中小企業稅收優惠政策解讀成都市地稅局納稅人學校http://

前言中小企業是我國國民經濟和社會發展的重要力量，在促進經濟增長、增加就業、科技創新與社會和諧穩定等方面具有不可替代的作用中小企業普遍面臨融資難、擔保難，企業負擔重，市場需求不足，產能過剩，經濟效益差，虧損嚴重等困難對國家制定的稅收扶持政策，中小企業普遍缺乏相關意識，不了解政策內容，不能主動提出減免稅申請主要內容一、兩個重要概念二、直接降低中小企業稅負的稅收優惠政策三、中小企業主要適用的稅收優惠政策四、有關程序性規定主要內容

一、兩個重要概念1.1什么是中小企業？1.2中小企業稅收優惠的主要類型？1.1什么是中小企業？

小型微利企業小規模納稅人小型、微型企業中小高新技術企業中小企業……思考：在稅法中，什么是中小企業？1.1.1小型微利企業

《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第九十二條企業所得稅法第二十八條第一款所稱符合條件的小型微利企業，是指從事國家非限制和禁止行業，并符合下列條件的企業： (一)工業企業，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過100人，資產總額不超過3000萬元； (二)其他企業，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過80人，資產總額不超過1000萬元。《增值稅暫行條例實施細則》第二十八條條例第十一條所稱小規模納稅人的標準為：（一）從事貨物生產或者提供應稅勞務的納稅人，以及以從事貨物生產或者提供應稅勞務為主，并兼營貨物批發或者零售的納稅人，年應征增值稅銷售額（以下簡稱應稅銷售額）在50萬元以下（含本數，下同）的；（二）除本條第一款第（一）項規定以外的納稅人，年應稅銷售額在80萬元以下的。

本條第一款所稱以從事貨物生產或者提供應稅勞務為主，是指納稅人的年貨物生產或者提供應稅勞務的銷售額占年應稅銷售額的比重在50%以上。

第二十九條年應稅銷售額超過小規模納稅人標準的其他個人按小規模納稅人納稅；非企業性單位、不經常發生應稅行為的企業可選擇按小規模納稅人納稅。1.1.2小規模納稅人

相關文件：《關于印發中小企業劃型標準規定的通知》

工信部聯企業〔2011〕300號出臺背景：2003《中小企業劃型標準》 2009《中小企業促進法》《國務院關于進一步促進中小企業發展的若干意見》等文件特點：---涵蓋了更多的行業---采用了更多的指標進行劃分---提出了微型企業的概念1.1.3小型、微型企業行業中小微型總體標準中型小型微型建筑業營業收入80000萬元以下或資產總額80000萬元以下營業收入6000萬元及以上且資產總額5000萬元及以上的為中型企業營業收入：300萬元及以上，且資產總額：300萬元及以上營業收入300萬元以下或資產總額300萬元以下交通運輸業從業人員1000人以下或營業收入30000萬元以下從業人員300人及以上，且營業收入3000萬元及以上從業人員20人及以上，且營業收入200萬元及以上從業人員20人以下或營業收入200萬元以下倉儲業從業人員200人以下或營業收入30000萬元以下從業人員100人及以上，且營業收入1000萬元及以上從業人員20人及以上，且營業收入100萬元及以上從業人員20人以下或營業收入100萬元以下住宿業從業人員300人以下或營業收入10000萬元以下從業人員100人及以上，且營業收入2000萬元及以上從業人員10人及以上，且營業收入100萬元及以上從業人員10人以下或營業收入100萬元以下餐飲業從業人員300人以下或營業收入10000萬元以下從業人員100人及以上，且營業收入2000萬元及以上從業人員10人及以上，且營業收入100萬元及以上從業人員10人以下或營業收入100萬元以下1.1.3小型、微型企業續表行業中小微型總體標準中型小型微型軟件和信息技術服務業從業人員300人以下或營業收入10000萬元以下從業人員100人及以上，且營業收入1000萬元及以上從業人員10人及以上，且營業收入50萬元及以上從業人員10人以下或營業收入50萬元以下物業管理從業人員1000人以下或營業收入5000萬元以下從業人員300人及以上，且營業收入1000萬元及以上從業人員100人及以上，且營業收入500萬元及以上從業人員100人以下或營業收入500萬元以下租賃和商務服務業從業人員300人以下或資產總額120000萬元以下從業人員100人及以上，且資產總額8000萬元及以上從業人員10人及以上，且資產總額100萬元及以上從業人員10人以下或資產總額100萬元以下其他未列明行業從業人員300人以下從業人員100人及以上從業人員10人及以上從業人員10人以下1.1.3小型、微型企業《國家稅務總局關于實施創業投資企業所得稅優惠問題的通知》（國稅發〔2009〕87號） 創業投資企業投資的中小高新技術企業，除應按照科技部、財政部、國家稅務總局《關于印發〈高新技術企業認定管理辦法〉的通知》（國科發火〔2008〕172號）和《關于印發〈高新技術企業認定管理工作指引〉的通知》（國科發火〔2008〕362號）的規定，通過高新技術企業認定以外，還應符合職工人數不超過500人，年銷售（營業）額不超過2億元，資產總額不超過2億元的條件。1.1.4中小高新技術企業《財政部國家稅務總局關于金融企業涉農貸款和中小企業貸款損失準備金稅前扣除政策的通知》（財稅〔2009〕99號） 本通知所稱中小企業貸款，是指金融企業對年銷售額和資產總額均不超過2億元的企業的貸款。1.1.5中小企業1.1什么是中小企業？總結中小企業，在稅法中，沒有統一的標準。企業申請享受中小企業有關稅收優惠，須符合相應政策規定條件。1.2中小企業稅收優惠的主要類型？優惠政策專門針對中小企業制定，直接減輕中小企業稅收負擔如符合條件的小型微利企業可減按20%稅率征收企業所得稅、小型微型企業貸款免征印花稅等等直接降低中小企業稅負的稅收優惠政策優惠政策并非針對中小企業制定，中小企業只要符合相關政策條件，可按規定申請享受稅收優惠如符合條件的技術轉讓收入免征營業稅、減免企業所得稅等等中小企業主要適用的稅收優惠政策優惠政策雖然不能直接減輕中小企業稅收負擔，但通過鼓勵金融企業向中小企業提供貸款、提供信用擔保等方式，促進解決中小企業融資難、擔保難等問題。改善中小企業生存環境的稅收優惠政策創投企業優惠政策——促進解決中小高新企業資本金不足的問題《中華人民共和國企業所得稅法》 第三十一條創業投資企業從事國家需要重點扶持和鼓勵的創業投資，可以按投資額的一定比例抵扣應納稅所得額。《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》 第九十七條企業所得稅法第三十一條所稱抵扣應納稅所得額，是指創業投資企業采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權持有滿2年的當年抵扣該創業投資企業的應納稅所得額；當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣。 《國家稅務總局關于實施創業投資企業所得稅優惠問題的通知》（國稅發〔2009〕87號）1.2.3改善中小企業生存環境的稅收優惠政策中小企業貸款損失準備金稅前扣除政策——解決中小企業貸款難問題《財政部國家稅務總局關于金融企業涉農貸款和中小企業貸款損失準備金稅前扣除政策的通知》（財稅〔2009〕99號） 金融企業根據《貸款風險分類指導原則》（銀發〔2001〕416號），對其涉農貸款和中小企業貸款進行風險分類后，按照規定比例計提的貸款損失專項準備金，準予在計算應納稅所得額時扣除。《財政部國家稅務總局關于延長金融企業涉農貸款和中小企業貸款損失準備金稅前扣除政策執行期限的通知》（財稅[2011]104號）金融企業涉農貸款和中小企業貸款損失準備金稅前扣除的政策，繼續執行至2013年12月31日。1.2.3改善中小企業生存環境的稅收優惠政策 對中小企業信用擔保機構免征營業稅、準備金稅前扣除政策——解決中小企業擔保難問題《國家稅務總局關于中小企業信用擔保、再擔保機構免征營業稅的通知》（國稅發〔2001〕37號） 對納入全國試點范圍的非營利性中小企業信用擔保、再擔保機構，可由地方政府確定，對其從事擔保業務收入，3年內免征營業稅

《財政部國家稅務總局關于中小企業信用擔保機構有關準備金稅前扣除問題的通知》（財稅〔2009〕62號） 一、中小企業信用擔保機構可按照不超過當年年末擔保責任余額1%的比例計提擔保賠償準備，允許在企業所得稅稅前扣除。 二、中小企業信用擔保機構可按照不超過當年擔保費收入50%的比例計提未到期責任準備，允許在企業所得稅稅前扣除，同時將上年度計提的未到期責任準備余額轉為當期收入。1.2.3改善中小企業生存環境的稅收優惠政策二、直接降低中小企業稅負的稅收優惠政策二、直接降低中小企業稅負的稅收優惠政策2.1小型微利企業低稅率優惠（含減計所得）2.2免收小型微型企業發票工本費2.3小型微型企業借款合同免印花稅2.1.1相關稅收優惠政策

《中華人民共和國企業所得稅法》 第二十八條 符合條件的小型微利企業，減按20%的稅率征收企業所得稅。《關于小型微利企業所得稅優惠政策有關問題的通知》（財稅〔2011〕4號）

自2011年1月1日至2011年12月31日，對年應納稅所得額低于3萬元（含3萬元）的小型微利企業，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。

《關于小型微利企業所得稅優惠政策有關問題的通知》（財稅〔2011〕117號）

自2012年1月1日至2015年12月31日，對年應納稅所得額低于6萬元（含6萬元）的小型微利企業，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。

2.1小型微利企業低稅率優惠（含減計所得）2.1.2如何認定《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第九十二條企業所得稅法第二十八條第一款所稱符合條件的小型微利企業，是指從事國家非限制和禁止行業，并符合下列條件的企業： (一)工業企業，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過100人，資產總額不超過3000萬元； (二)其他企業，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過80人，資產總額不超過1000萬元。2.1小型微利企業低稅率優惠（含減計所得）《國家稅務總局關于小型微利企業所得稅預繳問題的通知》（國稅函[2008]251號） 小型微利企業條件中，“從業人數”按企業全年平均從業人數計算，"資產總額"按企業年初和年末的資產總額平均計算。《財政部國家稅務總局關于執行企業所得稅優惠政策若干問題的通知》（財稅〔2009〕69號） 七、實施條例第九十二條第（一）項和第（二）項所稱從業人數，是指與企業建立勞動關系的職工人數和企業接受的勞務派遣用工人數之和；從業人數和資產總額指標，按企業全年月平均值確定，具體計算公式如下： 月平均值=（月初值+月末值）÷2 全年月平均值=全年各月平均值之和÷12 年度中間開業或者終止經營活動的，以其實際經營期作為一個納稅年度確定上述相關指標。

2.2小型微利企業低稅率優惠（含減計所得）2.1.3年度預繳與年終匯算清繳時如何申報《國家稅務總局關于小型微利企業所得稅預繳問題的通知》國稅函[2008]251號

企業按當年實際利潤預繳所得稅的，如上年度符合《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第九十二條規定的小型微利企業條件，在本年度填寫《中華人民共和國企業所得稅月（季）度納稅申報表（A類）》（國稅函[2008]44號文件附件1）時，第4行“利潤總額”與5%的乘積，暫填入第7行“減免所得稅額”內。

《關于小型微利企業預繳2010年度企業所得稅有關問題的通知》國稅函[2010]185號 一、上一納稅年度年應納稅所得額低于3萬元（含3萬元），同時符合《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第九十二條規定的資產和從業人數標準，2010年納稅年度按實際利潤額預繳所得稅的小型微利企業（以下稱符合條件的小型微利企業），在預繳申報時，將《國家稅務總局關于印發〈中華人民共和國企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表〉等報表的通知》（國稅函[2008]44號）附件1第4行“利潤總額”與15%的乘積，暫填入第7行“減免所得稅額”內。

2.1小型微利企業低稅率優惠（含減計所得）2.1.4減免稅備案根據四川省地方稅務局關于發布《企業所得稅優惠備案管理辦法》的公告（川地稅局2012年第1號公告）小型微利企業低稅率優惠（含減計所得）屬于事先備案類優惠需要提供的資料如下： （1）小型微利企業情況表（見表6）； （2）年度的《資產負債表》和《利潤表》； （3）職工名冊（見表7）； （4）對照國家發布的產業目錄對本企業從事行業的說明； （5）關于依法設置賬簿和具備準確核算自身應納稅所得額條件的情況說明。2.1小型微利企業低稅率優惠（含減計所得）思考：核定征收所得稅企業是否可以享受小型微利企業相關企業所得稅優惠呢？ 根據《財政部國家稅務總局關于執行企業所得稅優惠政策若干問題的通知》（財稅[2009]69號） 八、企業所得稅法第二十八條規定的小型微利企業待遇，應適用于具備建賬核算自身應納稅所得額條件的企業，按照《企業所得稅核定征收辦法》（國稅發[2008]30號）繳納企業所得稅的企業，在不具備準確核算應納稅所得額條件前，暫不適用小型微利企業適用稅率。2.1小型微利企業低稅率優惠（含減計所得）根據《關于免收小型微型企業發票工本費有關問題的通知的通知》（川地稅函〔2012〕9號） 符合小型微型企業標準的納稅人，每年首次向主管地稅機關辦理領購發票手續時，需提交《小型微型企業備案表》（式樣附后）。 已備案登記的小型微型企業納稅人領購發票時按規定免收發票工本費。2.2免收小型微型企業發票工本費根據《財政部國家稅務總局關于金融機構與小型微型企業簽訂借款合同免征印花稅的通知》（財稅[2011]105號） 經國務院批準，為鼓勵金融機構對小型、微型企業提供金融支持，促進小型、微型企業發展，自2011年11月1日起至2014年10月31日止，對金融機構與小型、微型企業簽訂的借款合同免征印花稅。 上述小型、微型企業的認定，按照《工業和信息化部國家統計局國家發展和改革委員會財政部關于印發中小企業劃型標準規定的通知》（工信部聯企業[2011]300號）的有關規定執行。2.3小型微型企業借款合同免印花稅三、中小企業主要適用的稅收優惠政策三、中小企業主要適用的稅收優惠政策3.1營業稅優惠3.2企業所得稅優惠3.3其他稅種優惠3.4幾個綜合性稅收優惠3.1營業稅優惠3.1.1營業稅法定減免3.1.2股權轉讓不征營業稅3.1.3技術轉讓免征營業稅3.1.4動漫企業部分勞務及收入低稅率3.1.5員工制家政服務免征營業稅3.1.6離岸服務外包業務免征營業稅3.1.7資產重組不征營業稅3.1營業稅優惠《中華人民共和國營業稅暫行條例》 第八條下列項目免征營業稅：（一）托兒所、幼兒園、養老院、殘疾人福利機構提供的育養服務，婚姻介紹，殯葬服務；（二）殘疾人員個人提供的勞務；（三）醫院、診所和其他醫療機構提供的醫療服務；（四）學校和其他教育機構提供的教育勞務，學生勤工儉學提供的勞務；（五）農業機耕、排灌、病蟲害防治、植物保護、農牧保險以及相關技術培訓業務，家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治；（六）紀念館、博物館、文化館、文物保護單位管理機構、美術館、展覽館、書畫院、圖書館舉辦文化活動的門票收入，宗教場所舉辦文化、宗教活動的門票收入；（七）境內保險機構為出口貨物提供的保險產品。除前款規定外，營業稅的免稅、減稅項目由國務院規定。任何地區、部門均不得規定免稅、減稅項目。3.1.1營業稅法定減免《中華人民共和國營業稅暫行條例實施細則》（節選）第二十二條條例第八條規定的部分免稅項目的范圍，限定如下：（一）第一款第（二）項所稱殘疾人員個人提供的勞務，是指殘疾人員本人為社會提供的勞務。（二）第一款第（四）項所稱學校和其他教育機構，是指普通學校以及經地、市級以上人民政府或者同級政府的教育行政部門批準成立、國家承認其學員學歷的各類學校。（四）第一款第（六）項所稱紀念館、博物館、文化館、文物保護單位管理機構、美術館、展覽館、書畫院、圖書館舉辦文化活動，是指這些單位在自己的場所舉辦的屬于文化體育業稅目征稅范圍的文化活動。其門票收入，是指銷售第一道門票的收入。宗教場所舉辦文化、宗教活動的門票收入，是指寺院、宮觀、清真寺和教堂舉辦文化、宗教活動銷售門票的收入。

3.1.1營業稅法定減免根據《財政部、國家稅務總局關于股權轉讓有關營業稅問題的通知》（財稅[2002]191號） 一、以無形資產、不動產投資入股，與接受投資方利潤分配，共同承擔投資風險的行為，不征收營業稅。 二、對股權轉讓不征收營業稅。3.1.2股權轉讓不征營業稅稅收優惠政策根據《財政部國家稅務總局關于貫徹落實〈中共中央國務院關于加強技術創新，發展高科技，實現產業化的決定〉有關稅收問題的通知》(財稅字〔1999〕273號)（一）對單位和個人（包括外商投資企業、外商投資設立的研究開發中心、外國企業和外籍個人）從事技術轉讓、技術開發業務和與之相關的技術咨詢、技術服務業務取得的收入，免征營業稅。技術轉讓是指轉讓者將其擁有的專利和非專利技術的所有權或使用權有償轉讓他人的行為。 技術開發是指開發者接受他人委托，就新技術、新產品、新工藝或者新材料及其系統進行研究開發的行為。 技術咨詢是指就特定技術項目提供可行性論證、技術預測、專題技術調查、分析評價報告等。 與技術轉讓、技術開發相關的技術咨詢、技術服務業務是指轉讓方（或受托方）根據技術轉讓或開發合同的規定，為幫助受讓方（或委托方）掌握所轉讓（或委托開發）的技術，而提供的技術咨詢、技術服務業務。且這部分技術咨詢、服務的價款與技術轉讓（或開發）的價款是開在同一張發票上的。3.1.3技術轉讓免征營業稅如何申請享受該項優惠政策根據《國家稅務總局關于取消“單位和個人從事技術轉讓、技術開發業務免征營業稅審批”后有關稅收管理問題的通知》（國稅函〔2004〕825號） 納稅人的技術轉讓、技術開發的書面合同仍應到省級科技主管部門進行認定，并將認定后的合同及有關證明材料文件報主管地方稅務局備查。3.1.3技術轉讓免征營業稅3.1.4動漫企業部分勞務及收入低稅率稅收優惠政策根據《財政部國家稅務總局關于扶持動漫產業發展增值稅營業稅政策的通知》（財稅[2011]119號）

對動漫企業為開發動漫產品提供的動漫腳本編撰、形象設計、背景設計、動畫設計、分鏡、動畫制作、攝制、描線、上色、畫面合成、配音、配樂、音效合成、剪輯、字幕制作、壓縮轉碼（面向網絡動漫、手機動漫格式適配）勞務，以及動漫企業在境內轉讓動漫版權交易收入（包括動漫品牌、形象或內容的授權及再授權），減按3%稅率征收營業稅。

動漫企業和自主開發、生產動漫產品的認定標準和認定程序，按照《文化部財政部國家稅務總局關于印發<動漫企業認定管理辦法（試行）>的通知》（文市發[2008]51號）的規定執行。如何認定根據《文化部財政部國家稅務總局關于印發〈動漫企業認定管理辦法（試行）〉的通知》（文市發〔2008〕51號）第十條申請認定為動漫企業的應同時符合以下標準： （一）在我國境內依法設立的企業； （二）動漫企業經營動漫產品的主營收入占企業當年總收入的60%以上； （三）自主開發生產的動漫產品收入占主營收入的50%以上； （四）具有大學專科以上學歷的或通過國家動漫人才專業認證的、從事動漫產品開發或技術服務的專業人員占企業當年職工總數的30%以上，其中研發人員占企業當年職工總數的10%以上； （五）具有從事動漫產品開發或相應服務等業務所需的技術裝備和工作場所； （六）動漫產品的研究開發經費占企業當年營業收入8%以上； （七）動漫產品內容積極健康，無法律法規禁止的內容； （八）企業產權明晰，管理規范，守法經營。3.1.4動漫企業部分勞務及收入低稅率

第十四條動漫企業認定的程序如下： （一）企業自我評價及申請 企業認為符合認定標準的，可向省級認定機構提出認定申請。 （二）提交下列申請材料 1.動漫企業認定申請書； 2.企業營業執照副本復印件、稅務登記證復印件； 3.法定代表人或者主要負責人的身份證明材料； 4.企業職工人數、學歷結構以及研發人員占企業職工的比例說明； 5.營業場所產權證明或者租賃意向書（含出租方的產權證明）； 6.開發、生產、創作、經營的動漫產品列表、銷售合同及銷售合同約定的款項銀行入賬證明； 7.自主開發、生產和擁有自主知識產權的動漫產品的情況說明及有關證明材料（包括版權登記證書或專利證書等知識產權證書的復印件）； 8.由有關行政機關頒發的從事相關業務所涉及的行政許可證件復印件； 9.經具有資質的中介機構鑒證的企業財務年度報表（含資產負債表、損益表、現金流量表）等企業經營情況，以及企業年度研究開發費用情況表，并附研究開發活動說明材料； 10.認定機構要求出具的其他材料。3.1.4動漫企業部分勞務及收入低稅率稅收優惠政策規定根據《財政部國家稅務總局關于員工制家政服務免征營業稅的通知》（財稅[2011]51號） 一、自2011年10月1日至2014年9月30日，對家政服務企業由員工制家政服務員提供的家政服務取得的收入免征營業稅。

3.1.5員工制家政服務免征營業稅判定標準 二、本通知所稱家政服務企業，是指在企業營業執照的規定經營范圍中包括家政服務內容的企業。三、本通知所稱員工制家政服務員，是指同時符合下列三個條件的家政服務員： 1.依法與家政服務企業簽訂半年及半年以上的勞動合同或服務協議，且在該企業實際上崗工作； 2.家政服務企業為其按月足額繳納了企業所在地人民政府根據國家政策規定的基本養老保險、基本醫療保險、工傷保險、失業保險等社會保險。 對已享受新型農村養老保險和新型農村合作醫療等社會保險或者下崗職工原單位繼續為其繳納社會保險的家政服務員，如果本人書面提出不再繳納企業所在地人民政府根據國家政策規定的相應的社會保險，并出具其所在鄉鎮或原單位開具的已繳納相關保險的證明，可視同家政服務企業已為其按月足額繳納了相應的社會保險。3.1.5員工制家政服務免征營業稅 3.家政服務企業通過金融機構向其實際支付不低于企業所在地適用的經省級人民政府批準的最低工資標準的工資。 四、本通知所稱家政服務，是指嬰幼兒及小學生看護、老人和病人護理、孕婦和產婦護理、家庭保潔（不含產品售后服務）、家庭烹飪。 五、家政服務企業應將員工制家政服務員提供的家政服務收入按照《中華人民共和國營業稅暫行條例》（國務院令第540號）第九條的規定，與其他收入分別核算，未分別核算的，不得享受本通知規定的免征營業稅優惠政策。3.1.5員工制家政服務免征營業稅

如何備案 六、家政服務企業依法與員工制家政服務員簽訂半年及半年以上的勞動合同或服務協議，應當在合同簽訂后三個月內到當地營業稅主管稅務機關進行備案，經過備案的企業方可申請本通知規定的營業稅優惠政策。3.1.5員工制家政服務免征營業稅根據《關于示范城市離岸服務外包業務免征營業稅的通知》（財稅[2010]64號） 一、自2010年7月1日起至2013年12月31日，對注冊在北京、天津、大連、哈爾濱、大慶、上海、南京、蘇州、無錫、杭州、合肥、南昌、廈門、濟南、武漢、長沙、廣州、深圳、重慶、成都、西安等21個中國服務外包示范城市的企業從事離岸服務外包業務取得的收入免征營業稅。 二、從事離岸服務外包業務取得的收入，是指本通知第一條規定的企業根據境外單位與其簽訂的委托合同，由本企業或其直接轉包的企業為境外提供本通知附件規定的信息技術外包服務（ITO）、技術性業務流程外包服務（BPO）或技術性知識流程外包服務（KPO），從上述境外單位取得的收入。享受免稅的服務外包業務具體范圍3.1.6離岸服務外包業務免征營業稅根據《關于納稅人資產重組有關營業稅問題的公告》（國家稅務總局公告2011年第51號） 納稅人在資產重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實物資產以及與其相關聯的債權、債務和勞動力一并轉讓給其他單位和個人的行為，不屬于營業稅征收范圍，其中涉及的不動產、土地使用權轉讓，不征收營業稅。3.1.7資產重組不征營業稅3.2企業所得稅優惠

3.2企業所得稅優惠3.2.1不征稅收入3.2.2免稅收入3.2.3技術轉讓所得免征、減征企業所得稅3.2.4高新技術企業低稅率優惠3.2.5研發費用加計扣除3.2.6固定資產加速折舊3.2.7購置專用設備稅額抵免3.2.8西部大開發稅收優惠3.2.9軟件產業稅收優惠3.2.10技術先進型服務企業稅收優惠《中華人民共和國企業所得稅法》第七條收入總額中的下列收入為不征稅收入： （一）財政撥款； （二）依法收取并納入財政管理的行政事業性收費、政府性基金； （三）國務院規定的其他不征稅收入。3.2.1不征稅收入根據《財政部國家稅務總局關于專項用途財政性資金企業所得稅處理問題的通知》（財稅〔2011〕70號）企業從縣級以上各級人民政府財政部門及其他部門取得的應計入收入總額的財政性資金，凡同時符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計算應納稅所得額時從收入總額中減除：（一）企業能夠提供規定資金專項用途的資金撥付文件；（二）財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求；（三）企業對該資金以及以該資金發生的支出單獨進行核算。3.2.1不征稅收入《中華人民共和國企業所得稅法》第二十六條企業的下列收入為免稅收入：（一）國債利息收入；（二）符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益；（三）在中國境內設立機構、場所的非居民企業從居民企業取得與該機構、場所有實際聯系的股息、紅利等權益性投資收益；（四）符合條件的非營利組織的收入。

3.2.2免稅收入《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》 第八十三條企業所得稅法第二十六條第(二)項所稱符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益，是指居民企業直接投資于其他居民企業取得的投資收益。企業所得稅法第二十六條第(二)項和第(三)項所稱股息、紅利等權益性投資收益，不包括連續持有居民企業公開發行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。3.2.2免稅收入

相關稅收優惠政策《中華人民共和國企業所得稅法》第二十七條企業的下列所得，可以免征、減征企業所得稅：（四）符合條件的技術轉讓所得；《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第九十條企業所得稅法第二十七條第(四)項所稱符合條件的技術轉讓所得免征、減征企業所得稅，是指一個納稅年度內，居民企業技術轉讓所得不超過500萬元的部分，免征企業所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業所得稅。3.2.3技術轉讓所得免征、減征企業所得稅根據《國家稅務總局關于技術轉讓所得減免企業所得稅有關問題的通知》（國稅函〔2009〕212號） 一、根據企業所得稅法第二十七條第（四）項規定，享受減免企業所得稅優惠的技術轉讓應符合以下條件： （一）享受優惠的技術轉讓主體是企業所得稅法規定的居民企業； （二）技術轉讓屬于財政部、國家稅務總局規定的范圍； （三）境內技術轉讓經省級以上科技部門認定； （四）向境外轉讓技術經省級以上商務部門認定； （五）國務院稅務主管部門規定的其他條件。3.2.3技術轉讓所得免征、減征企業所得稅根據《財政部國家稅務總局關于居民企業技術轉讓有關企業所得稅政策問題的通知》(財稅[2010]111號) 一、技術轉讓的范圍，包括居民企業轉讓專利技術、計算機軟件著作權、集成電路布圖設計權、植物新品種、生物醫藥新品種，以及財政部和國家稅務總局確定的其他技術。 其中：專利技術，是指法律授予獨占權的發明、實用新型和非簡單改變產品圖案的外觀設計。

二、本通知所稱技術轉讓，是指居民企業轉讓其擁有符合本通知第一條規定技術的所有權或5年以上（含5年）全球獨占許可使用權的行為。

3.2.3技術轉讓所得免征、減征企業所得稅如何計算免稅收入根據《國家稅務總局關于技術轉讓所得減免企業所得稅有關問題的通知》（國稅函〔2009〕212號）二、符合條件的技術轉讓所得應按以下方法計算： 技術轉讓所得＝技術轉讓收入－技術轉讓成本－相關稅費

技術轉讓收入是指當事人履行技術轉讓合同后獲得的價款，不包括銷售或轉讓設備、儀器、零部件、原材料等非技術性收入。不屬于與技術轉讓項目密不可分的技術咨詢、技術服務、技術培訓等收入，不得計入技術轉讓收入。

技術轉讓成本是指轉讓的無形資產的凈值，即該無形資產的計稅基礎減除在資產使用期間按照規定計算的攤銷扣除額后的余額。

相關稅費是指技術轉讓過程中實際發生的有關稅費，包括除企業所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項稅金及其附加、合同簽訂費用、律師費等相關費用及其他支出。3.2.3技術轉讓所得免征、減征企業所得稅根據四川省地方稅務局關于發布《企業所得稅優惠備案管理辦法》的公告（川地稅局2012年第1號公告）技術轉讓所得免征、減征企業所得稅屬于事先備案類優惠優惠備案項目所需資料（1）技術轉讓合同（副本）；（2）省級以上科技部門出具的技術合同登記證明（境內轉讓）；（3）省級以上商務部門出具的技術出口合同登記證書或技術出口許可證（向境外轉讓）；（4）技術出口合同數據表（向境外轉讓）；（5）技術轉讓項目情況及核算說明表（見表5）；（6）實際繳納相關稅費的證明資料。3.2.3技術轉讓所得免征、減征企業所得稅《中華人民共和國企業所得稅法》第二十八條第二款

國家需要重點扶持的高新技術企業，減按15%的稅率征收企業所得稅。《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第九十三條企業所得稅法第二十八條第二款所稱國家需要重點扶持的高新技術企業，是指擁有核心自主知識產權，并同時符合下列條件的企業：

(一)產品(服務)屬于《國家重點支持的高新技術領域》規定的范圍；

(二)研究開發費用占銷售收入的比例不低于規定比例；

(三)高新技術產品(服務)收入占企業總收入的比例不低于規定比例；

(四)科技人員占企業職工總數的比例不低于規定比例；

(五)高新技術企業認定管理辦法規定的其他條件。

《國家重點支持的高新技術領域》和高新技術企業認定管理辦法由國務院科技、財政、稅務主管部門商國務院有關部門制定，報國務院批準后公布施行。3.2.4高新技術企業低稅率優惠根據《高新技術企業認定管理辦法》（國科發火〔2008〕172號） 第十條高新技術企業認定須同時滿足以下條件： （一）在中國境內（不含港、澳、臺地區）注冊的企業，近三年內通過自主研發、受讓、受贈、并購等方式，或通過5年以上的獨占許可方式，對其主要產品（服務）的核心技術擁有自主知識產權； （二）產品（服務）屬于《國家重點支持的高新技術領域》規定的范圍； （三）具有大學專科以上學歷的科技人員占企業當年職工總數的30%以上，其中研發人員占企業當年職工總數的10%以上； （四）企業為獲得科學技術（不包括人文、社會科學）新知識，創造性運用科學技術新知識，或實質性改進技術、產品（服務）而持續進行了研究開發活動，且近三個會計年度的研究開發費用總額占銷售收入總額的比例符合如下要求： 1.最近一年銷售收入小于5000萬元的企業，比例不低于6%； 2.最近一年銷售收入在5000萬元至20000萬元的企業，比例不低于4%； 3.最近一年銷售收入在20000萬元以上的企業，比例不低于3%。 其中，企業在中國境內發生的研究開發費用總額占全部研究開發費用總額的比例不低于60%。企業注冊成立時間不足三年的，按實際經營年限計算； （五）高新技術產品（服務）收入占企業當年總收入的60%以上； （六）企業研究開發組織管理水平、科技成果轉化能力、自主知識產權數量、銷售與總資產成長性等指標符合《高新技術企業認定管理工作指引》（另行制定）的要求。3.2.4高新技術企業低稅率優惠企業研究開發費用結構歸集（樣表）3.2.4高新技術企業低稅率優惠3.2.4高新技術企業低稅率優惠《科技部財政部國家稅務總局關于印發〈高新技術企業認定管理工作指引〉的通知》（國科發火〔2008〕362號）認定與申請享受稅收政策的有關程序3.2.4高新技術企業低稅率優惠根據四川省地方稅務局關于發布《企業所得稅優惠備案管理辦法》的公告（川地稅局2012年第1號公告）高新技術企業優惠屬于事先備案類優惠需要提供的資料如下：（1）高新技術企業證書；（2）當年產品（服務）屬于《國家重點支持的高新技術領域》規定的范圍的說明；（3）年度研究開發費用結構明細表；（4）當年高新技術產品（服務）收入占企業總收入的比例說明；（5）具有大學專科以上學歷的科技人員占企業當年職工總數的比例說明、研發人員占企業當年職工總數的比例說明。3.2.4高新技術企業低稅率優惠相關稅收政策《中華人民共和國企業所得稅法》 第三十條企業的下列支出，可以在計算應納稅所得額時加計扣除： （一）開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》

第九十五條企業所得稅法第三十條第(一)項所稱研究開發費用的加計扣除，是指企業為開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按照規定據實扣除的基礎上，按照研究開發費用的50%加計扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的150%攤銷。3.2.5研發費用加計扣除根據《國家稅務總局關于印發〈企業研究開發費用稅前扣除管理辦法（試行）〉的通知》（國稅發〔2008〕116號）

第三條本辦法所研究開發活動是指企業為獲得科學與技術（不包括人文、社會科學）新知識，創造性運用科學技術新知識，或實質性改進技術、工藝、產品（服務）而持續進行的具有明確目標的研究開發活動。創造性運用科學技術新知識，或實質性改進技術、工藝、產品（服務），是指企業通過研究開發活動在技術、工藝、產品（服務）方面的創新取得了有價值的成果，對本地區（省、自治區、直轄市或計劃單列市）相關行業的技術、工藝領先具有推動作用，不包括企業產品（服務）的常規性升級或對公開的科研成果直接應用等活動（如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產品、服務或知識等）3.2.5研發費用加計扣除第四條企業從事《國家重點支持的高新技術領域》和國家發展改革委員會等部門公布的《當前優先發展的高技術產業化重點領域指南（2007年度）》規定項目的研究開發活動，其在一個納稅年度中實際發生的下列費用支出，允許在計算應納稅所得額時按照規定實行加計扣除。（一）新產品設計費、新工藝規程制定費以及與研發活動直接相關的技術圖書資料費、資料翻譯費。（二）從事研發活動直接消耗的材料、燃料和動力費用。（三）在職直接從事研發活動人員的工資、薪金、獎金、津貼、補貼。（四）專門用于研發活動的儀器、設備的折舊費或租賃費。（五）專門用于研發活動的軟件、專利權、非專利技術等無形資產的攤銷費用。（六）專門用于中間試驗和產品試制的模具、工藝裝備開發及制造費。（七）勘探開發技術的現場試驗費。（八）研發成果的論證、評審、驗收費用。3.2.5研發費用加計扣除第五條對企業共同合作開發的項目，凡符合上述條件的，由合作各方就自身承擔的研發費用分別按照規定計算加計扣除。第六條對企業委托給外單位進行開發的研發費用，凡符合上述條件的，由委托方按照規定計算加計扣除，受托方不得再進行加計扣除。 對委托開發的項目，受托方應向委托方提供該研發項目的費用支出明細情況，否則，該委托開發項目的費用支出不得實行加計扣除。3.2.5研發費用加計扣除根據四川省地方稅務局關于發布《企業所得稅優惠備案管理辦法》的公告（川地稅局2012年第1號公告）研發費用加計扣除優惠屬于事先備案類稅收優惠需要提供的資料如下：（1）自主、委托、合作研究開發項目計劃書（需根據規定的領域詳細說明至具體項目）和研究開發費預算；（2）自主、委托、合作研究開發專門機構或項目組的編制情況和專業人員名單；（3）自主、委托、合作研究開發項目當年研究開發費用發生情況歸集表；對委托開發的項目，應提供受托方出具的該研發項目的費用支出明細情況；（4）企業總經理辦公會或董事會關于自主、委托、合作研究開發項目立項的決議文件；（5）委托、合作研究開發項目的合同或協議；（6）研究開發項目的效用情況說明、研究成果報告等資料，包括知識產權證書、生產批文，新產品或新技術證明材料、產品質量檢驗報告，以及其他相關證明材料；（7）研究開發費加計扣除臺帳（見表8）；（8）研究開發費用情況歸集表（見表9）3.2.5研發費用加計扣除《中華人民共和國企業所得稅法》

第三十二條企業的固定資產由于技術進步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第九十八條企業所得稅法第三十二條所稱可以采取縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法的固定資產，包括：

(一)由于技術進步，產品更新換代較快的固定資產；

(二)常年處于強震動、高腐蝕狀態的固定資產。采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于本條例第六十條規定折舊年限的60%；采取加速折舊方法的，可以采取雙倍余額遞減法或者年數總和法。3.2.6固定資產加速折舊《國家稅務總局關于企業固定資產加速折舊所得稅處理有關問題的通知》（國稅發〔2009〕81號）（一）雙倍余額遞減法，是指在不考慮固定資產預計凈殘值的情況下，根據每期期初固定資產原值減去累計折舊后的金額和雙倍的直線法折舊率計算固定資產折舊的一種方法。應用這種方法計算折舊額時，由于每年年初固定資產凈值沒有減去預計凈殘值，所以在計算固定資產折舊額時，應在其折舊年限到期前的兩年期間，將固定資產凈值減去預計凈殘值后的余額平均攤銷。計算公式如下：年折舊率＝2÷預計使用壽命（年）×100％月折舊率＝年折舊率÷12月折舊額＝月初固定資產賬面凈值×月折舊率（二）年數總和法，又稱年限合計法，是指將固定資產的原值減去預計凈殘值后的余額，乘以一個以固定資產尚可使用壽命為分子、以預計使用壽命逐年數字之和為分母的逐年遞減的分數計算每年的折舊額。計算公式如下：年折舊率＝尚可使用年限÷預計使用壽命的年數總和×100%月折舊率＝年折舊率÷12月折舊額＝（固定資產原值-預計凈殘值）×月折舊率

3.2.6固定資產加速折舊根據四川省地方稅務局關于發布《企業所得稅優惠備案管理辦法》的公告（川地稅局2012年第1號公告）加速折舊優惠屬于事先備案類優惠需要提供的資料如下：（1）固定資產的功能、預計使用年限短于《實施條例》規定計算折舊的最低年限的理由、證明資料及有關情況的說明；（2）被替代的舊固定資產的功能、使用及處置等情況的說明；（3）固定資產加速折舊擬采用的方法和折舊額的說明；（4）實行加速折舊的固定資產的入賬憑證；（5）固定資產加速折舊臺帳（見表11）3.2.6固定資產加速折舊《中華人民共和國企業所得稅法》

第三十四條企業購置用于環境保護、節能節水、安全生產等專用設備的投資額，可以按一定比例實行稅額抵免。《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》

第一百條企業所得稅法第三十四條所稱稅額抵免，是指企業購置并實際使用《環境保護專用設備企業所得稅優惠目錄》、《節能節水專用設備企業所得稅優惠目錄》和《安全生產專用設備企業所得稅優惠目錄》規定的環境保護、節能節水、安全生產等專用設備的，該專用設備的投資額的10%可以從企業當年的應納稅額中抵免；當年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結轉抵免。享受前款規定的企業所得稅優惠的企業，應當實際購置并自身實際投入使用前款規定的專用設備；企業購置上述專用設備在5年內轉讓、出租的，應當停止享受企業所得稅優惠，并補繳已經抵免的企業所得稅稅款。3.2.7專用設備投資額抵免所得稅額根據《財政部國家稅務總局關于執行環境保護專用設備企業所得稅優惠目錄、節能節水專用設備企業所得稅優惠目錄和安全生產專用設備企業所得稅優惠目錄有關問題的通知》（財稅〔2008〕48號）二、專用設備投資額，是指購買專用設備發票價稅合計價格，但不包括按有關規定退還的增值稅稅款以及設備運輸、安裝和調試等費用。三、當年應納稅額，是指企業當年的應納稅所得額乘以適用稅率，扣除依照企業所得稅法和國務院有關稅收優惠規定以及稅收過渡優惠規定減征、免征稅額后的余額。四、企業利用自籌資金和銀行貸款購置專用設備的投資額，可以按企業所得稅法的規定抵免企業應納所得稅額；企業利用財政撥款購置專用設備的投資額，不得抵免企業應納所得稅額。五、企業購置并實際投入適用、已開始享受稅收優惠的專用設備，如從購置之日起5個納稅年度內轉讓、出租的，應在該專用設備停止使用當月停止享受企業所得稅優惠，并補繳已經抵免的企業所得稅稅款。轉讓的受讓方可以按照該專用設備投資額的10%抵免當年企業所得稅應納稅額；當年應納稅額不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結轉抵免。3.2.7專用設備投資額抵免所得稅額思考：專用設備投資額是否包括增值稅額？根據《關于環境保護節能節水安全生產等專用設備投資抵免企業所得稅有關問題的通知》（國稅函[2010]256號） 如增值稅進項稅額允許抵扣，其專用設備投資額不再包括增值稅進項稅額；如增值稅進項稅額不允許抵扣，其專用設備投資額應為增值稅專用發票上注明的價稅合計金額。企業購買專用設備取得普通發票的，其專用設備投資額為普通發票上注明的金額。3.2.7專用設備投資額抵免所得稅額思考：以融資租賃方式租入的符合規定的環境保護、節能節水和安全生產專用設備能否享受該優惠政策呢？根據《財政部國家稅務總局關于執行企業所得稅優惠政策若干問題的通知》（財稅[2009]69號）十、實施條例第一百條規定的購置并實際使用的環境保護、節能節水和安全生產專用設備，包括承租方企業以融資租賃方式租入的、并在融資租賃合同中約定租賃期屆滿時租賃設備所有權轉移給承租方企業，且符合規定條件的上述專用設備。凡融資租賃期屆滿后租賃設備所有權未轉移至承租方企業的，承租方企業應停止享受抵免企業所得稅優惠，并補繳已經抵免的企業所得稅稅款。3.2.7專用設備投資額抵免所得稅額根據四川省地方稅務局關于發布《企業所得稅優惠備案管理辦法》的公告（川地稅局2012年第1號公告）

專用設備投資額抵免所得稅額屬于事后報送相關資料類優惠需要提供的資料如下：（1）企業所得稅優惠項目報告，說明享受優惠的理由、依據、可抵免的專用設備當年投資額等。（2）對照目錄具體項目說明企業所購買專用設備類別、名稱、型號、技術指標、參照標準、應用領域、能效標準等，并提供專用設備說明書、檢測報告等技術資料；（3）購置專用設備合同、融資租賃合同、發票；（4）購置專用設備資金來源說明及相關材料；（5）專用設備投入使用時間及證明投入使用的影像資料；（6）專用設備投資額抵免稅額管理臺帳（見表12）；（7）已享受優惠的專用設備是否轉讓或出租的說明。3.2.7專用設備投資額抵免所得稅額根據《關于深入實施西部大開發戰略有關稅收政策問題的通知》（財稅〔2011〕58號） 二、自2011年1月1日至2020年12月31日，對設在西部地區的鼓勵類產業企業減按15%的稅率征收企業所得稅。

上述鼓勵類產業企業是指以《西部地區鼓勵類產業目錄》中規定的產業項目為主營業務，且其主營業務收入占企業收入總額70%以上的企業。《西部地區鼓勵類產業目錄》另行發布 三、對西部地區2010年12月31日前新辦的、根據《財政部國家稅務總局海關總署關于西部大開發稅收優惠政策問題的通知》（財稅[2001]202號）第二條第三款規定可以享受企業所得稅“兩免三減半”優惠的交通、電力、水利、郵政、廣播電視企業，其享受的企業所得稅“兩免三減半”優惠可以繼續享受到期滿為止。

3.2.8西部大開發稅收優惠根據《財政部國家稅務總局關于企業所得稅若干優惠政策的通知》（財稅〔2008〕1號）一、關于鼓勵軟件產業和集成電路產業發展的優惠政策（一）軟件生產企業實行增值稅即征即退政策所退還的稅款，由企業用于研究開發軟件產品和擴大再生產，不作為企業所得稅應稅收入，不予征收企業所得稅。（二）我國境內新辦軟件生產企業經認定后，自獲利年度起，第一年和第二年免征企業所得稅，第三年至第五年減半征收企業所得稅。（三）國家規劃布局內的重點軟件生產企業，如當年未享受免稅優惠的，減按10％的稅率征收企業所得稅。（四）軟件生產企業的職工培訓費用，可按實際發生額在計算應納稅所得額時扣除。（五）企事業單位購進軟件，凡符合固定資產或無形資產確認條件的，可以按照固定資產或無形資產進行核算，經主管稅務機關核準，其折舊或攤銷年限可以適當縮短，最短可為2年。3.2.9軟件產業稅收優惠根據《關于技術先進型服務企業有關企業所得稅政策問題的通知》（財稅[2010]65號） 一、自2010年7月1日起至2013年12月31日止，在北京、天津、上海、重慶、大連、深圳、廣州、武漢、哈爾濱、成都、南京、西安、濟南、杭州、合肥、南昌、長沙、大慶、蘇州、無錫、廈門等21個中國服務外包示范城市（以下簡稱示范城市）實行以下企業所得稅優惠政策： 1.對經認定的技術先進型服務企業，減按15%的稅率征收企業所得稅。 2.經認定的技術先進型服務企業發生的職工教育經費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。3.2.10技術先進型服務企業稅收優惠二、享受本通知第一條規定的企業所得稅優惠政策的技術先進型服務企業必須同時符合以下條件：

1.從事《技術先進型服務業務認定范圍（試行）》（詳見附件）中的一種或多種技術先進型服務業務，采用先進技術或具備較強的研發能力；

2.企業的注冊地及生產經營地在示范城市（含所轄區、縣、縣級市等全部行政區劃）內；

3.企業具有法人資格，近兩年在進出口業務管理、財務管理、稅收管理、外匯管理、海關管理等方面無違法行為；

4.具有大專以上學歷的員工占企業職工總數的50%以上；

5.從事《技術先進型服務業務認定范圍（試行）》中的技術先進型服務業務取得的收入占企業當年總收入的50%以上。

6.從事離岸服務外包業務取得的收入不低于企業當年總收入的50%。從事離岸服務外包業務取得的收入，是指企業根據境外單位與其簽訂的委托合同，由本企業或其直接轉包的企業為境外單位提供《技術先進型服務業務認定范圍（試行）》中所規定的信息技術外包服務（ITO）、技術性業務流程外包服務（BPO）和技術性知識流程外包服務（KPO），而從上述境外單位取得的收入。3.2.10技術先進型服務企業稅收優惠 2.符合條件的技術先進型服務企業應向所在示范城市人民政府科技部門提出申請，由示范城市人民政府科技部門會同本級商務、財政、稅務和發展改革部門聯合評審并發文認定。認定企業名單應及時報科技部、商務部、財政部、國家稅務總局和國家發展改革委及所在省（直轄市、計劃單列市）科技、商務、財政、稅務和發展改革部門備案。 3.經認定的技術先進型服務企業，持相關認定文件向當地主管稅務機關辦理享受本通知第一條規定的企業所得稅優惠政策事宜。享受企業所得稅優惠的技術先進型服務企業條件發生變化的，應當自發生變化之日起15日內向主管稅務機關報告；不再符合享受稅收優惠條件的，應當依法履行納稅義務。主管稅務機關在執行稅收優惠政策過程中，發現企業不具備技術先進型服務企業資格的，應暫停企業享受稅收優惠，并提請認定機構復核。3.2.10技術先進型服務企業稅收優惠根據四川省地方稅務局關于發布《企業所得稅優惠備案管理辦法》的公告（川地稅局2012年第1號公告）

技術先進型服務企業低稅率優惠屬于事先備案類優惠政策需要提交的資料有：（1）企業法人營業執照；（2）技術先進型服務企業認定文件；（3）產品（服務）屬于《技術先進型服務業務認定范圍（試行）》規定的范圍的說明；

（4）近兩年在進出口業務管理、財務管理、稅收管理、外匯管理、海關管理等方面無違法行為的證明；（5）企業具有大專以上學歷的員工占企業職工總數的比例說明；（6）企業從事規定范圍內的技術先進型服務業務收入總和占本企業當年總收入比例說明；（7）企業的有關國際資質認證（包括開發能力和成熟度模型、開發能力和成熟度模型集成、IT服務管理、信息安全管理、服務提供商環境安全、ISO質量體系認證、人力資源能力認證等），與境外客戶簽訂服務外包合同證明，及向境外客戶提供的國際（離岸）外包服務業務收入占企業當年總收入的比例說明。3.2.10技術先進型服務企業稅收優惠3.3其他稅種優惠3.3.5企業改制重組契稅優惠政策3.3.6

企業兼并轉讓房地產免征土地增值稅3.3.1地下建筑用地減半征收城鎮土地使用稅3.3.2房產稅、城鎮土地使用稅困難減免3.3.3房屋大修期間可免征房產稅3.3.4大宗商品倉儲設施用地土地使用稅優惠3.3其他稅種優惠根據《財政部國家稅務總局關于房產稅城鎮土地使用稅有關問題的通知》（財稅[2009]128號） 四、關于地下建筑用地的城鎮土地使用稅問題 對在城鎮土地使用稅征稅范圍內單獨建造的地下建筑用地，按規定征收城鎮土地使用稅。其中，已取得地下土地使用權證的，按土地使用權證確認的土地面積計算應征稅款；未取得地下土地使用權證或地下土地使用權證上未標明土地面積的，按地下建筑垂直投影面積計算應征稅款。 對上述地下建筑用地暫按應征稅款的50%征收城鎮土地使用稅。3.3.1地下建筑用地減半征收城鎮土地使用稅相關稅收優惠政策根據《四川省〈中華人民共和國房產稅暫行條例〉實施細則》第十一條納稅人納稅確有困難的，經縣級人民政府審批，可以定期減征或免征。因其他特殊情況需要減征或免征的，由省稅務主管機關審批。根據《四川省城鎮土地使用稅實施辦法》（四川省人民政府令第七號）第九條除本實施辦法第七條、第八條規定外，納稅人繳納土地使用稅確有困難需要定期減免的，應按土地使用稅減免權限的規定報批。3.3.2房產稅、城鎮土地使用稅困難減免

怎么理解“納稅確有困難”根據《四川省地方稅務局關于進一步規范房產稅城鎮土地使用稅困難減免審批管理的通知》（川地稅函〔2011〕828號）

房產稅和城鎮土地使用稅均系財產性質的稅收，對微利企業和虧損企業的房產和土地，依照稅法規定均應征收房產稅和城鎮土地使用稅。納稅人經營中出現的困難甚至是虧損，往往由多方面因素造成，房產稅和城鎮土地使用稅困難減免不是解決微利企業和虧損企業困難的唯一方式更不是主要方式。因此，各級地稅機關在審核房產稅、城鎮土地使用稅困難減免時，應當嚴格把關。

對城鎮土地使用稅困難減免的把握，應當嚴格按照《國家稅務總局關于下放城鎮土地使用稅困難減免審批項目管理層級后有關問題的通知》（國稅函〔2004〕940號）要求辦理。

對房產稅困難減免的把握，也應嚴格界定為納稅人因不可抗力或非主觀因素導致納稅確有困難，或屬于國家產業政策鼓勵或扶持發展的，可酌情給予一定的減稅或免稅。3.3.2房產稅、城鎮土地使用稅困難減免審批程序根據《國家稅務總局關于下放城鎮土地使用稅困難減免審批項目管理層級后有關問題的通知》（國稅函[2004]940號）

二、納稅人辦理城鎮土地使用稅困難減免稅須提出書面申請并提供相關情況材料，報主管地方稅務機關審核后，由省、自治區、直轄市和計劃單列市地方稅務局審批。三、城鎮土地使用稅減免稅審批權限應集中在省級(含計劃單列市)地方稅務機關，不得下放。

3.3.2房產稅、城鎮土地使用稅困難減免根據《國家稅務總局關于房產稅部分行政審批項目取消后加強后續管理工作的通知》（國稅函[2004]839號）一、納稅人因房屋大修導致連續停用半年以上的，在房屋大修期間免征房產稅，免征稅額由納稅人在申報繳納房產稅時自行計算扣除，并在申報表附表或備注欄中作相應說明。

二、納稅人房屋大修停用半年以上需要免征房產稅的，應在房屋大修前向主管稅務機關報送相關的證明材料，包括大修房屋的名稱、座落地點、產權證編號、房產原值、用途、房屋大修的原因、大修合同及大修的起止時間等信息和資料，以備稅務機關查驗。具體報送材料由各省、自治區、直轄市和計劃單列市地方稅務局確定。3.3.3房屋大修期間可免征房產稅根據《關于物流企業大宗商品倉儲設施用地城鎮土地使用稅政策的通知》（財稅[2012]13號）一、自2012年1月1日起至2014年12月31日止，對物流企業自有的（包括自用和出租）大宗商品倉儲設施用地，減按所屬土地等級適用稅額標準的50%計征城鎮土地使用稅。二、物流企業是指為工農業生產、流通、進出口和居民生活提供倉儲、配送服務的專業物流企業。大宗商品倉儲設施是指倉儲設施占地面積在6000平方米以上的，且儲存糧食、棉花、油料、糖料、蔬菜、水果、肉類、水產品、化肥、農藥、種子、飼料等農產品和農業生產資料；煤炭、焦炭、礦砂、非金屬礦產品、原油、成品油、化工原料、木材、橡膠、紙漿及紙制品、鋼材、水泥、有色金屬、建材、塑料、紡織原料等礦產品和工業原材料；食品、飲料、藥品、醫療器械、機電產品、文體用品、出版物等工業制成品的倉儲設施。倉儲設施用地，包括倉庫庫區內的各類倉房（含配送中心）、油罐（池）、貨場、曬場（堆場）、罩棚等儲存設施和鐵路專用線、碼頭、道路、裝卸搬運區域等物流作業配套設施的用地3.3.4大宗商品倉儲設施用地土地使用稅優惠根據《財政部國家稅務總局關于企業事業單位改制重組契稅政策的通知》（財稅〔2012〕4號）一、企業公司制改造非公司制企業，按照《中華人民共和國公司法》的規定，整體改建為有限責任公司（含國有獨資公司）或股份有限公司，有限責任公司整體改建為股份有限公司，股份有限公司整體改建為有限責任公司的，對改建后的公司承受原企業土地、房屋權屬，免征契稅。上述所稱整體改建是指不改變原企業的投資主體，并承繼原企業權利、義務的行為。非公司制國有獨資企業或國有獨資有限責任公司，以其部分資產與他人組建新公司，且該國有獨資企業（公司）在新設公司中所占股份超過50%的，對新設公司承受該國有獨資企業（公司）的土地、房屋權屬，免征契稅。國有控股公司以部分資產投資組建新公司，且該國有控股公司占新公司股份超過85%的，對新公司承受該國有控股公司土地、房屋權屬，免征契稅。上述所稱國有控股公司，是指國家出資額占有限責任公司資本總額超過50%，或國有股份占股份有限公司股本總額超過50%的公司。3.3.5企業改制重組契稅優惠政策二、公司股權（股份）轉讓

在股權（股份）轉讓中，單位、個人承受公司股權（股份），公司土地、房屋權屬不發生轉移，不征收契稅。

三、公司合并

兩個或兩個以上的公司，依據法律規定、合同約定，合并為一個公司，且原投資主體存續的，對其合并后的公司承受原合并各方的土地、房屋權屬，免征契稅。

四、公司分立

公司依照法律規定、合同約定分設為兩個或兩個以上與原公司投資主體相同的公司，對派生方、新設方承受原企業土地、房屋權屬，免征契稅。

五、企業出售

國有、集體企業整體出售，被出售企業法人予以注銷，并且買受人按照《中華人民共和國勞動法》等國家有關法律法規政策妥善安置原企業全部職工，與原企業全部職工簽訂服務年限不少于三年的勞動用工合同的，對其承受所購企業的土地、房屋權屬，免征契稅；與原企業超過30%的職工簽訂服務年限不少于三年的勞動用工合同的，減半征收契稅。3.3.5企業改制重組契稅優惠政策

六、企業破產

企業依照有關法律、法規規定實施破產，債權人（包括破產企業職工）承受破產企業抵償債務的土地、房屋權屬，免征契稅；對非債權人承受破產企業土地、房屋權屬，凡按照《中華人民共和國勞動法》等國家有關法律法規政策妥善安置原企業全部職工，與原企業全部職工簽訂服務年限不少于三年的勞動用工合同的，對其承受所購企業的土地、房屋權屬，免征契稅；與原企業超過30%的職工簽訂服務年限不少于三年的勞動用工合同的，減半征收契稅。

七、債權轉股權

經國務院批準實施債權轉股權的企業，對債權轉股權后新設立的公司承受原企業的土地、房屋權屬，免征契稅。

八、資產劃轉

對承受縣級以上人民政府或國有資產管理部門按規定進行行政性調整、劃轉國有土地、房屋權屬的單位，免征契稅。

同一投資主體內部所屬企業之間土地、房屋權屬的劃轉，包括母公司與其全資子公司之間，同一公司所屬全資子公司之間，同一自然人與其設立的個人獨資企業、一人有限公司之間土地、房屋權屬的劃轉，免征契稅。3.3.5企業改制重組契稅優惠政策

九、事業單位改制

事業單位按照國家有關規定改制為企業的過程中，投資主體沒有發生變化的，對改制后的企業承受原事業單位土地、房屋權屬，免征契稅。投資主體發生變化的，改制后的企業按照《中華人民共和國勞動法》等有關法律法規妥善安置原事業單位全部職工，與原事業單位全部職工簽訂服務年限不少于三年勞動用工合同的，對其承受原事業單位的土地、房屋權屬，免征契稅；與原事業單位超過30%的職工簽訂服務年限不少于三年勞動用工合同的，減半征收契稅。

十、其他

以出讓方式或國家作價出資（入股）方式承受原改制重組企業、事業單位劃撥用地的，不屬上述規定的免稅范圍，對承受方應按規定征收契稅。

本通知所稱企業、公司是指依照中華人民共和國有關法律法規設立并在中國境內注冊的企業、公司。

本通知執行期限為2012年1月1日至2014年12月31日。3.3.5企業改制重組契稅優惠政策根據《財政部國家稅務總局關于土地增值稅一些具體問題規定的通知》（財稅字[1995]048號） 三、關于企業兼并轉讓房地產的征免稅問題 在企業兼并中，對被兼并企業將房地產轉讓到兼并企業中的，暫免征收土地增值稅。3.3.6企業兼并轉讓房地產免征土地增值稅3.4幾個綜合性稅收優惠政策3.4幾個綜合性稅收優惠政策3.4.1支持和促進就業有關稅收政策3.4.2安置殘疾人3.4.3安置軍轉干部稅收優惠3.4.4安置城鎮退役士兵稅收優惠3.4.5安置隨軍家屬稅收優惠3.4.6老年服務機構有關稅收優惠3.4.1支持和促進就業有關稅收政策相關稅收政策根據《財政部國家稅務總局關于支持和促進就業有關稅收政策的通知》（財稅[2010]84號）二、對商貿企業、服務型企業（除廣告業、房屋中介、典當、桑拿、按摩、氧吧外）、勞動就業服務企業中的加工型企業和街道社區具有加工性質的小型企業實體，在新增加的崗位