余5%的股權在前述15%的股權處置前，應當采用權益法進行會計處理，在前述15%的股權處置后，應當按照金融工具確認和計量準則的有關規定進行會計處理D.A企業集團擁有丁企業5%的股權劃分為交易性金融資產，擬出售4%的股權，A公司持有剩余的1%的股權，A公司應當將擬出售的4%股權劃分為持有待售類別，不再按金融資產核算，剩余1%的股權在前述4%的股權處置前，應當按照金融資產相關規定進行會計處理，在前述4%的股權處置后，應當繼續按照金融工具確認和計量準則的有關規定進行會計處理【答案】D56、甲、乙公司同屬于A集團公司下的兩家子公司，甲公司于2018年12月29日以1000萬元取得對乙公司30%的股權，能夠對乙公司施加重大影響，投資當日乙公司可辨認凈資產公允價值總額為2500萬元，與賬面價值相等。2019年12月25日甲公司又以一項賬面價值為1400萬元、公允價值為1600萬元的固定資產自乙公司的其他股東處取得乙公司40%的股權，乙公司自第一次投資日開始實現凈利潤1500萬元，無其他所有者權益變動。追加投資日乙公司相對于最終控制方A集團而言的可辨認凈資產賬面價值為4000萬元。假定該交易不屬于一攬子交易，甲公司合并報表中應確認的初始投資成本為（）。A.2400萬元B.3500萬元C.2600萬元D.2800萬元【答案】D57、（2018年真題）下列各項關于年度外幣財務報表折算會計處理的表述中，正確的是（）。A.外幣財務報表折算差額在合并資產負債表的負債中單列項目列示B.資產負債表中未分配利潤項目的年末余額按年末資產負債表日的即期匯率折算C.少數股東應分擔的外幣財務報表折算差額在合并資產負債表少數股東權益項目列示D.利潤表中營業收入項目的本年金額按年末資產負債表日的即期匯率折算【答案】C58、（2017年真題）甲公司擁有對四家公司的控制權，其下屬子公司的會計政策和會計估計均符合會計準則規定，不考慮其他因素，甲公司在編制2×16年合并財務報表時，對其子公司進行的下述調整中，正確的是（）。A.將子公司（乙公司）1年以內應收賬款壞賬準備的計提比例由3%調整為與甲公司相同的計提比例5%B.對2×16年通過同一控制下企業合并取得的子公司（丁公司），將其固定資產、無形資產的折舊和攤銷年限按照與甲公司相同的期限進行調整C.將子公司（丙公司）投資性房地產的后續計量模式由成本模式調整為與甲公司相同的公允價值模式D.將子公司（戊公司）閑置不用但沒有明確處置計劃的機器設備由固定資產調整為持有待售非流動資產并相應調整后續計量模式【答案】C59、2×18年度，甲事業單位經營預算收入發生額為38000元，經營支出發生額為26000元，不考慮其他事項，下列說法中，正確的是（）。A.期末，根據經營預算收入本期發生額，借記“經營結余”科目，貸記“經營預算收入”科目B.期末，根據經營預算支出本期發生額，借記“經營支出”科目，貸記“經營結余”科目C.期末，“經營結余”科目余額無需結轉D.期末，“經營結余”科目余額需結轉至“非財政撥款結余分配”科目?！敬鸢浮緿60、某公司年末結賬前“應收賬款”總賬借方余額30000萬元，其明細賬借方余額合計39000萬元，明細賬貸方余額合計9000萬元；“預收賬款”（非轉讓商品確認的預收款）總賬貸方余額23000萬元，其明細賬貸方余額合計30000萬元，明細賬借方余額合計7000萬元?！皦馁~準備”科目余額為2000萬元（假定均為應收賬款計提）。該公司年末資產負債表中“應收賬款”項目和“預收款項”項目分別填列金額為（）。A.30000萬元和23000萬元B.44000萬元和39000萬元C.46000萬元和39000萬元D.44000萬元和23000萬元【答案】B多選題（共30題）1、（2018年真題）不考慮其他因素，下列關于合營安排的表述中，正確的有（）A.合營安排要求所有參與方都對該安排實施共同控制B.能夠對合營企業施加重大影響的參與方，應當對其投資采用權益法核算C.兩個參與方組合能夠集體控制某項安排的，該安排不構成共同控制D.合營安排為共同經營的，合營方按一定比例享有該安排相關資產且承擔該安排相關負債【答案】BC2、（2019年真題）下列各項關于無形資產會計處理的表述中，錯誤的有（）。A.使用壽命不確定的無形資產只在存在減值跡象時進行減值測試B.無法區分研究階段和開發階段的支出，全部費用化計入當期損益C.外包無形資產開發活動在實際支付款項時確認無形資產D.在無形資產達到預定用途前為宣傳新技術而發生的費用計入無形資產的成本【答案】ACD3、對資產組進行減值測試，下列處理方法中正確的有（）。A.資產組的可收回金額低于其賬面價值的，應當確認相應的減值損失B.減值損失金額應當先抵減資產組的賬面價值，最后再沖減商譽的賬面價值C.資產組內各資產賬面價值的抵減，應當作為各單項資產（包括商譽）的減值損失處理，計入當期損益D.抵減減值損失后各資產的賬面價值不得低于該資產的公允價值減去處置費用后的凈額（如可確定的）、該資產預計未來現金流量的現值（如可確定的）和零三者之中最高者【答案】ACD4、以公允價值計量的資產應當考慮的因素有（）。A.資產狀況B.資產所在的位置C.對資產出售或使用的限制D.資產的取得方式【答案】ABC5、下列各項關于職工薪酬會計處理的表述中，錯誤的有（）。A.將租賃的汽車無償提供高級管理人員使用的，按照每期應付的租金計量應付職工薪酬B.以本企業生產的產品作為福利提供給職工的，按照該產品的成本和相關稅費計量應付職工薪酬C.重新計量設定受益計劃凈負債或凈資產而產生的變動計入其他綜合收益D.因辭退福利而確認的應付職工薪酬，按照辭退職工提供服務的對象計入相關資產的成本【答案】BD6、下列關于反向購買說法正確的有（）。A.法律上的母公司應該編制合并財務報表B.在合并報表中，法律上的子公司的資產、負債按照合并前的賬面價值進行確認和計量C.在合并報表中，會計上的子公司的資產、負債應按合并時的公允價值進行確認和計量D.會計上的母公司應該編制合并財務報表【答案】ABC7、下列各項中，屬于即使沒有取得50%以上的股權也可以形成對被投資方控制權的情況的有（）。A.通過與其他投資者簽訂協議，實質上擁有被購買企業半數以上表決權B.按照法律或協議等的規定，具有主導被購買企業財務和經營決策的權力C.有權任免被購買企業董事會或類似權力機構絕大多數成員D.在被購買企業董事會或類似權力機構具有絕大多數投票權【答案】ABCD8、下列各項中，不屬于金融負債的有（）。A.按照銷售合同的約定預收的銷貨款B.按照產品質量保證承諾預計的保修費C.按照采購合同的約定應支付的設備款D.按照勞動合同的約定應支付職工的工資【答案】ABD9、（2020年真題）甲公司以人民幣為記賬本位幣，下列各項關于甲公司外幣折算會計處理的表述中，錯誤的有（）。A.對境外經營財務報表進行折算產生的外幣財務報表折算差額在合并資產負債表所有者權益中單設項目列示B.資產負債表日外幣預付賬款按即期匯率折算的人民幣金額與其賬面人民幣金額之間的差額計入當期損益C.為購建符合資本化條件的資產而借入的外幣專門借款本金及利息發生的匯兌損益在資本化期間內計入所購建資產的成本D.收到投資者投入的外幣資本按合同約定匯率折算【答案】ABD10、下列經濟業務或事項，采用公允價值進行后續計量的有（）。A.固定資產B.交易性金融資產C.其他債權投資D.交易性金融負債【答案】BCD11、甲企業相關的下列各方中，與甲企業構成關聯方關系的有（）。A.對甲企業施加重大影響的投資方B.甲企業母公司的關鍵管理人員C.與甲企業控股股東關鍵管理人員關系密切的家庭成員D.甲公司的獨立董事【答案】ABC12、下列關于金融工具重分類的說法中，不正確的有（）。A.企業對所有金融負債均不得進行重分類B.金融資產之間進行重分類的，應當采用未來適用法進行會計處理C.以攤余成本計量的金融資產重分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產時，應將原賬面價值與公允價值的差額計入當期損益D.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產重分類為以攤余成本計量的金融資產時，之前計入其他綜合收益的累計利得或損失不需要轉出【答案】CD13、2012年，甲企業支付生產人員工資200萬元，支付管理人員工資50萬元，支付車間維修費用5萬元，支付在建工程人員工資6萬元，支付廣告費30萬元，支付招待費3萬元，支付上期購貨欠款600萬元，支付固定資產運費15萬元，支付罰款6萬元，支付因建造在建工程發生的借款利息2萬元，支付解雇部分高管給予的補償款8萬元。針對上述支出，下列說法中正確的有（）。A.現金流量表“支付給職工以及為職工支付的現金”項目列示的金額為264萬元B.現金流量表“支付的其他與經營活動有關的現金”項目列示的金額為44萬元C.與籌資活動有關的現金流出為0D.與投資活動有關的現金流出為21萬元【答案】BD14、下列相關說法中，正確的有（）。A.利得是指由企業非日?；顒铀纬傻摹е滤姓邫嘁嬖黾拥摹⑴c所有者投入資本無關的經濟利益的凈流入B.損失是指由企業非日常活動所發生的、會導致所有者權益減少的、與向所有者分配利潤無關的經濟利益的凈流出C.收入是指企業在日常活動中形成的、會導致所有者權益增加的、與所有者投入資本無關的經濟利益的總流入D.費用是指企業在日?；顒又邪l生的、會導致所有者權益減少的、與向所有者分配利潤無關的經濟利益的總流出【答案】ABCD15、下列關于政府單位以貨幣資金取得對外投資的說法中，正確的有（）。A.取得短期投資的，應以支付的全部價款確認短期投資的入賬成本B.取得長期債券投資的，支付價款中包含的已到期但尚未支付的利息應確認為應收項目C.收到持有期間被投資單位宣告分配的現金股利時，預算會計應確認投資預算收益D.出售以前年度取得的長期股權投資時，預算會計應貸記“投資支出”科目【答案】ABC16、下列各項中，會引起無形資產賬面價值發生增減變動的有（）。A.企業在非同一控制下吸收合并中取得的商譽B.計提無形資產減值準備C.攤銷無形資產成本D.轉讓無形資產所有權【答案】BCD17、依據企業會計準則，下列關于金融資產的分類說法中正確的有（）。A.如果取得某項金融資產在特定日期產生的合同現金流量不僅限于本金和利息，通常將其劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產B.企業為消除會計錯配，可以將某項金融資產指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產，且該指定不可撤銷C.企業持有的非重大影響的股權投資可能劃分為以攤余成本計量的金融資產D.企業在非同一控制下的企業合并中確認的或有對價構成金融資產的，該金融資產應當分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產【答案】AB18、甲公司是一家非投資性主體，2×18年12月1日，甲公司專為轉售取得子公司A，當日，A公司滿足了持有待售類別的劃分條件，預計在2×19年3月1日將其處置。下列關于2×18年年末A公司財務狀況列報的表述中，正確的有（）。A.2×18年年末合并利潤表中，A公司凈利潤在“持續經營凈利潤”項目中列報B.2×18年年末合并資產負債表中，A公司的凈資產在“持有待售資產”項目中列報C.2×18年年末合并利潤表中，A公司凈利潤在“終止經營凈利潤”項目中列報D.2×18年年末應當按照《企業會計準則第33號——合并財務報表》的規定，將A公司納入合并范圍【答案】CD19、（2019年真題）下列各項關于職工薪酬會計處理的表述中，錯誤的有（）。A.重新計量設定受益計劃凈負債或凈資產而產生的變動計入其他綜合收益B.將租賃的汽車無償提供給高級管理人員使用的，按照每期應付的租金計量應付職工薪酬C.以本企業生產的產品作為福利提供給職工的，按照該產品的成本和相關稅費計量應付職工薪酬D.因辭退福利而確認的應付職工薪酬，按照辭退職工提供服務的對象計入相關資產的成本【答案】CD20、（2013年真題）甲公司20×3年12月31日持有的下列資產、負債中，應當作為20×3年資產負債表中流動性項目列報的有（）。A.將于20×4年7月出售的賬面價值為800萬元的其他債權投資B.預付固定資產購買價款1000萬元，該設備將于20×4年6月取得C.因計提固定資產減值準備確認遞延所得稅資產500萬元，相關固定資產沒有明確的處置計劃D.到期日為20×4年6月30日的負債2000萬元，該負債在20×3年資產負債表日后事項期間已簽訂展期一年的協議【答案】ABD21、甲公司為一家規模較小的上市公司，乙公司為某大型未上市的民營企業。甲公司和乙公司的股本金額分別為800萬元和1500萬元。為實現資源的優化配置，甲公司于2×21年9月30日通過向乙公司原股東定向增發1200萬股企業普通股取得乙公司全部的1500萬股普通股。甲公司每股普通股在2×21年9月30日的公允價值為50元，乙公司每股普通股當日的公允價值為40元。甲公司、乙公司每股普通股的面值均為1元。假定不考慮所得稅影響，甲公司和乙公司在合并前不存在任何關聯方關系。下列關于此項合并的表述中，正確的有（）。A.甲公司為法律上的子公司，乙公司為法律上的母公司B.合并報表中，乙公司的資產和負債應以其合并時的公允價值計量C.合并后乙公司原股東持有甲公司股權的比例為60％D.此項合并中，乙公司應確認的合并成本為4億元【答案】CD22、（2017年真題）2×15年12月31日，甲公司以某項固定資產及現金與其他三家公司共同出資設立乙公司，甲公司持有乙公司60%股權并能夠對其實施控制；當日，雙方辦理了與固定資產所有權轉移相關的手續。該固定資產的賬面價值為2000萬元，公允價值為2600萬元。乙公司預計上述固定資產尚可使用10年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊，每年計提的折舊額直接計入當期管理費用。不考慮其他因素，下列各項關于甲公司在編制合并財務報表時會計處理的表述中，正確的有（）。A.2×16年合并利潤表管理費用項目抵銷60萬元B.2×15年合并利潤表資產處置收益項目抵銷600萬元C.2×17年年末合并資產負債表固定資產項目抵銷480萬元D.2×17年年末合并資產負債表未分配利潤項目的年初數抵銷540萬元【答案】ABCD23、甲公司2×19年4月1日以800萬元購入一項商標權，合同規定使用年限為7年，期滿后可續約1年且不需要甲公司支付大額成本，法律規定該商標權有效使用年限為10年。甲公司按照直線法攤銷無形資產。不考慮其他因素的影響，下列各項關于甲公司購入的商標權的相關說法中，不正確的有（）。A.甲公司購入的商標權的攤銷年限為7年B.甲公司購入的商標權的攤銷年限為10年C.甲公司購入的商標權的攤銷年限為8年D.甲公司購入的商標權2×19年應攤銷的金額為75萬元【答案】AB24、以下有關權益結算股份支付的說法中正確的有（）。A.對于換取職工服務的股份支付，企業應當以股份支付所授予的權益工具的公允價值計量B.對于授予后立即可行權的權益結算股份支付，應在授予日按照權益工具的公允價值，將取得的服務計入相關資產成本或當期費用，同時計入資本公積中的股本溢價C.企業應當在等待期內的每個資產負債表日，以對可行權權益工具數量的最佳估計為基礎，按照權益工具在資產負債表日的公允價值，將當期取得的服務計入相關資產成本或當期費用，同時計入資本公積中的其他資本公積D.企業應當在等待期內的每個資產負債表日，以對可行權權益工具數量的最佳估計為基礎，按照權益工具在授予日的公允價值，將當期取得的服務計入相關資產成本或當期費用，同時計入資本公積中的其他資本公積【答案】ABD25、下列各項中，企業不應將其確認為一項資產的有（）。A.轉入“待處理財產損溢”賬戶的存貨B.受托加工的物資C.或有資產D.企業急需購買的原材料【答案】ABCD26、下列各項關于增值稅會計處理的表述中，正確的有（）。A.小規模納稅人將自產的產品分配給股東，視同銷售貨物計算交納的增值稅計入銷售成本B.一般納稅人購進貨物用于免征增值稅項目，其進項稅額計入相關成本費用C.一般納稅人月終計算出當月應交或未交的增值稅，在“應交稅費——未交增值稅”科目核算D.一般納稅人核算使用簡易計稅方法計算交納的增值稅在“應交稅費——簡易計稅”明細科目核算【答案】BCD27、下列關于合同成本會計處理的敘述正確的有（）。A.企業為取得合同發生的增量成本預期能夠收回的應當確認為資產B.企業為取得合同發生的增量成本預期能夠收回且攤銷期限不超過一年的，可以在發生時計入當期損益C.合同取得成本確認為資產的，企業應當采用與該資產相關的商品收入確認相同的基礎進行攤銷計入當期損益D.確認為資產的合同履約成本計提的減值準備不得轉回【答案】ABC28、下列關于投資性房地產后續計量模式的變更，說法正確的有（）。A.變更日，企業應將投資性房地產的賬面原值確認為“投資性房地產——成本”B.變更日，企業應按照公允價值與賬面價值之間的差額確認為“投資性房地產——公允價值變動”C.變更日，應按照投資性房地產公允價值與賬面價值之間的差額調整期初留存收益D.變更日，應將投資性房地產公允價值大于賬面價值的差額確認為其他綜合收益【答案】AC29、甲公司2×18年財務報告于2×19年3月20日經董事會批準對外報出，2×19年發生的下列事項中，不考慮其他因素，應作為2×18年資產負債表日后調整事項的有（）。A.2月10日，收到客戶退回2×18年6月銷售部分商品，甲公司向客戶開具紅字增值稅發票B.3月15日，董事會會議通過2×18年度利潤分配預案，擬分配現金股利3000萬元.以資本公積轉增股本，每10股轉增1股C.2月20日，一家子公司發生安全生產事故造成重大財產損失，同時被當地安監部門罰款600萬元D.3月15日，于2×18年發生的某訴訟案件終審判決，甲公司需賠償原告1200萬元，該金額較2×18年年末原已確認的預計負債多200萬元【答案】AD30、甲公司為2×19年新成立的公司，2×19年發生經營虧損3000萬元，按照稅法規定，該虧損可用于抵減以后5個年度的應納稅所得額，預計未來5年內能產生足夠的應納稅所得額彌補該虧損。2×20年實現稅前利潤800萬元，未發生其他納稅調整事項，預計未來4年內能產生足夠的應納稅所得額彌補剩余虧損。2×20年適用的所得稅稅率為33%，根據2×20年頒布的新所得稅法規定，自2×21年1月1日起該公司適用所得稅稅率變更為25%。2×21年實現稅前利潤1200萬元，2×21年未發生其他納稅調整事項，預計未來3年內能產生足夠的應納稅所得額彌補剩余虧損。則下列說法正確的有（）。A.2×19年年末應確認的遞延所得稅資產為990萬元B.2×20年年末利潤表的所得稅費用為0萬元C.2×20年轉回遞延所得稅資產264萬元D.2×20年年末的遞延所得稅資產余額為550萬元【答案】AD大題（共10題）一、P公司2X17年10月1日取得S公司80%股份，能夠控制S公司生產經營決策。2×18年P公司實現凈利潤1000萬元，S公司按購買日公允價值持續計算的凈利潤為200萬元。2×18年3月1日，S公司向P公司出售一批存貨，成本為80萬元，未計提存貨跌價準備，售價為100萬元，至2×18年12月31日，P公司將上述存貨對外出售70%。2×19年P公司實現凈利潤1100萬元，S公司按購買日公允價值持續計算的凈利潤為300萬元，至2×19年12月31日，P公司將上述存貨全部對外銷售，2×19年未發生內部交易。假定不考慮所得稅等其他因素的影響。要求：（1）計算2×18年合并凈利潤。（2）計算2×18年少數股東損益。（3）計算2×18年歸屬于P公司的凈利潤。（4）計算2×19年合并凈利潤。（5）計算2×19年少數股東損益。（6）計算2×19年歸屬于P公司的凈利潤。【答案】（1）2×18年存貨中包含的未實現利潤=（100-80）×（1-70%）=6（萬元）。2×18年合并凈利潤=（1000+200）-6=1194（萬元）。（2）2×18年少數股東損益=200×20%-6×20%=38.8（萬元）。（3）2×18年歸屬于P公司的凈利潤=1194-38.8=1155.2（萬元）?；颍?×18年歸屬于P公司的凈利潤=1000+200×80%-6×80%=1155.2（萬元）。（4）2×18年存貨中包含的未實現利潤6萬元在2×19年實現。2×19年合并凈利潤=（1100+300）+6=1406（萬元）。（5）2×19年少數股東損益=300×20%+6×20%=61.2（萬元）。（6）2×19年歸屬于P公司的凈利潤=1406-61.2=1344.8（萬元）?；颍?×19年歸屬于P公司的凈利潤=1100+300×80%+6×80%=1344.8（萬元）。二、經股東會批準，甲公司于2×19年1月2日實施一項股權激勵計劃，其主要內容為：甲公司向100名管理人員每人授予1萬股股票期權，行權條件為：甲公司2×19年度實現的凈利潤較前1年增長6%；截至2×20年12月31日，2個會計年度平均凈利潤增長率為7%；截至2×21年12月31日，3個會計年度平均凈利潤增長率為8%；從達到上述業績條件的當年末起，即可以每股6元的價格購買1萬股甲公司股票，從而獲益，行權期為3年。具體資料如下：（1）甲公司2×19年度實現的凈利潤較前一年增長5%，本年度有1名管理人員離職。該年末，甲公司預計截至2×20年12月31日2個會計年度平均凈利潤增長率將達到7%，未來1年將有3名管理人員離職。2×19年1月2日甲公司股票的收盤價為每股10元，2×19年1月2日甲公司估計該期權的公允價值為每股12元；2×19年12月31日甲公司股票的收盤價為每股12.5元，該期權的公允價值為每股13元。（2）2×20年度，甲公司有5名管理人員離職，實現的凈利潤較前一年增長7%。該年末，甲公司預計截至2×21年12月31日3個會計年度平均凈利潤增長率將達到10%，未來1年將有8名管理人員離職。2×20年12月31日該期權的公允價值為每股13元。當日甲公司股票的收盤價為每股20元。（3）2×21年4月20日，甲公司經股東會批準取消原授予管理人員的股權激勵計劃，同時以現金補償原授予股票期權且尚未離職的甲公司管理人員1200萬元。2×21年初至取消股權激勵計劃前，甲公司有2名管理人員離職。2×21年4月20日，該期權的公允價值為每股8元。要求：編制甲公司的相關會計分錄?！敬鸢浮浚?）2×19年可行權條件為凈利潤較前一年增長6%，實際增長為5%，沒有達到可行權條件，但預計2×20年將達到可行權條件。2×19年年末確認的管理費用＝（100－1－3）×1×12×1/2＝576（萬元）。借：管理費用576貸：資本公積——其他資本公積576（2）2×20年度可行權條件為2個會計年度平均凈利潤增長率7%，實際的平均凈利潤增長率＝（5%＋7%）/2＝6%，沒有達到可行權條件，但預計2×21年將達到可行權條件。2×20年年末確認的管理費用＝（100－1－5－8）×1×12×2/3－576＝112（萬元）。借：管理費用112貸：資本公積——其他資本公積112（3）2×21年4月20日因為股權激勵計劃取消應確認的管理費用＝（100－1－5－2）×1×12×3/3－（576＋112）＝416（萬元）。借：管理費用416貸：資本公積——其他資本公積416以現金補償1200萬元高于該權益工具在回購日公允價值1104萬元的部分，應該計入當期費用（管理費用）相關會計分錄為：借：資本公積——其他資本公積1104（576＋112＋416）三、甲公司因開發新業務需成立一個新的業務部，并為該業務部的員工租賃5層辦公樓作為行政辦公場所。2×20年1月1日，甲公司與乙公司簽訂租賃合同，合同規定：①租賃期間為2×20年1月1日-2029年12月31日，共計10年。②租賃期內，甲公司每年需向乙公司支付固定租金2000萬元，于每年年初支付。如甲公司新業務運營良好，當年利潤超過5000萬，甲公司應在利潤超過5000萬的當年按照超過部分的5%向乙公司支付可變租金，可變租金于當年年末支付。③考慮到甲公司業務剛剛開展，前期投入需要大量資金，乙公司同意在租賃開始時，給予甲公司租賃激勵200萬元。租賃期開始日，甲公司無法獲知該項租賃的租賃內含利率，甲公司的增量借款年利率為5%，該利率反映的是甲公司以類似抵押條件借入期限為9年、與使用權資產等值的相同幣種的借款而必須支付的固定利率。2×20年，甲公司該業務實現利潤7000萬元，甲公司于當年末向乙公司支付可變租金。因市場變化，甲公司新業務并沒有實現理想的效果，2×21年，甲公司該業務實現利潤未達到5000萬。甲公司因預計后期市場并不會改善，故決定縮減對該業務的投入。甲公司于2×22年1月1日與乙公司達成協議，將租賃的5層辦公樓縮減為2層，租金由原來的2000萬變更為1000萬，并不再支付可變租金。變更的租賃合同從2×22年1月1日開始執行，合同變更時甲公司還未支付當年租金，合同變更后甲公司按照變更后的1000萬支付了當年租金。合同變更時，甲公司的增量借款年利率為6%，該利率反映的是甲公司以類似抵押條件借入期限為7年、與使用權資產等值的相同幣種的借款而必須支付的固定利率。其他資料：①甲公司預計在整個租賃期內平均地消耗該使用權資產的未來經濟利益，因此按直線法對使用權資產計提折舊。②已知（P/A，5%，9）＝7.10782；（P/A，5%，10）=7.7210；（P/A，5%，7）＝5.7864；（P/A，5%，8）=6.4360；（P/A，6%，7）＝5.5824；（P/A，6%，8）=6.2090（1）計算甲公司在租賃期開始日應確認的租賃負債的現值、使用權資產的初始確認金額，并編制甲公司相關資產負債初始計量的相關會計分錄。（2）編制甲公司在2×20年末、2×21年相關會計分錄。（3）編制甲公司2×22年1月1日與租賃相關的會計分錄?！敬鸢浮浚?）租賃期開始日（2×20年1月1日）:①租賃負債的現值＝2000×（P/A，5%，9）＝2000×7.10782＝14215.64（萬元）。（1分）②使用權資產初始確認金額＝（14215.64＋2000）－200＝16015.64（萬元）。（1分）③承租人初始確認的與租賃相關的資產和負債會計分錄:借：使用權資產16215.64（14215.64＋2000）租賃負債——未確認融資費用3784.36（18000－14215.64）貸：租賃負債——租賃付款額18000（2000×9）銀行存款2000借：銀行存款200貸：使用權資產200（2分）（2）①2×20年12月31日：未確認融資費用攤銷額＝（租賃付款額期初余額18000－未確認融資費用期初余額3784.36）×5%＝710.78（萬元）借：財務費用710.78貸：租賃負債——未確認融資費用710.78四、A公司適用的所得稅稅率為25％，各年稅前會計利潤均為10000萬元。企業在計稅時，對無形資產按照10年的期限攤銷，攤銷金額允許稅前扣除。（1）A公司于2×19年1月1日取得的某項無形資產，取得成本為1000萬元，取得該項無形資產后，根據各方面情況判斷，A公司無法合理預計其使用期限，將其作為使用壽命不確定的無形資產。（2）2×20年12月31日，對該項無形資產進行減值測試，可收回金額為600萬元。要求：分別做出A公司在2×19年末、2×20年末的所得稅會計處理。【答案】（1）2×19年末：賬面價值＝1000（萬元）。計稅基礎＝1000－1000/10＝900（萬元）。應納稅暫時性差異＝100（萬元）。遞延所得稅負債發生額＝100×25％＝25（萬元）。應交所得稅＝（10000＋0－100）×25％＝2475（萬元）。確認所得稅費用＝2475＋25＝2500（萬元）。（2）2×20年末：應計提的減值準備＝1000－600＝400（萬元）。賬面價值＝600（萬元）。計稅基礎＝1000－100×2＝800（萬元）。可抵扣暫時性差異＝200（萬元）。遞延所得稅資產余額＝200×25％＝50（萬元）。遞延所得稅負債發生額＝0－25＝－25（萬元）。五、甲公司為境內上市公司。2×17年，甲公司發生的有關交易或事項如下：（1）甲公司生產并銷售環保設備。該設備的生產成本為每臺600萬元，正常市場銷售價格為每臺780萬元。甲公司按照國家確定的價格以每臺500萬元對外銷售；同時，按照國家有關政策；每銷售1臺環保設備由政府給予甲公司補助250萬元。2×17年，甲公司銷售環保設備20臺，50%款項尚未收到；當年收到政府給予的環保設備銷售補助款5000萬元。（2）甲公司為采用新技術生產更先進的環保設備，于3月1日起對某條生產線進行更新改造。該生產線的原價為10000萬元，已計提折舊6500萬元，舊設備的賬面價值為300萬元（假定無殘值），新安裝設備的購進成本為8000萬元；另發生其他直接相關費用1200萬元。相關支出均通過銀行轉賬支付。生產線更新改造項目于12月25日達到預定可使用狀態。甲公司更新改造該生產線屬于國家鼓勵并給予補助的項目，經甲公司申請，于12月20日得到相關政府部門批準，可獲得政府補助3000萬元。截至12月31日，補助款項尚未收到，但甲公司預計能夠取得。（3）5月10日，甲公司所在地地方政府為了引進人才，與甲公司簽訂了人才引進合作協議，該協議約定，當地政府將向甲公司提供1500萬元人才專用資金，用于甲公司引進與研發新能源汽車相關的技術人才，但甲公司必須承諾在當地注冊并至少八年內注冊地址不變且不搬離本地區，如八年內甲公司注冊地變更或搬離本地區的，政府有權收回該補助資金。該資金分三年使用，每年500萬元。每年年初，甲公司需向當地政府報送詳細的人才引進及資金使用計劃，每年11月末，由當地政府請中介機構評估甲公司人才引進是否符合年初計劃并按規定的用途使用資金。甲公司預計八年內不會變更注冊地，也不會撤離該地區，且承諾按規定使用資金。8月20日，甲公司收到當地政府提供的1500萬元補助資金。甲公司對于政府補助按凈額法進行會計處理。本題不考慮增值稅和相關稅費以及其他因素。要求：（1）根據資料（1），說明甲公司收到政府的補助款的性質及應當如何進行會計處理，并說明理由；編制相關的會計分錄。（2）根據資料（2），說明甲公司獲得政府的補助款的分類；編制與生產線更新改造相關的會計分錄。（3）根據資料（3），說明甲公司收到政府的補助款的分類；編制甲2×17年相關的會計分錄。【答案】（1）甲公司與政府發生的銷售商品交易與日常活動相關，且來源于政府的經濟資源是商品對價的組成部分，應當按照《企業會計準則第14號——收入》的規定進行會計處理。借：銀行存款10000（5000+500×20×50%）應收賬款5000（500×20×50%）貸：主營業務收入15000（20×750）借：主營業務成本12000（600×20）貸：庫存商品12000（2）甲公司獲得政府的補助款用于補償生產線更新改造發生的支出，屬于與資產相關的政府補助。借：在建工程3500累計折舊6500貸：固定資產10000借：營業外支出300貸：在建工程300借：在建工程9200貸：銀行存款9200六、甲公司為境內上市公司，專門從事能源生產業務。2×15年，甲公司發生的企業合并及相關交易或事項如下：（1）2×15年2月20日，甲公司召開董事會，審議通過了以換股方式購買專門從事新能源開發業務的乙公司80%股權的議案。2×15年3月10日，甲公司、乙公司及其控股股東丙公司各自內部決策機構批準了該項交易方案。2×15年6月18日，證券監管機構核準了甲公司以換股方式購買乙公司80%股權的方案。2×15年6月30日，甲公司以3:1的比例向丙公司發行6000萬股普通股，取得乙公司80%股權，有關股份登記和股東變更手續當日完成；同日，甲公司、乙公司的董事會進行了改選，丙公司開始控制甲公司，甲公司開始控制乙公司。甲公司、乙公司普通股每股面值均為1元，2×15年6月30日，甲公司普通股的公允價值為每股3元，乙公司普通股的公允價值為每股9元。2×15年7月16日，甲公司支付為實施上述換股合并而發生的會計師、律師、評估師等費用350萬元，支付財務顧問費1200萬元。（2）甲公司、乙公司資產、負債等情況如下：2×15年6月30日，甲公司賬面資產總額17200萬元，其中固定資產賬面價值4500萬元，無形資產賬面價值1500萬元；賬面負債總額9000萬元；賬面所有者權益（股東權益）合計8200萬元，其中：股本5000萬元（每股面值1元），資本公積1200萬元，盈余公積600萬元，未分配利潤1400萬元。2×15年6月30日，甲公司除一項無形資產外，其他資產、負債的公允價值與其賬面價值相同，該無形資產為一項商標權，賬面價值1000萬元，公允價值3000萬元，按直線法攤銷，預計尚可使用5年，預計凈殘值為零。2×15年6月30日，乙公司賬面資產總額34400萬元，其中固定資產賬面價值8000萬元，無形資產賬面價值3500萬元；賬面負債總額13400萬元；賬面所有者權益（股東權益）合計21000萬元，其中，股本2500萬元（每股面值1元），資本公積500萬元，盈余公積1