2022-2023年中級會計職稱之中級會計實務題庫附答案（基礎題）單選題（共100題）1、企業對下列資產計提的減值準備在以后期間不可轉回的是（）。A.合同資產B.合同取得成本C.庫存商品D.長期股權投資【答案】D2、2×22年7月1日，甲公司購入乙上市公司1000萬股普通股股票，共支付5000萬元，假定不考慮相關稅費。甲公司將這部分股權投資作為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產核算。2×22年12月31日，乙上市公司普通股股票的收盤價為每股5．8元。在編制2×22年度財務報表時，甲公司根據乙上市公司普通股股票于2×22年12月31日的收盤價確定上述股權投資的公允價值為5800萬元（5．8x1000）。甲公司確定上述股權投資的公允價值時所采用的估值技術是（）。A.市場法B.收益法C.成本法D.權益法【答案】A3、甲公司于2×18年7月1日，以50萬元的價格轉讓一項無形資產（土地使用權）。該無形資產系2×15年7月1日購入并投入使用，其入賬價值為300萬元，預計使用年限為5年，法律規定的有效年限為6年，該無形資產按照直線法攤銷。不考慮其他因素，則轉讓該無形資產發生的凈損失為（）萬元。A.73B.70C.100D.103【答案】B4、甲公司于2018年年初制訂和實施了一項短期利潤分享計劃，以對公司管理層進行激勵。該計劃規定，公司全年的凈利潤指標為1000萬元，如果在公司管理層的努力下完成的凈利潤超過1000萬元，公司管理層可以分享超過1000萬元凈利潤部分的10％作為額外報酬。假定至2018年12月31日，甲公司2018年全年實際完成凈利潤1500萬元。假定不考慮離職等其他因素，甲公司2018年12月31日因該項短期利潤分享計劃應計入管理費用的金額為（）萬元。A.150B.50C.100D.0【答案】B5、下列各項中，體現實質重于形式會計信息質量要求的是（）。A.將處置固定資產產生的凈損失計入資產處置損益B.對不存在標的資產的虧損合同確認預計負債C.商品已經售出，企業確認相應的收入，但企業為確保到期收回貨款而暫時保留商品的法定所有權D.對無形資產計提減值準備【答案】C6、對于因無法滿足捐贈所附條件而必須退還給捐贈人的部分捐贈款項，民間非營利組織應將該部分需要償還的款項確認為（）。A.其他費用B.管理費用C.業務活動成本D.捐贈支出【答案】B7、某企業于2×18年1月1日從銀行取得一筆專門借款600萬元用于固定資產的建造，年利率為8%，期限為兩年。至2×19年1月1日該固定資產建造已發生資產支出600萬元，該企業于2×19年1月1日從銀行另取得一筆1年期一般借款300萬元，年利率為6%，借入款項存入銀行。工程預計于2×19年年底達到預定可使用狀態。2×19年2月1日用銀行存款支付工程價款150萬元，2×19年10月1日用銀行存款支付工程價款150萬元。工程項目于2×19年4月1日至2×19年7月31日發生非正常中斷，2×19年8月1日工程恢復施工，2×19年年末工程完工，建造固定資產達到預定可使用狀態。A.7.5B.32C.95D.39.5【答案】D8、某企業于2×19年1月1日開工建造一項固定資產，該企業為建造該固定資產于2×18年12月1日專門借入一筆款項，本金為1000萬元，年利率為9%，期限為2年。該企業另借入兩筆一般借款：第一筆為2×19年1月1日借入的800萬元，借款年利率為8%，期限為2年；第二筆為2×19年7月1日借入的500萬元，借款年利率為6%，期限為3年；2×19年12月31日該固定資產全部完工并投入使用，該企業2×19年為購建固定資產而占用的一般借款所使用的資本化率為（）。（計算結果保留小數點后兩位小數）A.7.00%B.7.52%C.6.80%D.6.89%【答案】B9、A公司2×17年12月1日購入的一項環保設備，原價為1500萬元，使用年限為10年，預計凈殘值為0，會計處理時按照雙倍余額遞減法計提折舊，稅法規定按直線法計提折舊，使用年限、凈殘值同會計。2×19年末企業對該項固定資產計提了60萬元的固定資產減值準備，A公司所得稅稅率為25%。假定預計未來期間稅前可以取得足夠的應納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時性差異，對于該項設備，A公司2×19年度進行所得稅處理時應確認（）。A.遞延所得稅負債75萬元B.遞延所得稅負債37.5萬元C.遞延所得稅資產37.5萬元D.遞延所得稅資產75萬元【答案】C10、甲公司系增值稅一般納稅人，2018年3月2日購買W商品1000千克，運輸途中合理損耗50千克，實際入庫950千克。甲公司取得的增值稅專用發票上注明的價款為95000元，增值稅稅額為12350元。不考慮其他因素，甲公司入庫W商品的單位成本為（）元/千克。A.100B.95C.117D.111.15【答案】A11、（2013年）甲公司某項固定資產已完成改造，累計發生的改造成本為400萬元，拆除部分的原價為200萬元。改造前，該項固定資產原價為800萬元，已計提折舊250萬元，不考慮其他因素，甲公司該項固定資產改造后的賬面價值為（）萬元。A.750B.812.5C.950D.1000【答案】B12、2016年2月1日甲公司以2800萬元購入一項專門用于生產H設備的專利技術。該專利技術按產量法進行攤銷，預計凈殘值為零，預計該專利技術可用于生產500臺H設備。甲公司2016年共生產90臺H設備。2016年12月31日，經減值測試，該專利技術的可收回金額為2100萬元。不考慮增值稅等相關稅費及其他因素，甲公司2016年12月31日應該確認的資產減值損失金額為（）萬元。A.700B.0C.196D.504【答案】C13、2017年1月1日，甲公司溢價購入乙公司當日發行的3年期到期一次還本付息債券，作為債權投資進行核算，并于每年年末計提利息。2017年年末，甲公司按照票面利率確認應計利息590萬元，利息調整的攤銷額為10萬元，甲公司2017年末對該債券投資應確認利息收入的金額是（）萬元。A.580B.600C.10D.590【答案】A14、下列各項中，屬于工業企業現金流量表中“投資活動產生的現金流量”的是（）。A.支付的銀行貸款利息B.償還貨款C.支付短期租賃固定資產租金D.收到現金股利【答案】D15、企業應當按照（）確定可變對價的最佳估計數。A.固定價格B.公允價值C.期望值或最可能發生金額D.歷史價格【答案】C16、甲公司于2015年年初制訂和實施了一項短期利潤分享計劃，以對公司管理層進行激勵。該計劃規定，公司全年的凈利潤指標為2000萬元，如果在公司管理層的努力下完成的凈利潤超過2000萬元，公司管理層可以分享超過2000萬元凈利潤部分的10%作為額外報酬。假定至2015年12月31日，甲公司2015年全年實際完成凈利潤2500萬元。假定不考慮離職等其他因素，甲公司2015年12月31日因該項短期利潤分享計劃應計入管理費用的金額為（）萬元A.250B.50C.200D.0【答案】B17、下列各項關于無形資產會計處理的表述中，正確的是（）。A.內部產生的商譽應確認為無形資產B.計提的無形資產減值準備在該資產價值恢復時應予轉回C.使用壽命不確定的無形資產賬面價值均應按10年平均攤銷D.以支付土地出讓金方式取得的自用土地使用權應單獨確認為無形資產【答案】D18、2018年12月31日，甲公司對一起未決訴訟確認的預計負債為400萬元。2019年3月6日，法院對該起訴訟判決，甲公司應賠償乙公司300萬元，甲公司和乙公司均不再上訴，至2019年3月31日甲公司未實際支付該款項。甲公司適用的所得稅稅率為15％，按凈利潤的10％提取盈余公積，2018年年度財務報告批準報出日為2019年3月31日，預計未來期間能夠取得足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。不考慮其他因素，該事項導致甲公司2018年12月31日資產負債表“未分配利潤”項目“期末余額”調整增加的金額為（）萬元。A.75B.67.5C.85D.76.5【答案】D19、2×19年甲公司的合營企業乙公司發生的下列交易或事項中，將對甲公司當年投資收益產生影響的是（）。A.乙公司宣告分配現金股利B.乙公司當年發生的電視臺廣告費C.乙公司持有的其他債權投資公允價值上升D.乙公司股東大會通過發放股票股利的議案【答案】B20、甲公司為乙公司和丙公司的母公司，2×19年1月1日，乙公司購入甲公司持有的丙公司80％股權，實際支付款項4200萬元，形成同一控制下的控股合并。2×19年1月1日。丙公司個別報表中凈資產的賬面價值為4600萬元，甲公司合并報表中丙公司按購買日可辨認凈資產公允價值持續計算的凈資產賬面價值為5000萬元。不考慮其他因素的影響。則2×19年1月1日，乙公司購入丙公司80％股權的初始投資成本為()萬元。A.4200B.4000C.3360D.3680【答案】B21、2×19年12月31日，甲公司對于乙公司的起訴確認了預計負債400萬元。2×20年3月6日，法院對該起訴訟進行終審判決，甲公司應賠償乙公司300萬元，甲公司和乙公司均不再上訴，至2×20年3月31日甲公司未實際支付該款項。甲公司適用的所得稅稅率為15%，按凈利潤的10%提取盈余公積，2×19年年度財務報告批準報出日為2×20年3月31日，預計未來期間能夠取得足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。不考慮其他因素，該事項導致甲公司2×19年12月31日資產負債表“未分配利潤”項目“期末余額”調整增加的金額為（）萬元。A.75B.67.5C.85D.76.5【答案】D22、下列各項外幣資產發生的匯兌差額，不應計入財務費用的是（）。A.應收賬款B.銀行存款C.交易性金融資產D.債權投資【答案】C23、2×18年12月31日，甲公司以銀行存款12000萬元外購一棟寫字樓并立即出租給乙公司使用，租期5年，每年末收取租金1000萬元。該寫字樓的預計使用年限為20年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。甲公司對投資性房地產采用成本模式進行后續計量。2×19年12月31日，該寫字樓出現減值跡象，可收回金額為11200萬元。不考慮其他因素，與該寫字樓相關的交易或事項對甲公司2×19年度營業利潤的影響金額為（）萬元。A.400B.800C.200D.1000【答案】C24、下列各項中，屬于金融負債的是（）。A.應付職工薪酬B.應付債券C.合同負債D.合同資產【答案】B25、下列各項，不屬于在某一時段內履行的履約義務應滿足的條件的是（）。A.企業履約過程中所產出的商品具有不可替代用途，且該企業在整個合同期間內有權就累計至今已完成的履約部分收取款項B.客戶在企業履約的同時即取得并消耗企業履約所帶來的經濟利益C.客戶能夠控制企業履約過程中在建的商品D.企業就該商品享有現時收款權利【答案】D26、甲公司的記賬本位幣為人民幣，其接受外商投資2000萬美元，投資合同約定的匯率為1美元=6.94人民幣元。2×18年8月1日，甲公司收到第一筆投資1000美元，當日即期匯率為1美元=6.93人民幣元。2×18年12月1日，甲公司收到第二筆投資1000美元，當日即期匯率為1美元=6.96人民幣元。2×18年12月31日的即期匯率為1美元=6.95人民幣元。2×18年12月31日，甲公司因該投資計入所有者權益的金額為（）萬人民幣元。A.13920B.13880C.13890D.13900【答案】C27、至2×19年12月31日，甲公司（母公司）尚未收回對乙公司（子公司）銷售產品的款項合計200萬元。甲公司對該應收債權計提了10萬元壞賬準備。所得稅稅率為25％，假定稅法規定計提的壞賬準備未發生實質損失時不得在稅前扣除。則編制2×19年合并財務報表時，不正確的抵銷分錄是（）。A.借：應付賬款200?貸：應收賬款200B.借：應收賬款——壞賬準備10?貸：信用減值損失10C.借：信用減值損失10?貸：應收賬款——壞賬準備10D.借：所得稅費用2.5?貸：遞延所得稅資產2.5【答案】C28、下列各項負債中，其計稅基礎為零的是（）。A.因稅收滯納金確認的其他應付款B.因購入專利權形成的應付賬款C.因確認保修費用形成的預計負債D.為職工計提的應付養老保險金【答案】C29、下列不符合實質重于形式會計信息質量要求的是（）。A.甲公司對乙公司投資占乙公司股份的45%，甲公司能夠控制乙公司的財務和經營政策，甲公司對乙公司長期股權投資采用成本法核算B.將企業集團作為會計主體編制合并報表C.丙公司與丁公司簽訂銷售合同，向丁公司銷售商品，售價100萬元，并承諾于半年后將商品以110萬元回購，丙公司于銷售時確認收入100萬D.A公司與B公司簽訂銷售合同，向B公司銷售商品，售價100萬元，并承諾于半年后將商品以110萬元回購，B公司銷售時不應確認收入【答案】C30、企業出租無形資產取得的租金收入，應計入（）。A.營業外收入B.其他業務收入C.投資收益D.管理費用【答案】B31、甲公司為一家制造企業。2×19年4月1日，為降低采購成本，自乙公司一次購進了三套不同型號且有不同生產能力的設備X、Y和Z。甲公司以銀行存款支付貨款880000元、包裝費20000元。X設備在安裝過程中領用生產用原材料賬面成本20000元（未計提存貨跌價準備），支付安裝費30000元。假定設備X、Y和Z分別滿足固定資產的定義及其確認條件，公允價值分別為300000元、250000元和450000元。假設不考慮其他因素，則X設備的入賬價值為（）元。A.350000B.324590C.320000D.327990【答案】C32、甲公司對投資性房地產以成本模式進行后續計量，2017年1月10日甲公司以銀行存款9600萬元購入一棟寫字樓并立即對外出租，甲公司預計該寫字樓的使用壽命為40年，預計凈殘值為120萬元，采用年限平均法計提折舊。不考慮其他因素，2017年甲公司應對該寫字樓計提折舊金額為（）萬元。A.240B.220C.217.25D.237【答案】C33、甲公司為境內上市公司，2020年發生的有關交易或事項包括：（1）收到增值稅出口退稅200萬元；（2）收到控股股東現金捐贈500萬元；（3）收到稅務部門先征后返的增值稅稅款1200萬元；（4）收到財政部門發放的補償以前期間研究項目財政補助資金1600萬元。甲公司2020年對上述交易或事項會計處理正確的是（）。A.收到的增值稅出口退稅200萬元確認為當期其他收益B.收到的研究項目財政補助資金1600萬元確認為當期營業外收入C.收到的先征后返的增值稅1200萬元確認為當期其他收益D.收到的控股股東現金捐贈500萬元確認為當期營業外收入【答案】C34、2×18年12月31日，甲公司涉及的一項產品質量未決訴訟案，敗訴的可能性為80%。如果勝訴，不需支付任何費用；如果敗訴，需支付賠償金及訴訟費共計60萬元，同時基本確定可從保險公司獲得45萬元的賠償。當日，甲公司應確認預計負債的金額為（）萬元。A.15B.60C.0D.48【答案】B35、2×14年1月1日，X公司從外單位購入一項無形資產，支付價款4600萬元，估計該項無形資產的使用壽命為10年。該無形資產存在活躍市場，且預計該活躍市場在該無形資產使用壽命結束時仍可能存在，經合理估計，該無形資產的預計凈殘值為200萬元。該項無形資產采用直線法按年攤銷，每年年末對其攤銷方法進行復核。2×17年年末，由于市場發生變化，經復核重新估計，該項無形資產的預計凈殘值為3000萬元，預計使用年限和攤銷方法不變。則2×18年，該項無形資產的攤銷金額為（）萬元。A.440B.0C.20D.220【答案】B36、甲公司管理層于2018年11月制定了一項關閉A產品生產線的業務重組計劃。為了實施上述業務重組計劃，甲公司預計將發生以下支出或損失：因辭退員工將支付補償款800萬元；因撤銷廠房租賃合同將支付違約金50萬元；因將用于A產品生產的固定資產等轉移至倉庫將發生運輸費5萬元；因對留用員工進行培訓將發生支出2萬元；因推廣新款B產品將發生廣告費用500萬元；因處置用于A產品生產的固定資產將發生減值損失200萬元。至2018年12月31日，上述業務重組計劃已對外公告，員工補償及相關支出尚未支付。甲公司因該事項影響損益的金額為（）萬元。A.-850B.-800C.-1050D.-1000【答案】C37、2×19年1月1日，甲公司制定并開始實施利潤分享計劃。計劃規定，如果2×19年度公司凈利潤能超過2500萬元，對于超出部分，管理層可以享有8%的額外回報。假定截至2×19年末，甲公司全年實現凈利潤2800萬元，不考慮其他因素，甲公司管理層可以分享的利潤為（）萬元。A.24B.200C.224D.424【答案】A38、企業發生的下列各項融資費用中，不屬于借款費用的是（）。A.股票發行費用B.長期借款的手續費C.外幣借款的匯兌差額D.溢價發行債券的利息調整攤銷額【答案】A39、政府單位以財政直接支付的方式外購開展業務活動所需材料的，在財務會計中借記“庫存物品”科目的同時，應貸記的科目是（）。A.事業收入B.財政撥款收入C.零余額賬戶用款額度D.銀行存款【答案】B40、2×19年3月，母公司以1000萬元的價格（不含增值稅額），將其生產的設備銷售給其全資子公司作為管理用固定資產核算。該設備的生產成本為800萬元。子公司采用年限平均法對該設備計提折舊，該設備預計使用年限為10年，預計凈殘值為零。不考慮所得稅影響，編制2×19年合并財務報表時，因與該設備相關的未實現內部銷售利潤的抵銷而影響合并凈利潤的金額為（）萬元。A.180B.185C.200D.215【答案】B41、2×19年9月，甲公司當月應發工資2100萬元，其中：生產部門生產工人工資1500萬元；生產部門管理人員工資260萬元，管理部門管理人員工資340萬元。根據甲公司所在地政府規定，甲公司應當按照職工工資總額的10%和8%計提并繳存醫療保險費和住房公積金。甲公司分別按照職工工資總額的2%和1.5%計提工會經費和職工教育經費。假定不考慮其他因素以及所得稅影響。根據上述資料，甲公司計算其2×19年9月份的職工薪酬金額，應計入生產成本的金額是（）萬元。A.1760B.1822.5C.2138.4D.1500【答案】B42、2017年5月10日，甲公司將其持有的一項以權益法核算的長期股權投資全部出售，取得價款1200萬元，當日辦妥手續。出售時，該項長期股權投資的賬面價值為1100萬元，其中投資成本為700萬元，損益調整為300萬元，可重分類進損益的其他綜合收益為100萬元，不考慮增值稅等相關稅費及其他因素，甲公司處置該項股權投資應確認的相關投資收益為（）萬元。A.100B.500C.400D.200【答案】D43、（2019年）甲公司系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2019年4月5日，甲公司將自產的300件K產品作為福利發放給職工。該批產品的單位成本為400元/件，公允價值和計稅價格均為600元/件。不考慮其他因素，甲公司應計入應付職工薪酬的金額為（）萬元。A.18B.13.56C.12D.20.34【答案】D44、下列各項業務中，不能使企業資產和所有者權益總額同時增加的是（）。A.支付借款利息B.交易性金融資產期末公允價值上升C.權益法核算的長期股權投資期末確認的享有被投資單位實現的凈利潤份額D.接受投資者投入的一臺固定資產【答案】A45、關于增資或減資導致的長期股權投資核算方法的轉換，下列說法中正確的是（）。A.權益法轉為成本法時，個別財務報表中，非同一控制下應按權益法下長期股權投資的公允價值加上新增投資成本之和作為投資成本B.權益法轉為成本法時，需要對原股權投資按成本法進行追溯調整C.成本法轉為權益法時，應按成本法下長期股權投資的賬面價值作為按照權益法核算的初始投資成本。對于該項投資不需要追溯調整D.成本法轉為權益法時，剩余長期股權投資的成本小于按照相應持股比例計算確定應享有原取得投資時被投資單位可辨認凈資產公允價值份額的部分，一方面調整長期股權投資的賬面價值。同時調整留存收益【答案】D46、甲公司為增值稅一般納稅人，銷售和進口貨物適用的增值稅稅率為13％。2019年6月甲公司董事會決定將本公司生產的1000件產品作為福利發放給公司管理人員。該批產品的單位成本為1．2萬元，市場銷售價格為每件2萬元(不含增值稅稅額)。假定不考慮其他因素，甲公司在2019年因該項業務應計入管理費用的金額為（）萬元。A.1200B.1460C.2260D.2000【答案】C47、下列項目中，不屬于借款費用的是（）。A.借款過程中發生的手續費B.因外幣借款產生的匯兌差額C.債券的溢價的攤銷D.發行權益性證券的融資費用【答案】D48、某企業2019年12月31日購入一臺設備，入賬價值為200萬元，預計使用壽命為10年，預計凈殘值為20萬元，采用年限平均法計提折舊。2020年12月31日該設備出現減值跡象，并進行減值測試，經測試預計可收回金額為120萬元。2020年12月31日該設備賬面價值為（）萬元。A.120B.160C.180D.182【答案】A49、甲公司實行累積帶薪休假制度，當年未享受的休假只可結轉至下一年度。2×18年年末，甲公司因當年度管理人員未享受休假而預計了將于2×19年支付的職工薪酬20萬元。2×19年年末，該累積帶薪休假尚有30%未使用，不考慮其他因素。下列各項中，關于甲公司因其管理人員2×19年未享受累積帶薪休假而原多預計的6萬元負債（應付職工薪酬）于2×19年的會計處理，正確的是（）。A.不作賬務處理B.從應付職工薪酬轉出計入資本公積C.沖減當期的管理費用D.作為會計差錯追溯重述上年財務報表相關項目的金額【答案】C50、甲公司2×18年12月31日“預計負債——產品質量保證”科目貸方余額為50萬元，2×19年實際發生產品質量保證費用30萬元，2×19年12月31日預提產品質量保證費用40萬元，稅法規定因產品質量保證而計提的預計負債，可在實際發生時稅前扣除。不考慮其他因素，則2×19年12月31日該項負債的計稅基礎為（）萬元。A.0B.30C.50D.40【答案】A51、2x18年12月31日，甲公司以銀行存款12000萬元外購一棟寫字樓并立即出租給乙公司使用，租期5年，每年末收取租金1000萬元。該寫字樓的預計使用年限為20年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。甲公司對投資性房地產采用成本模式進行后續計量。2x19年12月31日，該寫字樓出現減值跡象，可收回金額為11200萬元。不考慮其他因素，與該寫字樓相關的交易或事項對甲公司2x19年度營業利潤的影響金額為()萬元。A.400B.800C.200D.1000【答案】C52、甲公司采用資產負債表債務法核算所得稅，以前期間適用的所得稅稅率為15%，“遞延所得稅資產”科目的借方余額為270萬元。自2019年起適用的所得稅稅率改為25%（非預期稅率）。2019年末，甲公司計提無形資產減值準備1860萬元，2018年末的存貨跌價準備于本年轉回360萬元，假定不考慮除減值準備外的其他暫時性差異，未來可以取得足夠的應納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時性差異，則甲公司2019年“遞延所得稅資產”科目的發生額為（）萬元。A.貸方765B.借方819C.借方555D.貸方2250【答案】C53、2018年10月10日，某民辦學校獲得一筆200萬元的政府補助收入，政府規定該補助用于資助貧困學生，至2018年12月31日該筆支出尚未發生。對于該事項的核算，下列說法中錯誤的是（）。A.該筆收入在12月31日要轉入到非限定性凈資產B.該筆收入因為規定了資金的使用用途，屬于限定性收入C.該筆收入在12月31日要轉入到限定性凈資產D.該筆收入應該計入捐贈收入-限定性收入科目【答案】A54、2019年3月，母公司以1200萬元的價格（不含增值稅）將其生產的設備銷售給其全資子公司作為管理用固定資產，款項已收到。母公司該設備的生產成本為800萬元。子公司購入該設備后立即投入使用，并對其采用年限平均法計提折舊，該設備預計使用年限為10年，預計凈殘值為零。A.30B.370C.400D.360【答案】B55、2×19年12月10日，甲公司董事會決定關閉一個事業部。2×19年12月25日，該重組義務很可能導致經濟利益流出且金額能夠可靠計量。下列與該重組有關的各項支出中，甲公司應當確認為預計負債的是（）。A.推廣公司新形象的營銷支出B.設備的預計處置損失C.留用員工的崗前培訓費D.不再使用廠房的租賃撤銷費【答案】D56、A公司2×17年12月1日購入的一項環保設備，原價為1500萬元，使用年限為10年，預計凈殘值為0，會計處理時按照雙倍余額遞減法計提折舊，稅法規定按直線法計提折舊，使用年限、凈殘值同會計。2×19年末企業對該項固定資產計提了60萬元的固定資產減值準備，A公司所得稅稅率為25%。假定預計未來期間稅前可以取得足夠的應納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時性差異，對于該項設備，A公司2×19年度進行所得稅處理時應確認（）。A.遞延所得稅負債75萬元B.遞延所得稅負債37.5萬元C.遞延所得稅資產37.5萬元D.遞延所得稅資產75萬元【答案】C57、2018年1月1日，甲公司購入乙公司當日發行的4年期、于次年年初支付上年度利息、到期還本債券，面值為1000萬元，票面年利率為5％，實際支付價款為1050萬元，另發生交易費用2萬元。甲公司將該債券劃分為債權投資，每年年末確認實際利息收入，2018年12月31日確認實際利息收入35萬元，不考慮其他因素。2018年12月31日，甲公司該債券投資的攤余成本為（）萬元。A.1035B.1037C.1065D.1067【答案】B58、（2013年）甲公司某項固定資產已完成改造，累計發生的改造成本為400萬元，拆除部分的原價為200萬元。改造前，該項固定資產原價為800萬元，已計提折舊250萬元，不考慮其他因素，甲公司該項固定資產改造后的賬面價值為（）萬元。A.750B.812.5C.950D.1000【答案】B59、資產減值測試過程中預計資產的未來現金流量如涉及外幣，下列說法中不正確的是（）。A.企業應當以其記賬本位幣為基礎預計未來現金流量B.企業應當以該資產所產生的未來現金流量的結算貨幣為基礎確定的折現率對未來現金流量進行折現C.企業計算出該資產以結算貨幣反映的現值后，按照折現當日的即期匯率折算D.企業在計算該資產預計未來現金流量時，不應考慮預計將發生的相關改良支出【答案】A60、甲企業委托乙企業加工一批應稅消費品，假設適用的消費稅稅率為10%，增值稅稅率為13%，甲企業發出材料成本2500元，支付不含增值稅加工費2000元，若收回該物資用于連續生產應稅消費品對外銷售，則收回時該物資成本（）元。A.2500B.4500C.4760D.5000【答案】B61、2019年年末甲公司庫存A原材料、B產成品的賬面余額分別為800萬元和400萬元；年末計提存貨跌價準備前庫存A原材料、B產成品計提的存貨跌價準備的賬面余額分別為0和80萬元。庫存A原材料將全部用于生產C產成品，無其他用途。預計C產成品的市場價格總額為880萬元，預計生產C產成品還需發生除A原材料以外的加工成本240萬元，預計為銷售C產成品發生的相關稅費總額為110萬元。C產成品中不可撤銷的固定銷售合同占80%，合同價格總額為720萬元。B產成品的市場價格總額為280萬元，預計銷售B產成品將發生的相關稅費總額為14.4萬元。假定不考慮其他因素，甲公司2019年12月31日應計提的存貨跌價準備為（）萬元。A.308.4B.254.4C.54.4D.254【答案】A62、2×19年12月1日，甲公司以300萬港元取得乙公司在香港聯交所掛牌交易的H股100萬股，作為其他權益工具投資核算。2×19年12月31日，上述股票的公允價值為350萬港元。甲公司以人民幣作為記賬本位幣，假定2×19年12月1日和31日1港元即期匯率分別為0.83元人民幣和0.81元人民幣。不考慮其他因素，2×19年12月31日，甲公司因該資產計入所有者權益的金額為（）萬元人民幣。A.34.5B.40.5C.41D.41.5【答案】A63、對于長期股權投資采用成本法進行后續核算，下列被投資單位發生的經濟業務，投資單位需要進行會計核算的是（）。A.宣告發放現金股利B.實現凈利潤C.其他綜合收益增加D.增發股票【答案】A64、2×18年7月1日，甲公司從二級市場以2100萬元（含已到付息日但尚未領取的利息100萬元）購入乙公司發行的債券，另發生交易費用10萬元，分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產。當年12月31日，該交易性金融資產的公允價值為2200萬元。假定不考慮其他因素，當日，甲公司應就該資產確認的公允價值變動損益為（）萬元。A.90B.100C.190D.200【答案】D65、下列事項中，產生可抵扣暫時性差異的是（）。A.固定資產會計折舊小于稅法折舊B.企業持有一項固定資產，會計規定按10年采用直線法計提折舊，稅法按8年采用直線法計提折舊C.對于固定資產，期末公允價值大于賬面價值D.對于無形資產，企業根據期末可收回金額小于賬面價值的差額計提減值準備【答案】D66、甲公司建造一條生產線，該工程預計工期兩年，建造活動自2020年7月1日開始，當日預付承包商建造工程款400萬元。9月30日，追加支付工程進度款600萬元。甲公司該生產線建造工程占用借款包括：（1）2020年6月1日借入的三年期專門借款800萬元，年利率6%；（2）2020年1月1日借入的兩年期一般借款600萬元，年利率8%。甲公司將閑置部分專門借款投資國債，月收益率為0.5%，不考慮其他因素。2020年甲公司該生產線建造工程應予資本化的利息費用是（）萬元。A.22B.28C.34D.18【答案】A67、甲公司2019年1月10日開始自行研究開發無形資產，12月31日達到預定用途。其中，研究階段發生職工薪酬30萬元、計提專用設備折舊40萬元；進入開發階段后，相關支出符合資本化條件前發生的職工薪酬30萬元、計提專用設備折舊30萬元，符合資本化條件后發生職工薪酬100萬元、計提專用設備折舊200萬元。假定不考慮其他因素，甲公司2019年對上述研發支出進行的下列會計處理中，正確的是（)A.確認管理費用70萬元，確認無形資產360萬元B.確認管理費用30萬元，確認無形資產400萬元C.確認管理費用130萬元，確認無形資產300萬元D.確認管理費用100萬元，確認無形資產330萬元【答案】C68、甲公司建造一條生產線，該工程預計工期兩年，建造活動自2020年7月1日開始，當日預付承包商建造工程款400萬元。9月30日，追加支付工程進度款600萬元。甲公司該生產線建造工程占用借款包括：（1）2020年6月1日借入的三年期專門借款800萬元，年利率6%；（2）2020年1月1日借入的兩年期一般借款600萬元，年利率8%。甲公司將閑置部分專門借款投資國債，月收益率為0.5%，不考慮其他因素。2020年甲公司該生產線建造工程應予資本化的利息費用是（）萬元。A.22B.28C.34D.18【答案】A69、甲公司適用的所得稅稅率為25%，各年稅前會計利潤為10000萬元。按照稅法規定，與產品售后服務相關的費用在實際發生時允許稅前扣除。2020年年末“預計負債”的科目余額為500萬元（因計提產品保修費用確認），2020年年末“遞延所得稅資產”余額為125萬元（因計提產品保修費用確認）。甲公司2021年實際支付保修費用400萬元，在2021年度利潤表中確認了600萬元的銷售費用，同時確認為預計負債。2021年度因該業務確認的遞延所得稅費用為（）萬元。A.50B.－50C.2500D.0【答案】B70、2019年2月1日，甲公司為建造一棟廠房向銀行取得一筆專門借款。2019年3月5日，以該貸款支付前期訂購的工程物資款，因征地拆遷發生糾紛，該廠房延遲至2019年7月1日才開工興建，開始支付其他工程款，2020年2月28日，該廠房建造完成，達到預定可使用狀態。2020年4月30日，甲公司辦理工程竣工決算，不考慮其他因素，甲公司該筆借款費用的資本化期間為（）。A.2019年2月1日至2020年4月30日B.2019年3月5日至2020年2月28日C.2019年7月1日至2020年2月28日D.2019年7月1日至2020年4月30日【答案】C71、甲公司適用的所得稅稅率為25%。2019年1月31日，甲公司購買的一項固定資產，成本為3000萬元，已計提累計折舊800萬元，計提減值準備200萬元，該固定資產預計尚可使用10年，預計凈殘值為0，采用年限平均法計提折舊，假定稅法規定的使用年限、凈殘值和折舊方法與會計相同，不考慮其他因素，該項資產2019年12月31日的計稅基礎為（）萬元。A.1700B.1980C.1816.67D.1998.33【答案】D72、甲公司于2019年年初制訂和實施了一項短期利潤分享計劃，以對公司管理層進行激勵。該計劃規定，公司全年的凈利潤指標為2000萬元，如果在公司管理層的努力下完成的凈利潤超過2000萬元，公司管理層可以分享超過2000萬元凈利潤部分的10%作為額外報酬。假定至2019年12月31日，甲公司2019年全年實際完成凈利潤2500萬元。假定不考慮離職等其他因素，甲公司2019年12月31日因該項短期利潤分享計劃應計入管理費用的金額為（）萬元。A.150B.50C.100D.0【答案】B73、下列事項中，屬于會計政策變更的是（）。A.本期發生的交易或事項與以前相比具有本質差別而采用新的會計政策B.對初次發生的交易或事項采用新的會計政策C.對曾經出現過，但不重要的交易或事項采用新的會計政策D.執行新會計準則對所得稅會計采用資產負債表債務法【答案】D74、關于或有事項，下列說法中不正確的是（）。A.企業不應當對未來經營虧損確認預計負債B.企業應當就計提的產品質量保證費用確認預計負債C.待執行合同變成虧損合同的，應確認為預計負債D.待執行合同變成虧損合同的，該虧損合同產生的義務滿足預計負債確認條件的，應確認為預計負債【答案】C75、2018年4月，甲公司擬為處于研究階段的項目購置一臺實驗設備。根據國家政策，甲公司向有關部門提出補助1800萬元的申請。2018年6月，政府批準了甲公司的申請并撥付1800萬元，該款項于2018年6月30日到賬。2018年7月5日，甲公司購入該實驗設備并投入使用，實際支付價款2400萬元（不含增值稅）。甲公司采用年限平均法按5年計提折舊，預計凈殘值為零。甲公司采用總額法核算政府補助，不考慮其他因素，甲公司因購入和使用該臺實驗設備對2018年度損益的影響金額為（）萬元。A.-50B.-60C.125D.150【答案】A76、2020年1月1日，甲公司取得專門借款1000萬元，年利率為6％。2020年3月1日開工建造，當日發生建造支出100萬元。2020年4月1日由于工程施工發生安全事故，導致工程中斷，直到5月1日才復工。甲公司按年計算利息費用資本化金額。不考慮其他因素，甲公司相關借款費用開始資本化的日期是（）。A.2020年1月1日B.2020年3月1日C.2020年4月1日D.2020年5月1日【答案】B77、企業自行研發專利技術發生的下列各項支出中，應計入無形資產入賬價值的是（）。A.為有效使用自行研發的專利技術而發生的培訓費用B.研究階段發生的支出C.無法區分研究階段和開發階段的支出D.專利技術的注冊登記費【答案】D78、企業專門借款利息開始資本化后發生的下列各項建造中斷事項中，將導致其應暫停借款利息資本化的事項是()。A.因可預見的冰凍季節造成建造中斷連續超過3個B.因工程質量糾紛造成建造多次中斷累計3個月C.因發生安全事故造成建造中斷連續超過3個月D.因勞務糾紛造成建造中斷2個月【答案】C79、下列事項中，產生可抵扣暫時性差異的是（）。A.固定資產會計折舊小于稅法折舊B.企業持有一項固定資產，會計規定按10年采用直線法計提折舊，稅法按8年采用直線法計提折舊C.對于固定資產，期末公允價值大于賬面價值D.對于無形資產，企業根據期末可收回金額小于賬面價值的差額計提減值準備【答案】D80、研究開發活動無法區分研究階段和開發階段的，當期發生的研究開發支出應在資產負債表日確認為（）報表項目。A.無形資產B.管理費用C.研發費用D.營業外支出【答案】B81、2019年12月31日，甲公司某項無形資產的原價為120萬元，已攤銷42萬元，未計提減值準備，當日，甲公司對該無形資產進行減值測試，預計公允價值減去處置費用后的凈額為55萬元，未來現金流量的現值為60萬元，2019年12月31日，甲公司應為該無形資產計提的減值準備為（）萬元。A.18B.23C.60D.65【答案】A82、某公司于2×15年年末購入一臺管理用設備并投入使用，入賬價值為403500元，預計使用壽命為10年，預計凈殘值為3500元，自2×16年1月1日起按年限平均法計提折舊。2×20年初，由于技術進步等原因，公司將該設備預計使用壽命變更為6年，預計凈殘值變更為1500元，所得稅率為25%，稅法允許按照變更后的折舊額在稅前扣除。該項變更對2×20年度凈利潤的影響金額為（）元。A.－81000B.－60750C.81000D.54270【答案】B83、對于外幣財務報表折算，下列項目應當采用資產負債表日的即期匯率進行折算的是（）。A.固定資產B.管理費用C.營業收入D.盈余公積【答案】A84、2020年2月1日甲公司以2800萬元購入一項專門用于生產H設備的專利技術。該專利技術按產量進行攤銷，預計凈殘值為零，預計該專利技術可用于生產500臺H設備。甲公司2020年共生產90臺H設備。2020年12月31日，經減值測試，該專利技術的可收回金額為2100萬元。不考慮增值稅等相關稅費及其他因素。甲公司2020年12月31日應該確認的資產減值損失金額為（）萬元。A.700B.0C.196D.504【答案】C85、2018年8月1日，甲公司因產品質量不合格而被乙公司起訴。至2018年12月31日，該起訴訟尚未判決，甲公司估計很可能承擔違約賠償責任，需要賠償400萬元的可能性為70％，需要賠償200萬元的可能性為30％。甲公司基本確定能夠從直接責任人處追償100萬元。2018年12月31日，甲公司對該起訴訟應確認的營業外支出金額為（）萬元。A.300B.240C.400D.340【答案】A86、下列有關現金流量表的說法中，不正確的是（）。A.現金流量表，是指反映企業在一定會計期間現金和現金等價物流入和流出的報表B.現金流量表按照收付實現制原則編制C.根據企業業務活動的性質和現金流量的來源，將其分類為經營活動產生的現金流量、投資活動產生的現金流量和籌資活動產生的現金流量D.我國企業會計準則規定企業應當采用間接法編報現金流量表【答案】D87、乙公司于2019年10月1日從銀行取得一筆期限為2年的專門借款600萬元，用于固定資產的建造，年利率為10%，利息于每年年末支付。乙公司采用出包方式建造該項固定資產，取得借款當日支付工程備料款150萬元，建造活動于當日開始進行。12月1日支付工程進度款300萬元，至2019年年末固定資產建造尚未完工，預計2020年年末該項建造固定資產可完工達到預定可使用狀態。乙公司將閑置借款資金用于固定收益的短期債券投資，該短期投資月收益率為0.5%，則2019年專門借款的利息資本化金額為（）萬元。A.15B.30C.9.75D.12【答案】C88、2019年1月1日，乙公司將某項專利權的使用權轉讓給丙公司，每年應收取租金10萬元（不含稅），適用的增值稅率為6%。轉讓期間乙公司不再使用該項專利。該專利權系乙公司2017年1月1日購入的，初始入賬價值為10萬元，預計使用年限為5年，預計凈殘值為0，采用直線法攤銷。A.－2B.7.5C.8D.9.5【答案】C89、2×22年7月1日，甲公司購入乙上市公司1000萬股普通股股票，共支付5000萬元，假定不考慮相關稅費。甲公司將這部分股權投資作為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產核算。2×22年12月31日，乙上市公司普通股股票的收盤價為每股5．8元。在編制2×22年度財務報表時，甲公司根據乙上市公司普通股股票于2×22年12月31日的收盤價確定上述股權投資的公允價值為5800萬元（5．8x1000）。甲公司確定上述股權投資的公允價值時所采用的估值技術是（）。A.市場法B.收益法C.成本法D.權益法【答案】A90、企業下列各項資產負債表日后事項中，屬于調整事項的是（）。A.發現報告年度重要會計差錯B.處置子公司C.發生重大訴訟D.董事會通過利潤分配方案【答案】A91、甲公司2017年1月開始研發一項新技術，2018年1月進入開發階段，2018年12月31日完成開發并申請了專利。該項目2017年發生研究費用600萬元，截至2018年年末累計發生研發費用1600萬元，其中符合資本化條件的金額為1000萬元，按照稅法規定，研發支出可按實際支出的175％稅前抵扣。不考慮其他因素，下列各項關于甲公司上述研發項目處理的表述中，正確的是（）。??A.將研發項目發生的研究費用確認為長期待攤銷費用B.實際發生的研發費用與其可予稅前抵扣金額的差額確認遞延所得稅資產C.自符合資本化條件時起至達到預定用途時止所發生的研發費用資本化計入無形資產成本D.研發項目在達到預定用途后，將所發生全部研究和開發費用可予以稅前抵扣金額的所得稅影響額確認為所得稅費用【答案】C92、某企業為增值稅一般納稅人，2×19年9月購入一批原材料，增值稅專用發票上注明的價款為50萬元。增值稅稅額為6．5萬元。款項已經支付。另以銀行存款支付裝卸費0．3萬元(不考慮增值稅)，入庫時發生挑選整理費0．2萬元。運輸途中發生合理損耗0．1萬元。不考慮其他因素。該批原材料的入賬成本為()萬元。A.50B.57C.50.1D.50.5【答案】D93、為合并財務報表的編制提供基礎的是（）。A.設置合并工作底稿B.將個別報表數據過入合并工作底稿C.編制調整抵銷分錄D.計算合并財務報表各項目的合并數額【答案】A94、A公司記賬本位幣為人民幣，對外幣業務采用交易發生日的即期匯率進行折算，按月計算匯兌損益。1月20日出口銷售價款為50萬美元的產品一批，貨款尚未收到，不考慮增值稅等相關稅費，當日的即期匯率為1美元=7.25元人民幣。1月31日的即期匯率為1美元=7.28元人民幣。貨款于2月15日收回，并立刻兌換為人民幣存入銀行，當日銀行美元買入價為1美元=7.25元人民幣，賣出價為1美元=7.27元人民幣，即期匯率為1美元=7.26元人民幣。該外幣債權2月15日結算時產生的匯兌損失為（）萬元人民幣。A.1.5B.-1.5C.0D.0.5【答案】A95、下列各項中，屬于直接計入所有者權益的利得的是()。A.出租無形資產取得的收益B.投資者的出資額大于其在被投資單位注冊資本中所占份額的金額C.處置固定資產產生的凈收益D.其他債權投資公允價值大于初始投資成本的差額【答案】D96、企業的資產按取得時的實際成本計價，這滿足了（）會計信息質量要求。A.可靠性B.明晰性C.歷史成本D.相關性【答案】A97、甲公司2×19年8月對某生產線進行更新改造，該生產線的賬面原值為380萬元，已計提累計折舊50萬元，已計提減值準備10萬元。改良時發生相關支出共計180萬元。被替換部分的賬面價值為20萬元。2×19年10月工程交付使用，改良后該生產線預計使用年限為5年，預計凈殘值為零，按年數總和法計提折舊。則甲公司2×19年對該改良后生產線應計提的累計折舊金額為（）萬元。A.20.00B.26.67C.27.78D.28.33【答案】B98、2×18年2月1日，甲公司與乙公司簽訂委托代銷合同，約定由乙公司代理甲公司銷售1000件S商品，每件商品成本為400元，商品已經發出。合同約定乙公司應按每件700元對外銷售，甲公司按不含增值稅的銷售價格的4%向乙公司支付手續費。甲公司對消費者承擔商品的主要責任。假定不考慮其他因素，下列相關會計處理中，不正確的是（）。A.甲公司是主要責任人B.乙公司是代理人C.S商品在對外銷售之前，乙公司擁有其控制權D.乙公司應按預期有權收取的手續費確認收入【答案】C99、某企業為增值稅一般納稅人，從外地購入原材料5000噸，收到增值稅專用發票上注明的售價為每噸100元，增值稅稅款為65000元，材料運輸途中取得的運輸業增值稅專用發票注明運費為2000元，增值稅額為180元，另發生裝卸費1000元，途中保險費800元。所購原材料到達后驗收發現短缺20%，其中合理損耗5%，另15%的短缺尚待查明原因。該批材料的采購成本為（）元。A.482103B.403040C.503800D.428230【答案】D100、下列各項說法中，正確的是（）。A.資產負債表日后事項，是指資產負債表日至財務報告批準報出日之間發生的有利事項B.只要是在日后期間發生的事項都屬于資產負債表日后事項C.如果日后期間發生的某些事項對報告年度沒有任何影響則不屬于日后事項D.財務報告批準報出日是指董事會或類似機構實際對外公布財務報告的日期【答案】C多選題（共50題）1、下列各事項中，會影響當期損益的有（）。A.指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的股票投資的公允價值變動B.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的債權投資的匯兌差額C.以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產的公允價值變動D.指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的股票投資的匯兌差額【答案】BC2、下列事項中影響企業利潤的有（）。A.企業外購辦公樓作為自用B.確認無形資產的減值損失C.經營租出無形資產收到租金D.企業增資擴股對外發行股票【答案】BC3、某事業單位2×20年度收到財政部門批復的2×19年年末未下達零余額賬戶用款額度300萬元，下列會計處理中，正確的有（）。A.貸記“資金結存——財政應返還額度”300萬元B.借記“資金結存——零余額賬戶用款額度”300萬元C.貸記“財政應返還額度”300萬元D.借記“零余額賬戶用款額度”300萬元【答案】ABCD4、下列項目中，不屬于會計估計變更的有（）。A.分期付款取得的固定資產由購買價款改為購買價款現值計價B.商品流通企業采購費用由計入銷售費用改為計入取得存貨的成本C.將內部研發項目開發階段的支出由計入當期損益改為符合規定條件的確認為無形資產D.固定資產折舊方法由年限平均法改為雙倍余額遞減法【答案】ABC5、企業委托外單位加工存貨發生的下列各項支出中，應計入收回的委托加工存貨入賬價值的有（）A.支付的加工費B.發出并耗用的原材料成本C.收回委托加工存貨時支付的運輸費D.支付給受托方的可抵扣增值稅【答案】ABC6、下列各項中，應當計入企業固定資產入賬價值的有（）。A.固定資產建造期間因安全事故連續停工4個月的借款費用B.滿足資本化條件的固定資產改建支出C.固定資產的日常維修費D.固定資產的預計棄置費用的現值【答案】BD7、下列有關固定資產的說法中，正確的有（）。A.固定資產的各組成部分具有不同使用壽命或者以不同方式為企業提供經濟利益，適用不同折舊率或折舊方法的，應分別將各組成部分確認為單項固定資產B.與固定資產有關的后續支出均應在發生時計入當期損益C.購買固定資產的價款超過正常信用條件延期支付，實質上具有融資性質的，固定資產的成本以購買價款的現值為基礎確定D.自行建造固定資產的成本，由建造該項資產達到預定可使用狀態前所發生的必要支出構成【答案】ACD8、2.下列項目中，一般納稅企業應計入存貨成本的有（）。A.運輸途中的合理損耗B.商品流通企業采購過程中發生的保險費C.委托加工材料發生的增值稅D.自制存貨生產過程中發生的直接費用【答案】ABD9、甲公司2019年經董事會決議作出的下列變更中，屬于會計估計變更的有（）。A.將發出存貨的計價方法由移動加權平均法改為先進先出法B.改變離職后福利核算方法，按照新的會計準則有關設定受益計劃的規定進行追溯C.因車流量不均衡，將高速公路收費權的攤銷方法由年限平均法改為車流量法D.因市場條件變化，將某項采用公允價值計量的金融資產的公允價值確定方法由第一層級轉變為第二層級【答案】CD10、下列各項中，關于控制的表述正確的有（）。A.僅持有保護性權利的投資方不能對被投資方實施控制，也不能阻止其他方對被投資方實施控制B.在進行控制分析時投資方不僅需要考慮直接表決權，還需要考慮其持有的潛在表決權以及其他方持有的潛在表決權的影響C.投資方在判斷其能否控制被投資方時，應將被投資方的設立目的及設計貫穿于判斷控制的始終D.持股過半即為控制【答案】ABC11、下列關于分期付息到期還本方式的應付債券的表述，正確的有（）。A.隨著各期債券溢價的攤銷，攤余成本逐期減少B.隨著各期債券折價的攤銷，利息費用逐期增加C.發行債券的手續費應沖減發行折價D.當市場利率大于票面利率時，債券為折價發行【答案】ABD12、甲公司于2×19年初將投資性房地產的后續計量模式由成本模式改為公允價值模式，修改當日，該投資性房地產賬面原價為300萬元，已提折舊100萬元，公允價值為240萬元，甲公司所得稅率為25%，采用資產負債表債務法核算所得稅，盈余公積按凈利潤的10%提取，稅法認可該投資性房地產的成本計量口徑。基于此政策變更的如下指標中，正確的有（）。A.遞延所得稅負債增加10萬元B.年初盈余公積增加3萬元C.年初未分配利潤增加27萬元D.年初留存收益增加30萬元【答案】ABCD13、下列各項資產，符合固定資產定義的有（）。A.企業為生產持有的機器設備B.企業以融資租賃方式出租的機器設備C.企業以經營租賃方式出租的機器設備D.企業以經營租賃方式出租的建筑物【答案】AC14、關于金融資產的會計處理，下列項目表述中正確的有（）。A.企業賒銷產生應收款項只能作為以攤余成本計量的金融資產B.一個企業可能會采用多個業務模式管理其金融資產C.企業應當以企業關鍵管理人員決定的對金融資產進行管理的特定業務目標為基礎，確定管理金融資產的業務模式D.企業應當按照合理預期不會發生的情形為基礎確定管理金融資產的業務模式【答案】BC15、甲公司參與一咨詢項目競標并取得合同，發生相關支出如下：（1）因參與投標發生差旅費1500元；（2）聘請律師進行盡職調查支出5000元；（3）銷售人員傭金5000元，且預期能夠收回；（4）承諾根據當年實現銷售收入的5%向銷售部門經理支付年終獎。上述各項支出，應于實際發生時計入當期損益的有（）。A.參與投標發生的差旅費B.聘請律師的盡職調查支出C.銷售人員傭金D.支付銷售部門經理的年終獎【答案】ABD16、甲公司2x20年發生的下列各項資產負債表日后事項中，屬于調整事項的有（）。A.外匯匯率發生重大變化導致外幣存款出現巨額匯兌損失B.因火災導致原材料發生重大損失C.發現2x19年確認的存貨減值損失出現重大差錯D.2x19年12月已全額確認收入的商品因質量問題被全部退回【答案】CD17、下列情況中，屬于政府補助的有()。A.增值稅的出口退稅B.財政撥款C.先征后返的稅金D.行政劃撥的土地使用權【答案】BCD18、下列各項中，影響企業使用壽命有限的無形資產計提減值準備金額的因素有（）。A.取得成本B.累計攤銷額C.預計未來現金流量的現值D.公允價值減去處置費用后的凈額【答案】ABCD19、關于收入的計量，下列表述中正確的有（）。A.企業應當按照分攤至各單項履約義務的交易價格計量收入B.企業代第三方收取的款項，應當作為負債進行會計處理C.交易價格是指企業因向客戶轉讓商品已收取的對價D.企業預期將退還給客戶的款項，應當作為負債進行會計處理【答案】ABD20、甲上市公司自資產負債表日至財務報告批準報出日之間發生的下列事項中，屬于資產負債表日后非調整事項的有（）。A.發生以前年度已經確認收入的商品銷售退回B.發生企業合并或者處置子公司C.董事會提出現金股利分配方案D.發現上年度的重大差錯【答案】BC21、企業委托外單位加工存貨發生的下列各項支出中，應計入收回的委托加工存貨入賬價值的有()。A.支付的加工費B.發出并耗用的原材料成本C.收回委托加工存貨時支付的運輸費D.支付給受托方的可抵扣增值稅【答案】ABC22、以下有關政府會計要素相關說法正確的有（）。A.政府會計要素包括預算會計要素和財務會計要素B.預算會計要素包括預算收入、預算支出和預算結余C.財務會計要素包括資產、負債、凈資產、收入和費用D.預算結余，是指政府會計主體預算年度內預算收入扣除預算支出后的資金余額，以及歷年滾存的資金余額【答案】ABCD23、下列各項中，影響企業利潤表“所得稅費用”項目金額的有（）。A.當期確認的應交所得稅B.因對存貨計提存貨跌價準備而確認的遞延所得稅資產C.其他債權投資公允價值上升而確認的遞延所得稅負債D.非同一控制下免稅合并中，被合并方資產、負債公允價值與賬面價值不等產生的暫時性差異，由此確認的遞延所得稅【答案】AB24、下列各項交易或事項所產生的現金流量中，屬于現金流量表中“投資活動產生的現金流量”項目的有（）。A.出售債權投資收到的現金B.向投資者支付現金股利C.支付的為購建固定資產發生的專門借款利息D.收到因自然災害而報廢固定資產的保險賠償款【答案】AD25、外幣財務報表折算中，外幣財務報表項目中允許采用按照系統合理的方法確定的、與交易發生日即期匯率近似的匯率折算的有（）。A.營業成本B.固定資產C.資本公積D.所得稅費用【答案】AD26、下列關于企業遞延所得稅負債會計處理的表述中，正確的有（）A.吸收合并下的免稅合并，商譽初始確認時形成的應納稅暫時性差異應確認相應的遞延所得稅負債B.與損益相關的應納稅暫時性差異確認的遞延所得稅負債應計入所得稅費用C.應納稅暫時性差異轉回期間超過一年的，相應的遞延所得稅負債應以現值進行計量D.遞延所得稅負債以相關應納稅暫時性差異轉回期間適用的企業所得稅稅率計量【答案】BD27、有關收入確認的會計處理，下列表述正確的有（）。A.企業在合同開始日向客戶收取的無須退回的初始費應當計入當期損益B.當企業預收款項無須退回，且客戶可能會放棄其全部或部分合同權利時，企業預期將有權獲得與客戶所放棄的合同權利相關的金額的，應當按照客戶行使合同權利的模式按比例將上述金額確認為收入C.授予知識產權許可構成單項履約義務的，且屬于某一時點履行的履約義務，應在該時點確認收入，在客戶能夠使用某項知識產權許可并開始從中獲益之前，企業不能對此類知識產權許可確認收入D.企業應根據其在向客戶轉讓商品前是否擁有對該商品的控制權，來判斷其從事交易時的身份是主要責任人還是代理人【答案】BCD28、依據收入準則的規定，在確定交易價格時，屬于企業應當考慮因素的有（）。A.可變對價B.應收客戶款項C.非現金對價D.合同中存在的重大融資成分【答案】ACD29、下列應計入自行建造固定資產成本的有（）。A.達到預定可使用狀態前分攤的間接費用B.為建造固定資產通過出讓方式取得土地使用權而支付的土地出讓金C.達到預定可使用狀態前滿足資本化條件的借款費用D.達到預定可使用狀態前發生的工程用物資成本【答案】ACD30、下列關于借款費用資本化的表述中，正確的有（）。A.每一會計期間的利息資本化金額，不應當超過當期相關借款實際發生的利息金額B.在建項目占用一般借款的，其借款利息符合資本化條件的部分可以資本化C.房地產開發企業不應將用于項目開發的借款費用資本化計入開發成本D.一般借款應予資本化的利息金額等于累計資產支出超過專門借款部分的資產支出加權平均數乘以所占用的一般借款的資本化率【答案】ABD31、（2013年）下列各項中，影響當期損益的有（）。A.無法支付的應付款項B.因產品質量保證確認的預計負債C.研發項目在研究階段發生的支出D.其他債權投資公允價值的增加【答案】ABC32、甲公司適用的企業所得稅稅率為25%，預計未來期間適用的企業所得稅稅率不會發生變化且能夠產生足夠的應納稅所得額用以抵減可抵扣暫時性差異，其2×18年年度財務報表批準報出日為2×19年4月15日。2×19年2月10日，甲公司調減了2×18年計提的壞賬準備100萬元，該調整事項發生時，企業所得稅匯算清繳尚未完成。不考慮其他因素，上述調整事項對甲公司2×18年年度財務報表項目產生的影響有（）。A.遞延所得稅資產減少25萬B.所得稅費用增加25萬C.應交稅費增加25萬D.應收賬款增加100萬【答案】ABD33、下列關于民間非營利組織特定業務的會計處理表述中，錯誤的有（）。A.捐贈收入均屬于非限定性收入B.對于捐贈承諾，不應予以確認收入C.當期為政府專項資金補助項目發生的費用應計入管理費用D.捐贈收入一般屬于非交換交易收入【答案】AC34、關于記賬本位幣，下列說法中不正確的有（）。A.記賬本位幣是指企業經營所處的主要經濟環境中的貨幣B.企業可以自行設置任意一種貨幣作為記賬本位幣C.企業的記賬本位幣，可以隨意變更D.企業可以設置兩種及以上的貨幣作為記賬本位幣【答案】BCD35、經董事會批準，甲公司于2×19年6月30日至年底期間關閉了部分業務，發生相關費用如下：（1）將關閉部分業務的設備轉移至繼續使用地點支付費用1000萬元；（2）遣散部分職工支付補償款800萬元；（3）對剩余職工進行再培訓發生費用150萬元；（4）為提升公司形象而推出新廣告發生費用200萬元。下列各項中，不應作為甲公司與重組相關的直接支出確認預計負債的有（）。A.遣散部分職工支付補償B.為設備轉移至繼續使用地點支付的費用C.為提升公司形象而推出新廣告發生的費用D.對剩余職工進行再培訓發生的費用【答案】BCD36、關于收入的計量，下列表述中正確的有（）。A.企業應當按照分攤至各單項履約義務的交易價格計量收入B.企業代第三方收取的款項，應當作為負債進行會計處理C.交易價格是指企業因向客戶轉讓商品已收取的對價D.企業預期將退還給客戶的款項，應當作為負債進行會計處理【答案】ABD37、下列有關投資性房地產后續計量會計處理的表述中，正確的有（）。A.不同企業可以分別采用成本模式或公允價值模式B.滿足特定條件時可以采用公允價值模式C.同一企業可以分別采用成本模式和公允價值模式D.同一企業不得同時采用成本模式和公允價值模式【答案】ABD38、甲公司2020年1月遭受重大自然災害，并于2020年3月收到政府對自然災害的補償資金200萬元，假定甲公司采用總額法核算政府補助。下列有關說法正確的有（）。A.該政府補助屬于與資產相關的政府補助B.該政府補助屬于與收益相關的政府補助C.甲公司應當將收到的200萬元直接計入當期損益D.甲公司應當將收到的200萬元計入遞延收益【答案】BC39、下列關于政府會計核算模式的表述中，正確的有（）。A.由預算會計和財務會計構成B.實行“雙功能、雙基礎、雙報告”C.預算會計要素包括資產、負債、凈資產、收入和費用D.單位對于納入部門預算管理的現金收支業務，采用財務會計核算的同時應當進行預算會計核算；對于其他業務，僅需進行財務會計核算【答案】ABD40、下列各項企業資產負債表日后事項中，屬于非調整事項的有（）。A.發現報告年度的財務報表重要差錯B.將資本公積轉增資本C.因火災導致廠房毀損D.發行債券【答案】BCD41、2×17年1月1日，甲公司購入一項土地使用權，以銀行存款支付200000萬元，該土地使用權尚可使用50年，采用直線法攤銷，無殘值。甲公司決定在該土地上以出包方式建造辦公樓。2×18年12月31日，該辦公樓已經完工并達到預定可使用狀態，總成本為160000萬元（含建造期間土地使用權攤銷）。預計該辦公樓的折舊年限為25年，采用年限平均法計提折舊，預計凈殘值為零。甲公司下列會計處理中，正確的有（）。A.土地使用權和地上建筑物應合并作為固定資產核算，并按固定資產有關規定計提折舊B.土地使用權和地上建筑物分別作為無形資產和固定資產進行核算C.2×18年12月31日，固定資產的入賬價值為360000萬元D.2×19年土地使用權攤銷額和辦公樓折舊額分別為4000萬元和6400萬元【答案】BD42、甲公司適用的所得稅稅率為25%。2019年1月1日甲公司取得以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產初始成本為2000萬元，2019年12月31日其公允價值為2400萬元；以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的權益工具投資初始成本為1000萬元，2019年12月31日公允價值為1300萬元。不考慮其他因素，甲公司2019年12月31日下述遞延所得稅確認計量正確的有（）。A.資產負債表遞延所得稅資產項目增加100萬元B.資產負債表遞延所得稅負債項目增加75萬元C.資產負債表遞延所得稅負債項目增加175萬元D.影響利潤表的遞延所得稅費用為100萬元【答案】CD43、下列關于資產計稅基礎的表述中錯誤的有（）。A.資產的計稅基礎代表的是資產在未來期間可予稅前扣除的總金額B.資產的計稅基礎代表的是賬面價值在扣除稅法規定未來期間允許稅前扣除的金額之后的差額C.資產的賬面價值大于其計稅基礎表示該項資產未來期間產生的經濟利益不能全部稅前抵扣D.資產的賬面價值大于其計稅基礎表示可以減少企業在未來期間的應納稅所得額【答案】BD44、2018年12月10日，甲民間非營利組織按照與乙企業簽訂的一份捐贈協議，向乙企業指定的一所貧困小學捐贈電腦100臺，該組織收到乙企業捐贈的電腦時進行的下列會計處理中，正確的有（）。A.確認受托代理資產B.確認固定資產C.確認捐贈收入D.確認受托代理負債【答案】AD45、下列關于政府會計要素的表述中，正確的有（）。A.資產是指政府會計主體過去的經濟業務或者事項形成的，由政府會計主體控制的，預期能夠產生服務潛力或者帶來經濟利益流入的經濟資源B.負債是指政府會計主體過去的經濟業務或者事項形成的，預期會導致經濟資源流出政府會計主體的現時義務C.凈資產是指政府會計主體資產扣除負債后的凈額D.收入是指報告期內導致政府會計主體凈資產增加的，含有服務潛力或者經濟利益的經濟資源的流入【答案】ABCD46、2x20年9月1日，甲事業單位報經批準提前報廢一項固定資產，該固定資產的賬面余額500000元、已計提折舊480000元。以銀行存款支付清理費用5000元，殘料變賣收入8000元已收存銀行。不考慮其他因素，下列關于甲事業單位資產處置會計處理的表述中，正確的有（）。A.增加應繳財政款3000元B.增加其他費用5000元C.增加其他收入8000元D.增加資產處置費用20000元【答案】AD47、下列各項關于固定資產后續計量會計處理的表述中，正確的有()。A.因更新改造停止使用的固定資產不再計提折舊B.已達到預定可使用狀態但尚未辦理竣工決算的固定資產應計提折舊C.專設銷售機構發生的固定資產日常修理費用計入銷售費用D.行政管理部門發生的固定資產日常修理費用計入管理費用【答案】ABCD48、下列關于以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產的表述中，不正確的有（）。A.如為債券類投資，滿足一定條件時可以與債權投資進行重分類B.其他權益工具投資發生減值后價值又恢復的通過損益轉回減值損失C.應當按取得該金融資產的公允價值作為初始確認金額，相關交易費用計入當期損益D.持有期間取得的利息或股利收入計入投資收益【答案】BC49、對境外經營的財務報表進行折算時，應采用資產負債表日的即期匯率折算的有（）。A.資本公積B.固定資產C.應付賬款D.未分配利潤【答案】BC50、2×19年8月1日，甲公司因產品質量問題被起訴。至2×19年12月31日，法院尚未判決。但經咨詢