第五章關稅及其他稅費的征收第一節關稅的概念及種類一、關稅的概念含義：主權國家根據本國的經濟和政治的需要，以法律的形式確定的，由海關對進出境的貨物和物品強制征收的一種稅特征：1．以進出關境的貨物或物品作為征稅對象2．以進出口為納稅環節3．以流轉額為計稅依據4．具有涉外性5．由海關負責征收第一節關稅的概念及種類二、關稅的種類（一）按貨物的流向劃分1、進口稅：即對國外轉入本國的貨物所征收的一種關稅。由國外入境由保稅倉庫提出進入國內市場征收進口稅正稅附加稅正稅：即按稅則法定稅率征收的關稅附加稅：出于某種特定的目的而額外加征的關稅第一節關稅的概念及種類二、關稅的種類（一）按貨物的流向劃分1、進口稅：即對國外轉入本國的貨物所征收的一種關稅。大部分國家的進口關稅結構為：對工業制成品征收較高關稅，對半制成品的進口稅率次之，對原料的進口稅率最低甚至免稅。第一節關稅的概念及種類二、關稅的種類（一）按貨物的流向劃分2、出口稅：對本國出口貨物在運出國境時征收的一種關稅。目的：1）限制本國短缺、重要的能源和原材料出口2）增加財政收入3）調整對外貿易政策第一節關稅的概念及種類二、關稅的種類（一）按貨物的流向劃分3、過境關稅即對外國經過一國國境(關境)運往另一國的貨物所征收的關稅。第一節關稅的概念及種類二、關稅的種類（二）按征稅的目的不同1．財政關稅：即以增加財政收人為主要目的的關稅。實施①征收低稅率進口稅。低稅率進口稅有助于外國商品的輸入一是課稅商品應是需要大量進口的消費品以及工業原材料等；二是上述課稅商品應當是國內不能生產而且沒有代用品，只能依靠進口或國內雖能生產，但不能滿足需要的商品。②征收出口稅。征收出口稅能夠增加出口稅收入的出口商品，一般應是生產技術水平高、工藝先進、價格低廉、質量好的產品，以及一國在國際貿易中擁有壟斷地位的商品。1．財政關稅：第一節關稅的概念及種類二、關稅的種類（二）按征稅的目的不同1．財政關稅：即以增加財政收人為主要目的的關稅。2．保護關稅：即為保護本國工農業生產而征收的關稅1．財政關稅：2．保護關稅：3．復合型關稅：我國為復合性關稅發達國家所要保護的通常是國際間競爭性很強的商品，發展中國家則重在保護本國幼稚工業的發展。

第一節關稅的概念及種類二、關稅的種類（三）按計征的標準劃分：1．從價關稅：以貨物的價格作為征稅標準加以計征2．從量關稅：是以貨物的計量單位(重量、數量、體積、為計征標準而計算征收的一種關稅。3．復合關稅：同時使用從價、從量兩種方法計征關稅。4．選擇關稅：對同一種商品同時計有從價、從量兩種稅率，一般選擇其中較高稅額征收。5．滑動關稅是對部分國際市場行情變化劇烈的貨物征收的關稅。如果進口貨物價格低就征收附加關稅，如果價格高就實行零稅率，第一節關稅的概念及種類二、關稅的種類（四）以對進口貨物的轉出國的差別待遇為標準，關稅可以分為加重關稅和優惠關稅：

1．加重關稅：反傾銷稅是指進口國海關對被認定構成出口傾銷并對其國內相關工業構成損害的進口產品所征收的一種臨時進口附加稅。反補貼稅是對于直接或間接接受任何津貼和補貼的外國商品在進口時所征收的附加關稅。報復關稅是指一國為報復它國對本國商品的不公正待遇，對從該國進口的商品所課征的進口附加稅。商品傾銷：是指以低于國內市場價格，甚至低于商品生產成本的價格，在國外拋售商品，打擊競爭者以占領市場。反傾銷稅的征收：以傾銷差額征收，不得同時征收反補貼稅征收反傾銷稅的必要條件（1）傾銷存在（2）傾銷對進口國國內已經建立的某項工業造成重大損害或產生重大威脅，或對某一國內工業的新建產生嚴重障礙。（3）傾銷進口商品與所稱損害之間存在因果關系

第一節關稅的概念及種類二、關稅的種類（四）以對進口貨物的轉出國的差別待遇為標準，關稅可以分為加重關稅和優惠關稅：

1．加重關稅：反傾銷稅（1）臨時反傾銷措施初步裁定:(商務部)征收臨時反傾銷稅要求提供保證金、保函或其他形式擔保時效：4個月（最多延長至9個月）第一節關稅的概念及種類二、關稅的種類（四）以對進口貨物的轉出國的差別待遇為標準，關稅可以分為加重關稅和優惠關稅：

1．加重關稅：反傾銷稅（2）價格承諾國外的出口經營者在反傾銷調查期間，可以向商務部做出改變價格或者停止以傾銷價格出口的價格承諾商務部接受：停止臨時反傾銷措施，以及反傾銷調查，不能接受，或對方沒有給與價格承諾，繼續實施臨時反傾銷措施和反傾銷調查第一節關稅的概念及種類二、關稅的種類（四）以對進口貨物的轉出國的差別待遇為標準，關稅可以分為加重關稅和優惠關稅：

1．加重關稅：反傾銷稅（3）反傾銷稅通常不超過5年。（5年后需要重新復審，決定是否繼續實施反傾銷稅）第一節關稅的概念及種類二、關稅的種類（四）以對進口貨物的轉出國的差別待遇為標準，關稅可以分為加重關稅和優惠關稅：

1．加重關稅：反補貼稅（1）臨時反補貼措施（2）價格承諾（3）反補貼稅第一節關稅的概念及種類二、關稅的種類（四）以對進口貨物的轉出國的差別待遇為標準，關稅可以分為加重關稅和優惠關稅：

2．優惠關稅：互惠關稅是兩國間相互給予對方比其他國家優惠的稅率的一種協定關稅。特惠關稅是對有特殊關系的國家，單方面或相互間按協定采用特別低的進口稅率，甚至免稅的一種關稅。其優惠程度高于互惠關稅，但只限對有特殊關系的國家適用。

最惠國待遇是指締約國一方現在和將來給予任何第三國的一切特權、優惠和豁免，也同樣給予對方的一種優惠待遇。普惠關稅是經濟發達國家對發展中國家出口貨物普遍給予的一種關稅優惠制度。第二節關稅稅則和協調制度一、海關稅則（一）含義：是指國家依照法定程序，制定并實施的應稅和免稅商品的系統分類表，是征收關稅的法律依據，也是國家關稅政策的體現特點：一年一本體現國家對于進出口的貨物的政策是不斷調整和變動的第二節關稅稅則和協調制度一、海關稅則（二）主要內容：包括：商品分類標準、商品名稱、稅號、征稅范圍、課稅的計征標準、計稅單位、進出口稅率等。其中以進出口稅率為主體。第二節關稅稅則和協調制度《進出口稅則》編碼與《協調制度》編碼：稅則號列0105999100位數及含義12345678910章目五位子目六位子目七位子目八位子目九位子目十位子目《協調制度》原有的編碼2008年我國增加10位編碼,之前為8位第二節關稅稅則和協調制度一、海關稅則（三）進出口稅則種類：1.從稅則的結構劃分單一稅則，是指對一個稅目只設置一個稅率，且對任何國家的任何商品都課征同一稅率的關稅制度。復式稅則，是指對一個稅目設置若干稅率，進出口商品的種類雖然相同，但適用不同稅率的關稅制度。2.從稅則的制定主體劃分自主稅則，是指一國自主制定的關稅稅則，也稱國定稅則。（自主單一稅則；自主最低、最高稅則；自主多重稅則）協定稅則，是指稅則中的稅率不是由一國政府單方面制定的，而是由兩個或兩個以上國家通過締結關稅貿易協定訂立的。（雙邊協定稅則；多邊協定稅則；片面協定稅則）自主與協定混合稅則2005年部分商品的進口關稅稅率（從價稅％）第二節關稅稅則和協調制度二、商品分類及編碼協調制度（簡稱HS編碼）1.含義：指一般貿易的貨物在實際進出口前，申請人以海關規定的書面形式向海關提出申請并提供商品歸類所需的資料，必要時提供樣品，海關依法做出具有法律效力的商品歸類決定的行為。2.優越性：預歸類不僅有利于合法進出口，加速貨物通關，也有助于企業規范其報關行為，提前核算應繳納的關稅及其他稅費，并準確地辦理各種許可證件。三、商品預歸類制度3.申請第三節進出口完稅價格的審定一、完稅價格與海關估價制度（一）完稅價格的定義海關估價：海關確定貨物的完稅價格的過程稱為海關估價（二）海關估價的意義完稅價格：海關所接受的對進出口貨物計征應繳稅款時所使用的價格第三節進出口完稅價格的審定一、完稅價格與海關估價制度（三）我國海關估價制度的發展1.1992年以前的《海關法》——正常價格，進口貨物采用到岸價格，出口貨物采用離岸價格扣除出口稅，離案和到岸價格不能確定，完稅價格由海關估定1992年根據《進出口關稅條例》——關貿協定第七條:

成交價格，實際成交價格,進口貨物以海關審定的成交價格為基礎的到岸價格作為完稅價格2.《海關法》和《審價辦法》：2002年執行，囊括WTO相關文件，包括《海關估價協議》成交價格，進口貨物的完稅價格由海關以該貨物的成交價格審查確定，并應當包括貨物運抵中華人民共和國境內輸入地點起卸前的運費及相關費用、保險費。3.新修訂的《進出口關稅條例》：2004年執行全面吸收《海關估價協議》的主要內容含義：貨物進口時的實際已付或應付的價格，即進口商在正常情況下申報并在發票中載明的價格第三節進出口完稅價格的審定二、進口貨物完稅價格的確定1、進口貨物的成交價格適用條件：1）買方對貨物享有的使用、處置權未受到出口商設置的與價格有關的限制，但如果此種限制源于政府法令或者知識產權，則公約照常適用。2）賣方不得在買方進口貨物時設定影響貨物銷售價格的條件，如搭售、互售貨物等。3）買方不得將對貨物轉售、處置、使用產生的收益直接或者間接轉給賣方。4）買賣雙方之間不得存在特殊的關系。（一）一般進口貨物的完稅價格確定1、進口貨物的成交價格第三節進出口完稅價格的審定完稅價格=交易價格+運費+保費海關法55條：進口貨物的完稅價格包括貨物的貨價、貨物運抵中華人民共和國境內輸入地點起卸前的運輸及相關費用、保險費二、進口貨物完稅價格的確定（一）一般進口貨物的完稅價格確定1、進口貨物的成交價格可以增加的費用：除購貨傭金以外的傭金和經紀費;包裝和集裝箱的成本和收費;各種輔助工作，如由買方以免費或減價形式提供用于進口貨物生產的商品(材料、部件、工具、燃科等)及服務(設計、計劃等)；專利費和許可證費;由于轉售或使用進口商品給賣方帶來的收益；第三節進出口完稅價格的審定傭金和經紀費容器和包裝費材料費生產工具和模具消耗材料工藝設計特許權適用費收益回贈二、進口貨物完稅價格的確定（一）一般進口貨物的完稅價格確定1、進口貨物的成交價格第三節進出口完稅價格的審定完稅價格=交易價格+運費+保費及其他費用傭金和經紀費++容器和包裝費+材料費生產工具和模具++消耗材料+工藝設計+特許權適用費+收益回贈二、進口貨物完稅價格的確定（一）一般進口貨物的完稅價格確定1、進口貨物的成交價格不可以增加的費用：進入到進口國關境后產生的運費；進口之后產生的建設、裝配、安裝、維護或技術援助方面的費用；進口國的關稅和稅收。

規則還現定，在計算貨物完稅價格時，由獨家代理商和經紀人獲得的買貨傭金和特別折扣，應排除在外。第三節進出口完稅價格的審定二、進口貨物完稅價格的確定（一）一般進口貨物的完稅價格確定1、進口貨物的成交價格第三節進出口完稅價格的審定完稅價格=交易價格+運費+保費及其他費用傭金和經濟費++容器和包裝費+材料費生產工具和模具++消耗材料+工藝設計+特許權適用費+收益回贈基建、安裝、裝配、維修和技術服務費進口之后的運輸費用--進口國關稅及其他稅-商業折扣-（一）一般進口貨物的完稅價格確定二、進口貨物完稅價格的確定2、相同貨物的成交價格指與待估價貨物同時或幾乎同時進口的、并與待估價貨物相同(包括數量上相同或相近)的另一宗已被海關估價確認的進口貨物的成交價格。3、類似貨物的成交價格指與待估價貨物同時或幾乎同時進口的、與待估價貨物在各主要方面相同但又不完全相同的另一宗已被海關估價所確認的進口貨物的成交價格。第三節進出口完稅價格的審定（一）一般進口貨物的完稅價格確定二、進口貨物完稅價格的確定4、倒扣價格是以進口貨物或相同或類似的進口貨物按其進口時的原樣出售后所得到的價格，減去正常利潤和有關稅費，從而推斷出的該進口貨物的進口成交價格。第三節進出口完稅價格的審定二、進口貨物完稅價格的確定適用條件：原樣出售；向與該項進口貿易無關的人出售；按最大出售量價格出售；按其出售時前后一段時間一般商業性利潤率加以確定；有關稅費則以所有發生在進口方境內的商業傭金、貨運費、保險費、進口關稅、國內稅及其各種流通費用合計認定；如果近期無出售，按其以進口時原樣在90天內首次出售的單價為依據如果此段時間內不存在可供參考的“按原樣出售的價格”，則“倒扣價格”也可采用“經進一步加工后出售的價格”，但此時應扣除因加工而形成的附加價值。第三節進出口完稅價格的審定4、倒扣價格（一）一般進口貨物的完稅價格確定二、進口貨物完稅價格的確定5、計算價格是指以待估價貨物的生產成本、生產商利潤和商業成本合計為基礎進行估價。6、其他合理方法如果上述方法都無法對進口貨物進行海關估價，則進口國海關當局可根據其掌握的現有資料使用其他合理的海關估價方法。第三節進出口完稅價格的審定（一）一般進口貨物的完稅價格確定二、進口貨物完稅價格的確定第三節進出口完稅價格的審定二、進口貨物完稅價格的確定（二）特殊進口貨物：（一）一般進口貨物的完稅價格確定有下列情形之一，需繳納稅款的：*保稅貨物經批準不復運出境的；

*租賃進口貨物，分期繳納稅款的。*暫準進境貨物經批準不復運出境，以及暫準出境貨物經批準不復運進境的；*減免稅貨物經批準轉讓或者移作他用的；第三節進出口完稅價格的審定二、進口貨物完稅價格的確定（二）特殊進口貨物：《海關審定進出口貨物完稅價格辦法》第四章特殊進口貨物：（進料加工，來料加工，保稅區等轉內銷，內銷價格為完稅價格）；

租賃貨物：（租賃期間，租金為完稅加工；留購，留購價格為完稅價格）超期未復出境的暫準進境貨物：（留購價格為完稅價格）減免稅進口貨物需要補稅的：（扣除折舊部分）加工或修理后復運進境的貨物：（境外修理費和料件費為完稅價格）（一）一般進口貨物的完稅價格確定第三節進出口完稅價格的審定三、出口貨物完稅價格的確定（一）出口貨物的完稅價格（二）成交價格不能確定時的估定出口貨物的完稅價格=—————————離岸價格（1+出口稅率）包含：出口前在境內的運輸費用，保險費用等不包含：關稅相同貨物成交價格；相似貨物成交價格；計算價格：根據境內生產相同或相似貨物的成本、利潤和一般費用、境內發生的運輸及相關費用、保險費計算所得的價格其他方法第三節進出口完稅價格的審定海關估價案例1：A公司通過香港X公司從G國H公司進口一套設備，合同總價為CIP中國某內陸城市180萬美元，合同包括H公司派人來華進行設備安裝、調試和驗收的費用，但在合同中未單列出來，該設備關稅稅率為14%，設備5月份到貨后繳納關稅約為：180×8.3×14%=209萬人民幣2：B公司從G國H公司進口同樣一套設備，合同總價為CIF中國某港口160萬美元，其中包含16萬美元的H公司人員來華進行設備安裝、調試和驗收的費用。同年6月設備到貨。B公司以160萬美元的成交價格向海關申報，海關受理后對其申報的產生懷疑，要求B公司予以解釋，B公司只是提供了一個簡單的書面說明，海關認為該說明不足以支持B公司的申報價格，于是拒絕接受160萬美元的申報價格，其依據是：該套設備上月A公司申報的設備屬同一生產商生產的相同貨物，因此參照上月A公司申報的180萬美元作為完稅價格，B公司同樣應繳納209萬人民幣。第三節進出口完稅價格的審定海關估價案例啟示1、海關的判定是否合理？對A公司是合理的對B公司是不合理的B公司應繳納的稅款為（160-16）×8.3×14%=167萬元。理由：合同差異1：B公司為直接進口，沒有中間商傭金;合同差異2：B公司為CIF，A公司為CIP,包含內陸運輸費用;合同差異3：設備安裝、調試和驗收費用是單列的予以扣除；2、A公司的啟示？在簽訂合同時，充分了解海關估價規則，單列設備安裝費用，可以節約關稅成本第三節進出口完稅價格的審定海關估價案例啟示3、B公司的啟示？B公司的權利：當海關對申報價格表示懷疑時，有權提供解釋；可以要求海關書面形式解釋對申報價格表示懷疑的原因；可以對完稅價格申請復議；在解釋和申述期間，可以提供擔保形式取走貨物，保證貨物的正常使用。第三節進出口完稅價格的審定四、海關估價當事人的權利和義務（一）進出口貨物的收發貨人（二）海關的職權和義務義務權利職權義務如實申報成交價格；提供交易證明；如海關需要，進一步提供買賣雙方關系，成交活動情況要求海關書面說明完稅價格的確定；在完稅價格沒有確定前，提供擔保，提前取貨；對完稅價格不服，可申請復議；查閱復制權；查問調查權；檢查權；金融查詢權；化驗查驗書面通知；估定完稅價格；對擔保貨物，90日核查完畢；保守商業秘密第四節關稅稅款的計算一、進口貨物關稅稅款的計算（一）基本公式進口貨物關稅稅額=完稅價格×關稅稅率主要要點：進口稅款繳納形式為人民幣；完稅價格計算到元為止，元以下四舍五入；關稅價格計算到分為止，分以下四舍五入；第四節關稅稅款的計算一、進口貨物關稅稅款的計算（二）采用CIF成交價格的進口貨物完稅價格計算1.計算方法：2.例題某公司自日本進口復印機一臺，申報價格為CIF大連價格為90000日元。求應征繳的關稅（1）審核（2）將日元折合成人民幣（3）查復印機稅則歸類及稅率：50%（4）應繳納稅款7925×50%=3962.5元10000日元=878.56元人民幣（買入價）10000日元=882.36元人民幣（賣出價）中間價（878.56+882.36）/2=880.46≈880.590000×0.08805=7924元第四節關稅稅款的計算一、進口貨物關稅稅款的計算（三）對以FOB和CFR條件成交價格的稅款計算1.計算原則2.保險費的計算FOB:完稅價格=FOB+運費、保險費、其他雜費CFR:完稅價格=CFR+保險費EXW：完稅價格=EXW+出口國國內的運、保、雜費+海上運費、保險費CIF:保險費=投保額（CIF）×保險費率FOB:完稅價格=（FOB+運費）/（1-保險費率）CFR:完稅價格=CFR/（1-保險費率）第四節關稅稅款的計算一、進口貨物關稅稅款的計算（三）對以FOB和CFR條件成交價格的稅款計算3.例題：某進出口公司自德國購進通用性照相機20臺，其申報的發票價格及有關費用如下，求應征稅款品名：通用照相機；單價：USD110總額：USD2200；成交方式：FOB德國柏林申報運費：20元（RMB）/臺保險費率：1‰（1）單證審核：100美元=867.87元人民幣（買入價）100美元=872.23元人民幣（賣出價）（2）人民幣轉換：中間價（867.87+872.23）÷2=870.05第四節關稅稅款的計算一、進口貨物關稅稅款的計算（三）對以FOB和CFR條件成交價格的稅款計算3.例題:（2）人民幣轉換：2200×8.7005=19141.1元（3）總運費：20×20=400元成本+運費=19141.1+400=19541.1元（4）完稅價格=（FOB價+運費）÷（1-保險費率）=CFR÷(1-保險費率)=19541.1÷（1-1‰）≈19561元（5）查稅率表：19561×50%=9780.5元第四節關稅稅款的計算一、進口貨物關稅稅款的計算（三）對以FOB和CFR條件成交價格的稅款計算4.例題:從量稅國內某公司從日本購進彩色攝影膠卷10500卷，膠卷規格為每卷長度為1180毫米，寬度為35毫米，計量單位換算標準為0.0413平方米/卷，計算進口關稅。稅目號：3702.5410;原產地日本適用最惠國稅率30元/平方米實際進口量為10500*0.04113=434平方米關稅額為=貨物數量*單位稅額=434*30=13020元5.復合稅=完稅價格*從價稅稅率+貨物數量*單位稅額第四節關稅稅款的計算二、出口貨物關稅稅款的計算出口貨物關稅稅額=完稅價格×出口稅稅率基本公式完稅價格=離岸價格FOB/（1+出口稅率）第四節關稅稅款的計算二、出口貨物關稅稅款的計算例題：某公司對香港出口甲苯4500桶，每桶凈重100公斤，毛重102公斤，每公噸售價CFR香港7610元港幣，申報運費850元人民幣/公噸，求應征稅款（1港元=1.1266人民幣）（1）查復印機稅則歸類：2902.3000,出口稅率：30%（2）將CFR貨價折算成人民幣：7610×1.1266×450公噸=3858041.70元；（3）運費=850×459公噸（毛重）=390150元；（4）離岸價格（FOB）=CFR-運費=3858041.70-390150=3467891.70元；（5）完稅價格=離岸價格÷（1+出口稅率）=3467891.70元÷（1+30%）=2667609元；（6）關稅稅額：2667609元×30%=800282.70元；第五節關稅的征收一、納稅主體:

進出口貨物的收發貨人、進出境物品的所有人——《海關法》二、征管范圍：進出口貨物，進出境物品的完稅價格三、征收方式：（一）限期自主繳納：15日內（二）強制繳納：超過3個月（三）關稅保全：即書面通知納稅義務人的開戶銀行或其他金融機構，停止支付納稅義務人相當于應納稅款的存款，或扣留納稅義務人相當與應稅稅款的貨物或者其他財產第五節關稅的征收四、關稅稅率的適用1、《進出口關稅條例》

明確了進口關稅設最惠國稅率、協定稅率、特惠稅率和普通稅率（10）

對于實行暫定稅率的進口貨物，適用最惠國稅率的，應按照暫定稅率征稅；（11）

適用協定稅率和特惠稅率的，實行從低適用的原則（11）

適用普通稅率的，不適用暫定稅率（11）

實行暫定稅率的出口貨物應按照暫定稅率征稅。（11）

實行關稅配額管理的進口貨物，在關稅配額內進口的，適用關稅配額稅率；超出關稅配額進口的，應按照第十條或第十一條的規定執行。第五節關稅的征收第五節關稅的征收四、關稅稅率的適用2、《中華人民共和國反傾銷條例》《中華人民共和國反傾銷和反補貼條例》于1997年3月25日由國務院頒布實施，這是我國關于反傾銷的第一部專門法規。修訂版于2004年6月1日實施第五節關稅的征收五、關稅的減免及退還、補征（一）關稅的減免1、法定減免（1）經海關批準的暫準進口或出口貨物（2）因品質或規格原因，一年內出口貨物原狀進口，進口貨物原狀出口；（3）因殘損、短少、品質不良或者規格不符等原因，補償或更換的相同貨物，進出境時不征收關稅（4）免征：關稅稅額50元以下；無商業價值的廣告品或貨樣（400元以下）；國際無償贈送；運輸工具使用中必需的食品、燃料、物料；第五節關稅的征收2、特定減免稅國家對特定地區、特定用途、特定貿易性質和特定資金來源的進出口貨物，實行政策性減免稅程序：收發貨人或者代理人海關：申辦減免稅審批手續海關：發放減免稅證明辦理報關手續第五節關稅的征收五、關稅的減免及退還、補征（二）關稅的退還、補征海關：一個月內查實并通知納稅義務人納稅義務人：三個月內辦理有關退稅手續1、退稅：1年以內申請退稅（1）已征進口關稅的貨物，因品質或者規格原因，原裝退貨復出境的；（2）已征出口關稅的貨物，同上原因，復進境的，并且重新交納出口退稅的；（3）已征出口關稅的貨物，因故未裝運出口，申報退關的；第五節關稅的征收2、補稅：3年以內追征，并收取滯納金（1）納稅義務人違規造成；（2）海關監管貨物少征或漏征；1年申請退還多征的稅六、關稅的爭議處理原則1、不停止執行原則；2、復議前置原則；（先復議，后起訴）；3、司法救濟原則；五、關稅的減免及退還、補征（二）關稅的退還、補征第六節其他稅費的征收一、增值稅（Valued-addedTax）含義：以商品或勞務中的增值額為課征對象的一中稅收稅率：只有兩個稅率13%，17%進口13%1糧食、食用植物2自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品3圖書、報紙、雜志4飼料、化肥、農藥、農機、農模5金屬礦、非金屬礦（不含金粉，鍛造金）6國務院規定的其他貨物17%其他出口

0第六節其他稅費的征收一、增值稅1農業生產銷售的自產農業產品2古舊圖書3直接用于科學研究、科學實驗或教學的進口儀器、設備4外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設備5等主管部門：國務院規定增值稅的免稅、減稅項目免征增值稅的進口貨物：第六節其他稅費的征收一、增值稅增值稅的計算：組成計稅價格=關稅完稅價格+關稅稅額+消費稅稅額應納稅額=組成計稅價格×增值稅稅率例題：某外貿公司代某手表廠進口瑞士闡數控銑床一臺，FOB價安特衛普223343瑞士法郎，運費RMB42240，保險費率0.3%，求繳納增值稅（100瑞士法郎=RMB387.055）（1）關稅完稅價格：223343×387.055÷100=864460.24865元（864460.24865+42240）÷（1-0.3%）≈909429元（2）關稅稅額：數控銑床8459.6100,稅率為15%909429元×15%=136414.35元（3）組成計稅價格=909429+136414.35≈1045843元（4）增值稅額=1045843元×17%=177793.31元第六節其他稅費的征收二、消費稅（ConsumptionDuty）含義：以商品或勞務中的消費額為課征對象的一種稅收。計算方法：1、從價定率的計算公式應納稅款=組成計稅價格×消費稅稅率2、從量定額的計算公式應納消費稅=單位稅額×進口數量第六節其他稅費的征收二、消費稅（ConsumptionDuty）消費稅完稅價格和增值稅完稅價格的關系？增值稅：組成計稅價格=關稅完稅價格+關稅稅額+消費稅稅額兩者相等二、消費稅（ConsumptionDuty）例題：某公司向海關申報進口一批小轎車，價格為FOB橫濱日元10000000，運費日元200000，保險費率0.5%。消費稅稅率8%。（100000日元=8500人民幣）。求征消費稅額（1）完稅價格：（10000000+200000）÷（1-0.5%）=10251256.28141日元10251256.28141×（8500÷100000）≈871357人民幣（2）應納關稅：（歸入稅目8703.2314,關稅稅率80%）871357×80%=697085.6元（3）組成計稅價格：（871357+697085.6）÷（1-8%）=1704829元（4）消費稅稅額：1704829×8%=136386.32元消費稅的商品稅目和稅率稅目稅率煙甲類卷煙45%乙類卷煙、雪茄煙40%煙絲30%酒及酒精糧食白酒20%薯類白酒20%黃酒240元/噸啤酒220元/噸其他酒10%酒精5%化妝品30%護膚護發品17%貴重首飾及珠寶10%鞭炮焰火15%消費稅的商品稅目和稅率稅目稅率成品油0.1~0.2元/升小汽車汽車輪胎摩托車3%;3%~10%乘用車3%~20%中輕型商用客車5%2006年4月1日新增高爾夫球及球具10%高檔手表20%游艇稅率10%木制一次性筷子5%實木地板５％第六節其他稅費的征收三、船舶噸稅含義：海關對外國籍船舶使用我國港口助航和導航設施所征收的一種稅費外籍船舶依據：《中華人民共和國船舶噸稅暫行辦法》海關中央財政部交通部編制預算專項撥款稅款1951《關于將船舶噸稅納入預算管理的通知》2000第六節其他稅費的征收三、船舶噸稅對象：外籍船舶；外商租用的中國籍船舶（航次租船除外）；中外合營企業自有或者租用的中外籍船舶我國租用的外籍船舶；航行國外或兼營國內沿海貿易的外國籍船舶；以及在我國沿海進行石油勘探的外國籍船舶計征：1、計征單位：登記凈噸位即船舶以營運為目的載運客貨的空間容積噸第六節其他稅費的征收三、船舶噸稅對象：外籍船舶；外商租用的中國籍船舶（航次租船除外）；中外合營企業自有或者租用的中外籍船舶我國租用的外籍船舶；航行國外或兼營國內沿海貿易的外國籍船舶；以及在我國沿海進行石油勘探的外國籍船舶計征：1、計征單位：登記凈噸位某韓國籍凈噸位為8200噸的輪船?？吭谔旖蛐赂垩b卸貨物，納稅義務人自行選擇90天期繳納船舶噸稅，計算船舶噸稅：稅率為5.85元/凈噸船舶噸稅=8200*5.85=47970元第六節其他稅費的征收三、船舶噸稅計征：3、程序：外籍船舶代理填寫申報單海關船舶噸稅繳款書銀行回執噸稅執照噸稅執照：在期滿內因為維修增加或減少噸位，不調整稅額；期滿后按新的噸位進行征稅4、種類：30天和3個月兩種第六節其他稅費的征收三、船舶噸稅船舶噸稅的減免：1、延長執照日期的情況船舶駛入我國港口避難、維修的；船舶因防疫隔離不能上下客貨的；船舶經中央或地方人民政府征用或租用的；2、免征噸稅的情況（情況一）（1）與我國建立外交關系的使館使用的船舶；（2）經港務機關證明，確系駛入我國港口避難、修理、停駛或者拆毀的船舶；（3）專供上下客貨及存貨的泊躉船浮橋躉船及浮船（4）政府征用的租用的船舶（5）進口后24小時或停泊港口外48小時以內離港未裝卸任何客貨，不需要向我國海關申報進口的國際航行船舶第六節其他稅費的征收三、船舶噸稅船舶噸稅的減免：2、免征噸稅的情況（情況二）（1）噸稅稅額不到關稅起征點；（2）噸稅執照期滿后24小時內不上下客貨的；（3）專程來我國港口填裝船用燃料物料的；（4）我國租用專營國內沿海貿易的外國籍船舶；（5）我國造船廠代向國外制造的，且在駛往國外時并不上下客貨的空船；3、臺灣公有和私有企業的船舶的待遇（1）視同本國籍船舶，不征收噸稅；（2）外籍船舶