第三章

會計組織機構與崗位職責的設計第三章會計組織機構與崗位職責的設計第一節企業會計組織機構的設計第二節企業會計組織機構內部分工的設計模式第三節小型企業會計組織機構和崗位職責的設計第四節大中型企業會計組織結構和崗位職責的設第五節企業集團會計組織結構和崗位職責的設計第六節內部核算下會計組織機構和崗位職責的設計第一節企業會計組織結構的設計一、企業會計組織結構的設置形式（一）設置原則1.組織系統設計要考慮核算工作量的需要，符合成本效益原則。2.組織系統設計要考慮你不控制的需要。（二）目的明確會計崗位責任完善的會計工作制度（三）會計與財務合并設置形式1.會計與財務的概念財務管理是指運用管理知識、技能、方法，對企業資金的籌集、使用以及分配進行管理的活動。主要在事前事中管理、重在“理”。

會計是指以資金形式，對企業經營活動進行連續地反映、監督和參與決策的工作。主要在事后核算，重在“算”。第一節企業會計組織結構的設計（三）會計與財務合并設置形式1.會計與財務的概念企業的管理活動是全方位的，包括人、財、物等各個要素以及供、產、銷等各個環節的管理活動，如供應管理、生產管理、銷售管理、勞動人事管理、技術管理以及財務管理等。各種管理工作密切聯系和配合，又各具特色。其中財務管理的特點更加明顯。第一節企業會計組織結構的設計（三）會計與財務合并設置形式1.會計與財務的概念

（1）財務管理的實質是價值管理，即在人和物的管理活動中所涉及到的價值方面的管理，都屬于財務管理的范疇。財務管理的外在特點是價值管理，其內在特點則是一項綜合性的管理活動。（2）財務管理與企業各方面管理有廣泛的聯系。財務管理的觸角常常伸向企業經營的每個角落。（3）財務管理是一項綜合性管理。財務管理所運用的指標，統稱財務指標，它以價值形式綜合反映企業經營能力、成果和狀態第一節企業會計組織結構的設計（三）會計與財務合并設置形式1.會計與財務的概念兩者聯系在于目的都是在于管理企業經營、提高企業效益；指向的對象都是企業資金。實務工作中。兩者往往相互交叉，不分彼此。所以，你就不難理解，為什么財務部門從事會計核算了。但是，兩者的職能、內容都是不同的。第一節企業會計組織結構的設計（三）會計與財務合并設置形式2.會計與財務合設的優缺點

會計與財務合并是將會計資金運動的核算，監督職能與財務管理對資金的籌集，調度與分配職能統一由一個部門來履行的一種機構設置形式

優點：減少會計人員和會計憑證的傳遞環節，加速傳遞速度，提高工作效率，也可減少會計信息的傳遞時間和失真的可能性，從而提高財務管理的及時性，針對性和有效性。第一節企業會計組織結構的設計（三）會計與財務合并設置形式2.會計與財務合設的優缺點缺點：第一節企業會計組織結構的設計（四）會計與財務分別設置形形式在競爭激烈的市場條件下，一個企業經營是否成功，在很大程度上決定于財務管理是否能夠在嚴格的會計工作的基礎上卓有成效的工作，這要求企業財務管理工作既依賴會計又要獨立于會計工作。第一節企業會計組織結構的設計（四）會計與財務分別設置形形式它是將會計對資金運動的反應，監督職能與財務管理對資金的籌集，調度與分配職能分別由會計部門和財務部門來履行的一種機構設置形式。

第一節企業會計組織結構的設計（四）會計與財務分別設置形形式優點：有利于實現反映監督和財務管理兩種不同職責的分工，更有效地實行崗位責任制和取得工作專門化的比較效率，有利于加強會計內部控制，建立相互監督，相互牽制的內控機制，從而減少錯弊出現的可能性。

第一節企業會計組織結構的設計董事長總經理銷售副經理財務副經理生產副經理其他副經理會計處財務處籌資科投資科基金管理科利潤分配科證券管理科流動資金科財務會計科信息處理科稅務會計科管理會計科成本會計科第一節企業會計組織結構的設計第二節企業會計組織機構內部分工的設計模式一.企業會計組織機構及其崗位職責設計的原則企業的生產經營類型，規模大小，業務的繁簡，管理的要求，人員的多少，金融信用政策都會影響到企業會計組織機構及其崗位責任制的設計。因此，在設計企業會計組織機構及其崗位責任制是應遵循下列原則：（一）適應性原則設計應與企業生產經營規模，特點，管理要求相適應，保證企業會計信息的生成，加工和傳遞真實可靠，及時有效。

小型企業：規模小，業務量少，生產組織不復雜。大中型企業：經營規模大，業務量繁多。集團性企業：規模大，業務量大，涉及的地區和行業多，不僅要控制總公司，而且要控制子公司。---（財務公司）第二節企業會計組織機構內部分工的設計模式（二）系統性原則設計是一個系統工程，會計作為企業經濟管理的重要組成部分，其組織機構是企業經營管理組織系統下的一個子系統，在設計時不僅應充分注意會計工作的業務流程等組織環節及其崗位責任的相互依存和相互制約的關系，而且還應注意會計部門與其他職能部門、業務部門之間崗位責任的相互聯系，使其成為一個行之有效的企業會計組織機構和會計崗位責任制系統.第二節企業會計組織機構內部分工的設計模式(三)責利義務對等原則在設計會計崗位責任制時，必須明確規定每一位管理者應付的職責，并相應的賦予其一定的權力，做到有職必有權，有權必有責，權責對等。權利：職責范圍內的指揮或支配力量

義務：指分內應做的事，如職責、盡責任、崗位責任等。責任：是指沒有做好分內的事，而應承擔的不利后果或強制性義務。第二節企業會計組織機構內部分工的設計模式（四）控制原則

通過在經營的關鍵環節設置必要的會計內部控制制度，以便有關人員相互制約、相互監督，使企業會計組織機構及其崗位責任制具有必要的查錯防弊功能，并形成一套對企業經營全過程、全方位有效的監控系統。控制手段主要包括會計記錄、核算、分析、稽核和報告等崗位責任制，內部牽制制度，執行崗位輪換制度和回避制度第二節企業會計組織機構內部分工的設計模式（五）效率性原則設計必須體現精簡、高效的要求，防止崗位重疊、人浮于事，避免人力、物力的浪費和低效率的工作環境。機構，崗位：優組合部門，人員：各司其職，協調，主動性會計信息：及時會計組織機構的設置應以提高工作效率為基本前提。第二節企業會計組織機構內部分工的設計模式第二節企業會計組織機構內部分工的設計模式二．總會計師領導下的集中核算模式三．總會計師（或會計部經理）領導下的分散核算模式四．會計部經理領導下的集中核算形式五．財會主管下的集中核算模式二.總會計師領導下的集中核算模式以總會計師為領導，以會計部（或處、科）經理（或處長、科長）為主管，以審計部（或處、科）為專職監督部門的一種會計工作的分工模式。一般適用于大中型、單獨設置總會計師崗位、會計與財務分設的企業。第二節企業會計組織機構內部分工的設計模式二.總會計師領導下的集中核算模式第二節企業會計組織機構內部分工的設計模式三.總會計師（或會計部經理）領導下的分散核算模式以總會計師為領導，下設財務、會計、審計部主管，并將一些成本業務核算或者明細核算工作交由分廠（或車間等部門）完成的一種會計工作的分工模式。第二節企業會計組織機構內部分工的設計模式三、總會計師（或會計部經理）領導下的分散核算模式第二節企業會計組織機構內部分工的設計模式一般來講：企業組織機構按扁平設置，則會計可以采取分散核算模式；企業組織機構按垂直設置，則會計可以采取集中核算模式；第二節企業會計組織機構內部分工的設計模式四.會計部經理領導下的集中核算形式以會計部經理為領導的一種會計工作的分工模式。◆一般適用于中小型、不設置總會計師崗位、會計與財務分設（或不專設財務管理部門，并將有關財務管理工作作為會計部的附帶職能）的企業。第二節企業會計組織機構內部分工的設計模式四、會計部經理領導下的集中核算模式第二節企業會計組織機構內部分工的設計模式五.財會主管領導下的集中核算模式以財務與會計主管為領導，并且通常只設財會主管、會計和出納等少數幾個崗位（甚至只設會計與出納兩個崗位）的一種會計工作的分工模式。

一般適用于小型的會計與財務合并設置的企業。第二節企業會計組織機構內部分工的設計模式五、財會主管領導下的集中核算模式第二節企業會計組織機構內部分工的設計模式第三節小型企業會計組織機構和崗位職責的設計一.小型企業會計組織機構的設計（一）特點：通常將會計與財務合并設置為一個部門或成為某部門下屬的一個子部門。當財務與會計業務量稍大些，并且財務管理工作日益復雜和重要時，也可單獨設置會計部門，并在會計部門內部進行簡單分工，財會機構一般設置為“科”或“室”。（二）會計崗位設置：通常設置會計主管、出納、明細賬會計、總賬會計等崗位，并配備財務會計人員2至6人。一.小型企業會計組織機構的設計（三）會計機構運作要求：

1、分清出納與會計、總賬與明細賬、應收應付往來賬與總賬、管理庫存現金、銀行存款的人與編制銀行存款調節表的人的職責范圍，并由專人分別任職

2、設置會計憑證的傳遞程序，按部就班進行賬冊的登記、計算，不能隨意變更憑證傳遞程序，以保證會計記錄的完整、系統第三節小型企業會計組織機構和崗位職責的設計一.小型企業會計組織機構的設計（三）會計機構運作要求：

3、要配備代職人員，以便在會計、出納臨時離開工作崗位數天時，能由其接替，以保證連續處理會計的記錄及其他業務

4、要經常進行賬冊記錄的核對工作，以保證會計工作質量

5、要由精通會計業務的人擔任管理部門主管，以監督各項會計工作的正常進行第三節小型企業會計組織機構和崗位職責的設計二、小型企業會計崗位職責的設計會計崗位責任制：明確各項會計工作的職責范圍、具體內容和要求，并落實到每個會計工作崗位或會計人員的一種會計工作責任制度

1、會計主管崗位基本職責和要求

2、出納崗位基本職責和要求

3、總分類賬會計崗位基本職責和要求

4、明細分類賬崗位基本職責和要求第三節小型企業會計組織機構和崗位職責的設計第四節大中型企業會計組織機構和崗位職責的設計一、大中型企業會計組織機構的設計（一）特點：適宜采取會計與財務分設模式

國有的和國有資產占控股地位或者主導地位的大、中型企業必須設置總會計師。（二）會計崗位設置：“一崗多人”（三）會計機構運作要求：

1、總會計師職責制，由總會計師領導下的分散核算形式，并組織領導本企業的財務與會計的管理工作

2、財會主管負責制，在總會計師領導下，負責本企業的具體財會工作，組織開展會計核算和會計監督二、會計崗位職責設計

1、總會計師：在企業負責人領導下，主管經濟核算和財會工作的負責人。必須由具有五年以上財會管理經驗的高級會計師擔任

2、會計部經理：必須由具有三年以上會計管理經驗的會計師或高級會計師擔任

3、財務部經理：

4、出納崗位

5、材料核算崗位

6、存貨核算崗位第四節大中型企業會計組織機構和崗位職責的設計二、會計崗位職責設計7、固定資產核算8、職工薪酬核算9、成本費用核算10、往來結算崗位11、總賬報表崗位12、資金管理崗位13、利稅管理崗位14、稽核15、檔案管理16、會計電算化崗位第四節大中型企業會計組織機構和崗位職責的設計第四節大中型企業會計組織機構和崗位職責的設計大型公司財務部崗位設計圖第五節企業集團會計組織機構和崗位職責的設計

企業集團是由母公司及其控股子公司、分公司和其他分支機構組成的企業聯合組織。母公司和子公司都是獨立的企業法人，但企業集團本身不是法人，母公司（或子公司）下屬的分公司和分支機構也不是法人（但可以采用獨立核算或非獨立核算形式）。

企業集團的主要特點包括：規模大型化、經營多樣化。在設計上要考慮資本國際化的特點。一、會計組織機構的設計

(一)與大中型企業會計機構設計的相同點采取會計與財務分設模式或合并設置形式，并在其內部設置相應的機構和崗位。

(二)與大中型企業會計機構設計的不同點需要在母公司（或子公司）下屬的分公司和分支機構設置財會部門。其中，子公司、分公司和其他分支機構的財務會計部門，應在業務上受企業集團總部的財務會計部門的指導。第五節企業集團會計組織機構和崗位職責的設計

一、會計組織機構的設計（三）會計機構運作要求集團公司對下屬控股子公司、分公司和其他分支機構的控制，一般可采用協議控制、派人員控制、會計制度控制等單一方式或各方法結合方式。其會計機構的運作關鍵是要統一，如統一核算體制、統一考核標準、統一記賬幣制等，使各分公司及分支機構的會計資料具有可比性。第五節企業集團會計組織機構和崗位職責的設計

二、企業集團會計崗位職責設計與單體公司會計崗位職責的設計存在許多相似之處，單體公司會計崗位職責都應在企業集團會計崗位職責設計中得到體現，同時還應增設反映整個集團公司中非獨立核算的分公司、其他分支機構的財務狀況、經營成果和現金流量情況的崗位職責及其財務分析的崗位職責；資金調度與監督的崗位職責；母公司編制合并會計報表的崗位職責；稅務策劃的崗位職責等。第五節企業集團會計組織機構和崗位職責的設計

三、企業集團會計崗位職責設計的特殊要求：（一）日常會計核算和合并財務報表方面

1、制定總公司、分公司和其他分支機構的會計核算制度和實施規則

2、指導分公司和其他分支機構的日常會計核算，加強有關會計人員的業務培訓

3、核算有關業務的內部成本，明確各有關責任中心的經濟責任

4、收集和審核子公司、分公司和其他分支機構的個別會計報表，匯總編制總公司、分公司和其他分支機構的匯總會計報表，并編制整個企業集團的合并財務報表第五節企業集團會計組織機構和崗位職責的設計

三、企業集團會計崗位職責設計的特殊要求：（二）稅務策劃方面1、收集和整理分公司和其他分支機構所在地（或國家）的各種稅法規定及其變更情況2、分析各分公司和其他分支機構所在地（或國家）的各種稅法的實施狀況，確定各分公司和其他分支機構在籌建和經營過程各階段的稅務籌劃內容、重點和方法，統籌和指導各分公司和其他分支機構各種具體稅種的納稅籌劃工作第五節企業集團會計組織機構和崗位職責的設計

三、企業集團會計崗位職責設計的特殊要求：（二）稅務策劃方面3、協助（或代辦）各分公司和其他分支機構各種稅款的計算、申報、繳納、扣繳、退稅等事項4、制定和調整內部轉讓價格和資金使用費用率5、匯總和分析各分公司和其他分支機構納稅情況等第五節企業集團會計組織機構和崗位職責的設計

三、企業集團會計崗位職責設計的特殊要求：

（三）預算管理方面1、確定總公司、分公司和其他分支機構的預算管理辦法和具體實施措施2、指導和歸集分公司和其他分支機構的各項業務預算，并匯總編制總公司的整體業務預算3、指導和歸集分公司和其他分支機構的各項資本預算，并匯總編制總公司的整體資本預4、匯總編制總公司、分公司和其他分支機構的各項籌資預算5、匯總編制總公司、分公司和其他分支機構的各項財務預算第五節企業集團會計組織機構和崗位職責的設計

三、企業集團會計崗位職責設計的特殊要求：

（三）預算管理方面6、具體組織實施財務預算的執行，及時進行必要的調整，并進行有效的監督7、分析和考核財務預算的執行結果

第五節企業集團會計組織機構和崗位職責的設計

三、企業集團會計崗位職責設計的特殊要求：（四）投資管理方面1、收集分公司、其他分支機構和總公司有關部門的投資需求和意見

2、組織調查和預測企業集團有關項目的投資環境，參與各投資項目的可行性研究3、安排和落實已定投資項目所需資金4、跟蹤分析和監督投資計劃的執行情況5、分析已完工并交付使用的投資項目的經濟效益，并提出調整意見第五節企業集團會計組織機構和崗位職責的設計

三、企業集團會計崗位職責設計的特殊要求：

（五）資金調度、監督和其他財務分析方面1、綜合分析各分公司、分支機構的資金占用、使用情況及其效益

2、調查和分析各分公司、分支機構所在地