出納崗位核算任務三5商業匯票結算知識目標：了解商業匯票概念、種類能力目標：

熟悉商業匯票的有關規定，掌握商業匯票結算的方法德育目標：

培養學生職業情操、具備出納員基本條件，遵紀守法的意識。工作任務目標天津華普電器有限公司向北京某有限公司購進50000元材料一批，華普電器有限公司可以使用哪些票據結算方式？你會從中選擇那種方式，請說明理由。工作情境導入1.了解商業匯票有關管理規定2.商業匯票付款的業務處理3.商業匯票收款的業務處理工作任務今天給趙青云布置的任務是：商業匯票有關管理規定工作任務子任務一2012年12月7日，天津市華普電器有限公司向津京商貿有限公司銷售“華普”牌洗衣機，購貨方簽發一張3個月到期的不帶息銀行承兌匯票，工作任務子任務二

2012年12月30日，天津市華普電器有限公司向津京商貿有限公司銷售華普牌彩電，購貨方簽發一張4個月到期的帶息商業承兌匯票。工作任務子任務三一.商業匯票的概念和分類二.商業匯票結算的特點三.銀行承兌匯票結算程序四.商業承兌匯票結算程序五、商業匯票結算知識準備商業匯票是指由收款人或付款人(或承兌申請人)簽發，由承兌人承兌，并于到期日向收款人或被背書人支付款項的一種票據。所謂承兌，是指匯票的付款人愿意負擔起票面金額的支付義務的行為，通俗地講，就是它承認到期將無條件地支付匯票金額的行為。（一）商業匯票的概念和分類知識準備商業匯票商業承兌匯票銀行承兌匯票

第一.與銀行匯票等相比，商業匯票的適用范圍相對較窄，各企業、事業單位之間只有根據購銷合同進行合法的商品交易，才能簽發商業匯票。除商品交易以外，其他方面的結算，如勞務報酬、債務清償、資金借貸等不可采用商業匯票結算方式。第二.與銀行匯票等結算方式相比，商業匯票的使用對象也相對較少。商業匯票的使用對象是在銀行開立賬戶的法人。使用商業匯票的收款人、付款人以及背書人、被背書人等必須同時具備兩個條件：一是在銀行開立賬戶，二是具有法人資格。個體工商戶、農村承包戶、個人、法人的附屬單位等不具有法人資格的單位或個人以及雖具有法人資格但沒有在銀行開立賬戶的單位都不能使用商業匯票。第三.商業匯票在同城、異地都可以使用，而且沒有結算起點的限制。（二）商業匯票結算的特點知識準備第四.商業匯票可以由付款人簽發，也可以由收款人簽發，但都必須經過承兌。只有經過承兌的商業匯票才具有法律效力，承兌人負有到期無條件付款的責任。商業匯票到期，因承兌人無款支付或其他合法原因，債務人不能獲得付款時，可以按照匯票背書轉讓的順序，向前手行使追索權，依法追索票面金額；該匯票上的所有關系人都應負連帶責任。商業匯票的承兌期限由交易雙方商定，一般為3個月至6個月，屬于分期付款的應一次簽發若干張不同期限的商業匯票。第五.未到期的商業匯票可以到銀行辦理貼現，從而使結算和銀行資金融通相結合，有利于企業及時地補充流動資金，維持生產經營的正常進行。第六.商業匯票一律記名并允許背書轉讓。商業匯票到期后，一律通過銀行辦理轉賬結算，銀行不支付現金。銀行承兌匯票的付款期限，最長不得超過6個月。商業匯票的提示付款期限，自匯票到期日起10日。知識準備（三）銀行承兌匯票知識準備收款單位（銷貨單位）付款單位（購貨單位）收款單位開戶銀行付款單位開戶銀行③交銀行承兌匯票④發運商品⑦劃轉款項⑧通知入賬⑤票期前托行理款匯到日委銀辦收①申請銀行承兌②銀行同意承兌⑥票期前款付匯到日備支交易雙方經過協商，簽訂商品交易合同，并在合同中注明采用銀行承兌匯票進行結算。作為銷貨方，信用狀況不甚了解或信心不足，使用銀行承兌匯票較為穩妥。因為銀行承兌匯票由銀行承兌，由銀行信用作為保證，因而能保證及時地收回貨款。銀行承兌匯票付款業務一般流程知識準備4.支付手續費3.承兌匯票2.簽發匯票1.簽訂交易合同5.寄交匯票銀行承兌匯票付款業務一般流程承兌匯票付款單位出納員在填制完銀行承兌匯票后，應將匯票的有關內容與交易合同進行核對，核對無誤后填制“銀行承兌協議”，并在“承兌申請人”處蓋單位公章。銀行承兌協議一式三聯，其內容主要是匯票的基本內容，匯票經銀行承兌后承兌申請人應遵守的基本條款等。銀行信貸部門按照有關政策規定對承兌申請進行審查，重點審查付款單位的資信是否可靠，匯票所依據的商品交易和商業信用是否符合規定。經過審查符合條件的，銀行按有關審批權限報經批準后，與付款單位簽署“銀行承兌協議”，在“銀行承兌協議”上“承兌銀行”處蓋章，并將“銀行承兌協議”第一聯留存銀行信貸部門，其余退給付款單位。付款單位持銀行信貸部門退回的銀行承兌匯票第一聯、第二聯、第三聯和銀行承兌協議第二聯、第三聯交開戶銀行會計部門辦理有關手續。知識準備銀行會計部門審核后在銀行承兌匯票第一聯、第二聯、第三聯上注明承兌協議編號，并在第二聯匯票"承兌銀行蓋章"處加蓋銀行匯票專用章，用總行統一訂制的壓數機在"匯票金額"欄小寫金額的下端壓印匯票金額，留下銀行承兌匯票第一聯(卡片)和承兌協議第三聯(副本)備查，將其余退回付款單位。付款單位將銀行會計部門退回的銀行承兌匯票第二聯、第三聯和銀行承兌協議第二聯交財務部門，由專人保管。知識準備

按照“銀行承兌協議”的規定，付款單位辦理承兌手續進向承兌銀行支付手續費，按照現行規定，銀行承兌手續費按銀行承兌匯票的票面金額的萬分之五計收，每筆手續費不足10元的，按10元計收。付款單位按規定向銀行支付手續費時，應填制付款憑證，其會計分錄為：借：財務費用

貸：銀行存款或庫存現金知識準備付款單位按照交易合同規定，向供貨方購貨，將經過銀行承兌后的匯票第二聯、第三聯寄交收款單位，以便收款單位到期收款或背書轉讓。付款單位寄交匯票后，編制轉賬憑證。出納員在寄交匯票時，應同時登記"應付票據備查簿"，逐項登記發出票據的種類(銀行承兌匯票)、交易合同號、票據編號、簽發日期、到期日期、收款單位及匯票金額等內容。知識準備知識準備銀行收妥款項注意匯票的到期日委托開戶銀行收款銀行承兌匯票收款業務辦理要點(四)商業承兌匯票知識準備收款單位（銷貨單位）付款單位（購貨單位）收款單位開戶銀行付款單位開戶銀行①付款單位承兌匯票②發運商品⑥劃轉款項⑧通知款已收妥③票期前托行款匯到日委銀收④票期前款付匯到日備支⑦通知款已付⑤傳遞憑證辦理結算商業承兌匯票付款業務一般流程1.審核發票和購銷合同2.簽發商業承兌匯票并登記應付票據備查簿3.承兌票據4.票據傳遞給會計填制記賬憑證5.登記銀行存款日記賬知識準備知識準備知識準備工作任務任務完成一商業匯票概念、種類提問學生學生回答銀行承兌匯票是......商業承兌匯票是......2012年12月7日，天津市華普電器有限公司向津京商貿有限公司銷售“華普”牌洗衣機，購貨方簽發一張3個月到期的不帶息銀行承兌匯票。工作任務任務完成二工作任務任務完成二工作任務任務完成二

對應方處理工作任務任務完成二工作任務任務完成二2012年12月30日，天津市華普電器有限公司向津京商貿有限公司銷售華普牌彩電，購貨方簽發一張4