第四章預(yù)測(cè)分析2/2/20231上海交通大學(xué)繼續(xù)教育學(xué)院本章著重闡明：

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什么是企業(yè)經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè)？

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什么是預(yù)測(cè)分析？預(yù)測(cè)分析的基本方法有哪些？

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如何預(yù)測(cè)保本點(diǎn)？如何預(yù)測(cè)利潤(rùn)？

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怎樣確定目標(biāo)利潤(rùn)？

?什么是利潤(rùn)預(yù)測(cè)中的敏感性分析？如何進(jìn)行敏感性分析？

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怎樣進(jìn)行銷售預(yù)測(cè)？

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怎樣進(jìn)行成本預(yù)測(cè)？

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怎樣進(jìn)行資金需要量預(yù)測(cè)？2/2/20232上海交通大學(xué)繼續(xù)教育學(xué)院第四章預(yù)測(cè)分析第一節(jié)預(yù)測(cè)分析概述

一、什么是企業(yè)經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè)是人們對(duì)企業(yè)未來經(jīng)濟(jì)活動(dòng)可能產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)效益及其發(fā)展趨勢(shì)，在事前提出的一種科學(xué)預(yù)見企業(yè)經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè)是以過去的歷史數(shù)據(jù)和現(xiàn)在所能取得的經(jīng)濟(jì)信息、統(tǒng)計(jì)資料為基礎(chǔ)，來預(yù)計(jì)、推測(cè)事物發(fā)展的必然性和可能行的過程2/2/20233上海交通大學(xué)繼續(xù)教育學(xué)院第四章預(yù)測(cè)分析第一節(jié)預(yù)測(cè)分析概述二、什么是預(yù)測(cè)分析？預(yù)測(cè)分析是在企業(yè)經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè)過程中，根據(jù)過去和現(xiàn)在預(yù)計(jì)未來，以及根據(jù)已知推測(cè)未知數(shù)據(jù)的各種科學(xué)的專門分析方法決策分析：為了達(dá)到既定的目標(biāo)，企業(yè)管理當(dāng)局根據(jù)預(yù)測(cè)分析的各種結(jié)果，再進(jìn)一步加以比較研究，權(quán)衡利害得失，揚(yáng)長(zhǎng)避短，從兩個(gè)或兩個(gè)以上備選方案中作出最優(yōu)抉擇，就稱為“決策分析”。預(yù)測(cè)分析是為決策分析服務(wù)的，前者是后者的基礎(chǔ)，是決策科學(xué)化的前提條件2/2/20234上海交通大學(xué)繼續(xù)教育學(xué)院第四章預(yù)測(cè)分析第一節(jié)預(yù)測(cè)分析概述三、預(yù)測(cè)分析的基本原理和原則延續(xù)性原則-過去和現(xiàn)在的某種發(fā)展規(guī)律將會(huì)延續(xù)下去，并假定決定過去和現(xiàn)在的發(fā)展的條件，同樣適用于未來相關(guān)性原則-一些經(jīng)濟(jì)變量之間存在著相互依存、相互制約的關(guān)系相似性原則-不同的經(jīng)濟(jì)變量所遵循的發(fā)展規(guī)律有時(shí)會(huì)出現(xiàn)相似的情況統(tǒng)計(jì)規(guī)律性原則-對(duì)于某個(gè)經(jīng)濟(jì)變量所作出的一次觀測(cè)結(jié)果，往往是隨機(jī)的；但多次觀測(cè)的結(jié)果，卻會(huì)出現(xiàn)具有某種規(guī)律性的情況2/2/20235上海交通大學(xué)繼續(xù)教育學(xué)院第四章預(yù)測(cè)分析

第一節(jié)預(yù)測(cè)分析概述預(yù)測(cè)分析的類型：按照期限、性質(zhì)和內(nèi)容，可分別劃分為如下幾種：（一）按預(yù)測(cè)的期限劃分，可以分為長(zhǎng)期預(yù)測(cè)、中期預(yù)測(cè)和短期預(yù)測(cè)（二）按預(yù)測(cè)的性質(zhì)劃分，可以分為定性預(yù)測(cè)和定量預(yù)測(cè)（三）按預(yù)測(cè)的內(nèi)容劃分，可以分為資金預(yù)測(cè)、成本和費(fèi)用預(yù)測(cè)、銷售收入預(yù)測(cè)和利潤(rùn)預(yù)測(cè)2/2/20236上海交通大學(xué)繼續(xù)教育學(xué)院第一節(jié)預(yù)測(cè)分析概述預(yù)測(cè)分析基本方法（一）定量分析法（二）定性分析法定量分析法亦稱“數(shù)量分析法”，主要是應(yīng)用現(xiàn)代數(shù)學(xué)方法（運(yùn)籌學(xué)、概率論和微積分等）和各種現(xiàn)代化計(jì)算工具對(duì)與預(yù)測(cè)對(duì)象有關(guān)的各種經(jīng)濟(jì)信息進(jìn)行科學(xué)的加工處理，并建立預(yù)測(cè)分析的數(shù)學(xué)模型，充分揭示各有關(guān)變量之間的規(guī)律性聯(lián)系，最終還要對(duì)計(jì)算結(jié)果作出結(jié)論主要類型

-趨勢(shì)預(yù)測(cè)分析法-因果預(yù)測(cè)分析法定性分析法亦稱“非數(shù)量分析法”，是一種直觀性的預(yù)測(cè)方法，主要依靠預(yù)測(cè)人員的豐富實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)以及主觀的判斷和分析能力推斷事物的性質(zhì)和發(fā)展趨勢(shì)的分析方法代表方法-“德爾斐法”四、預(yù)測(cè)分析的基本方法第四章預(yù)測(cè)分析

2/2/20237上海交通大學(xué)繼續(xù)教育學(xué)院第一節(jié)預(yù)測(cè)分析概述五、預(yù)測(cè)分析的一般程序（五）驗(yàn)證評(píng)價(jià)結(jié)果（四)實(shí)際進(jìn)行預(yù)測(cè)（三）選擇預(yù)測(cè)方法（二）收集分析信息（七）輸出最后預(yù)測(cè)結(jié)論（一）確定預(yù)測(cè)目標(biāo)（六）修正預(yù)測(cè)結(jié)果2先弄清楚預(yù)測(cè)什么，然后根據(jù)預(yù)測(cè)的具體對(duì)象和內(nèi)容，確定預(yù)測(cè)的范圍，并規(guī)定時(shí)間期限和數(shù)量單位等1收集的信息要完整全面可靠。有些需加工：去偽存真，找出各因素之間關(guān)系，發(fā)現(xiàn)規(guī)律。對(duì)于定量預(yù)測(cè)，要選擇專門方法，建立數(shù)學(xué)模型；對(duì)于定性分析，也要建立設(shè)想的邏輯思維模型，并擬定預(yù)測(cè)的調(diào)查提綱3應(yīng)用選定的預(yù)測(cè)方法和建立的模型，分別進(jìn)行定量和定性分析，提出實(shí)事求是的結(jié)果4經(jīng)過一段時(shí)間，對(duì)上一階段的預(yù)測(cè)結(jié)果，必須進(jìn)行證和分析評(píng)價(jià)。5采用定量分析和定性分析相結(jié)合的方法，修正原結(jié)果，使之更接近實(shí)際6根據(jù)上一階段的修正、補(bǔ)充，把最后的預(yù)測(cè)結(jié)論傳輸給有關(guān)的管理當(dāng)局7反饋2/2/20238上海交通大學(xué)繼續(xù)教育學(xué)院預(yù)測(cè)分析的一般程序示意圖第一節(jié)預(yù)測(cè)分析概述驗(yàn)證評(píng)價(jià)結(jié)果實(shí)際進(jìn)行預(yù)測(cè)選擇預(yù)測(cè)方法收集分析信息輸出最后預(yù)測(cè)結(jié)論確定預(yù)測(cè)目標(biāo)修正預(yù)測(cè)結(jié)果不合理(反饋)2/2/20239上海交通大學(xué)繼續(xù)教育學(xué)院第四章預(yù)測(cè)分析第二節(jié)保本點(diǎn)的預(yù)測(cè)分析“保本點(diǎn)”（break-evenpoint）是指企業(yè)在這一點(diǎn)上正好處于不盈不虧的狀態(tài)，即“所得”等于“所費(fèi)”，或“銷售收入”等于“銷售成本”它在管理會(huì)計(jì)中是一項(xiàng)很重要的管理信息，是企業(yè)獲得利潤(rùn)的基礎(chǔ)，任何一個(gè)企業(yè)為了預(yù)測(cè)利潤(rùn)，必須首先預(yù)測(cè)“保本點(diǎn)”保本點(diǎn)通常有兩種表現(xiàn)形式：以實(shí)物量的表現(xiàn)，稱為“保本銷售量”；或以貨幣金額來表現(xiàn)，叫做“保本銷售額”定義銷售收入銷售成本一、保本點(diǎn)的意義、性質(zhì)及其表現(xiàn)形式保本銷售量或保本銷售額2/2/202310上海交通大學(xué)繼續(xù)教育學(xué)院第二節(jié)保本點(diǎn)的預(yù)測(cè)分析單一產(chǎn)品保本點(diǎn)的預(yù)測(cè)方法本?量?利分析法貢獻(xiàn)毛益分析法圖示法多種產(chǎn)品保本點(diǎn)的預(yù)測(cè)方法按主要產(chǎn)品的貢獻(xiàn)毛益率進(jìn)行預(yù)測(cè)分算法加權(quán)平均法貢獻(xiàn)毛益率分解法2/2/202311上海交通大學(xué)繼續(xù)教育學(xué)院第二節(jié)保本點(diǎn)的預(yù)測(cè)分析本?量?利的基本公式：

銷售單價(jià)×銷售量-(固定成本總額+單位變動(dòng)成本×銷售量)=利潤(rùn)或px-(a+bx)=P現(xiàn)在預(yù)測(cè)保本點(diǎn)，即令P＝0，那么上述公式就成為：px-(a+bx)=0px–bx=a(p-b)x=a所以x=a/(p-b)這時(shí)計(jì)算得到的x稱為保本銷售量（BEu）所以BEu＝a/(p-b)

保本銷售額（BEd）＝p?BEu二、單一產(chǎn)品保本點(diǎn)預(yù)測(cè)（一）本?量?利分析法2/2/202312上海交通大學(xué)繼續(xù)教育學(xué)院第二節(jié)保本點(diǎn)的預(yù)測(cè)分析二、單一產(chǎn)品保本點(diǎn)預(yù)測(cè)（一）本?量?利分析法實(shí)例1假定任天堂今年準(zhǔn)備組裝四合一的游戲卡，根據(jù)有關(guān)資料計(jì)算，每合游戲卡的單位變動(dòng)成本為80元，組裝過程中應(yīng)分擔(dān)固定成本總額10000元，若每合游戲卡銷售價(jià)為100元。求：為任天堂預(yù)測(cè)該游戲卡的保本銷售量和保本銷售額。1.保本銷售量（BEu）＝a/(p-b)＝10000/(100-8)=500合2.保本銷售額（BEd）＝p?BEu＝100×500=50000元第四章預(yù)測(cè)分析2/2/202313上海交通大學(xué)繼續(xù)教育學(xué)院第二節(jié)保本點(diǎn)的預(yù)測(cè)分析二、單一產(chǎn)品保本點(diǎn)預(yù)測(cè)（二）貢獻(xiàn)毛益分析法只有當(dāng)產(chǎn)品提供的貢獻(xiàn)毛益總額正好等于固定成本時(shí)，才會(huì)出現(xiàn)不虧不賺，即正好達(dá)到保本點(diǎn)，把它寫成公式就是：

貢獻(xiàn)毛益總額（Tcm）＝固定成本總額（a）即cm?x＝a所以x＝a/cm所以保本銷售量BEu＝a/cm＝

保本銷售額（BEd）＝p?BEu＝p?a/cm＝a/(cm/p)＝a/cmR＝第四章預(yù)測(cè)分析固定成本總額單位貢獻(xiàn)毛益固定成本總額貢獻(xiàn)毛益率2/2/202314上海交通大學(xué)繼續(xù)教育學(xué)院第二節(jié)保本點(diǎn)的預(yù)測(cè)分析實(shí)例2假定任天堂今年準(zhǔn)備組裝四合一的游戲卡，根據(jù)有關(guān)資料計(jì)算，每合游戲卡的單位變動(dòng)成本為80元，組裝過程中應(yīng)分擔(dān)固定成本總10000元，若每合游戲卡銷售價(jià)為100元。要求采用貢獻(xiàn)毛益分析法預(yù)測(cè)任天堂游戲卡的保本點(diǎn)cm及cmR計(jì)算表摘要銷售單價(jià)（p）單位變動(dòng)成本（b）10080金額（元）占銷售收入的％10080單位貢獻(xiàn)毛益(cm)20201.保本銷售量（BEu）＝a/cm＝10000/20＝500合2.保本銷售額（BEd）＝a/cmR＝10000/20％＝50000元2/2/202315上海交通大學(xué)繼續(xù)教育學(xué)院第二節(jié)保本點(diǎn)的預(yù)測(cè)分析二、單一產(chǎn)品保本點(diǎn)預(yù)測(cè)（三）圖示法保本點(diǎn)的預(yù)測(cè)也可采用繪制“保本圖”的方式進(jìn)行－繪制總收入線－繪制總成本線－總成本線與總收入線相交處就是保本點(diǎn)利用保本圖不僅能與前兩種方法獲得同樣結(jié)果，用來控制企業(yè)的利潤(rùn)，而且能把本量利三者之間的依存關(guān)系描繪得更為直觀，容易使人理解01234567891012345678910（BEd5萬元）虧損區(qū)盈利區(qū)Pbxa業(yè)務(wù)量（百合）保本圖銷售收入及成本金額（萬元）（BEu500合）總成本線第四章預(yù)測(cè)分析總收入線2/2/202316上海交通大學(xué)繼續(xù)教育學(xué)院第二節(jié)保本點(diǎn)的預(yù)測(cè)分析1、在保本點(diǎn)不變的情況下，如產(chǎn)品銷售量超過保本點(diǎn)一個(gè)單位的業(yè)務(wù)量，即可獲得一個(gè)單位貢獻(xiàn)毛益的盈利；銷售量越大，能實(shí)現(xiàn)的盈利就越多。反之，若產(chǎn)品銷售量低于保本點(diǎn)一個(gè)單位的業(yè)務(wù)量，即虧損一個(gè)單位貢獻(xiàn)毛益；銷售量越小，虧損額就越大保本圖所揭示的本?量?利之間的規(guī)律性聯(lián)系利用保本圖不僅能與前兩種方法獲得同樣的結(jié)果，用來控制企業(yè)的利潤(rùn)，而且能把本?量?利三者之間的依存關(guān)系，描繪得更為直觀，容易使人理解。另外，通過保本圖還可以幫則我們認(rèn)識(shí)本?量?利之間的一些規(guī)律性聯(lián)系因?yàn)锽Eu=a/cmpx-(a+bx)=Pr

所以(Pr+a)/(p-b)=x=(Pr+a)/cm又因?yàn)閄=1+BEu所以(Pr+a)/cm=1+a/cm=(cm+a)/cm即Pr=cm2/2/202317上海交通大學(xué)繼續(xù)教育學(xué)院2、在銷售量不變的情況下，保本點(diǎn)越低，盈利區(qū)三角形面積就有所擴(kuò)大，虧損區(qū)三角形面積就有所縮小；它反映了產(chǎn)品的盈利性有所提高，即能實(shí)現(xiàn)更多的盈利，或更少的虧損。反之，保本點(diǎn)越高，則盈利區(qū)三角形面積就有所縮小，而虧損區(qū)的三角形面積則有所擴(kuò)大；它反映了產(chǎn)品的盈利性有所降低，即能實(shí)現(xiàn)的盈利越小，或虧損越大3、在銷售收入既定的情況下，保本點(diǎn)的高低取決于單位變動(dòng)成本和固定成本總額的多寡。

若單位變動(dòng)成本或固定成本越小，則保本點(diǎn)越低；反之，則保本點(diǎn)越高

BEu=a/(p-b),分子a越小，則BEu越小分母上的b越小，則BEu越小保本圖所揭示的本?量?利之間的規(guī)律性聯(lián)系第二節(jié)保本點(diǎn)的預(yù)測(cè)分析

二、單一產(chǎn)品保本點(diǎn)預(yù)測(cè)（三）圖示法第四章預(yù)測(cè)分析2/2/202318上海交通大學(xué)繼續(xù)教育學(xué)院第二節(jié)保本點(diǎn)的預(yù)測(cè)分析

二、單一產(chǎn)品保本點(diǎn)預(yù)測(cè)方法

達(dá)到保本點(diǎn)開工率：是指保本銷售量（或銷售額）占企業(yè)“正常銷售量

（或銷售額）的比重。

其計(jì)算公式如下：

保本銷售量（或銷售額）達(dá)到保本點(diǎn)的開工率＝X100％正常銷售量（或銷售額）第四章預(yù)測(cè)分析2/2/202319上海交通大學(xué)繼續(xù)教育學(xué)院第四章預(yù)測(cè)分析第二節(jié)保本點(diǎn)的預(yù)測(cè)分析

二、單一產(chǎn)品保本點(diǎn)預(yù)測(cè)實(shí)例4任天堂在正常市場(chǎng)情況和正常開工情況下，四合一游戲卡的銷售量為800合，保本銷售量為500合，則：保本銷售量（或銷售額）500達(dá)到保本點(diǎn)的開工率＝X100％＝X100％=62.5%正常銷售量（或銷售額）8002/2/202320上海交通大學(xué)繼續(xù)教育學(xué)院第二節(jié)保本點(diǎn)的預(yù)測(cè)分析（一）按主要產(chǎn)品的貢獻(xiàn)毛益率進(jìn)行預(yù)測(cè)如企業(yè)生產(chǎn)的多種產(chǎn)品中，只有一種是主要產(chǎn)品，其他產(chǎn)品的銷售比重極小，或其他產(chǎn)品的貢獻(xiàn)毛益與主要產(chǎn)品的貢獻(xiàn)毛益率很接近。為了簡(jiǎn)化計(jì)算，可把它們視同單一產(chǎn)品，并按主要產(chǎn)品的貢獻(xiàn)毛益率進(jìn)行預(yù)測(cè)（二）分算法先將固定成本總額分配給各種產(chǎn)品，然后每種產(chǎn)品分別按單一產(chǎn)品的預(yù)測(cè)方法進(jìn)行計(jì)算。在分配固定成本時(shí)，專屬固定成本直接分配，共同固定成本則選擇適當(dāng)標(biāo)準(zhǔn)分配給各種產(chǎn)品（例如，銷售額或銷售量的比例，產(chǎn)品的重量、長(zhǎng)度、面積，或所需工時(shí)的比例等）。若產(chǎn)品種類過多，則可先將貢獻(xiàn)毛益率相同或接近的產(chǎn)品歸為一類，然后按類分別計(jì)算三、多種產(chǎn)品保本點(diǎn)的預(yù)測(cè)方法2/2/202321上海交通大學(xué)繼續(xù)教育學(xué)院第二節(jié)保本點(diǎn)的預(yù)測(cè)分析整個(gè)企業(yè)的綜合保本銷售額與產(chǎn)品的品種結(jié)構(gòu)有著直接的聯(lián)系。因此，1、需要先對(duì)每種產(chǎn)品的貢獻(xiàn)毛益分別用其銷售比重進(jìn)行加權(quán)；三、多種產(chǎn)品保本點(diǎn)預(yù)測(cè)（三）加權(quán)平均法預(yù)計(jì)全部產(chǎn)品的總銷售額＝∑各種產(chǎn)品的銷售單價(jià)×各種產(chǎn)品的預(yù)計(jì)銷售量各種產(chǎn)品的銷售比重＝各種產(chǎn)品銷售額全部產(chǎn)品總銷售額×100％各種產(chǎn)品的加權(quán)貢獻(xiàn)毛益率合計(jì)＝∑各種產(chǎn)品的貢獻(xiàn)毛益率×各種產(chǎn)品的銷售比重2/2/202322上海交通大學(xué)繼續(xù)教育學(xué)院第二節(jié)保本點(diǎn)的預(yù)測(cè)分析整個(gè)企業(yè)的綜合保本銷售額與產(chǎn)品的品種結(jié)構(gòu)有著直接的聯(lián)系。因此，2、以固定成本總額除以各種產(chǎn)品的加權(quán)貢獻(xiàn)毛益率的合計(jì)，即可求得各種產(chǎn)品的綜合保本銷售額；3、以綜合保本銷售額分別乘以各該產(chǎn)品的銷售比重，即可預(yù)測(cè)出各種產(chǎn)品的保本銷售額三、多種產(chǎn)品保本點(diǎn)預(yù)測(cè)（三）加權(quán)平均法

（在實(shí)際工作中，加權(quán)平均法是預(yù)測(cè)多種產(chǎn)品保本點(diǎn)最常用的方法）綜合保本銷售額＝固定成本總額各種產(chǎn)品加權(quán)貢獻(xiàn)毛益率合計(jì)各種產(chǎn)品的保本銷售額＝綜合保本銷售額×各種產(chǎn)品的銷售比重2/2/202323上海交通大學(xué)繼續(xù)教育學(xué)院第二節(jié)保本點(diǎn)的預(yù)測(cè)分析單位變動(dòng)成本（元）三、多種產(chǎn)品保本點(diǎn)預(yù)測(cè)（三）加權(quán)平均法實(shí)例5假定富裕公司在計(jì)劃期間擬生產(chǎn)和銷售A、B、C三種產(chǎn)品（若產(chǎn)銷平衡），其固定成本總額為19992元。三種產(chǎn)品的產(chǎn)銷量、銷售單價(jià)、單位變動(dòng)成本的有關(guān)資料，如下圖所示：要求：采用加權(quán)平均法，預(yù)測(cè)A、B、C三種產(chǎn)品的保本銷售額摘要產(chǎn)銷量（臺(tái)）銷售單價(jià)（元）201000A產(chǎn)品C產(chǎn)品6030006002100401250B產(chǎn)品7002/2/202324上海交通大學(xué)繼續(xù)教育學(xué)院摘要（1）銷售量（臺(tái)）（2）銷售單價(jià)（元）20600A產(chǎn)品C產(chǎn)品602100（3）單位變動(dòng)成本（元）400900（4）單位貢獻(xiàn)毛益（2）－（3）（5）貢獻(xiàn)毛益率40％2000030％180000（6）銷售收入總額（2）X（3）8％72％（7）銷售比重（8）加權(quán)貢獻(xiàn)毛益率（5）X（7）3.2％21.6％40700B產(chǎn)品5505000020％8.8％10001250合計(jì)3000250000100％33.6％44％解：1、加權(quán)貢獻(xiàn)毛益率計(jì)算表綜合保本銷售額＝固定成本總額各種產(chǎn)品加權(quán)貢獻(xiàn)毛益率合計(jì)＝1999233.6％＝59500元A產(chǎn)品的保本銷售額＝59500×8％＝4760元B產(chǎn)品的保本銷售額＝59500×20％＝11900元C產(chǎn)品的保本銷售額＝59500×72％＝42840元（4）（2）X100％說明：表中（7）銷售比重應(yīng)為：X100％（6）行A、B、C的px（6）行合計(jì)2、3、2/2/202325上海交通大學(xué)繼續(xù)教育學(xué)院第二節(jié)保本點(diǎn)的預(yù)測(cè)分析貢獻(xiàn)毛益率包含兩個(gè)部分：1、“貢獻(xiàn)毛益保本率”：是用來補(bǔ)償固定成本的；2、“貢獻(xiàn)毛益創(chuàng)利率”：是用來創(chuàng)利的；三、多種產(chǎn)品保本點(diǎn)預(yù)測(cè)（四）貢獻(xiàn)毛益率分解法貢獻(xiàn)毛益保本率＝固定成本總額∑各種產(chǎn)品的貢獻(xiàn)毛益總額×100％貢獻(xiàn)毛益創(chuàng)利率＝1－貢獻(xiàn)毛益保本率第四章預(yù)測(cè)分析2/2/202326上海交通大學(xué)繼續(xù)教育學(xué)院第二節(jié)保本點(diǎn)的預(yù)測(cè)分析在實(shí)際工作中，利用貢獻(xiàn)毛益保本率來預(yù)測(cè)多種產(chǎn)品的保本銷售額三、多種產(chǎn)品保本點(diǎn)預(yù)測(cè)（四）貢獻(xiàn)毛益率分解法綜合保本銷售額＝全部產(chǎn)品的銷售總額×貢獻(xiàn)毛益保本率各種產(chǎn)品的保本銷售額＝各該產(chǎn)品的銷售額×貢獻(xiàn)毛益保本率貢獻(xiàn)毛益分解法的計(jì)算過程第四章預(yù)測(cè)分析2/2/202327上海交通大學(xué)繼續(xù)教育學(xué)院第四章預(yù)測(cè)分析

第二節(jié)保本點(diǎn)的預(yù)測(cè)分析三、多種產(chǎn)品保本點(diǎn)的預(yù)測(cè)方法（四）貢獻(xiàn)毛益率分解法在實(shí)際工作中，我們可以：1、利用貢獻(xiàn)毛益保本率來預(yù)測(cè)多種產(chǎn)品的保本銷售額（1）綜合保本銷售額＝全部產(chǎn)品的銷售總額X貢獻(xiàn)毛益保本率（2）各種產(chǎn)品的保本銷售額＝各該產(chǎn)品的銷售額X貢獻(xiàn)毛益保本率2、利用貢獻(xiàn)毛益創(chuàng)利率來預(yù)測(cè)，按預(yù)計(jì)銷售量出售產(chǎn)品時(shí)，實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)數(shù)

（1）預(yù)計(jì)全部產(chǎn)品銷售將實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額＝全部產(chǎn)品貢獻(xiàn)毛益總額X貢獻(xiàn)毛益創(chuàng)利率（2）預(yù)計(jì)各種產(chǎn)品銷售將實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)金額＝各該產(chǎn)品的貢獻(xiàn)毛益總額X貢獻(xiàn)毛益創(chuàng)利率2/2/202328上海交通大學(xué)繼續(xù)教育學(xué)院第二節(jié)保本點(diǎn)的預(yù)測(cè)分析三、多產(chǎn)品保本點(diǎn)預(yù)測(cè)（四）貢獻(xiàn)毛益率分解法實(shí)例6假定富裕公司在計(jì)劃期間擬生產(chǎn)和銷售A、B、C三種產(chǎn)品（若產(chǎn)銷平衡），其固定成本總額為19992元。三種產(chǎn)品的產(chǎn)銷量、銷售單價(jià)、單位變動(dòng)成本的有關(guān)資料，如下圖所示：要求：1、采用貢獻(xiàn)毛益率分解法，預(yù)測(cè)綜合保本銷售額及A、B、C三種產(chǎn)品的保本銷售額2、若按預(yù)計(jì)產(chǎn)量銷售，求企業(yè)實(shí)現(xiàn)的總利潤(rùn)及每種產(chǎn)品所實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)摘要產(chǎn)銷量（臺(tái)）銷售單價(jià)（元）201000A產(chǎn)品C產(chǎn)品603000單位變動(dòng)成本（元）6002100401250B產(chǎn)品700第四章預(yù)測(cè)分析

2/2/202329上海交通大學(xué)繼續(xù)教育學(xué)院1.計(jì)算富裕公司的貢獻(xiàn)毛益保本率和創(chuàng)利率貢獻(xiàn)毛益保本率＝固定成本總額∑各種產(chǎn)品的貢獻(xiàn)毛益總額×100％＝19992(400×20)+(550×40)+(900×60)×100％＝23.8%貢獻(xiàn)毛益創(chuàng)利率＝1－貢獻(xiàn)毛益保本率

＝1－23.8％＝76.2％2.利用貢獻(xiàn)毛益保本率的數(shù)據(jù)來預(yù)測(cè)保本銷售額綜合保本銷售額＝∑px×貢獻(xiàn)毛益保本率＝250000×23.8％＝59500元A產(chǎn)品的保本銷售額＝20000×23.8％＝4760元B產(chǎn)品的保本銷售額＝50000×23.8％＝11900元C產(chǎn)品的保本銷售額＝180000×23.8％＝42840元三、多產(chǎn)品保本點(diǎn)預(yù)測(cè)（四）貢獻(xiàn)毛益率分解法實(shí)例6解：2/2/202330上海交通大學(xué)繼續(xù)教育學(xué)院第二節(jié)保本點(diǎn)的預(yù)測(cè)分析

三、多種產(chǎn)品保本點(diǎn)的預(yù)測(cè)方法

（四）貢獻(xiàn)毛益率分解法實(shí)例6

3、利用貢獻(xiàn)毛益創(chuàng)利率的數(shù)據(jù)來預(yù)測(cè)計(jì)劃期利潤(rùn)：

預(yù)計(jì)全部產(chǎn)品銷售將實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額＝∑TcmX貢獻(xiàn)毛益創(chuàng)利率＝［（400X20）＋（550X40）＋（900X60）］X76.2%＝64,008元預(yù)計(jì)A產(chǎn)品銷售將實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)＝TcmAX貢獻(xiàn)毛益創(chuàng)利率＝（400X20）X76.2％=6,096元預(yù)計(jì)B產(chǎn)品銷售將實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)＝TcmBX貢獻(xiàn)毛益創(chuàng)利率＝（550X40）X76.2％=16,764元預(yù)計(jì)C產(chǎn)品銷售將實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)＝TcmCX貢獻(xiàn)毛益創(chuàng)利率＝（900X60）X76.2％=41,148元

2/2/202331上海交通大學(xué)繼續(xù)教育學(xué)院第二節(jié)保本點(diǎn)的預(yù)測(cè)分析“安全邊際”（marginofsafety），亦可譯作“安全幅度”。它是指實(shí)際或預(yù)計(jì)業(yè)務(wù)量超過保本點(diǎn)業(yè)務(wù)量的差額，表明企業(yè)的銷售量或銷售量下降多少還不致造成虧損

安全邊際有兩種表現(xiàn)形式，：1、用實(shí)物量表示，稱為“安全邊際量”（MSu）；

安全邊際量（MSu）＝實(shí)際或預(yù)計(jì)銷售量－保本銷售量2、是用貨幣金額表示，稱為“安全邊際額”（MSd）

安全邊際額（MSd）＝實(shí)際或預(yù)計(jì)銷售額－保本銷售額另外，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)安全性還可以用“安全邊際率”（MSR）來表示

安全邊際率（MSR）＝X100％四、安全邊際的意義及其計(jì)算第四章預(yù)測(cè)分析

安全邊際量實(shí)際或預(yù)計(jì)銷售量2/2/202332上海交通大學(xué)繼續(xù)教育學(xué)院第二節(jié)保本點(diǎn)的預(yù)測(cè)分析（一）安全邊際率與銷售利潤(rùn)率的關(guān)系由于只有超過保本點(diǎn)的銷售量（即安全邊際量）才能為企業(yè)提供利潤(rùn)，因此，銷售利潤(rùn)率可以按照以下的公式計(jì)算：

第四章預(yù)測(cè)分析五、安全邊際率與銷售利潤(rùn)率、保本點(diǎn)、經(jīng)營(yíng)杠桿率的關(guān)系方法1、銷售利潤(rùn)率＝貢獻(xiàn)毛益率(cmR)×安全邊際率(MSR)方法2、銷售利潤(rùn)率＝

X100％

＝X100％

營(yíng)業(yè)利潤(rùn)（p）銷售收入額（px）Px-(a+bx)Px＝20％X37.5%=7.5%(100x800)-(10,000+80x800)100x800X100%=7.5%＝2/2/202333上海交通大學(xué)繼續(xù)教育學(xué)院(二）安全邊際率與保本點(diǎn)的關(guān)系由于安全邊際量是實(shí)際（或預(yù)計(jì)）銷售量超過保本點(diǎn)業(yè)務(wù)量的差額。因此，如果安全邊際率為已知，就可反過來求保本銷售量或保本銷售額。其計(jì)算公式如下：

保本銷售量＝實(shí)際（或預(yù)計(jì)）銷售量×（1－安全邊際率）

保本銷售額＝實(shí)際（或預(yù)計(jì)）銷售額×（1－安全邊際率）第四章預(yù)測(cè)分析五、安全邊際率與銷售利潤(rùn)率、保本點(diǎn)、經(jīng)營(yíng)杠桿率的關(guān)系第二節(jié)保本點(diǎn)的預(yù)測(cè)分析2/2/202334上海交通大學(xué)繼續(xù)教育學(xué)院（三）安全邊際率與經(jīng)營(yíng)杠桿率的關(guān)系安全邊際率和經(jīng)營(yíng)杠桿率存在著互為倒數(shù)的關(guān)系，即企業(yè)的經(jīng)營(yíng)杠桿率越高，則安全邊際率越低；反之，經(jīng)營(yíng)杠桿率越低的企業(yè)，安全邊際率越高。利潤(rùn)=貢獻(xiàn)毛益率×安全邊際額經(jīng)營(yíng)杠桿率＝1/安全邊際率第四章預(yù)測(cè)分析第二節(jié)保本點(diǎn)的預(yù)測(cè)分析

五、安全邊際率與銷售利潤(rùn)率、保本點(diǎn)、經(jīng)營(yíng)杠桿率的關(guān)系2/2/202335上海交通大學(xué)繼續(xù)教育學(xué)院第三節(jié)利潤(rùn)的預(yù)測(cè)分析一、利潤(rùn)指標(biāo)的性質(zhì)

利潤(rùn)：是企業(yè)在一定的會(huì)計(jì)期間進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的結(jié)果，是營(yíng)業(yè)收入減去與其相配比的各項(xiàng)費(fèi)用后的差額。二、預(yù)測(cè)利潤(rùn)確定了保本點(diǎn)后的下幾個(gè)步驟應(yīng)該是：預(yù)測(cè)利潤(rùn)，規(guī)劃最優(yōu)的目標(biāo)利潤(rùn)，為保證目標(biāo)利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)對(duì)目標(biāo)銷售量、銷售額和銷售單價(jià)進(jìn)行預(yù)測(cè)，以及對(duì)利潤(rùn)的敏感性分析。第四章預(yù)測(cè)分析2/2/202336上海交通大學(xué)繼續(xù)教育學(xué)院（一）應(yīng)用本量利分析的基本公式

1、預(yù)計(jì)利潤(rùn)（P‘）＝px-(a+bx)（二）應(yīng)用貢獻(xiàn)毛益的基本概念2、預(yù)計(jì)利潤(rùn)（P‘）＝Tcm-a＝(px-bx)-a3、預(yù)計(jì)利潤(rùn)（P‘）＝cm*x-a4、預(yù)計(jì)利潤(rùn)（P‘）＝px*cmR-a5、預(yù)計(jì)利潤(rùn)（P‘）＝Tcm*(1-a/Tcm)（三）應(yīng)用經(jīng)營(yíng)杠桿的基本概念6、預(yù)計(jì)利潤(rùn)（P‘）＝P*(1+R*DOL)（四）應(yīng)用安全邊際的基本概念7、預(yù)計(jì)利潤(rùn)（P‘）＝MSu*cm8、預(yù)計(jì)利潤(rùn)（P‘）＝MSd*cmR第四章預(yù)測(cè)分析第三節(jié)利潤(rùn)的預(yù)測(cè)分析

二、預(yù)測(cè)利潤(rùn)

2/2/202337上海交通大學(xué)繼續(xù)教育學(xué)院三、確定目標(biāo)利潤(rùn)（一）根據(jù)基期銷售利潤(rùn)率確定因?yàn)?銷售利潤(rùn)率=貢獻(xiàn)毛益率X安全邊際率=cmRXMSR所以，目標(biāo)利潤(rùn)=預(yù)計(jì)銷售收入總額X基期銷售利潤(rùn)率（二）根據(jù)基期資金利潤(rùn)率來確定因?yàn)椋Y金利潤(rùn)率=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)/資金平均占用額所以，目標(biāo)利潤(rùn)=預(yù)計(jì)資金平均占用額X基期資金利潤(rùn)率（三）根據(jù)基期產(chǎn)值利潤(rùn)率來確定因?yàn)椋a(chǎn)值利潤(rùn)率=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)/工業(yè)總產(chǎn)值所以，目標(biāo)利潤(rùn)=預(yù)計(jì)工業(yè)總產(chǎn)值X基期產(chǎn)值利潤(rùn)率第四章預(yù)測(cè)分析第三節(jié)利潤(rùn)的預(yù)測(cè)分析注意：上述三個(gè)公式中的“營(yíng)業(yè)利潤(rùn)”通常是指“息稅前利潤(rùn)”。2/2/202338上海交通大學(xué)繼續(xù)教育學(xué)院第四章預(yù)測(cè)分析

第三節(jié)利潤(rùn)的預(yù)測(cè)分析四、保利分析的意義及其數(shù)學(xué)模型

“保利分析”就是指：預(yù)測(cè)計(jì)劃期間需要銷售多少數(shù)量或多少金額的產(chǎn)品，才能保證目標(biāo)利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)的分析方法。應(yīng)注意，進(jìn)行保利分析，一般都假定計(jì)劃期的銷售單價(jià)、單位變動(dòng)成本和固定成本總額均不變。預(yù)計(jì)目標(biāo)銷售量（TSu）＝＝＝固定成本總額＋目標(biāo)利潤(rùn)單位貢獻(xiàn)毛益a+TPcm預(yù)計(jì)目標(biāo)銷售額（TSd）＝＝＝固定成本總額＋目標(biāo)利潤(rùn)貢獻(xiàn)毛益率a+TPcmR固定成本總額＋單位貢獻(xiàn)毛益稅后利潤(rùn)1－稅率固定成本總額＋貢獻(xiàn)毛益率稅后利潤(rùn)1－稅率注意：在西方國(guó)家的企業(yè)內(nèi)，“目標(biāo)利潤(rùn)”（TP）一般是指稅前利潤(rùn)“，若進(jìn)行預(yù)測(cè)的企業(yè)的“目標(biāo)利潤(rùn)”是指“稅后利潤(rùn)”，則依據(jù)：稅后利潤(rùn)＝稅前利潤(rùn)X（1－稅率）那么：稅前利潤(rùn)＝稅后利潤(rùn)1－稅率於是式子應(yīng)改為上面的樣子2/2/202339上海交通大學(xué)繼續(xù)教育學(xué)院

五、利潤(rùn)的敏感性分析：

通過分析影響利潤(rùn)各有關(guān)因素的變動(dòng)來確定它們對(duì)企業(yè)目標(biāo)利潤(rùn)的影響程度的方法，在管理會(huì)計(jì)中就叫做利潤(rùn)預(yù)測(cè)的“敏感性分析”（sensibilityanalysis)（一）各因素對(duì)利潤(rùn)的敏感程度影響利潤(rùn)的各因素變動(dòng)程度影響范圍變動(dòng)后利潤(rùn)影響程度計(jì)劃期銷售收入計(jì)劃期銷售成本絕對(duì)額%p+1%100*1%*800=+8000680080013.33x+1%100*800*1%=+80080*800*1%=+64061601602.67b-1%080*（-1%）*800=-640664064010.67a-1%010000*（-1%）=-10061001001.67第四章預(yù)測(cè)分析

第三節(jié)利潤(rùn)的預(yù)測(cè)分析2/2/202340上海交通大學(xué)繼續(xù)教育學(xué)院當(dāng)b>0.5p時(shí)，p的敏感性最大，然后依次是b、x、a從本量利公式分析：P=px-(a+bx)所以P=(p-b)x-a所以

當(dāng)b>0.5p時(shí)，各因素對(duì)利潤(rùn)的敏感程度次序?yàn)閜bxa

當(dāng)b<0.5p時(shí)，各因素對(duì)利潤(rùn)的敏感程度次序是p、x、b、a

或p、x、a、b，根據(jù)具體情況分析第四章預(yù)測(cè)分析

第三節(jié)利潤(rùn)的預(yù)測(cè)分析

五、利潤(rùn)的敏感性分析：2/2/202341上海交通大學(xué)繼續(xù)教育學(xué)院（二）各因素逐個(gè)變動(dòng)對(duì)保證目標(biāo)利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)的預(yù)測(cè)分析：1、只有p變動(dòng)2、只有b變動(dòng)3、只有x變動(dòng)4、只有a變動(dòng)第三節(jié)利潤(rùn)的預(yù)測(cè)分析

五、利潤(rùn)的敏感性分析：xTPbxap++=2/2/202342上海交通大學(xué)繼續(xù)教育學(xué)院第四章預(yù)測(cè)分析

第三節(jié)利潤(rùn)的預(yù)測(cè)分析

五、利潤(rùn)的敏感性分析：（三）各因素同時(shí)變動(dòng)對(duì)利潤(rùn)影響的綜合預(yù)測(cè)分析

預(yù)測(cè)時(shí)，主要還是根據(jù)本量利分析的基本公式，

分別計(jì)算出革新改造前的利潤(rùn)（P）和革新改造后的利潤(rùn)（P’），

然后加以對(duì)比，就可測(cè)算出各有關(guān)因素對(duì)利潤(rùn)的綜合影響程度。2/2/202343上海交通大學(xué)繼續(xù)教育學(xué)院第四章預(yù)測(cè)分析

第三節(jié)利潤(rùn)的預(yù)測(cè)分析

五、利潤(rùn)的敏感性分析：（四）產(chǎn)品結(jié)構(gòu)變動(dòng)對(duì)利潤(rùn)的影響

為了保證目標(biāo)利潤(rùn)的實(shí)現(xiàn)，還可以通過對(duì)產(chǎn)品的品種結(jié)構(gòu)的變動(dòng)，多產(chǎn)銷貢獻(xiàn)毛益率高的產(chǎn)品，借以提高企業(yè)的盈利水平。2/2/202344上海交通大學(xué)繼續(xù)教育學(xué)院

第四節(jié)銷售的預(yù)測(cè)分析一、銷售預(yù)測(cè)的重要性及基本原理

銷售預(yù)測(cè)，是在對(duì)市場(chǎng)進(jìn)行充分調(diào)查的基礎(chǔ)上，根據(jù)市場(chǎng)供需情況的發(fā)展趨勢(shì)，以及本企業(yè)的銷售單價(jià)、促銷活動(dòng)、產(chǎn)品改進(jìn)、分銷途徑等方面的計(jì)劃安排，對(duì)該項(xiàng)商品在計(jì)劃期間的銷售量或銷售額所作出得預(yù)計(jì)和推測(cè)。怎樣進(jìn)行銷售預(yù)測(cè)？最常用的有四類：

趨勢(shì)預(yù)測(cè)分析法因果預(yù)測(cè)分析法判斷分析法調(diào)查分析法第四章預(yù)測(cè)分析不論采用哪種方法來確定銷售預(yù)測(cè)值，一般都要略低于該企業(yè)的“銷售潛量”（指通過促銷努力達(dá)到最大限度時(shí)的最高銷售量或銷售額）。2/2/202345上海交通大學(xué)繼續(xù)教育學(xué)院第四節(jié)銷售的預(yù)測(cè)分析二、趨勢(shì)預(yù)測(cè)分析法趨勢(shì)預(yù)測(cè)分析法是應(yīng)用食物發(fā)展的延續(xù)性原理來預(yù)測(cè)事物發(fā)展的趨勢(shì)。首先把本企業(yè)的銷售歷史資料按時(shí)間的順序排列下來，然后，運(yùn)用數(shù)理統(tǒng)計(jì)的方法來預(yù)計(jì)、推測(cè)計(jì)劃期間的銷售數(shù)量或銷售金額。

（一）算術(shù)平均法：是以過去若干時(shí)期的銷售量或銷售金額的算術(shù)平均數(shù)，作為計(jì)劃期的銷售預(yù)測(cè)值

計(jì)劃期銷售預(yù)測(cè)值（X）＝＝第四章預(yù)測(cè)分析各期銷售量（或銷售額之和）期數(shù)∑Xin－2/2/202346上海交通大學(xué)繼續(xù)教育學(xué)院（二）移動(dòng)加權(quán)平均法:是先根據(jù)過去若干期的銷售量或銷售額，按其距離預(yù)測(cè)期的遠(yuǎn)近，分別進(jìn)行加權(quán)（近期所加的權(quán)數(shù)大一些，遠(yuǎn)期所加的權(quán)數(shù)小一些），然后計(jì)算其加權(quán)平均數(shù)，并即以此作為計(jì)劃期的銷售預(yù)測(cè)值。

注意：所謂“移動(dòng)”，就是所取的觀察值需隨時(shí)間的推移而順延。計(jì)算公式為：

計(jì)劃期的銷售預(yù)測(cè)值（X）＝各期銷售量（額）分別乘其權(quán)數(shù)之和＝∑Wixi

有人認(rèn)為，為了能反映近期的銷售發(fā)展趨勢(shì)，上述公式里再應(yīng)加上平均每月的銷售變動(dòng)趨勢(shì)（b)：

計(jì)劃期的銷售預(yù)測(cè)值（X）＝∑Wixi＋b

平均每月的銷售變動(dòng)趨勢(shì)（b)=－－后一季度每月平均前一季度每月平均實(shí)際銷售量（額）實(shí)際銷售量（額）3－2/2/202347上海交通大學(xué)繼續(xù)教育學(xué)院第四節(jié)銷售的預(yù)測(cè)分析

二、趨勢(shì)預(yù)測(cè)分析法

（三）指數(shù)平滑法:導(dǎo)入平滑系數(shù)α（它的值要求大于0小于1；一般取在0.3至0.7之間）進(jìn)行測(cè)算：計(jì)劃期間銷售預(yù)測(cè)值（X）＝（平滑系數(shù)X上期實(shí)際銷售數(shù)）＋（1－平滑系數(shù)）X上期預(yù)測(cè)銷售數(shù)＝αA＋（1－α）F這個(gè)方法的優(yōu)點(diǎn)是可以排除在實(shí)際銷售中所包含的偶然因素的影響。但確定平滑系數(shù)也難免帶有一定的主觀成分。第四章預(yù)測(cè)分析2/2/202348上海交通大學(xué)繼續(xù)教育學(xué)院第四節(jié)銷售的預(yù)測(cè)分析

二、趨勢(shì)預(yù)測(cè)分析法

（四）回歸分析法：根據(jù)y=a+bx的直線方程式，按照數(shù)學(xué)上最小平方法的原理，來確定一條能正確反映自變量x與因變量y之間具有誤差的平方和最小的直線a=

b=Y代表銷售量（額），x代表間隔期（即觀測(cè)期）。可采用簡(jiǎn)潔辦法，令∑X=0來求回歸直線，上面公式可以簡(jiǎn)化為：a=b=第四章預(yù)測(cè)分析∑y-b∑xnn∑xy-∑x?∑yn∑x2-(∑x)2∑xn∑xy∑x22/2/202349上海交通大學(xué)繼續(xù)教育學(xué)院第四節(jié)銷售的預(yù)測(cè)分析

二、趨勢(shì)預(yù)測(cè)分析法

（五）二次曲線法自學(xué)不講第四章預(yù)測(cè)分析2/2/202350上海交通大學(xué)繼續(xù)教育學(xué)院

三、因果預(yù)測(cè)分析法利用事物發(fā)展的因果關(guān)系來推測(cè)事物發(fā)展趨勢(shì)的方法。根據(jù)過去掌握的歷史資料，找出預(yù)測(cè)對(duì)象的變量與其相關(guān)事物的變量之間的依存關(guān)系，來建立相應(yīng)的因果預(yù)測(cè)的數(shù)學(xué)模型。然后，通過對(duì)數(shù)學(xué)模型的求解，來確定預(yù)測(cè)對(duì)象在計(jì)劃期的銷售量（額）。最簡(jiǎn)單的方法是”最小平方法“，也稱“回歸分析法”

第四節(jié)銷售的預(yù)測(cè)分析第四章預(yù)測(cè)分析2/2/202351上海交通大學(xué)繼續(xù)教育學(xué)院第四節(jié)銷售的預(yù)測(cè)分析四、判斷分析法聘請(qǐng)具有豐富實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的經(jīng)濟(jì)專家、教授、推銷商或本企業(yè)的經(jīng)理人員、推銷人員，對(duì)計(jì)劃期間商品產(chǎn)品的銷售情況，進(jìn)行綜合研究，并作出推測(cè)和判斷的方法。一般適用于不具備完整可靠的歷史資料，無法進(jìn)行定量分析的企業(yè)。

（一）專家判斷法（二）推銷員意見綜