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文檔簡介

內部控制五要素分析

小組成員：王雪純、陳翰林、麥茹涵、謝言、張源詩治理結構分析——重要基礎三鹿集團由三鹿乳業公司（56%）、新西蘭恒天然集團（43%）、小股東（1%），從表面上看，三鹿集團具有形成良好治理的所有權結構。但大股東三鹿乳業公司推行的是員工持股，并且由經營者持大股，96%左右的股份由900多名老職工擁有，其余股份由石家莊國資委持有。因此，三鹿集團的實際控制人或者說股權相當分散。以田文華為代表的強勢管理層的存在，使得三鹿集團的治理結構演變成內部人控制風險評估分析——重要環節內部風險方面三鹿未對管理層、經營層及關鍵崗位人員的職業操守進行分析，以防止因為個人偏好而給企業帶來重大損失的風險。外部風險方面企業面臨奶源短缺的風險，三鹿集團在原奶的爭奪大戰中，弱化了對原奶的質量控制，加大了經營風險。控制活動分析——重要手段事實角度三鹿集團能夠在2007年前“屢次”查出耿某提供的牛奶不合格，說明企業擁有嚴格的采購驗收制度并得到切實執行。管理者監管角度如果三鹿集團的管理者能對日常控制活動中發現的一些不良信息進行收集、整理，并對異常現象（屢次不合格的原料提供者后來提供的都是合格原料）尋找合理解釋，以進一步提高控制活動的效率效果，就不會發現不了類似“耿某”的伎倆了。信息與溝通分析——重要條件早在2008年3月三鹿集團就已經接到消費者的投訴，6月份反應的人越來越多，但直到2008年8月2日，三鹿集團才將相關信息上報給石家莊政府，這中間已存在信息與溝通不及時、不全面的問題。根據有關規定，地方人民政府和食品安全綜合監管部門接到重大食品安全事故報告后，應當立即向上級人民政府和上級食品安全綜合監管部門報告，并在2小時內報告至省（區、市）人民政府，也可以直接向國務院和藥監局及相關部門報告。但三鹿的實際情況是，石家莊市政府直到9月8日才將有關情況的書面報告提交給河北省政府。這種信息與溝通的延遲在一定程度上加大了毒奶粉的危害后果內部監督分析——重要保證日常監督分析三鹿集團的駐站員監督檢查，未能落實到位，也缺乏內部控制的專門監督機構對駐站員的工作進行日常監督，導致在原奶進入三鹿集團的生產企業之前，缺乏對奶站經營者的有效監督。專項監督分析2004年，“大頭娃娃”事件沒有讓三鹿集團警醒，2005年“早產奶”事件，三鹿集團本應開展全面的業務流程專項大檢查，但除了將銷售部門有關

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