金融資產一、交易性金融資產練習某企業在2*12年1月10日，以每股6.5元的價格購入B公司每股面值1元的普通股10000股作為交易性金融資產，并支付稅金和手續費500元。2*12年4月5日B公司宣告2*11年股利分配方案，每股分派現金股利0.1元，并于4月30日派發。2*12年6月30日，B公司股票每股公允價值7.5元。2*12年9月25日，將B公司股票出售，收到出售價款86000元。要求：做出如下分錄：（1）2*12年1月10日，購入股票（2）2*12年4月5日，B公司宣告發放股利（3）2*12年4月30日，收到現金股利（4）2*12年6月30日，確認公允價值變動損益（5）2*12年9月25日，將B公司股票出售。（1）借：交易性金融資產——成本65000

投資收益500

貸：其他貨幣資金—存出投資款/銀行存款

65500（2）借：應收股利1000

貸：投資收益1000（3）借：銀行存款1000

貸：應收股利1000（4）借：交易性金融資產—公允價值變動10000

貸：公允價值變動損益10000（5）借：銀行存款86000

貸：交易性金融資產—成本65000—公允價值變動10000

投資收益11000

借：公允價值變動損益10000

貸：投資收益10000二、商業匯票貼現業務1、某企業4月1日售給本市M公司產品一批，貨款總計200,000元，適用增值稅率為17%。M公司交來一張出票日為4月1日、面值234,000元，期限為60天的商業承兌無息票據。該企業4月25日持票據到銀行貼現，貼現率為6%。貼現合同約定該商業承兌匯票貼現銀行不帶追索權。2、若上題中的票據為帶息票據，票面年利率為10%，其他條件不變，做出相關分錄3、接上題到5月30日，企業已辦理貼現的應收票據到期，若M公司無力向貼現銀行支付票款，貼現銀行將票據退回企業并從該企業的賬戶將票據款劃出。4、接3題若該企業銀行存款賬戶余額不足，則貼現銀行將這筆款項作為逾期貸款通知該企業。1、票據到期值＝票據面值＝234,000（元）票據貼現期＝6+30＝36（天）貼現息＝234000×6%×36/360＝1,404（元）貼現額＝234000—1404＝232,596（元）借：銀行存款232,596

財務費用1,404

貸：應收票據 234,0002、票據到期值＝234000+234000×10%×60/360

＝237900（元）

貼現期為36天

貼現息＝237900×6%×36/360＝1427.4（元）

貼現額＝237900-1427.4＝236472.6（元）借：銀行存款236,472.6

貸：財務費用2,472.6

應收票據 234,0003、借：應收賬款——M公司 237,900

貸：銀行存款 237,9004、借：應收賬款——M公司 237,900

貸：短期借款 237,900

5、某企業4月1日售給本市M公司產品一批，貨款總計200,000元，適用增值稅率為17%。M公司交來一張出票日為4月1日、面值234,000元，期限為60天的商業承兌無息票據。該企業4月25日持票據到銀行貼現，貼現率為6%。貼現合同約定該商業承兌匯票貼現銀行帶追索權。6、接上題若采用實際利率法計算出當月應分攤的貼現利息費用為970元7、接上題若上項貼現商業匯票到期，貼現銀行收到M公司款項時。8、接前例若上項貼現商業匯票到期貼現銀行沒有收到M公司款項時5、票據到期值＝票據面值＝234,000（元）票據貼現期＝6+30＝36（天）貼現息＝234000×6%×36/360＝1,404（元）貼現額＝234000—1404＝232,596（元）借：銀行存款232,596

短期借款—利息調整12,404

貸：短期借款—成本 234,0006、借：財務費用970

貸：短期借款—利息調整9707、借：短期借款—成本 234,000

貸：應收票據234,0008、借：應收賬款－M公司 234,000

貸：應收票據234,000三、應收賬款練習1、某企業銷售商品一批給A工廠相關資料如下，做出分錄。（1）所售商品價值10萬元，增值稅額1700元，規定的折扣條件為：2/10，1/20，N/30，商品已發出，銷售手續已辦好。（2）A工廠10日內付款。（3）若A工廠過了折扣期付款。（1）借：應收賬款117000貸：主營業務收入100000應交稅費—應交增值稅（銷）17000（2）借：銀行存款97000財務費用2000貸：應收賬款117000（3）借：銀行存款117000貸：應收賬款1170002、某企業2001年末應收賬款余額為100萬元（假定期初壞賬準備無余額），壞賬準備提取率為5%，2002年應收甲公司貨款3萬元確認為壞賬，2002年末應收賬款余額80萬元；2003年應收丙公司貨款5萬元確認為壞賬，另以前沖銷的甲企業壞賬1萬元又收回，2003年末應收賬款余額60萬元。（1）2001年末提取壞賬準備（100×5%=5萬）借：資產減值損失50000

貸：壞賬準備50000（2）2002年發生壞賬借：壞賬準備30000

貸：應收賬款—甲30000（3）2002年末

借：資產減值損失20000

貸：壞賬準備20000（4）2003年發生壞賬借：壞賬準備50000

貸：應收賬款—丙50000（5）已轉銷的甲企業應收賬款又收回借：應收賬款—甲10000

貸：壞賬準備10000

借：銀行存款10000

貸：應收賬款10000（6）2003年末

借：資產減值損失30000

貸：壞賬準備30000see四、可供出售金融資產練習1、2*11年，某公司支付價款526730元，（包括相關稅費），購入當日發行的面值500000元、期限3年、票面利率8%、每年12月31日付息一次到期還本的A公司債券做為可供出售金融資產。該公司在取得債券時確定的實際利率為6%。2*11年12月31日A公司債券的公允價值為520000元；2012年9月1日，星海公司將A公司債券出售，取得轉讓收入546000元。要求做出以下會計分錄（1）購入債券時（2）2*11年12月31日確認債券利息收益時，已知按實際利率法計算應收利息40000元，利息收入為31604元。（3）2*11年12月31日確認公允價值變動時（4）2*12年9月1日出售債券時1、借：可供出售金融資產—A公司債券（成本）500000

—A公司債券（利息調整）26730

貸：銀行存款5267302、借：應收利息40000

貸：可供出售金融資產—A公司債券（利息調整）8396

投資收益316043、借：可供出售金融資產—A公司債券（公允價值變動）1666

貸：資本公積—其他資本公積16664、借：銀行存款546000

貸：可供出售金融資產—A公司債券（成本）500000—A公司債券（利息調整）18344—A公司債券（公允價值變動）1666

投資收益26000

借：資本公積—其他資本公積1666

貸：投資收益276662、某企業2*12年1月10日，以每股6.5元價格購入B公司每股面值1元的股票10000股，并支付稅金和手續費500元。甲公司將其劃分為可供出售金融資產。2*12年4月5日B公司宣告2*11年股利分配方案，每股分派現金股利0.1元，并于4月25日派發。2*12年6月30日，B公司股票每股公允價值7.5元。2*12年9月25日，將B公司股票出售，收到出售價款86000元。要求做出以下會計分錄（1）2*12年1月10日，購入股票（2）2*12年4月5日，B公司宣告分派現金股利（3）2*12年4月25日，收到B公司分派的現金股利（4）2*12年6月30日，確認公允價值變動（5）2*12年1月10日，將B公司股票出售(1)借：可供出售金融資產-成本65500

貸：銀行存款65500(2)借：應收股利1000

貸：投資收益1000(3)借：銀行存款1000