2021年10月高等教育自學考試全國統一命題考試高級財務會計試題課程代碼：00159一、單項選擇題：本大題共20小題，每小題1分，共20分。在每小題列出的備選項中只有一項是最符合題目要求的，請將其選出。1、對于以美元作為記賬本位幣的企業，下列各項中屬于外幣交易的是（B）A、銷售90萬美元商品B、以60萬美元兌換人民幣C、以80萬美元支付職工薪酬D、借款500萬美元用于建造庫房2、采用時態法對外幣財務報表折算時，下列項目中應按資產負債表日現行匯率折算的是（B）A、營業收入B、應付賬款C、固定資產D、實收資本3、對企業合并時發生的法律服務費用，下列會計處理正確的是（C）A、同一控制下的企業合并，該費用應計入所有者權益B、非同一控制下的企業合并，該費用應計入合并成本C、無論同一控制與非同一控制下的企業合并，該費用均應計入當期損益D、無論同一控制與非同一控制下的企業合并，該費用均應沖減資本公積4、下列企業合并中，屬于橫向合并的是（C）A、美團與摩拜單車的合并B、新華保險與九州地產的合并C、中國北車與中國南車的合并D、重慶游輪與上海巨人網絡的合并5、甲、乙公司均為可美集團的子公司，甲公司發行權益性證券對乙公司進行吸收合并，合并日乙公司可辨認凈資產公允價值大于其賬面價值，則合并日下列會計處理正確的是（A）A、甲公司應將乙公司的資產以賬面價值入賬B、甲公司應將乙公司的資產以公允價值入賬C、乙公司應將資產的賬面價值調整為公允價值并增加資本公積D、乙公司應將資產的賬面價值調整為公允價值并增加營業外收入6、下列應納入甲公司合并財務報表合并范圍的是（D）A、甲公司的供貨商B、甲公司的合營企業C、甲公司的聯營企業D、甲公司擁有39%股權但通過其他合同約定能夠控制的被投資企業7、非同一控制下的合并資產負債表中“股本”項目列示的是（A）A、母公司的股本B、子公司的股本C、母公司與子公司的股本之和D、母公司與子公司的股本之差8、下列各項中，影響合并利潤表中“營業利潤”項目金額的是（C）A、母公司計提的盈余公積B、子公司分派的現金股利C、母公司個別利潤表中的所得稅費用D、子公司個別利潤表中的營業外收入9、編制非同一控制下控制權取得日合并財務報表時，母公司長期股權投資大于應享有子公司可辨認凈資產公允價值份額的差額，應反映在（B）A、合并利潤表B、合并資產負債表C、合并現金流量表D、合并所有者權益變動表10、母公司將集團內部往來業務中本期多計提的壞賬準備抵銷時，應貸記的項目是（D）A、應付賬款B、壞賬準備C、應收賬款D、資產（信用）減值損失11、企業進行公允價值套期時，被套期項目因被套期風險形成的利得或損失應計入（A）A、當期損益B、所有者權益C、其他綜合收益D、其他權益工具12、下列可作為套期工具的金融工具是（D）A、企業自身的權益工具B、以歷史成本計量的非衍生金融資產C、以歷史成本計量的非衍生金融負債D、以公允價值計量且其變動計入當期損益的衍生金融工具13、甲公司為了規避庫存銅價格下跌風險，賣出一定數量銅期貨合同，則該期貨合同是（B）A、擔保工具B、套期工具C、互換工具.D、被套期項目14、下列關于租貨特點的表述中，錯誤的是（C）A、租賃資產分期獲得補償B、“融資”與“融物”相結合C、租賃資產所有權將轉移給承租人D、租賃資產的使用權和所有權分離15、下列關于遞延所得稅負債的表述中，錯誤的是（C）A、遞延所得稅負債是一項負債B、遞延所得稅負債不要求折現C、遞延所得稅負債的確認只影響所得稅費用D、遞延所得稅負債應以預期清償該負債期間的適用所得稅稅率計量16、下列資產中，賬面價值與計稅基礎不會產生差異的是（D）A、存貨B、固定資產C、無形資產D、貨幣資金17、甲公司2020年應交所得稅100萬元，遞延所得稅負債年初余額15萬元、年末余額20萬元，則2020年所得稅費用為（C）A、95萬元B、100萬元C、105萬元D、135萬元18、招股說明書與上市公告書的相同之處是（D）A、披露目的相同B、披露時間相同C、披露內容相同D、披露對象相同19、下列各項中，應屬于上市公司重大事件公告內容的是（D）A、董事會報告B、公司發生虧損C、管理層討論與分析D、對外提供重大擔保20、甲公司進入破產清算，破產財產在清償破產費用和共益債務后剩余400萬元，應付職工薪酬和各項基本保險共100萬元，應付各項稅費200萬元，長期借款200萬元，則甲公司可用于清償長期借款的金額為（A）A、100萬元B、150萬元C、160萬元D、200萬元二、多項選擇題：本大題共5小題，每小題2分，共10分。在每小題列出的備選項中至少有兩項是符合題目要求的，請將其選出，錯選、多選或少選均無分。21、甲公司以人民幣作為記賬本位幣，下列各項中期末需進行外幣財務報表折算的有（ABD）A、以外幣作為記賬本位幣的甲公司分支機構B、以外幣作為記賬本位幣的甲公司境內子公司C、以人民幣作為記賬本位幣的甲公司境外子公司D、以外幣作為記賬本位幣的甲公司境外聯營企業E、以人民幣作為記賬本位幣的甲公司境內合營企業22、下列各項中，屬于金融工具的有（ABC）A、應收賬款B、應付債券C、權益工具D、無形資產E、應交所得稅23、按租賃資產投資來源的不同，租賃可分為（ABCD）A、轉租賃B、直接租賃C、售后租回D、杠桿租賃E、經營租賃24、下列各項中，能夠產生可抵扣暫時性差異的有（CE）A、超過稅法扣除標準的職工福利費B、超過稅法扣除標準的業務招待費C、按稅法規定可以結轉以后年度彌補的虧損D、按稅法規定不計入應納稅所得額的國債利息收入E、按稅法規定準予向以后納稅年度結轉扣除的廣告費25、在業務分部或地區分部的大部分收入是對外交易收入時，依據重要性標準，可作為企業確定報告分部的條件有（ABE）A、一個分部資產占企業所有分部資產總額的10%或者以上B、一個分部收入占企業所有分部收入總額的10%或者以上C、一個分部成本費用占企業所有分部成本費用總額的10%或者以上D、一個分部所有者權益占企業所有分部所有者權益總額的10%或者以上E、一個分部營業利潤占企業所有盈利分部營業利潤總額的10%或者以上三、簡答題：本大題共2小題，每小題5分，共10分。26、簡述金融期權的含義及依據標的資產不同所進行的分類。答：金融期權是一種交易選擇權，是一種能在未來某特定時間以特定價格買入或賣出一定數量的某種特定商品的權利。（2分）依據標的資產不同，金融期權包括：（1）外匯期權（2）利率期權（3）股票期權（4）股票指數期權等[評分參考]每答對一個給1分，最多給3分。27、什么是關聯方交易？試列出三種關聯方交易的類型。@346010答：關聯方交易是指關聯方之間轉移資源、勞務或義務的行為，而不論是否收取價款。（2分）關聯方交易的類型主要有：（1）購買或銷售商品（2）購買或銷售除商品以外的其他資產（3）提供或接受勞務（4）擔保（5）提供資金（貸款或股權投資）（6）租賃（7）代理（8）研究與開發項目的轉移（9）許可協議（10）代表企業或由企業代表另一方進行債務結算（11）關鍵管理人員薪酬。[評分參考]每答對一個給1分，最多給3分。四、分析題：本題12分。28、甲公司是從事機械設備制造的上市公司，與乙、丙公司同屬曙光集團的子公司。2020年甲公司發生下列合并業務：（1）2020年7月1日，甲公司發行面值1元、公允價值4元的普通股股票900萬股，取得乙公司90%的表決權股份。乙公司所有者權益賬面價值3000萬元其中：股本1500萬元、資本公積800萬元、盈余公積500萬元、未分配利潤200萬元。2020年乙公司實現凈利潤1700萬元，其中1月1日至6月30日實現凈利潤700萬元。（2）2020年9月1日，甲公司發行面值1元、公允價值3元的普通股股票800萬股，取得丙公司全部凈資產，丙公司喪失法律主體資格，丙公司凈資產賬面價值2000萬元、公允價值2200萬元。要求：（1）按照法律形式分類，說明甲公司的上述合并業務分別屬于哪種類別；（2）分析確定2020年7月1日甲公司長期股權投資的初始投資成本；（3）判斷乙公司2020年1月1日至6月30日實現的凈利潤是否應在合并日的合并財務報表中列示，并說明理由；（4）判斷2020年9月1日甲公司合并丙公司時是否會產生商譽，并說明理由。答：（1）按照法律形式分類，說明甲公司的上述合并業務分別屬于哪種類別；<aclass="wikinrbutton"href="modules記得php替換app=wiki_free_study1&id=1296&wiki_id=345876"target="_blank">關聯知識點1</a>甲公司合并乙公司屬于控股合并。（2分）甲公司合并丙公司屬于吸收合并。（2分）（2）分析確定2020年7月1日甲公司長期股權投資的初始投資成本；甲公司的長期股權投資應以合并日被合并方所有者權益賬面價值的份額作為初始投資成本，金額為2700（3000×90%）萬元。（2分）（3）判斷乙公司2020年1月1日至6月30日實現的凈利潤是否應在合并日的合并財務報表中列示，并說明理由；<aclass="wikinrbutton"href="modules記得php替換app=wiki_free_study1&id=1296&wiki_id=345881"target="_blank">關聯知識點2</a>乙公司2020年1月1日至6月30日實現的凈利潤應在合并日合并利潤表中列示。（1分）理由：該合并屬于同一控制下的企業合并，應采用權益結合法進行處理，因此應將合并前被合并方的利潤并入合并后的利潤表中。（2分）（4）判斷2020年9月1日甲公司合并丙公司時是否會產生商譽，并說明理由。2020年9月1日甲公司合并丙公司時不會產生商譽。（1分）理由：同一控制下的企業合并，不是購買行為，沒有購買價格，也就不存在合并成本超過凈資產公允價值的差額，因此不產生商譽。（2分）五、核算題：本大題共5小題，任選其中的4小題解答，若全部解答，按前4小題計分，每小題12分，共48分。29、甲公司以人民幣為記賬本位幣，外而業務采用交易發生日的即期匯率折算。2020年12月該公司發生的部分外幣業務如下：（1）6日，收到永祥公司外幣投資20000美元，款項存入銀行，當日即期匯率為1美元＝7.01元人民幣，投資合同約定匯率為1美元＝6.97元人民幣。（2）11日，以每股10美元的價格購入申達公司B股股票1000股作為交易性金融資產，款項已支付，當日即期匯率為1美元＝6.98元人民幣。（3）25日，進口商品一批，價款I5000美元，商品已入庫，貨款尚未支付，假設不考慮相關稅費，當日即期匯率為1美元＝7.02元人民幣。（4）31日，申達公司B股股票的市價為每股8美元，當日即期匯率為1美元＝7.00元人民幣。要求：（1）根據上述業務編制相關的會計分錄；（2）計算資產負債表日“應付賬款”賬戶產生的匯兌差額，并編制期末調整的會計分錄。答：（1）根據上述業務編制相關的會計分錄；12月6日：借：銀行存款——美元（$20000×7.01）140200貸：實收資本140200（2分）12月11日：借：交易性金融資產69800貸：銀行存款——美元（$10×1000×6.98）69800（2分）12月25日：借：庫存商品105300貸：應付賬款——美元（$I5000×7.02）105300（2分）12月31日：借：公允價值變動損益13800貸：交易性金融資產13800（2分）（2）計算資產負債表日“應付賬款”賬戶產生的匯兌差額，并編制期末調整的會計分錄。“應付賬款”賬戶匯兌差額＝105300－$15000×7.00＝300（元）（2分）借：應付賬款300貸：財務費用300（2分）30、2020年1月1日，甲公司向乙公司控股股東定向增發5000000股普通股（每股面值1元、市價3元）取得乙公司100%的股權。假定甲、乙公司均為同一集團控制的全資子公司，合并各方采用的會計政策相同，合并前未發生任何交易。合并日甲、乙公司有關資產、負債項目如下表所示：甲、乙公司有關資產、負債項目表2020年1月1日項目單位：元甲公司賬面價值1000000650000095000008000000200000005000000乙公司公允價值300000賬面價值貨幣資金應收賬款存貨30000080000050000036000001500000855000015500006000000250000099000002500000220000002500000長期股權投資固定資產無形資產資產總計短期借款500000001600000027500002500000應付賬款負債合計725000010000000250000003500000150000010000000400000003500000350000060000006000000股本60000001000000500000資本公積盈余公積未分配利潤所有者權益合計25000001000000016000000要求：（1）編制合并日甲公司控股合并的會計分錄；（2）編制甲公司在合并日合并工作底稿中的調整與抵銷分錄；（3）計算合并日合并資產負債表中的“長期股權投資”、“資本公積”及“未分配利潤”項目的金額。答：（1）編制合并日甲公司控股合并的會計分錄；借：長期股權投資10000000貸：股本5000000資本公積5000000（3分）（2）編制甲公司在合并日合并工作底稿中的調整與抵銷分錄；借：股本6000000資本公積1000000盈余公積500000未分配利潤2500000貸：長期股權投資10000000（4分）借：資本公積3000000貸：盈余公積500000未分配利潤2500000（2分）（3）計算合并日合并資產負債表中的“長期股權投資”、“資本公積”及“未分配利潤”項目的金額。長期股權投資＝8000000＋1500000＋10000000－100000000＝9500000（元）（1分）資本公積＝3500000＋1000000＋5000000－1000000－3000000＝5500000（元）（1分）未分配利潤＝10000000＋2500000－2500000＋2500000＝12500000（元）（1分）31、甲、乙公司合并前無關聯方關系，甲公司2020年1月1日支付銀行存款600000元取得乙公司100%股權。合并日乙公司可辨認凈資產公允價值590000元，凈資產賬面價值50000元，其中：股本40000元、資本公積70000元、盈余公積50000元、未分配利潤20000元。甲公司備查簿中記錄的乙公司2020年1月1日無形資產（專利權）的公允價值大于其賬面價值50000元，預計使用壽命5年，直線法攤銷。除此之外，乙公司其他資產賬面價值與公允價值相同。2020年乙公司實現凈利潤80000元，按凈利潤的10%提取法定盈余公積、按40%向投資者分派現金股利，假設不考慮所得稅。要求：（1）編制甲公司2020年1月1日的會計分錄；（2）計算2020年乙公司以公允價值為基礎的凈利潤；（3）計算2020年末甲公司按權益法調整后“長期股權投資”項目的金額；（4）編制2020年甲公司投資收益與乙公司利潤分配項目相抵銷的抵銷分錄。答：（1）編制甲公司2020年1月1日的會計分錄；借：長期股權投資600000貸：銀行存款600000（3分）（2）計算2020年乙公司以公允價值為基礎的凈利潤；乙公司以公允價值為基礎計算的凈利潤＝80000－50000＋5＝70000（元）（3分）（3）計算2020年末甲公司按權益法調整后“長期股權投資”項目的金額；甲公司權益法調整后“長期股權投資”項目的金額＝600000＋70000－80000×40%＝638000（元）（2分）（4）編制2020年甲公司投資收益與乙公司利潤分配項目相抵銷的抵銷分錄。借：投資收益70000未分配利潤——年初20000貸：提取盈余公積8000對所有者（或股東）的分配32000未分配利潤——年末50000（4分）32、甲公司擁有乙公司70%股權。甲公司2019年年末個別財務報表中“固定資產”項目金額2000000元、“營業收入”項目金額31000000元；乙公司2019年年末個別財務報表中“固定資產”項目金額900000元、“營業收入”項目金額10000元。2019年6月25日，甲公司向乙公司銷售一批商品，該批商品成本600000元售價720000元（不考慮增值稅），款項已結算。乙公司將所購商品作為管理用固定資產，購入當月即投入使用，預計使用年限6年，無殘值，采用平均年限法計提折舊。要求：（1）編制甲公司2019年與內部固定資產交易有關的抵銷分錄；（2）計算甲公司2019年合并財務報表中“固定資產”和“營業收入”項目應列示的金額；（3）編制甲公司2020年與內部固定資產交易有關的抵銷分錄。答：（1）編制甲公司2019年與內部固定資產交易有關的抵銷分錄；借：營業收入720000貸：營業成本600000固定資產——原價120000（2分）借：固定資產——累計折舊10000貨：管理費用10000（2分）（2）計算甲公司2019年合并財務報表中“固定資產”和“營業收入”項目應列示的金額；“固定資產”項目應列示的金額＝2000000＋900000－120000＋100