第六章會計憑證會計憑證的種類和作用原始憑證的填制與審核記賬憑證的填制與審核會計憑證的傳遞與保管會計憑證的種類和作用會計憑證的概念會計憑證的作用會計憑證的種類復習會計核算的方法有哪些？會計憑證的概念會計憑證，是記錄經濟業務、明確經濟責任、按一定格式編制的據以登記會計賬簿的書面證明。會計主體所有會計事項都須取得或填制會計憑證1、監督、控制經濟活動。通過會計憑證的審核，可以檢查經濟業務的發生是否符合有關的法律、制度，是否符合業務經營、賬務收入的方針和計劃及預算的規定，以確保經濟業務的合理、合法和有效性。2、提供記賬依據。通過會計憑證的填制審核，按照一定方法對會計憑證的及時傳遞，對經濟業務適時地記錄。3、加強經濟責任制。通過會計憑證的填制和審核，使有關責任人在其職權范圍內各負其責，并利用憑證填制、審核的手續制度進一步完善經濟責任制。會計憑證的作用會計憑證的種類按照會計憑證的填制程序和用途不同分類會計憑證原始憑證記帳憑證原始憑證是在經濟業務發生或完成時直接取得或填制的，用以記錄經濟業務的主要內容和完成情況、明確經濟責任、具有法律效力的書面證明，是進行會計核算的原始資料和重要依據。因此，也叫原始單據。#不能用來記載和證明經濟業務已經發生或完成的具體內容的文件，不能作為原始憑證。

例如：經濟合同申請單派工單銀行對賬單原始憑證可作原始憑證的附件記賬憑證記賬憑證是會計人員依據審核后的原始憑證進行歸類、整理，并確定會計分錄而編制的憑證，是登記賬簿的依據。原始憑證的填制和審核原始憑證的基本內容原始憑證的種類原始憑證的填制原始憑證的審核

原始憑證的名稱

填制原始憑證的日期填制憑證的單位名稱或者填制人的姓名經辦人員的簽字或蓋章接受憑證的單位名稱（抬頭人）經濟業務的內容摘要經濟業務所涉及的品名、數量、計量單位、單價和金額原始憑證的多樣性決定了格式、內容的多樣性原始憑證的基本內容原始憑證的種類原始憑證累計原始憑證一次原始憑證自制原始憑證外來原始憑證取得來源不同填制方法不同匯總原始憑證原始憑證原始憑證專用原始憑證通用原始憑證憑證格式、使用范圍不同外來原始憑證是指在經濟業務發生或完成時，從外單位或個人處取得的單據。如供應單位開出的增值稅專用發票，銀行結算憑證，收款單位或個人開給的收據，出差人員取得的車票、船票、機票、宿費單、鐵路托運單、運雜費收據等。凡外來原始憑證必須蓋有單位的公章或財稅機關的統一檢章方為有效。自制原始憑證是指在經濟業務發生或完成時，由本單位業務經辦部門的有關人員填制的單據。如“收料單”、“產品入庫單”、“領料單”、“工資結算單”、“制造費用分配表”、“固定資產折舊計算表”等。凡自制原始憑證需提供給外單位的一聯也應加蓋本單位的公章。一次憑證是指一次只記錄一項經濟業務或同時記錄若干項同類經濟業務的原始憑證。所有的外來原始憑證都是一次憑證，自制的原始憑證中大部分也是一次憑證。如“收料單”、“領料單”、“制造費用分配表”等。累計憑證是指在一定時期內連續記錄若干項同類經濟業務的原始憑證。如自制原始憑證中的“限額領料單”。匯總憑證是指根據一定時期若干份記錄同類經濟業務的原始憑證加以匯總編制而成的一種原始憑證。如將全月領料業務的“領料單”加以匯總后編制的“發料憑證匯總表”。通用憑證是指全國或某一地區、某一部門統一格式的原始憑證，如中國人民銀行統一制定的結算憑證，由稅務部門統一規定使用的發票等。專用原始憑證是指一些單位具有特定內容、格式和專門用途的原始憑證，如差旅費報銷單等。原始憑證填制的基本要求（1）真實可靠（2）內容完整（3）填制及時（4）書寫清楚（5）順序使用（1）文字、數字書寫清楚，出錯按規定更正（2）貨幣收付憑證，填錯不得更正，只能加蓋“作廢”戳記（3）使用藍或黑色的筆，填寫支票要使用碳素筆（4）合計小寫金額最高位前注明幣種符號，且不留空格。（5）阿拉伯數字應該一個一個的寫，不得連筆寫（6）數字的大寫(正楷或者行書）壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬、億、元、角、分、零、整（7）數字大小寫的關系應一致

小寫數字中間有“0”時，大寫金額要寫零原始憑證的主要書寫要求

審核原始憑證的合法性和真實性審核原始憑證的合理性審核原始憑證的完整性審核原始憑證的正確性審核原始憑證的及時性關系信息真實性原始憑證的審核內容一審業務，看是否符合財務制度和開支標準二審抬頭，看是否與本單位名稱相符三審日期，看是否與報賬日期接近四審簽章，看是否與原始憑證企業名稱相符五審用途，看是否是“發票”或者“收據”聯六審金額，看是否等于數量乘以單價七審大寫，看是否與小寫一致八審臉面，看有無涂改、刀刮、紙貼現象會計實務中的“八審八看”原始憑證審核結果的處理審核原始憑證完全符合要求及時據以編制記賬憑證入賬真實、合法、合理但內容不夠完整、填寫有錯誤退回給有關經辦人員，由其負責將有關憑證補充完整、更正錯誤或重開后，再辦理會計手續不真實、不合法會計機構和會計人員有權不予接受，并向單位負責人報告記賬憑證的填制與審核記賬憑證的概念和作用記賬憑證的基本內容記賬憑證的種類記賬憑證的填制定義：記賬憑證又稱記賬憑單或分錄憑單，是會計人員根據審核無誤的原始憑證按照經濟業務事項的內容加以歸類，并據以確定會計分錄后所填制的會計憑證。它是登記賬簿的直接依據。作用（1）表明應記入的帳戶和方向，便于記賬。（2）將原始憑證作為附件，既便于記賬、查帳（3）有些會計事項，無法取得原始憑證，可由會計人員根據帳簿資料編制記賬憑證。更正錯帳、期末結賬記賬憑證的概念和作用比較與原始憑證基本要素差別??各種記賬憑證必須具備以下基本內容：記賬憑證的名稱（如收款憑證、付款憑證、轉賬憑證、記賬憑證等）；填制記賬憑證的日期；記賬憑證的編號；經濟業務事項的內容摘要；經濟業務所涉及的會計科目及其記賬方向（包括一級和二級至明細科目的名稱）；經濟業務事項的金額；記賬標記；所附原始憑證張數；會計主管、記賬、審核、出納、制單等有關人員的簽章（收付款的記賬憑證應由出納人員簽章）。記賬憑證的基本內容記賬憑證的種類收款憑證付款憑證轉賬憑證一般紅色一般藍色一般黑色現金收款憑證銀行收款憑證現金付款憑證銀行付款憑證記賬憑證一般紅色專用記賬憑證通用記賬憑證用途及使用范圍單式記賬憑證復式記賬憑證編制方法詳見教材P126-128匯總記賬憑證分類匯總記賬憑證全部匯總記賬憑證（又叫科目匯總表）匯總付款憑證匯總收款憑證匯總轉賬憑證專用記賬憑證（1）收款憑證：反映貨幣資金收入業務的憑證（2）付款憑證：反映貨幣資金付出業務的憑證（3）轉賬憑證：反映與貨幣資金業務收付無關的轉帳業務的憑證單式記賬憑證定義：每張記賬憑證只登記一個會計科目，某業務涉及幾個會計科目，就填制幾張記賬憑證。

優點：便于分工記賬和匯總

不足：不便于了解經濟業務的全貌、查帳、核對。

增加了編制記賬憑證的工作

：有時也填寫對方科目，并用一定的編號方法將他們聯系起來，但是僅供參考，以便于查賬、核對。復式記賬憑證定義：將某項經濟業務所涉及的全部會計科目，集中登記在一張記賬憑證上

優點：便于了解經濟業務的全貌，便于查帳，核對，減少編制記賬憑證的工作

不足：不便于分工記賬和匯總

：收、付、轉賬憑證都是復式記賬憑證匯總記賬憑證定義：根據一定時期的若干單項記賬憑證按一定的方式匯總編制據以登記賬簿的記賬憑證優點：可減少記賬的工作量，可計算各帳戶在一定時期內的發生額，可以試算帳目的平衡。不足：帳戶間的對應關系不明確分類：——分類匯總記賬憑證

——全部匯總記賬憑證（又叫科目匯總表）分類匯總記賬憑證和全部匯總記賬憑證

分類匯總記賬憑證：

定義：按每個賬戶的借方或者貸方科目加以整理，定期匯總記載各對應賬戶的發生額，據以登記總賬的記賬憑證。

分類：匯總收、付、轉記賬憑證

優點：一定程度上減少了登總帳的工作量

不足：對應關系不清楚，匯總復雜，容易出錯。

全部匯總記賬憑證：

定義：將一定時期內編制的全部記賬憑證，全部匯總在一張記賬憑證上，據以登記總分類賬的記賬憑證

優點：減少了登記總帳的工作量

不足：破壞了賬戶間的對應關系記賬憑證的填制依據（1）根據每一張原始憑證單獨地填制；（2）根據反映同類經濟業務的若干張原始憑證匯總填制；（3）直接根據匯總原始憑證填制；（4）根據有關賬簿記錄填制（無附件）。記賬憑證填制的基本要求審核無誤，對填制依據審核無誤內容完整，記賬憑證的基本內容都要具備分類正確，正確應用會計科目，不得將不同內容類別的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上連續編號，記賬憑證的編號應該連續除了結賬和更正錯誤外，記賬憑證須附原始憑證并注明原始憑證張數。一張原始憑證所列的支出需要由兩個以上的單位共同負擔時，應當由保存該原始憑證的單位開給其他應負擔單位原始憑證分割單。記賬憑證的編號可以采用分類編號，并按月從1開始順序編號。填制記賬憑證時如果發生錯誤：如還未登記入賬應當重新填制；發現當年內已經登賬的記賬憑證錯誤可以用紅字注銷法或者補充法進行更正；發現以前年度的記賬憑證有錯誤時，用藍字填制一張更正的記賬憑證。實行會計電算化的單位，打印的機制記賬憑證上，也要按規定簽章。記賬憑證如有空行，應當在金額欄自最后一筆金額數字下的空行處至合計數上的空行處畫線注銷。正確編制會計分錄并保證借、貸平衡。摘要應與原始憑證內容一致，表述簡短精練。只涉及庫存現金和銀行存款之間收入或付出的經濟業務，一般只填制付款憑證，不填制收款憑證，以免重復。記賬憑證填制的具體要求（一）收款憑證的填制方法（二）付款憑證的填制方法（三）轉賬憑證的填制方法（四）通用記賬憑證的填制方法（五）匯總記賬憑證的填制方法

記賬憑證的填制方法收款憑證的填制要點：

收款憑證左上角固定“現金”或“銀行存款”科目表內為“現金”和“銀行存款”的對應科目付款憑證的填制要點

付款憑證左上角固定“現金”或“銀行存款”科目表內為“現金”和“銀行存款”的對應科目辦理付款后，應在憑證上加蓋“付訖”戳記，以避免重付

只記收款業務只記付款業務收款憑證和付款憑證的填制要點轉賬憑證的填制要點：賬戶及其金額填寫在同一行，注意金額方向借、貸方金額欄合計數應相等記賬憑證的審核1、內容是否真實2、項目是否齊全3、科目是否正確4、金額是否正確5、書寫是否正確會計憑證的傳遞和保管會計憑證的傳遞會計憑證的保管要求企業會計檔案的保管期限復習比較原始憑證與記帳憑證的區別A、作用不同：記帳憑證是用來匯總原始憑證的；B、憑證要素不同：原始憑證反映了一個事件的發生；C、填制人員不同：原始憑證是外部人員填制的；D、格式不同：記賬憑證是由科目、金額組成的，僅限于記賬。會計憑證的傳遞，是指從會計憑證從編制或取得時起到歸檔時止，在單位內部各有關部門及人員之間的傳遞程序和傳遞時間。會計憑證的傳遞有以下主要作用：（1）有利于完善經濟責任制度。（2）有利于及時進行會計記錄。

會計憑證的傳遞會計憑證的保管，是指會計憑證登記入賬后的整理、裝訂和歸檔存查。會計憑證歸檔保管的主要方法和要求是：（1）會計憑證在記賬后，應定期進行分類整理，裝訂成冊。（2）應另編目錄，單獨登記保管的原始憑證，在有關記賬憑證和原始憑證上相互注明日期和編號。（3）裝訂成冊的會計憑證應集中保管，并指定專人負責。（4）原始憑證如有遺失，應當取得原開出單位的證明。如無法取得的，由當事人寫明詳細情況，經批準后，代作原始憑證。（5）會計憑證的保管期限和銷毀手續，嚴格執行有關規定。（6）原始憑