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文檔簡介
2022-2023年中級會計職稱之中級會計實務模擬考試試卷B卷含答案單選題(共100題)1、甲公司2×18年9月30日購入固定資產,賬面原值為1500萬元,會計上按直線法計提折舊;稅法規定按年數總和法計提折舊。折舊年限均為5年,凈殘值均為零。則2×19年12月31日的應納稅暫時性差異余額為()。A.225萬元B.900萬元C.1125萬元D.255萬元【答案】A2、下列各項中,不應在“其他綜合收益”科目核算的是()。A.外幣財務報表折算差額B.其他債權投資公允價值變動C.非投資性房地產轉換為采用公允價值模式計量的投資性房地產時公允價值小于賬面價值的差額D.非投資性房地產轉換為采用公允價值模式計量的投資性房地產時公允價值大于賬面價值的差額【答案】C3、下列各項關于或有事項會計處理的表述中,正確的是()。A.現時義務導致的預計負債,不能在資產負債表中列示為負債B.現時義務導致的預計負債,在資產負債表日無需復核C.潛在義務導致的或有負債,不能在資產負債表中列示為負債D.或有事項形成的或有資產,應在資產負債表中列示為資產【答案】C4、某企業為增值稅一般納稅人,從外地購入原材料5000噸,收到增值稅專用發票上注明的售價為每噸100元,增值稅稅款為65000元,材料運輸途中取得的運輸業增值稅專用發票注明運費為2000元,增值稅額為180元,另發生裝卸費1000元,途中保險費800元。所購原材料到達后驗收發現短缺20%,其中合理損耗5%,另15%的短缺尚待查明原因。該批材料的采購成本為()元。A.482103B.403040C.503800D.428230【答案】D5、關于會計基本假設,下列說法正確的是()。A.會計主體一定是法律主體B.法律主體不一定是會計主體C.會計分期確立了會計核算的空間范圍D.貨幣計量為會計確認、計量和報告提供了必要的手段【答案】D6、下列各項資產的外幣賬戶中,需要按照期末即期匯率調整的是()。A.預付賬款B.債權投資C.長期股權投資D.無形資產【答案】B7、2×19年2月1日,甲公司為建造自用辦公樓向銀行取得一筆專門借款。2×19年3月12日,以該借款支付前期訂購的工程物資款。因征地拆遷發生糾紛,該辦公樓延遲至2×19年4月1日才開工興建,開始支付其他工程款。2×20年5月31日,該辦公樓建造完成,達到預定可使用狀態。2×20年6月30日,甲公司辦理工程竣工決算。不考慮其他因素,甲公司該筆專門借款費用的資本化期間為()。A.2×19年2月1日至2×20年6月30日B.2×19年3月12日至2×20年5月31日C.2×19年4月1日至2×20年5月31日D.2×19年4月1日至2×20年6月30日【答案】C8、下列各項資產的外幣賬戶中,需要按照期末即期匯率調整的是()。A.預付賬款B.債權投資C.長期股權投資D.無形資產【答案】B9、甲公司于2019年年初制訂和實施了一項短期利潤分享計劃,以對公司管理層進行激勵。該計劃規定,公司全年的凈利潤指標為2000萬元,如果在公司管理層的努力下完成的凈利潤超過2000萬元,公司管理層可以分享超過2000萬元凈利潤部分的10%作為額外報酬。假定至2019年12月31日,甲公司2019年全年實際完成凈利潤2500萬元。假定不考慮離職等其他因素,甲公司2019年12月31日因該項短期利潤分享計劃應計入管理費用的金額為()萬元。A.150B.50C.100D.0【答案】B10、2019年12月31日,甲公司將自用固定資產轉換為公允價值模式計量的投資性房地產,轉換日,該固定資產的賬面價值為2000萬元(成本為3500萬元,已計提累計折舊1500萬元,未計提減值準備),公允價值為4000萬元。甲公司采用資產負債表債務法核算所得稅,未來期間適用的所得稅稅率為25%。2019年12月31日甲公司應確認其他綜合收益為()萬元。A.125B.375C.1500D.2000【答案】C11、2X19年12月31日,甲公司某在建工程項目的賬面價值為4000萬元,預計A.100B.400C.300D.0【答案】C12、(2013年)2012年12月5日,甲公司向其子公司乙公司銷售一批商品,不含增值稅的銷售價格為2000萬元,增值稅稅額為340萬元,款項已收存銀行;該批商品成本為1600萬元,不考慮其他因素,甲公司在編制2012年度合并現金流量表時,“銷售商品、提供勞務收到的現金”項目應抵銷的金額為()萬元。A.1600B.1940C.2000D.2340【答案】D13、下列各項資產和負債中不產生暫時性差異的是()。A.自行研發的無形資產B.已計提減值準備的固定資產C.采用公允價值模式進行后續計量的投資性房地產D.因違反稅法規定應繳納但尚未繳納的滯納金【答案】D14、甲公司系增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為13%。2×19年4月5日,甲公司將自產的300件K產品作為福利發放給職工。該批產品的單位成本為0.04萬元/件,公允價值和計稅價格均為0.06萬元/件。不考慮其他因素,甲公司應計入應付職工薪酬的金額為()萬元。A.18B.14.34C.12D.20.34【答案】D15、下列關于會計要素的表述中,正確的是()。A.負債的特征之一是企業承擔的潛在義務B.資產的特征之一是預期能給企業帶來經濟利益C.利潤是企業一定期間內收入減去費用后的凈額D.收入是所有導致所有者權益增加的經濟利益的總流入【答案】B16、2×19年12月31日,甲公司與乙公司簽訂協議銷售一批商品,增值稅專用發票上注明價格為675萬元,增值稅額為87.75萬元。商品已發出,款項已收到。協議規定,該批商品銷售價款的25%屬于商品售出后5年內提供修理服務的服務費,則甲公司2×19年12月應確認的收入為()萬元。A.675B.168.75C.135D.506.25【答案】D17、甲公司只有一個子公司乙公司,2019年度,甲公司和乙公司個別現金流量表中“銷售商品提供勞務收到的現金”項目的金額分別為1500萬元和800萬元,“購買商品接受勞務支付的現金”項目的金額分別為1800萬元和800萬元。2019年度甲公司向乙公司銷售商品收到現金300萬元。不考慮其他因素,合并現金流量表中“銷售商品提供勞務收到的現金”項目應列示的金額為()萬元。A.2300B.2600C.2000D.3000【答案】C18、下列各項中,不管有無合同約定匯率,只能采用交易發生日即期匯折算的是()。A.銷售商品收取的外幣營業收入B.購進商品支付的外幣款項C.向銀行借入外幣借款D.收到投資者以外幣投入的資本【答案】D19、2×20年1月1日,甲公司將自用的寫字樓轉換為以成本模式進行后續計量的投資性房地產。當日的賬面余額為5000萬元,已計提折舊500萬元,已計提固定資產減值準備400萬元,公允價值為4200萬元。甲公司將該寫字樓轉為投資性房地產核算時的初始入賬價值為()萬元。A.4500B.4200C.4600D.4100【答案】D20、甲公司為上市公司,2×18年5月10日以830萬元(含已宣告但尚未發放的現金股利30萬元)購入乙公司股票200萬股,劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產,另支付手續費4萬元。5月30日,甲公司收到現金股利30萬元。6月30日乙公司股票的每股市價為3.8元。7月20日,甲公司以920萬元出售該項金融資產,同時支付交易費用10萬元。甲公司處置該項交易性金融資產時確認的投資收益為()萬元。A.111B.150C.151D.155【答案】B21、下列各項中,會導致企業資產總額和所有者權益總額同時減少的是()。A.回購本公司股票B.發放股票股利C.計提法定盈余公積D.資本公積轉增資本【答案】A22、2×19年12月,經董事會批準,甲公司自2×20年1月1日起撤銷某營銷網點,該業務重組計劃已對外公告。為實施該業務重組計劃,甲公司預計發生以下支出或損失:因辭退職工將支付補償款200萬元,因撤銷門店租賃合同將支付違約金40萬元,因處置門店內設備將發生損失10萬元。該業務重組計劃影響甲公司2×19年12月31日資產負債表中“預計負債”項目金額為()萬元。A.240B.40C.250D.50【答案】B23、甲公司2×19年1月1日發行面值總額為10000萬元的一般公司債券,取得的款項專門用于建造廠房。該債券系分期付息、到期還本債券,期限為4年,票面年利率為10%,每年12月31日支付當年利息。該債券實際年利率為8%。債券發行價格總額為10662.10萬元,款項已存入銀行。廠房于2×19年1月1日開工建造,2019年度累計發生建造工程支出4600萬元。經批準,當年甲公司將尚未使用的債券資金投資于國債,取得投資收益760萬元。至2×19年12月31日工程尚未完工,該在建工程2×19年年末賬面余額為()萬元。A.4692.97B.4906.21C.5452.97D.5600【答案】A24、W公司為增值稅一般納稅人,采用自營方式建造一條生產線,實際領用工程物資250萬元(不含增值稅)。另外領用本公司外購的產品一批,賬面價值即取得成本為140萬元,市場價格為150萬元;未計提存貨跌價準備,發生的在建工程人員工資和福利費分別為190萬元和40萬元。假定該生產線已達到預定可使用狀態;不考慮其他因素。該固定資產的入賬價值為()萬元。A.620B.851.8C.520D.751【答案】A25、甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人,甲公司本月發出一批原材料委托乙公司加工A半成品,A半成品屬于應稅消費品(非金銀首飾),該A半成品在受托方沒有同類應稅消費品的銷售價格。甲公司收回A半成品后將用于生產非應稅消費品。發出材料的實際成本為540萬元,乙公司開具的增值稅專用發票上注明加工費45萬元,受托方代收代繳的消費稅為65萬元,另需支付運雜費10萬元,則甲公司收回委托加工A半成品的入賬價值為()萬元。A.595B.585C.660D.653.5【答案】C26、2019年12月5日,甲公司向其子公司乙公司銷售一批商品,不含增值稅的銷售價格為2000萬元,增值稅稅額為260萬元,款項已收存銀行;該批商品成本為1600萬元,不考慮其他因素,甲公司在編制2019年度合并現金流量表時,“銷售商品、提供勞務收到的現金”項目應抵銷的金額為()萬元。A.1600B.1860C.2000D.2260【答案】D27、甲公司的記賬本位幣為人民幣,其接受外商投資2000萬美元,投資合同約定的匯率為1美元=6.94人民幣元。2019年8月1日,甲公司收到第一筆投資1000萬美元,當日即期匯率為1美元=6.93人民幣元。2019年12月1日,甲公司收到第二筆投資1000萬美元,當日即期匯率為1美元=6.96人民幣元。2019年12月31日的即期匯率為1美元=6.95人民幣元。2019年12月31日,甲公司因該投資計入所有者權益的金額為()萬人民幣元。A.13920B.13880C.13890D.13900【答案】C28、下列各項外幣資產發生的匯兌差額,不應計入財務費用的是()。A.應收賬款B.銀行存款C.交易性金融資產D.債權投資【答案】C29、行政單位盤虧、毀損或報廢固定資產的,應將其賬面余額和相關累計折舊轉入的科目是()。A.固定資產清理B.待處置資產損溢C.待處理財產損溢D.資產處置費用【答案】C30、2×19年1月1日,甲公司制定并開始實施利潤分享計劃。計劃規定,如果2×19年度公司凈利潤能超過2500萬元,對于超出部分,管理層可以享有8%的額外回報。假定截至2×19年末,甲公司全年實現凈利潤2800萬元,不考慮其他因素,甲公司管理層可以分享的利潤為()萬元。A.24B.200C.224D.424【答案】A31、2×18年6月30日,甲公司與乙公司簽訂租賃合同,合同規定甲公司將一棟自用辦公樓出租給乙公司,租賃期為1年,年租金為200萬元。當日,出租辦公樓的公允價值為8000萬元,原賬面價值為5500萬元。2×18年12月31日,該辦公樓的公允價值為9000萬元。2×19年6月30日,甲公司收回租賃期屆滿的辦公樓并對外出售,取得價款9500萬元。甲公司采用公允價值模式對投資性房地產進行后續計量,不考慮其他因素。上述交易或事項對甲公司2×19年度損益的影響金額為()萬元。A.500B.3100C.6000D.7000【答案】B32、2×19年9月,甲公司當月應發工資2100萬元,其中:生產部門生產工人工資1500萬元;生產部門管理人員工資260萬元,管理部門管理人員工資340萬元。根據甲公司所在地政府規定,甲公司應當按照職工工資總額的10%和8%計提并繳存醫療保險費和住房公積金。甲公司分別按照職工工資總額的2%和1.5%計提工會經費和職工教育經費。假定不考慮其他因素以及所得稅影響。根據上述資料,甲公司計算其2×19年9月份的職工薪酬金額,應計入生產成本的金額是()萬元。A.1760B.1822.5C.2138.4D.1500【答案】B33、2×19年1月1日,甲公司制定并開始實施利潤分享計劃。計劃規定,如果2×19年度公司凈利潤能超過2500萬元,對于超出部分,管理層可以享有8%的額外回報。假定截至2×19年末,甲公司全年實現凈利潤2800萬元,不考慮其他因素,甲公司管理層可以分享的利潤為()萬元。A.24B.200C.224D.424【答案】A34、下列各項中,體現實質重于形式會計信息質量要求的是()。A.將處置固定資產產生的凈損失計入資產處置損益B.對不存在標的資產的虧損合同確認預計負債C.母公司編制合并財務報表D.對無形資產計提減值準備【答案】C35、下列各項資產的外幣賬戶中,需要按照期末即期匯率調整的是()。A.預付賬款B.債權投資C.長期股權投資D.無形資產【答案】B36、下列關于或有事項的會計處理中,不正確的是()。A.待執行合同變成虧損合同的,應當作為或有事項B.或有資產和或有負債均不能在財務報表中確認C.企業可以將未來的經營虧損確認為負債D.資產負債表日應當對預計負債的賬面價值進行復核【答案】C37、甲公司實行累積帶薪休假制度,當年未享受的休假只可結轉至下一年度,超過一年未使用的權利作廢,且不能在職工離開公司時獲得現金支付。2×20年年末,甲公司因當年度管理人員未享受休假而預計了將于2×21年支付的職工薪酬20萬元。2×21年年末,該累積帶薪休假尚有40%未使用,不考慮其他因素。下列各項中,關于甲公司因其管理人員2×21年未享受累積帶薪休假而原多預計的8萬元負債(應付職工薪酬)于2×21年的會計處理,正確的是()。A.從應付職工薪酬轉出計入資本公積B.沖減當期的管理費用C.不作賬務處理D.作為會計差錯追溯重述上年財務報表相關項目的金額【答案】B38、甲公司于2×18年7月1日,以50萬元的價格轉讓一項無形資產(土地使用權)。該無形資產系2×15年7月1日購入并投入使用,其入賬價值為300萬元,預計使用年限為5年,法律規定的有效年限為6年,該無形資產按照直線法攤銷。不考慮其他因素,則轉讓該無形資產發生的凈損失為()萬元。A.73B.70C.100D.103【答案】B39、甲公司為境內上市公司,2020年發生的有關交易或事項包括:(1)收到增值稅出口退稅200萬元;(2)收到控股股東現金捐贈500萬元;(3)收到稅務部門先征后返的增值稅稅款1200萬元;(4)收到財政部門發放的補償以前期間研究項目財政補助資金1600萬元。甲公司2020年對上述交易或事項會計處理正確的是()。A.收到的增值稅出口退稅200萬元確認為當期其他收益B.收到的研究項目財政補助資金1600萬元確認為當期營業外收入C.收到的先征后返的增值稅1200萬元確認為當期其他收益D.收到的控股股東現金捐贈500萬元確認為當期營業外收入【答案】C40、甲企業是一家大型機床制造企業,2015年12月15日與乙公司簽訂了一項不可撤銷銷售合同,約定于2016年7月1日以600萬元的價格向乙公司銷售大型機床一臺。若不能按期交貨,甲企業需按照總價款的10%支付違約金。至2016年12月31日,甲企業尚未開始生產該機床;由于原料上漲等因素,甲企業預計生產該機床成本不可避免地升至650萬元。假定不考慮其他因素。2016年12月31日,甲企業的下列處理中,正確的是()。A.確認預計負債20萬元B.確認預計負債50萬元C.確認存貨跌價準備20萬元D.確認存貨跌價準備50萬元【答案】B41、下列各項中,應確認為房地產開發企業固定資產的是()。A.作為本企業辦公用房購入的寫字樓B.已完成開發并擬出售的商品房C.取得用于建造商品房的土地使用權D.已出租的商鋪【答案】A42、甲公司是一個投資性主體,甲公司編制合并報表時,下列事項應該在合并工作底稿中反映的是()。A.甲公司的個別資產負債表中各項目的數據B.甲公司的聯營企業的個別利潤表中各項目的數據C.甲公司的合營企業的個別資產負債表中各項目的數據D.不為甲公司的投資性活動提供相關服務的子公司個別所有者權益變動表中各項目的數據【答案】A43、企業自行研發專利技術發生的下列各項支出中,應計入無形資產入賬價值的是()。A.為有效使用自行研發的專利技術而發生的培訓費用B.研究階段發生的支出C.無法區分研究階段和開發階段的支出D.專利技術的注冊登記費【答案】D44、甲公司系增值稅一般納稅人。2x19年12月1日外購2000千克原材料,取得的增值稅專用發票上注明的價款為100000元、增值稅稅額為13000元,采購過程中發生合理損耗10千克。不考慮其他因素,該批原材料的入賬價值為()元。A.112435B.100000C.99500D.113000【答案】B45、企業采用公允價值模式對投資性房地產進行后續計量的,資產負債表日應將投資性房地產公允價值與其賬面價值的差額計入()。A.其他綜合收益B.公允價值變動損益C.資本公積D.資產減值損失【答案】B46、甲公司的記賬本位幣為人民幣,外幣業務以發生日的即期匯率折算。2020年12月5日以每股2美元的價格購入5000股乙公司股票作為交易性金融資產,當日匯率為1美元=6.7元人民幣,款項已經支付。2020年12月31日,當月購入的乙公司股票市價變為每股2.1美元,當日匯率為1美元=6.4元人民幣,假定不考慮相關稅費的影響,甲公司期末應計入當期損益的金額為()人民幣元。A.200B.300C.-300D.-200【答案】A47、甲公司2×19年11月10日與A公司簽訂一項生產線維修合同。合同規定,該維修總價款為90.4萬元(含增值稅額,增值稅稅率為13%),合同期為6個月。合同簽訂日預收價款50萬元,至12月31日,已實際發生維修費用35萬元,預計還將發生維修費用15萬元。甲公司預計履約進度為65%,提供勞務的履約進度能夠可靠地估計,則甲公司2×19年末應確認的勞務收入是()萬元。A.80B.56C.52D.58.76【答案】C48、甲公司和A公司同屬某企業集團,2×19年1月1日,甲公司以其發行的普通股股票500萬股(股票面值為每股1元,市價為每股5元),自其母公司處取得A公司80%的普通股權,并準備長期持有。A公司2×19年1月1日相對于最終控制方的所有者權益賬面價值總額為3000萬元,可辨認凈資產的公允價值為3200萬元。甲公司取得A公司股份時的初始投資成本為()萬元。A.500B.2500C.2400D.2560【答案】C49、(2020年)2×18年10月18日,甲公司以銀行存款3000萬元購入乙公司的股票,分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產。2×18年12月31日該股票投資的公允價值為3200萬元,2×19年12月31日該股票投資的公允價值為3250萬元。甲公司適用的企業所得稅稅率為25%。2×19年12月31日,該股票投資的計稅基礎為3000萬元。不考慮其他因素,2×19年12月31日甲公司對該股票投資公允價值變動應確認遞延所得稅負債的余額為()萬元。A.12.5B.62.5C.112.5D.50【答案】B50、2×18年1月1日,A公司以每股5元的價格購入B公司(上市公司)100萬股股票,取得B公司2%的股權,A公司將對B公司的投資指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產核算。2×18年12月31日,B公司股價為每股6元。2×19年1月10日,A公司以銀行存款1.75億元為對價,向B公司大股東收購B公司50%的股權,相關手續于當日辦理完成,形成非同一控制下企業合并。假設A公司購買B公司2%的股權和后續購買50%的股權不構成“一攬子”交易,A公司取得B公司控制權之日為2×19年1月10日,當日B公司股價為每股7元,A公司按照凈利潤的10%計提法定盈余公積,不考慮相關稅費等其他因素影響。購買日A公司對B公司投資按成本法核算的初始投資成本為()萬元。A.17500B.18200C.18000D.18100【答案】B51、甲公司適用的所得稅稅率為25%。2019年1月31日,甲公司購買的一項固定資產,成本為3000萬元,已計提累計折舊800萬元,計提減值準備200萬元,該固定資產預計尚可使用10年,預計凈殘值為0,采用年限平均法計提折舊,假定稅法規定的使用年限、凈殘值和折舊方法與會計相同,不考慮其他因素,該項資產2019年12月31日的計稅基礎為()萬元。A.1700B.1980C.1816.67D.1998.33【答案】D52、2x19年12月,甲公司取得政府無償撥付的技術改造資金100萬元、增值稅出口退稅30萬元、財政貼息50萬元。不考慮其他因素,甲公司2x19年12月獲得的政府補助金額為()萬元。A.180B.150C.100D.130【答案】B53、(2017年)甲公司系增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%。2017年4月5日,甲公司將自產的300件K產品作為福利發放給職工。該批產品的單位成本為400元/件,公允價值和計稅價格均為600元/件。不考慮其他因素,甲公司應計入應付職工薪酬的金額為()萬元。A.18B.14.04C.12D.21.06【答案】D54、A公司2×18年度財務報表經董事會批準將于2×19年4月30日對外公布。2×19年4月14日,A公司發現2×17年一項重大差錯。A公司應做的會計處理是()。A.調整2×18年會計報表期末數和本期數B.調整2×19年會計報表期初數和上期數C.調整2×18年會計報表期初數和上期數D.調整2×19年會計報表期末數和本期數【答案】C55、下列關于各項資產期末計量的表述中,正確的是()。A.公允價值模式下的投資性房地產應按照攤余成本計量B.其他權益工具投資應按照公允價值計量,其他債權投資應按照攤余成本計量C.外幣計價的無形資產期末按照公允價值計量D.存貨按照成本與可變現凈值孰低進行期末計量【答案】D56、甲公司2×19年8月對某生產線進行更新改造,該生產線的賬面原值為380萬元,已計提累計折舊50萬元,已計提減值準備10萬元。改良時發生相關支出共計180萬元。被替換部分的賬面價值為20萬元。2×19年10月工程交付使用,改良后該生產線預計使用年限為5年,預計凈殘值為零,按年數總和法計提折舊。則甲公司2×19年對該改良后生產線應計提的累計折舊金額為()萬元。A.20.00B.26.67C.27.78D.28.33【答案】B57、甲公司2×09年3月1日購入一臺設備,買價為234萬元,增值稅為30.42萬元,運費為6萬元,增值稅為0.54萬元,預計殘值收入10萬元,預計清理費用3萬元,預計使用壽命為5年,采用直線法計提折舊。2×10年年末該設備的公允價值減去處置費用后的凈額為141.5萬元,預計未來現金流量折現值為130萬元,新核定的凈殘值為5萬元,假定折舊期未發生變化。2×11年6月30日,甲公司開始對該設備進行改良,改良支出總計80萬元,拆除舊零件的殘值收入為7萬元,此零部件改良當時的賬面價值為20萬元,設備于2×11年末達到預定可使用狀態。A.35B.26.5C.35.1D.35.3【答案】D58、采用售后回購方式具有融資性質的銷售商品時,回購價格與原銷售價格之間的差額,在售后回購期間內按期計提利息費用時,應貸記“()”科目。A.未確認融資費用B.其他業務收入C.其他應付款D.財務費用【答案】C59、甲公司為增值稅一般納稅人,2018年1月15日開始自行研發某項管理用非專利技術,研究階段發生支出120萬元(均為人員薪酬),以銀行存款支付開發階段支出340萬元(其中符合資本化條件前發生的支出為100萬元)。研發活動于2018年12月11日結束,研發成功。甲公司預計該項非專利技術可以使用5年,預計凈殘值為零,采用直線法計提攤銷。2019年6月30日該項無形資產預計未來現金流量的現值為153萬元,公允價值為158萬元,預計處置費用為9萬元。甲公司預計該項無形資產尚可使用3年,預計凈殘值為零,繼續采用直線法計提攤銷。2020年6月20日,甲公司將該非專利技術轉讓給乙公司,開具的增值稅專用發票注明的價款為100萬元,增值稅稅額為6萬元,款項已收取并存入銀行。不考慮其他相關因素,則甲公司應確認資產處置損益()萬元。A.-6.25B.-0.25C.-47.22D.-41.22【答案】A60、甲公司為乙公司和丙公司的母公司,2×19年1月1日,乙公司購入甲公司持有的丙公司80%股權,實際支付款項4200萬元,形成同一控制下的控股合并。2×19年1月1日。丙公司個別報表中凈資產的賬面價值為4600萬元,甲公司合并報表中丙公司按購買日可辨認凈資產公允價值持續計算的凈資產賬面價值為5000萬元。不考慮其他因素的影響。則2×19年1月1日,乙公司購入丙公司80%股權的初始投資成本為()萬元。A.4200B.4000C.3360D.3680【答案】B61、2018年6月9日,甲公司支付價款855萬元(含交易費用5萬元)購入乙公司股票100萬股,占乙公司有表決權股份的1.5%,甲公司將其指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產。2018年12月31日,該股票市場價格為每股9元。2019年2月5日,乙公司宣告發放現金股利1000萬元。2019年8月21日,甲公司以每股8元的價格將乙公司股票全部轉讓。甲公司2019年利潤表中因該金融資產應確認的投資收益為()萬元。A.-40B.-55C.-90D.15【答案】D62、企業對境外經營的子公司外幣資產負債表折算時,在不考慮其他因素的情況下,下列各項中,應采用交易發生時即期匯率折算的是()。A.存貨B.固定資產C.實收資本D.未分配利潤【答案】C63、甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人,銷售商品適用的增值稅稅率均為13%。甲公司委托乙公司加工一批屬于應稅消費品(非金銀首飾),甲公司發出原材料的實際成本為300萬元。完工收回時支付加工費60萬元,另行支付增值稅稅額7.8萬元,支付乙公司代收代繳的消費稅稅額22.5萬元。甲公司收回后用于繼續生產應稅消費品。則甲公司收回該批委托加工物資的入賬價值是()萬元。A.382.5B.390.3C.360D.367.8【答案】C64、甲公司為乙公司的母公司。2017年1月1日,甲公司從集團外部用銀行存款購入丁公司60%股權。2018年7月1日,乙公司購入甲公司持有的丁公司60%股權,實際支付款項3000萬元,形成同一控制下的控股合并。2018年7月1日,丁公司可辨認凈資產賬面價值為4000萬元,按購買日公允價值持續計算的可辨認凈資產賬面價值為4680萬元。不考慮其他因素,2018年7月1日,乙公司購入丁公司60%股權的入賬價值為()萬元。A.2400B.3108C.2808D.2700【答案】C65、下列各項資產和負債中,因賬面價值和計稅基礎不一致形成暫時性差異的是()。A.計提職工工資形成的應付職工薪酬B.購買國債確認的利息收入C.因確認產品質量保證形成的預計負債D.因違反稅法規定應繳納但尚未繳納的罰款【答案】C66、甲企業于2×18年1月取得乙公司20%有表決權股份,能夠對乙公司施加重大影響。假定甲企業取得該項投資時,乙公司各項可辨認資產、負債的公允價值與其賬面價值相等。2×18年8月,乙公司將成本為600萬元(未計提存貨跌價準備)的某商品以1000萬元的價格出售給甲企業,甲企業將取得的商品作為存貨核算。至2×18年12月31日,甲企業仍未對外出售該存貨。乙公司2×18年實現凈利潤為3200萬元。2×19年甲企業將上述商品對外出售90%,乙公司2×19年實現凈利潤為3600萬元。假定不考慮所得稅等其他因素。2×19年甲企業個別報表中因對乙公司的該項股權投資應確認的投資收益為()萬元。A.800B.712C.720D.792【答案】D67、會計準則中關于“控制”的定義中所提及的“相關活動”是指對被投資方的回報產生重大影響的活動。被投資方的相關活動應當根據具體情況進行判斷,通常不包括()。A.商品或勞務的銷售和購買、金融資產的管理B.資產的購買和處置C.研究與開發活動D.對被投資方回報影響甚微或沒有影響的行政活動【答案】D68、甲公司的記賬本位幣為人民幣,其外幣交易采用交易日的即期匯率折算,2×18年12月8日,甲公司按每股5歐元的價格以銀行存款購入乙公司股票100000股,分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產,當日即期匯率為1歐元=7.85人民幣元。2×18年12月31日,乙公司股票的公允價值為每股4歐元,當日即期匯率為1歐元=7.9人民幣元。該金融資產投資對甲公司2×18年度營業利潤的影響金額是()。A.減少76.5萬人民幣元B.增加2.5萬人民幣元C.減少78.5萬人民幣元D.減少79萬人民幣元【答案】A69、企業適用增值稅即征即退政策的,在申請并確定了增值稅退稅額時,應確認的會計科目是()。A.其他收益B.管理費用C.遞延收益D.營業外收入【答案】A70、對于長期股權投資采用成本法進行后續核算,下列被投資單位發生的經濟業務,投資單位需要進行會計核算的是()。A.宣告發放現金股利B.實現凈利潤C.其他綜合收益增加D.增發股票【答案】A71、長江公司期末存貨采用成本與可變現凈值孰低計量,2×19年12月31日,長江公司庫存A材料的實際成本為60萬元,市場銷售價格為56萬元。假設不發生其他銷售費用,A材料是專門為生產甲產品而持有的。由于A材料市場價格的下降,市場上用庫存A材料生產的甲產品的銷售價格由105萬元降為90萬元。但生產成本不變,將庫存A材料加工成甲產品預計還需加工費用24萬元。預計甲產品銷售費用及稅金總額為12萬元,假定長江公司2×19年12月31日計提減值準備前“存貨跌價準備—A材料”科目貸方余額為4萬元。不考慮其他因素,2×19年12月31日A材料應計提的存貨跌價準備為()萬元。A.4B.6C.2D.5【答案】C72、甲公司為增值稅一般納稅人,購買及銷售有形動產適用的增值稅稅率為13%。2×17年1月1日,購入一臺不需要安裝的生產用機器設備,取得的增值稅專用發票上注明的設備價款為100萬元,增值稅稅額為13萬元,取得貨物運輸行業增值稅專用發票注明運輸費為2萬元(不含稅),以上款項均已通過銀行存款支付。假定不考慮其他相關稅費。甲公司購入該機器設備的成本為()萬元。A.101.78B.117C.102D.119【答案】C73、下列關于會計信息質量要求的表述中,錯誤的是()A.售后回購形成的融資交易體現了實質重于形式的要求B.企業會計政策不得隨意變更體現了可比性的要求C.避免企業出現提供會計信息的成本大于收益的情況體現了重要性的要求D.適度高估負債和費用,低估資產和收入體現了謹慎性的要求【答案】D74、下列各項中,應計入存貨成本的是()。A.采購運輸過程中因自然災害發生的損失B.季節性和修理期間的停工損失C.采購材料入庫后的存儲費用D.委托加工物資收回后用于連續生產應稅消費品的消費稅【答案】B75、丙公司為甲、乙公司的母公司,2018年1月1日,甲公司以銀行存款7000萬元取得乙公司60%有表決權的股份,另以銀行存款100萬元支付與合并直接相關的中介費用,當日辦妥相關股權劃轉手續后,取得了乙公司的控制權,乙公司在丙公司合并財務報表中的凈資產賬面價值為9000萬元。不考慮其他因素,甲公司該項長期股權投資在合并日的初始投資成本為()萬元。A.7100B.7000C.5400D.5500【答案】C76、2×19年10月31日,甲公司獲得只能用于項目研發未來支出的財政撥款800萬元,該研發項目預計于2×19年12月31日開始。2×19年10月31日,甲公司應將收到的該筆財政撥款計入()。A.研發支出B.營業外收入C.遞延收益D.其他綜合收益【答案】C77、下列關于各項資產期末計量的表述中,正確的是()。A.公允價值模式下的投資性房地產應按照攤余成本計量B.其他權益工具投資應按照公允價值計量,其他債權投資應按照攤余成本計量C.外幣計價的無形資產期末按照公允價值計量D.存貨按照成本與可變現凈值孰低進行期末計量【答案】D78、甲公司適用的所得稅稅率為25%。甲公司2018年10月1日以銀行存款30萬元購入乙公司的股票,指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產核算,另發生交易費用2萬元。2018年12月31日該項以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產的公允價值為42萬元,2019年12月31日該項以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產的公允價值為60萬元。則甲公司2019年年末因該事項應確認遞延所得稅負債的金額為()萬元。A.-2.5B.2.5C.4.5D.2【答案】C79、企業將自用房地產轉為以公允價值模式計量的投資性房地產。下列關于轉換日該房地產公允價值小于賬面價值的差額的會計處理表述中,正確的是()。A.計入遞延收益B.計入當期損益C.計入其他綜合收益D.計入資本公積【答案】B80、某公司適用的所得稅稅率為25%,2×19年12月因違反當地有關環保法規的規定,接到環保部門的處罰通知,要求其支付罰款100萬元。稅法規定,企業因違反國家有關法律法規支付的罰款和滯納金,計算應納稅所得額時不允許稅前扣除。至2×19年12月31日,該項罰款尚未支付。則2×19年末該公司產生的應納稅暫時性差異為()萬元。A.0B.100C.-100D.25【答案】A81、甲公司對投資性房地產以成本模式進行后續計量,2017年1月10日甲公司以銀行存款9600萬元購入一棟寫字樓并立即對外出租,甲公司預計該寫字樓的使用壽命為40年,預計凈殘值為120萬元,采用年限平均法計提折舊。不考慮其他因素,2017年甲公司應對該寫字樓計提折舊金額為()萬元。A.240B.220C.217.25D.237【答案】C82、下列各項中,反映企業在某一特定日期財務狀況的會計報表是()。A.現金流量表B.資產負債表C.利潤表D.所有者權益變動表【答案】B83、企業將成本模式計量的投資性房地產轉為以公允價值模式計量的投資性房地產。下列關于轉換日該房地產公允價值大于賬面價值的差額的會計處理表述中,正確的是()。A.計入遞延收益B.計入當期損益C.計入留存收益D.計入資本公積【答案】C84、甲公司的記賬本位幣為人民幣,其外幣交易采用交易日的即期匯率折算。2×18年12月5日,甲公司按每股5歐元的價格以銀行存款購入乙公司股票100000股,分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產,當日即期匯率為1歐元=7.85元人民幣。2×18年12月31日,乙公司股票的公允價值為每股4歐元,當日即期匯率為1歐元=7.9元人民幣。該金融資產投資對甲公司2×18年營業利潤影響金額為()。A.減少76.5萬人民幣元B.減少28.5萬人民幣元C.增加2.5萬人民幣元D.減少79萬人民幣元【答案】A85、關于企業內部研究開發項目的支出,下列說法中錯誤的是()。A.企業內部研究開發項目的支出,應當區分研究階段支出與開發階段支出B.企業內部研究開發項目研究階段的支出,應當于發生當期計入當期損益C.企業內部研究開發項目開發階段的支出,符合資本化條件的計入無形資產,不符合資本化條件的計入當期損益D.企業內部研究開發項目開發階段的支出,應確認為無形資產【答案】D86、某企業2019年12月31日購入一臺設備,入賬價值為200萬元,預計使用壽命為10年,預計凈殘值為20萬元,采用年限平均法計提折舊。2020年12月31日該設備出現減值跡象,并進行減值測試,經測試預計可收回金額為120萬元。2020年12月31日該設備賬面價值為()萬元。A.120B.160C.180D.182【答案】A87、(2014年)下列導致固定資產建造中斷時間連續超過3個月的事項,不應暫停借款費用資本化的是()。A.勞務糾紛B.安全事故C.資金周轉困難D.可預測的氣候影響【答案】D88、某設備的賬面原價為50000元,預計使用年限為4年,預計凈殘值率為4%,采用雙倍余額遞減法計提折舊,該設備在第3年應計提的折舊額為()元。A.5250B.6000C.6250D.9600【答案】A89、甲公司2019年度利潤總額為1200萬元,當年取得的交易性金融資產期末公允價值上升100萬元,當年取得的其他債權投資期末公允價值下降300萬元。除上述事項甲公司當年無其他納稅調整事項。已知甲公司適用的所得稅稅率為25%,且未來不會發生變化,假定未來可以取得足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。則甲公司當年利潤表中的凈利潤項目為()萬元。A.900B.925C.850D.875【答案】A90、下列各項中,不屬于現金流量表“經營活動產生的現金流量”的是()。A.對外銷售商品所產生的現金流量B.實際收到應收票據利息收入所產生的現金流量C.購買辦公用品產生的現金流量D.償還短期借款產生的現金流量【答案】D91、P企業于2009年12月份購入一臺管理用設備,實際成本為100萬元,估計可使用10年,估計凈殘值為零,采用直線法計提折舊。2010年末,對該設備進行檢查,估計其可收回金額為72萬元。2011年末,再次檢查估計該設備可收回金額為85萬元,則2011年末應調整資產減值損失的金額為()萬元。A.0B.16C.14D.12【答案】A92、2019年1月1日,甲公司從銀行取得3年期專門借款開工興建一棟廠房。2020年6月30日該廠房達到預定可使用狀態并投入使用,7月31日驗收合格,8月5日辦理竣工決算,8月31日完成資產移交手續。甲公司該專門借款費用在2020年停止資本化的時點為()。A.6月30日B.7月31日C.8月5日D.8月31日【答案】A93、甲公司2019年1月10日開始自行研究開發無形資產,12月31日達到預定用途。其中,研究階段發生職工薪酬30萬元、計提專用設備折舊40萬元;進入開發階段后,相關支出符合資本化條件前發生的職工薪酬30萬元、計提專用設備折舊30萬元,符合資本化條件后發生職工薪酬100萬元、計提專用設備折舊200萬元。假定不考慮其他因素,甲公司2019年對上述研發支出進行的下列會計處理中,正確的是()A.確認管理費用70萬元,確認無形資產360萬元B.確認管理費用30萬元,確認無形資產400萬元C.確認管理費用130萬元,確認無形資產300萬元D.確認管理費用100萬元,確認無形資產330萬元【答案】C94、下列各項中,不屬于企業中期財務報表的是()。A.月報B.季報C.半年報D.年報【答案】D95、甲公司于2×19年1月1日以銀行存款18000萬元購入乙公司有表決權股份的40%,能夠對乙公司施加重大影響。取得該項投資時,乙公司各項可辨認資產、負債的公允價值等于賬面價值,雙方采用的會計政策、會計期間相同。2×19年6月1日,乙公司出售一批商品給甲公司,成本為800萬元,售價為1000萬元,甲公司購入后作為存貨管理。至2×19年末,甲公司已將從乙公司購入商品的50%出售給外部獨立的第三方。乙公司2×19年實現凈利潤1600萬元。甲公司2×19年末因對乙公司的長期股權投資應確認投資收益為()萬元。A.600B.640C.700D.720【答案】A96、A公司為境內上市公司,其記賬本位幣為人民幣。2020年下列有關經濟業務處理正確的是()。A.通過收購,持有香港甲上市公司發行在外有表決權股份的80%,從而擁有該公司的控制權,甲公司的記賬本位幣為港幣。因此,甲公司是A公司的境外經營B.與境外某公司合資在河北雄安興建乙公司,乙公司的記賬本位幣為美元,A公司對乙公司具有重大影響,境外某公司擁有控制權。因此,乙公司不是A公司的境外經營C.因近期產品在歐洲市場銷量增加的需要,A公司在德國設立一家分支機構丙公司,丙公司所需資金由A公司提供,其任務是負責從A公司進貨并在歐洲市場銷售,然后將銷售款直接匯回A公司。因此,丙公司是A公司的境外經營D.與境外丁公司合作在丁公司所在地合建一個工程項目,A公司提供技術資料,丁公司提供場地、設備及材料,該項目竣工后予以出售,A.丁公司按7:3的比例分配稅后利潤,雙方合作結束,丁公司的記賬本位幣為美元。除上述項目外,A.丁公司無任何關系。因此,丁公司是A公司的境外經營【答案】A97、關于政府會計核算模式,下列說法中錯誤的是()。A.財務會計通過資產、負債、凈資產、收入和費用五個要素,對政府會計主體發生的各項經濟業務或者事項進行會計核算B.預算會計通過預算收入、預算支出與預算結余三個要素,對政府會計主體預算執行過程中發生的全部預算收入和全部預算支出進行會計核算C.政府財務報告的編制主要以權責發生制為基礎,以預算會計核算生成的數據為準D.預算會計實行收付實現制(國務院另有規定的,從其規定),財務會計實行權責發生制【答案】C98、甲企業的記賬本位幣為人民幣,2×18年分次收到某投資者以美元投入的資本2000萬美元,投資活動約定的匯率為1美元=6.94人民幣元。其中2×18年12月10日收到第一筆投資1000萬美元,當日的即期匯率為1美元=6.93人民幣元;2×18年12月20日收到第二筆投資1000元美元,當日的即期匯率為1美元=6.96人民幣元。2×18年12月31日的即期匯率為1美元=6.95人民幣元。2×18年12月31日,甲企業資產負債表中該投資者的所有者權益金額為人民幣()萬元。A.13890B.13880C.13900D.13700【答案】A99、企業專門借款利息開始資本化后發生的下列各項建造中斷事項中,將導致其應暫停借款利息資本化的事項是()。A.因可預見的冰凍季節造成建造中斷連續超過3個月B.因工程質量糾紛造成建造多次中斷累計3個月C.因發生安全事故造成建造中斷連續超過3個月D.因勞務糾紛造成建造中斷2個月【答案】C100、A公司2×18年1月1日對乙公司的初始投資成本為165萬元,占乙公司30%的股權,采用權益法核算。投資時乙公司可辨認凈資產公允價值為500萬元。當年乙公司實現凈利潤150萬元,2×19年乙公司發生凈虧損750萬元,2×20年乙公司實現凈利潤300萬元,假定取得投資時被投資單位可辨認凈資產公允價值等于賬面價值,雙方采用的會計政策、會計期間相同。則2×20年年末A公司長期股權投資的賬面價值是()萬元。A.75B.90C.165D.0【答案】A多選題(共50題)1、下列事項中,能夠引起權益法核算的長期股權投資賬面價值發生變動的有()。A.被投資單位發行可轉換公司債券B.被投資單位授予職工以權益結算的股份支付C.被投資單位其他債權投資公允價值發生變動D.被投資單位宣告發放股票股利【答案】ABC2、(2019年)甲企業適用的所得稅稅率為25%,預計未來期間適用的企業所得稅稅率不變且企業能夠產生足夠的應納稅所得額用以抵減可抵扣暫時性差異,其2018年度財務報表批準報出日為2019年4月25日。2019年2月10日,甲企業調減了2018年計提的壞賬準備100萬元,該調整事項發生時,企業所得稅匯算清繳尚未完成。不考慮其他因素,上述業務對甲企業2018年財務報表的影響說法正確的有()。A.應收賬款增加100萬元B.遞延所得稅資產增加25萬元C.應交所得稅增加25萬元D.所得稅費用增加25萬元【答案】AD3、下列有關無形資產的會計處理,不正確的有()。A.將自創商譽確認為無形資產B.將轉讓使用權的無形資產的攤銷價值計入資產處置損益C.將轉讓所有權的無形資產的賬面價值計入其他業務成本D.將預期不能為企業帶來經濟利益的無形資產的賬面價值轉銷【答案】ABC4、2019年6月,某事業單位使用財政項目撥款資金購入一項專利權,價款為200萬元,以財政直接支付的方式支付。6月20日,該事業單位收到“財政直接支付入賬通知書”假定不考慮相關稅費,該事業單位下列賬務處理正確的有()。A.2019年6月20日購入專利權時,財務會計處理:借:無形資產200貸:財政拔款收入200B.2019年6月20日購入專利權時,財務會計處理:借:無形資產200貸:銀行存款200C.2019年6月20日購入專利權時,預算會計處理:借:事業支出200貸:財政撥款預算收入200D.2019年6月20日購入專利權時,預算會計無需進行會計處理【答案】AC5、關于資產的公允價值減去處置費用后的凈額的估計,下列說法中正確的有()。A.最佳方法為根據公平交易中銷售協議價格減去可直接歸屬于該資產處置費用的金額來估計B.最佳方法為根據假設資產負債表日處置該資產,熟悉情況的交易雙方自愿進行公平交易愿意提供的交易價格減去資產處置費用后的金額來估計C.不存在銷售協議但存在資產活躍市場的,應當按照該資產的市場價格減去處置費用后的金額來估計,資產的市場價格通常應當根據資產的賣方出價確定D.不存在銷售協議但存在資產活躍市場的,應當按照該資產的市場價格減去處置費用后的金額來估計,資產的市場價格通常應當根據資產的買方出價確定【答案】AD6、企業為取得銷售合同而發生且由企業承擔的下列各項支出中,應在發生時計入當期損益的有()。A.投標活動交通費B.盡職調查發生的費用C.招標文件購買費D.投票文件制作費【答案】ABCD7、下列有關政府補助的表述中正確的有()。A.總額法下與資產相關的政府補助,如果對應的長期資產在持有期間發生減值損失,遞延收益的攤銷仍保持不變B.總額法下與資產相關的政府補助應于收到時先計入遞延收益C.與企業日常活動相關的政府補助,應當按照經濟業務實質計入其他收益或沖減相關成本費用D.企業在日常活動中僅有按照固定的定額標準取得的政府補助,才能按照應收金額計量【答案】ABC8、A公司2013年度財務報表于2014年4月20日批準對外報出。該公司2014年1月1日至4月20日之間發生的下列事項中,需要對2013年度財務報表進行調整的有()。A.因2014年1月份匯率發生大幅波動致使該公司外幣貨幣性項目出現重大匯兌差額B.2014年2月15日,董事會制訂了2013年度股利分配方案C.A公司2013年已確認收入的一筆銷售業務因產品質量問題發生銷售折讓D.2014年2月發現一批存貨在報告年度資產負債表日已嚴重貶值【答案】CD9、下列關于企業內部研發支出會計處理的表述中,正確的有()。A.開發階段的支出,滿足資本化條件的,應予以資本化B.無法合理分配的多項開發活動所發生的共同支出,應全部予以費用化C.無法區分研究階段和開發階段的支出,應全部予以費用化D.研究階段的支出,應全部予以費用化【答案】ABCD10、下列各項中,屬于固定資產減值測試預計其未來現金流量時,不應考慮的因素有()。A.對內部轉移價格進行調整B.籌資活動產生的現金流入或者流出C.與預計固定資產改良有關的未來現金流量D.與尚未作出承諾的重組事項有關的預計未來現金流量【答案】BCD11、下列關于企業遞延所得稅負債會計處理的表述中,正確的有()A.吸收合并下的免稅合并,商譽初始確認時形成的應納稅暫時性差異應確認相應的遞延所得稅負債B.與損益相關的應納稅暫時性差異確認的遞延所得稅負債應計入所得稅費用C.應納稅暫時性差異轉回期間超過一年的,相應的遞延所得稅負債應以現值進行計量D.遞延所得稅負債以相關應納稅暫時性差異轉回期間適用的企業所得稅稅率計量【答案】BD12、下列關于無形資產的表述中正確的有()。A.對于使用壽命不確定的無形資產應當至少每年年末進行減值測試B.無形資產的攤銷金額一般應計入當期損益C.若無形資產的殘值重新估計后高于其賬面價值,則無形資產不再攤銷,直至殘值降至低于賬面價值時再恢復攤銷。D.無法為企業帶來經濟利益的無形資產應轉銷并終止確認【答案】ABCD13、企業根據金融資產的業務模式和合同現金流量的特征,可將金融資產劃分為()。A.貸款和應收款項B.以攤余成本計量的金融資產C.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產D.以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產【答案】BCD14、關于投資性房地產轉換日的確定,以下表述錯誤的有()。A.2021年6月20日,企業將某項土地使用權停止自用,2021年6月30日正式確定該項資產將于增值后出售,則該房地產的轉換日為2021年6月30日B.2021年6月4日,企業將原本自用的房地產改用于出租,租賃期開始日為2021年7月1日,則該房地產的轉換日為2021年6月4日C.2021年3月15日,企業開始將原本用于出租的房地產改用于自身生產使用,則該房地產的轉換日為2021年3月15日D.2021年5月31日,房地產開發企業決定將其持有的開發產品以經營租賃的方式出租,租賃期開始日為2021年6月1日,則該房地產的轉換日為2021年5月31日【答案】BD15、下列有關境外經營及視同境外經營的表述正確的有()。A.企業在境外的分支機構B.企業在境內的合營企業采用不同于本企業的記賬本位幣C.境外經營主要是以位置是否在境外為判定標準D.企業在境內的聯營企業采用相同于本企業記賬本位幣【答案】AB16、下列各項關于企業土地使用權的會計處理的表述中,正確的有()。A.工業企業持有并準備增值后轉讓的土地使用權作為投資性房地產核算B.工業企業將購入的用于建造辦公樓的土地使用權作為無形資產核算C.工業企業將出租的土地使用權作為無形資產核算D.房地產開發企業將購入的用于建造商品房的土地使用權作為存貨核算【答案】ABD17、下列關于反向購買業務當期每股收益的計算的表述中,正確的有()。A.自當期期初至購買日,發行在外的普通股數量應假定為在該項合并中會計上母公司向會計上子公司股東發行的普通股股數B.自當期期初至購買日,發行在外的普通股數量應假定為在該項合并中法律上母公司向法律上子公司股東發行的普通股股數C.自購買日至期末發行在外的普通股數量為會計上子公司實際發行在外的普通股股數D.自購買日至期末發行在外的普通股數量為法律上子公司實際發行在外的普通股股數【答案】BC18、下列各項中,企業在判斷存貨成本與可變現凈值孰低時,可作為存貨成本確鑿證據的有()。A.外來原始憑證B.生產成本資料C.生產預算資料D.生產成本賬簿記錄【答案】ABD19、下列交易事項中,會影響企業當期營業利潤的有()。A.合同取得成本的攤銷B.出售無形資產取得收益C.使用壽命有限的管理用無形資產的攤銷D.使用壽命不確定的無形資產計提的減值【答案】ABCD20、2019年4月10日,某事業單位根據經過批準的部門預算和用款計劃,向同級財政部門申請支付第三季度水費10萬元,4月18日,財政部分經審核后,以財政直接支付方式向自來水工司支付了該單位的水費10萬元。4月28日,該事業單位收到了“財政直接支付入賬通知書”,以下有關該事業單位會計處理正確的有()。A.4月18日借:單位管理費用100000貸:財政撥款收入100000B.4月28日借:單位管理費用100000貸:財政撥款收入100000C.4月18日借:事業支出100000貸:財政撥款預算收入100000D.4月28日借:事業支出100000貸:財政撥款預算收入100000【答案】BD21、下列關于企業或有事項會計處理的表述中,正確的有()。A.因或有事項承擔的義務,符合負債定義且滿足負債確認條件的,應確認預計負債B.因或有事項承擔的潛在義務,不應確認為預計負債C.因或有事項形成的潛在資產,不應單獨確認為一項資產D.因或有事項預期從第三方獲得的補償,補償金額很可能收到的,應單獨確認為一項資產【答案】ABC22、(2010年)下列各項資產和負債中,因賬面價值與計稅基礎不一致形成暫時性差異的有()。A.使用壽命不確定的無形資產B.已計提減值準備的固定資產C.已確認公允價值變動損益的交易性金融資產D.因違反稅法規定應繳納但尚未繳納的滯納金【答案】ABC23、下列關于外幣資產負債表折算的表述中,符合企業會計準則規定的有()。A.實收資本項目按交易發生時的即期匯率折算B.未分配利潤項目按交易發生日的即期匯率折算C.資產項目按資產負債表日的即期匯率折算D.負債項目按資產負債表日即期匯率的近似匯率折算【答案】AC24、企業擁有的下列固定資產應正常提取折舊的有()。A.提前報廢的固定資產B.閑置的固定資產C.大修理期間的固定資產D.更新改造期間的固定資產【答案】BC25、甲、乙是母子公司關系,2×18年年初,作為母公司的甲公司向其子公司乙公司出售一批存貨,實際成本為200萬元,內部售價為300萬元,2×18年末乙公司尚未出售這批存貨,期末該批存貨的可變現凈值為240萬元,乙公司計提了60萬元的存貨跌價準備,所得稅稅率為25%,假設不考慮其他條件,在編制合并報表時下列選項不正確的有()。A.遞延所得稅資產25萬元B.遞延所得稅負債15萬元C.遞延所得稅資產10萬元D.遞延所得稅負債40萬元【答案】ABD26、下列各項中,能夠產生可抵扣暫時性差異的有()。A.賬面價值大于其計稅基礎的資產B.賬面價值小于其計稅基礎的負債C.超過稅法扣除標準的業務宣傳費D.按稅法規定可以結轉以后年度的未彌補虧損【答案】CD27、下列各項中,將影響企業以攤余成本計量的金融資產處置損益的有()。A.賣價B.賬面價值C.支付給代理機構的傭金D.繳納的印花稅【答案】ABC28、下列關于固定資產減值的表述中,不符合會計準則規定的有()。A.預計固定資產未來現金流量應當考慮與所得稅收付相關的現金流量B.單項固定資產本身的可收回金額難以合理估計的,應當以其所在的資產組為基礎確定可收回金額C.在確定固定資產未來現金流量時,應當考慮將來可能發生的與改良有關的預計現金流量的影響D.固定資產的公允價值減去處置費用后的凈額高于其賬面價值,但預計未來現金流量現值低于其賬面價值的,應當計提減值【答案】ACD29、關于外幣借款在資本化期間的匯兌差額,下列處理中正確的有()。A.外幣一般借款本金的匯兌差額應計入資產成本B.外幣一般借款利息的匯兌差額應計入當期損益C.外幣專門借款本金的匯兌差額應計入資產成本D.外幣專門借款利息的匯兌差額應計入財務費用【答案】BC30、在資產負債表日后至財務報告批準報出日前發生的下列事項中,屬于資產負債表日后調整事項的有()。A.因匯率發生重大變化導致企業持有的外幣資金出現重大匯兌損失B.企業報告年度銷售給某主要客戶的一批產品因存在質量缺陷被退回C.報告年度未決訴訟經人民法院判決敗訴,企業需要賠償的金額大幅超過已確認的預計負債D.資產負債表日后事項期間因客戶發生火災導致應收賬款90%無法收回【答案】BC31、關于資產減值測試時認定資產組的表述中,正確的有()。A.資產組是企業可以認定的最小資產組合B.認定資產組應當考慮對資產的持續使用或處置的決策方式C.認定資產組應當考慮企業管理層管理生產經營活動的方式D.資產組產生的現金流入應當獨立于其他資產或資產組產生的現金流入【答案】ABCD32、下列各項資產的后續支出中,應予資本化處理的有()。A.生產線的改良支出B.辦公樓的日常修理費C.機動車的交通事故責任強制保險費D.更新改造更換的發動機成本【答案】AD33、下列與其他債權投資相關的交易或事項中,不應計入當期損益的有()。A.其他債權投資發生的減值損失B.其他債權投資持有期間確認的利息收入C.取得其他債權投資發生的相關交易費用D.其他債權投資發生的公允價值變動【答案】CD34、下列關于企業各項固定資產會計處理的表述中,正確的有()。A.當月增加固定資產,當月計提折舊B.當月減少的未提足折舊的固定資產,當月仍計提折舊C.已達到預定可使用狀態但尚未辦理竣工決算的固定資產,應按估計價值確定其成本,并計提折舊,待辦理竣工決算后再按實際成本調整原來的暫估價值,但不需要調整原已計提的折舊額D.處于更新改造過程停止使用的固定資產仍需計提折舊【答案】BC35、下列選項中,至少應于每年年末進行減值測試的有()。A.固定資產B.使用壽命有限的無形資產C.使用壽命不確定的專利技術D.非同一控制下企業合并產生的商譽【答案】CD36、企業擁有的下列固定資產應正常提取折舊的有()。A.提前報廢的固定資產B.閑置的固定資產C.大修理期間的固定資產D.更新改造期間的固定資產【答案】BC37、甲公司以人民幣為記賬本位幣,其外幣交易采用交易發生日的即期匯率折算。2020年12月1日,甲公司購入丁公司200萬股股票,價款為600萬歐元,款項尚未支付,甲公司將其指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產核算,當日的即期匯率為1歐元=7.44元人民幣。2020年12月31日,該項以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產的公允價值為680萬歐元,當日的即期匯率為1歐元=7.65元人民幣。假定不考慮其他因素,則甲公司2020年度的相關處理中正確的有()。A.甲公司2020年度應確認的其他綜合收益為738萬元人民幣B.甲公司2020年度應確認的財務費用為126萬元人民幣C.甲公司2020年度應確認的財務費用為612萬元人民幣D.甲公司2020年度應確認的計入所有者權益的金額為612萬元人民幣【答案】ABD38、下列各項資產中,無論是否出現減值跡象,企業每年年末必須進行減值測試的有()。A.使用壽命不確定的無形資產B.使用壽命有限的無形資產C.商譽D.成本模式計量的投資性房地產【答案】AC39、下列各項中,不屬于準則規范的政府補助的是()。A.國家因支持高效照明企業而給予某公司的價格補貼B.財政貼息C.無償劃撥天然起源的天然森林D.抵免的部分稅款【答案】AD40、下列各項關于政府補助會計處理的表述,正確的有()。A.總額法下收到的自然災害補貼款應確認為營業外收入B.凈額法下收到的人才引進獎勵金應確認為其他收益C.收到的用于未來購買環保設備的補貼款應確認為遞延收益D.收到的即征即退增值稅應確認為營業外收入【答案】AC41、下列事項中,需通過“其他綜合收益”科目核算的有()。A.可轉換公司債券初始發行價格總額扣除負債成份初始確認金額后的金額B.債權投資重分類為其他債權投資時,重分類日該投資賬面價值與公允價值之間的差額C.自用房地產轉為采用公允價值模式計量的投資性房地產時,公允價值大于賬面價值的差額D.交易性金融資產在資產負債表日的公允價值變動【答案】BC42、下列各項關于企業資產負債表日后事項會計處理的表述中,正確的有()。A.重要的非調整事項應當在報告年度財務報表附注中披露B.調整事項涉及損益的,應調整報告年度利潤表相關項目的金額C.發生在報告年度企業所得稅匯算清繳后涉及損益的調整事項,不應調整報告年的應納額D.調整事項涉及現金收支的,應調整報告年度資產負債表的貨幣資金項目的金額【答案】ABC43、企業當年發生的下列會計事項中,能夠產生可抵扣暫時性差異的有()。A.預計產品質量保證損失B.年末交易性金融負債的公允價值小于其賬面成本(計稅基礎)并按公允價值調整C.年初新投入使用一臺設備,會計上采用年數總和法計提折舊,而稅法上要求采用年限平均法計提折舊D.發生超標的業務招待費【答案】AC44、企業發生的下列各事項中,不應暫停借款費用資本化的有()。A.因重大安全事故導致固定資產建造活動連續中斷超過3個月B.因事先無法預見的不可抗力因素導致固定資產建造活動連續中斷超過3個月C.因施工質量例行檢查導致固定資產建造活動連續中斷超過3個月D.因可預見的不可抗力因素導致固定資產建造活動連續中斷超過3個月【答案】CD45、下列各項交易或事項中,將導致企業所有者權益總額變動的有()A.賬面價值與公允價值不同的債權投資重分類為其他債權投資B.其他債權投資發生減值C.其他權益工具投資的公允價值發生變動D.權益法下收到被投資單位發放的現金股利【答案】AC46、下列關于借款費用資本化的表述中,正確的有()。A.每一會計期間的利息資本化金額,不應當超過當期相關借款實際發生的利息金額B.在建項目占用一般借款的,其借款利息符合資本化條件的部分可以資本化C.房地產開發企業不應將用于項目開發的借款費用資本化計入開發成本D.一般借款應予資本化的利息金額等于累計資產支出超過專門借款部分的資產支出加權平均數乘以所占用的一般借款的資本化率【答案】ABD47、下列各項中,企業應暫停借款費用資本化的情形有()。?A.為期1個月的必要安全檢查B.發生與施工方質量糾紛連續停工5個月C.資金周轉困難持續2個月D.發生安全事故連續停工4個月【答案】BD48、甲公司是乙公司的母公司,2018年乙公司出售庫存商品給甲公司,售價500萬元(不含增值稅),成本為400萬元(未減值)。至2018年12月31日,甲公司從乙公司購買的上述存貨對外出售40%,售價為280萬元,假定期末結存存貨未發生減值。甲公司合并報表中,下列會計處理正確的有()。??A.應抵銷營業收入500萬元B.應抵銷營業成本440萬元C.應抵銷存貨60萬元D.應列示營業收入280萬元【答案】ABCD49、境外經營的財務報表在進行折算時,按資產負債表日的即期匯率折算的項目有()。A.無形資產B.資本公積C.盈余公積D.長期借款【答案】AD50、下列關于會計政策變更的各項表述中,不正確的有()。A.會計政策變更一律采用追溯調整法處理B.本期發生的交易或事項與以前相比具有本質差異而采用新的會計政策,不屬于會計政策變更C.會計政策變更,說明前期所采用的原會計政策有誤D.企業難以對某些變更區分為會計政策變更或會計估計變更的,應當將其作為會計政策變更處理【答案】ACD大題(共10題)一、A公司適用的所得稅稅率為25%,稅法規定:各項資產減值準備不允許稅前扣除;各年實現稅前會計利潤均為10000萬元。2021年發生的有關交易或事項如下:(1)2021年開始計提折舊的固定資產,成本為1000萬元,會計使用年限為10年,按照稅法規定使用年限為20年。會計與稅法均采用年限平均法計提折舊,凈殘值為零。(2)應收賬款年初余額6000萬元,壞賬準備年初余額600萬元;遞延所得稅資產年初余額150萬元;2021年計提壞賬準備400萬元;應收賬款2021年年末余額10000萬元;壞賬準備2021年年末余額1000萬元(600+400)。(3)庫存商品年初余額25000萬元,存貨跌價準備年初余額2000萬元;遞延所得稅資產年初余額500萬元;2021年轉回存貨跌價準備400萬元,2021年計提存貨跌價準備100萬元;庫存商品2021年年末余額30000萬元,存貨跌價準備2021年年末余額1700萬元(2000-400+100)。要求:根據上述資料,①說明2021年產生暫時性差異是可抵扣暫時性差異或
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