企業內部控制審計

--計劃審計工作

主講人：孫曉悅

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主講人簡介

孫曉悅，普華永道中天會計師事務所風險與質量管理部總監，曾任中國注冊會計師協會訪問研究員，參與制訂《企業內部控制審計指引實施意見》及編寫《企業內部控制審計工作底稿編制指南》。3

內容概要一、計劃審計工作的主要方面二、整合審計計劃三、集團審計的特殊考慮四、工作底稿一、計劃審計工作的主要方面（一）初步業務活動（二）計劃審計工作考慮的事項（三）重要性（四）風險評估（五）應對舞弊風險（六）利用他人的工作4一、計劃審計工作的主要方面（一）初步業務活動業務接受或保持前提條件獨立性和勝任能力審計業務約定書5一、計劃審計工作的主要方面（二）計劃審計工作考慮的事項與企業相關的風險相關法律法規和行業概況企業組織結構、經營特點和資本結構等與企業溝通過的內部控制缺陷重要性、風險等與確定內部控制重大缺陷相關的因素對內部控制有效性的初步判斷可獲取的、與內部控制有效性相關的證據的類型和范圍6一、計劃審計工作的主要方面（三）重要性財務報表審計的重要性概念和作用重大錯報風險內部控制審計的重要性重大缺陷7一、計劃審計工作的主要方面（四）風險評估重大錯報風險評估重大缺陷風險評估重要賬戶、列報及其相關認定8一、計劃審計工作的主要方面（五）應對舞弊風險重大非常規交易財務報告流程的分錄和調整關聯方管理層的重大估計減弱舞弊動機和壓力9一、計劃審計工作的主要方面（六）利用他人的工作獨立性勝任能力風險的影響內部控制自我評價與內部控制審計的關系企業層面控制的特別規定10二、整合審計計劃實現整合審計的目標效率和效果11財務報表審計中了解內部控制在

評估重大錯報風險中的方位12了解內部控制評估重大錯報風險了解被審計單位的行業狀況、法律環境與監管環境以及其他外部因素性質對會計政策的選擇和運用目標、戰略以及相關經營風險財務業績的衡量和評價控制環境；被審計單位的風險評估過程信息系統與溝通控制活動對控制的監督財務報表層次認定層次（各類交易、賬戶余額、列報（包括披露）實施風險評估程序了解被審計單位及其環境(不包括內部控制)財務報表審計中控制測試在應對評估的

重大錯報風險中的方位13應對評估的重大錯報風險財務報表層次認定層次：根據評估的風險確定擬實施的進一步審計程序的性質、時間和范圍控制測試認定層次實質性程序內部控制審計中的自上而下的方法14從財務報表層次初步了解內部控制整體風險識別、了解和測試企業層面控制識別重要賬戶、列報及其相關認定了解潛在錯報的來源并識別相應的控制選擇擬測試的控制整合審計流程圖15接受或保持業務了解被審計單位的行業狀況、法律環境與監管環境以及其他外部因素了解被審計單位的性質了解被審計單位對會計政策的選擇和運用了解被審計單位目標、戰略以及相關經營風險了解被審計單位財務業績的衡量和評價實施實質性程序實施其他審計程序、評價內部控制缺陷對內部控制有效性發表意見對財務報表發表意見采用自上而下的方法了解和測試內部控制二、整合審計計劃如何制定整合審計計劃？重要性重大錯報風險（固有風險）的評估重要賬戶、列報及其相關認定內部控制測試控制缺陷評價16二、整合審計計劃如何制定整合的審計計劃？項目組的整合工作底稿的整合17二、整合審計計劃在財務報表審計的基礎上…初步業務活動同時考慮兩種業務重要賬戶、列報及相關認定企業層面和業務流程層面內部控制進一步審計程序的總體方案測試內部控制有效性時間安排和間隔范圍（樣本規模）18三、集團審計的特殊考慮審計準則第1401號要點集團項目組的責任組成部分的分類集團和組成部分重要性對組成部分執行的工作類型與組成部分注冊會計師的溝通19三、集團審計的特殊考慮集團審計中的內部控制審計合并報表？個別報表？組成部分整合審計？覆蓋率？20三、集團審計的特殊考慮21組成部分類型財務報表審計工作類型內部控制審計工作類型重要組成部分（財務重大性）財務信息審計？重要組成部分（特別風險）財務信息審計特定項目審計特定審計程序？不重要的組成部分集團層面分析程序或財務信息審計特定項目審計特定審計程序財務信息審閱？三、集團審計的特殊考慮22組成部分類型財務報表審計工作類型內部控制審計工作類型重要組成部分（財務重大性）財務信息審計測試與重要賬戶、列報及其相關認定相關的業務流程控制（除非可以通過其他控制測試獲得充分適當的審計證據）。重要組成部分（特別風險）財務信息審計特定項目審計特定審計程序至少測試針對特別風險的內部控制不重要的組成部分集團層面分析程序或財務信息審計特定項目審計特定審計程序財務信息審閱如存在重要賬戶、列報及其相關認定，評價其他控制測試是否已提供充分適當的審計證據。如沒有，選取適當數量的不重要組成部分，測試與重要賬戶、列報及其相關認定相關的內部控制。三、集團審計的特殊考慮案例一：業務單一、高度集權管理的集團23三、集團審計的特殊考慮案例二：業務多樣化、管理分散化的集團24三、集團審計的特殊考慮案例三：存在重要組成部分的集團或

不存在