第十二講會計工作組織《基礎會計學》課程開發組1本講主要內容會計工作組織概述會計機構與會計人員內部會計管理會計檔案2梁山泊的會計分工為什么由柴進擔任掌管梁山泊錢財糧物？為什么要將掌管錢財糧物與考算錢糧支出納入的工作分開？3會計工作組織的涵義及基本要求涵義主要是指如何安排、協調和管理企業的會計工作；基本要求遵照相關的規定要求；結合企業的生產經營管理特點；講求工作效率，節約工作時間和費用；4會計工作組織的規范會計工作組織會計基礎工作規范總會計師條例會計專業職務試行條例會計檔案管理辦法會計電算化管理辦法會計法5會計機構的設置任何單位都需要設立會計機構；相關法規要求；遵循一個基本原則：量體裁衣，如單位規模小、會計業務簡單，可不單獨設置會計機構，但應在有關機構中配備會計人員并指定會計主管人員，或根據《代理記賬管理暫行辦法》委托會計師事務所或者持有代理記賬許可證書的其他代理記賬機構進行代理記賬，以保證會計工作的正常進行；6大規模企業的會計機構設置往往建立在職責分工的基礎上7內部分工原則效率原則控制原則按照會計核算的流程設置責任崗位，保證會計工作的順利、有效進行內部崗位分工，應符合內部控制制度的要求，以保證各項財產物質的完全完整；8會計人員：組成狹義的會計人員廣義的會計人員在單位或有關會計機構中從事會計工作及會計管理工作的專業技術人員；包括會計中介機構的有關人員(如注冊會計師)；9會計人員:素質要求一般要求基本素質；專業素質與技能；自我知識更新要求；會計電算化系統下的新要求會計人員能夠更新知識，適應要求；大量會計操作人員被計算機取代，需要會計人員拓展傳統會計的服務面；10會計人員：任職資格任職資格從事會計工作的人員,必須取得會計從業資格證書；擔任會計機構負責人(會計主管人員)的,還另需具備會計師以上技術職稱或者從事會計工作三年以上經歷；取得途徑學歷教育參加資格考試11會計人員：技術職稱技術職稱：反映會計人員學識水平、業務能力和工作成就的專業技術職稱助理會計師和會計員(初級職稱)會計師(中級職稱)高級會計師(高級職稱)12會計人員：總會計師制度國務院1990年發布的《總會計師條例》第二條規定：全民所有制大中型企業設置總會計師；事業單位和業務主管部門根據需要，經批準可以設置盛會計師；總會計師的職責：總會計師是企業行政領導成員，組織領導本企業的財務、成本，預算管理、會計核算和監督等方面的工作，參與本企業重要經濟問題的分析和決策；13會計人員的職責與權限會計人員的職責

財務計劃的制定、執行和考核

如實地及時對外提

供財務會計信息正確處理各種財務關系會計核算和會計監督14會計人員的職責與權限要求內部各單位部門提供有關經濟活動的有關資料會計人員的權限

要求內部各單位制定部門財務計劃、預算及財務會計制度，并監督其執行參加重要的經營管理會議，參與經濟計劃的制訂和經濟合同的簽訂15會計工作的交接移交手續接替手續監交已經受理的經濟業務尚未填制會計憑證的，應填制憲畢；尚未登記的帳目應登記完畢，并在最后一筆余額后加蓋經辦人員印章；整理應移交的各項材料，對未了事項寫出書面材料；編制移交清冊；16會計工作的交接移交手續接替手續監交會計憑證、帳簿、報表和其他會計資料必須完整無缺，否則，必須查清原因并在移交清冊中注明，由移交人員負責；對銀行存款帳戶余額與銀行對帳單的不一致，編制銀行存款余額調節表；檢查各種財產物資和債權債務的明細帳與總帳余額是否相符；必要時要進行抽查；交接票據、印章和其他實物；17會計工作的交接移交手續接替手續監交一般會計人員交接由單位會計機構負責人、會計主管人員負責監交；會計機構負責人、會計主管人員交接，由單位領導人負責監交，必要時可由上級主管部門派人會同監交；18會計工作的組織形式集中核算把整個單位的會計工作主要集中在廠部會計部門進行。單位內部的下屬單位只對其發生的經濟業務填制原始憑證或原始憑證匯總表，并送交會計部門，由會計部門審核后填制記賬憑證，登記有關賬簿，編制會計報表；非集中核算

（分散核算）將會計工作分散在各有關部門進行，單位內部的其他下屬單位，對發生在本部門或本單位的經濟業務進行核算，包括憑證整理、明細核算和內部報表的編制與分析等工作，但總分類核算、全廠性會計報表的編制和分析仍由廠部會計部門集中進行。19內部會計管理會計管理原則合法合規性原則

規范化原則不相容職務相分離原則符合實際原則20內部會計管理的內容崗位責任管理；財務處理程序管理；內部牽制；稽核；原始記錄管理；定額管理；計量驗收管理；財產清查管理；財務收支審批管理；成本核算管理21會計檔案管理內容會計檔案是指會計憑證、會計帳簿和財務報表等會計專業資料，它是記錄和反映經濟業務的重要史料和證據；保管地當年會計檔案，在會計年度終了后，可暫由本企業會計部門保管一年；期滿后，應由會計部門編造清冊全部移交本企業的檔案部門保管，不得自行封包保存；22保管期限檔案名稱保管期限(一)會計憑證類

1.原始憑證、記帳憑證15年其中：涉及外來和對私改造的會計憑證永久2.銀行存款余額調節表3年(二)會計帳簿類：

1.日記帳15年

其中：現金和銀行存款日記帳25年2.明細帳、總帳、輔助帳15年3.涉及外來和對私改造的會計帳簿永久23檔案名稱保管期限(三)會計報表類：

1.主要財務指標報表3年2.月、季度會報表15年3.年度會計報表永久(四)其它類：

1.會計檔案保管清冊及銷毀清冊25年2.財務成本計劃3年3.主要財務會計文件、合同、協議永久24會計檔案保管期滿，需要銷毀時，由本企業檔案部門提出意見，會同會計部門共同鑒定；編造會計檔案銷毀清冊；經企業領導審查、報經上級主管單位批準之后方可銷毀；25安然事件中的檔案銷毀：

欲蓋彌彰？在安然事件發生前后，為安然公司提供審計服務的主審計師鄧肯銷毀了大量與安然有關的業務文件鄧肯：是安達信的律師暗示他這樣做的，他本人只是在履行別人的建議而已；安達信：這是個別人所為；2002年6月15日,經過美國聯邦大陪審團10天的激烈辯論后,安達信被認定在銷毀安然公司文件一案中的妨礙司法罪成立；26本講小結科學地組織會計工作對于完成會計的職能，實現會計的目標，具有十分重要的意義；企業需根據自身的情況，進行合理的會計機構設置和會計人員分工，在滿足內部控制需要的同時，實現會計工作的最高效率；會計檔案是經濟業務的歷史記錄，也是進行會計財務檢查和審計的重要資料，因此，單位的會計部門必須做好會計檔案的保管工作；27案例討論GD銀行集中會計核算案例GD銀行是國內一家新成立不到10年的商業銀行，在這短短地發展期間內，GD銀行在資產總額、存款余額以及貸款余額等方面都取得了飛速地增長；GD銀行在2000年上半年，建立了