《新辦納稅人輔導(dǎo)手冊(cè)》

--個(gè)人所得稅個(gè)人所得稅

征稅范圍及稅率納稅義務(wù)人和扣繳義務(wù)人

計(jì)稅依據(jù)-2-納稅期限納稅地點(diǎn)

征收管理個(gè)人所得稅納稅義務(wù)人和扣繳義務(wù)人

納稅義務(wù)人：在中國(guó)境內(nèi)有住所，或者雖無(wú)住所而在境內(nèi)居住滿一年，并從中國(guó)境內(nèi)和境外取得所得的個(gè)人；在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所又不居住或者無(wú)住所而在境內(nèi)居住不滿一年,但從中國(guó)境內(nèi)取得所得的個(gè)人。

扣繳義務(wù)人：以支付所得的單位或者個(gè)人為扣繳義務(wù)人，即稅法規(guī)定負(fù)有代稅務(wù)機(jī)關(guān)扣繳稅款義務(wù)的單位或者個(gè)人。

納稅義務(wù)人和扣繳義務(wù)人

-3-個(gè)人所得稅征稅范圍及稅率

征稅范圍及稅率

-4-序號(hào)個(gè)人所得稅應(yīng)稅項(xiàng)目適應(yīng)稅率1工資、薪金所得七級(jí)超額累進(jìn)稅率（見(jiàn)稅率表一）2個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得五級(jí)超額累進(jìn)稅率（見(jiàn)稅率表二）3對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得五級(jí)超額累進(jìn)稅率（見(jiàn)稅率表二）4勞務(wù)報(bào)酬所得20%比例稅率（見(jiàn)稅率表三）5稿酬所得20%比例稅率6特許權(quán)使用費(fèi)所得20%比例稅率7利息、股息、紅利所得20%比例稅率8財(cái)產(chǎn)租賃所得20%比例稅率9財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得20%比例稅率10偶然所得20%比例稅率11經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部確定征稅的其他所得20%比例稅率

個(gè)人所得稅按所得性質(zhì)的不同，適用不同的稅率個(gè)人所得稅征稅范圍及稅率

2.含稅級(jí)距適用于由納稅人負(fù)擔(dān)稅款的工資、薪金所得；不含稅級(jí)距適用于由他人（單位）代付稅款的工資、薪金所得。

稅率表一：（工資、薪金所得適用）-5-

注：1.本表所列含稅級(jí)距與不含稅級(jí)距，均為按照稅法規(guī)定減除有關(guān)費(fèi)用后的所得額；

級(jí)數(shù)全月應(yīng)納稅所得額稅率速算含稅級(jí)距不含稅級(jí)距（%）扣除數(shù)1不超過(guò)1500元的不超過(guò)1455元的302超過(guò)1500元至4500元的部分超過(guò)1455元至4155元的部分101053超過(guò)4500元至9000元的部分超過(guò)4155元至7755元的部分205554超過(guò)9000元至35000元的部分超過(guò)7755元至27255元的部分2510055超過(guò)35000元至55000元的部分超過(guò)27255元至41255元的部分3027556超過(guò)55000元至80000元的部分超過(guò)41255元至57505元的部分3555057超過(guò)80000元的部分超過(guò)57505元的部分4513505個(gè)人所得稅征稅范圍及稅率

2.含稅級(jí)距適用于個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和由納稅人負(fù)擔(dān)稅款的對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得；不含稅級(jí)距適用于由他人（單位）代付稅款的對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得

。

稅率表二：（個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得適用）

-6-

注：1.本表所列含稅級(jí)距與不含稅級(jí)距，均為按照稅法規(guī)定以每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的所得額

；

級(jí)數(shù)全年應(yīng)納稅所得額稅率速算含稅級(jí)距不含稅級(jí)距（%）扣除數(shù)1不超過(guò)15000元的不超過(guò)14250元的502超過(guò)15000元至30000元的部分超過(guò)14250元至27750元的部分107503超過(guò)30000元至60000元的部分超過(guò)27750元至51750元的部分2037504超過(guò)60000元至100000元的部分超過(guò)51750元至79750元的部分3097505超過(guò)100000元的部分超過(guò)79750元的部分3514750個(gè)人所得稅征稅范圍及稅率

2.含稅級(jí)距適用于由納稅人負(fù)擔(dān)稅款的勞務(wù)報(bào)酬所得；不含稅勞務(wù)報(bào)酬收入額適用于由他人（單位）代付稅款的勞務(wù)報(bào)酬所得

。

稅率表三：（勞務(wù)報(bào)酬所得適用）-7-

注：1.表中含稅級(jí)距為按照稅法規(guī)定減除有關(guān)費(fèi)用后的所得額

；

級(jí)數(shù)含稅級(jí)距不含稅勞務(wù)報(bào)酬收入額稅率速算扣除數(shù)（%）1不超過(guò)20000元的21000元以下的部分2002超過(guò)20000元至50000元的部分超過(guò)21000元至49500元的部分3020003超過(guò)50000元的部分超過(guò)49500元的部分407000個(gè)人所得稅計(jì)稅依據(jù)

計(jì)稅依據(jù)

-8-個(gè)人所得稅實(shí)行分項(xiàng)稅制，采用定額和定率兩種方法扣除費(fèi)用計(jì)算應(yīng)納稅所得額序號(hào)課稅對(duì)象費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)計(jì)稅方法備注1工資薪金所得中國(guó)公民3500元（外籍人員4800元）月納稅額=（月工資薪金收入-3500）×稅率-速算扣除數(shù)稅率、速算扣除數(shù)見(jiàn)稅率表一2個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得成本、費(fèi)用、損失年納稅額=（年度生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)收入總額-成本、費(fèi)用、損失）×稅率-速算扣除數(shù)稅率、速算扣除數(shù)見(jiàn)稅率表二3對(duì)企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營(yíng)所得每月：3500元年納稅額=（年度承包、承租經(jīng)營(yíng)收入總額-必要費(fèi)用）×稅率-速算扣除數(shù)稅率、速算扣除數(shù)見(jiàn)稅率表二全年：42000（元）4勞務(wù)報(bào)酬所得每次所得不足4000元的減除費(fèi)用800元；超過(guò)4000元的減除20%的費(fèi)用應(yīng)納稅額=（應(yīng)稅項(xiàng)目收入額-800）×20%，或者，=應(yīng)稅項(xiàng)目收入額×（1-20%）×20%一次收入畸高的則實(shí)行加成征稅，見(jiàn)稅率表三5利息、股息、紅利所得；偶然所得；其他所得

應(yīng)納稅額=每次收入額×20%

6稿酬所得同4同4按應(yīng)納稅額減征30%7特許權(quán)使用費(fèi)所得同4同4

8財(cái)產(chǎn)租賃所得同4（以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次）租賃總收入-稅費(fèi)-修繕費(fèi)-租賃總收入×20%（或800）

9財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用應(yīng)納稅額=（財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入-財(cái)產(chǎn)原值-合理費(fèi)用）×20%

個(gè)人所得稅納稅地點(diǎn)

扣繳義務(wù)人應(yīng)向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)

;

個(gè)體工商戶向?qū)嶋H經(jīng)營(yíng)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)

；納稅地點(diǎn)

-9-個(gè)人所得稅自行申報(bào)的，納稅申報(bào)地點(diǎn)一般應(yīng)為收入來(lái)源地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)

；個(gè)人所得稅納稅地點(diǎn)

納稅人從兩處或兩處以上取得工資、薪金所得的，可選擇并固定在其中一地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

;

從境外取得所得的，應(yīng)向境內(nèi)戶籍所在地或經(jīng)常居住地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

；納稅地點(diǎn)

-10-個(gè)人股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅以發(fā)生股權(quán)變更企業(yè)所在地地稅機(jī)關(guān)為主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，納稅人或扣繳義務(wù)人應(yīng)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)和稅款入庫(kù)手續(xù)。

個(gè)人所得稅納稅期限

扣繳義務(wù)人每月所扣的稅款，自行申報(bào)納稅人每月應(yīng)納的稅款，都應(yīng)當(dāng)在次月十五日內(nèi)繳入國(guó)庫(kù)，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表

;

特定行業(yè)的工資、薪金所得應(yīng)納的稅款，可以實(shí)行按年計(jì)算、分月預(yù)繳的方式計(jì)征，具體辦法由國(guó)務(wù)院規(guī)定

；納稅期限

-11-個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納的稅款，按年計(jì)算，分月預(yù)繳，由納稅義務(wù)人在次月十五日內(nèi)預(yù)繳，年度終了后三個(gè)月內(nèi)匯算清繳，多退少補(bǔ)

;個(gè)人所得稅納稅期限

對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納的稅款，按年計(jì)算，由納稅義務(wù)人在年度終了后三十日內(nèi)繳入國(guó)庫(kù)，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表。納稅義務(wù)人在一年內(nèi)分次取得承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得的，應(yīng)當(dāng)在取得每次所得后的十五日內(nèi)預(yù)繳，年度終了后三個(gè)月內(nèi)匯算清繳，多退少補(bǔ)

；從中國(guó)境外取得所得的納稅義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)在年度終了后三十日內(nèi)，將應(yīng)納的稅款繳入國(guó)庫(kù)，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表

。納稅期限

-12-個(gè)人所得稅征收管理

個(gè)人所得稅采取源泉扣繳稅款和自行申報(bào)兩種納稅方法。以所得人為納稅義務(wù)人，以支付所得的單位或者個(gè)人為扣繳義務(wù)人。納稅義務(wù)人有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)：

（一）年所得12萬(wàn)元以上的；（二）從中國(guó)境內(nèi)二處或者二處以上取得工資、薪金所得的；（三）從中國(guó)境外取得所得