1993年1月15日財政部（93）財會01號文發現將《（交通）企業會計制度》給，請布置所有交通企業于1993年7月1日起執行。交通企業原執行的會計制度同時廢止。

一、總說變或打亂重編。在某些會計科目之間留有空號，供增設會計科目之用。、企業會計報表應按月或按年報送當地財稅機關銀行、主管部門。國有企業的年度會計報表同時、635天內報出。法律、(六)199371順號編 頁1現82銀行存83其他貨幣4短期投5應收票6應收賬7壞賬準8預付賬9材料采材輪ll待攤費氏期投固定資累計折在建工無形資遞延資待處理財產損溢短期借應付票應付賬預收賬應付工應交稅應付利預提費長期借應付債統一核算的專業公司或有獨立核算的附屬企業的企業，可以增設“撥付所屬”科目；附屬企業可以相應增設“上級撥入”科目。材料在成本中所占很大的企業，可以將“材料”科目分為“輔助材料”“修理用備件”等第101號科目現 ，102號科目銀行存款三、企業應按銀行和其他金融機構、存款種類等，分別設置“銀行存款賬，由出納人員根”核對，至少每月核對一次。月份終了，企業賬面結余與銀行余額之間差額，必須逐筆率所有外幣賬戶的增加減少一律按國家外匯牌價折合為記賬外幣金額折合為記賬時，，作為外幣賬戶的期末余額。調整后的各外幣賬戶余額與原賬面余額的差額，作為匯五、有在外匯調劑市場買人外幣的企業，買入外幣增加的外幣存款仍應按國家外匯牌價折合為借記“外匯價差”科目，按照實際支付的款項，貸記本科目(戶)。用買入的外幣物資、支用，按外匯牌價折合的，借記有關物資、費用科目，貸記本科目，同時，接應分攤的外匯價差，借記有關物資、費用科目，貸記“外匯價差”科目；用買入的外幣償還，按外匯牌價折合的，借 應分攤的外匯價差，借記“在建工程”“財務費用”科在外匯調劑市場賣出的外幣，減少的外幣存款仍應按國家外匯牌價折合為記賬，實際取得的人民幣與按國家外匯牌價折合的的差額，應區別不同情況處理：賣出的外幣如為自調劑市場買人的，109號科目一本科目核算企業的外埠存款銀行匯票存款銀行本票存款和在途貨幣等各種其他貨幣。有往來結算業務的企業，發生的信用證存款等，也在本科目核算。行存款”科目。企業使用銀行匯票后，應根據賬單及行轉來的銀行匯票第等有關憑證，借記行存款”等科目。付出銀行本票后，應根據賬單等有關憑證，借記“材料采購”科目，貸記本科目。六、本科目應設置“外埠存款”“銀行匯票銀行本票在途”等明細科目，并按外埠存款的銀行，銀行匯票或本票的收款單位和在途的匯出單位等設置明細賬。采用信用證付款方式向國111號科目短期投資企業出售和債券，按照實際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按照實際成本，貸記本科目，112號科目“存款賬戶余額不足，銀行作逾期處理時，借記“應收賬款”科目，貸記“短期借款”科目。113號科目二、企業營運收入發生應收款項時，借記本科目，貸記“收入”“其他業務收入”等科目；收114號科目壞賬準備115號科目預付賬款119號科目121號科目以上第1、5直接計入各種材料的采購成本，第2、3、4項，凡能分清的，可以直接計入各種材“額或賬單的應付金額，借記本科目，貸記“銀行存款“現金“應付票據”等科目。企業已經預付的材料驗收入庫后，根據賬單的應付金額，借記本科目，貸記“預付賬款由企業部門以自備工具，將外購的材料運回企業，計算購入材料應負擔的費用時，應向供應單位、外部機構等收回的材料短缺或其他應沖減材料采購成本的賠償款項，應根據尚待查明原因的途中損耗，先記入“待處產損溢”科目，查明原因后再作處理。“““““對于賬單已到但尚未付款或尚未開出承兌商業匯票的收料憑證應按實際成本借記本科目，““第124號科目 ““加工發出的材料，借記“支出”“裝卸支出”“堆存支出“營運間接費用“用“委托加處產損溢”科目，待查明原因后，再進行處理。第125號科目燃 一、本科目核算企業庫存和車(船)存的各種，包括各種用途的固體、液體和氣體以及可以作為使用的廢料的計劃成本或實際成本。三驗收入庫的比“材料科目的有關規定“(庫存)”科目中核算車(船)領用時，“第126號科目輪 輪胎的內胎和墊帶，在“材料”科目內核算，領用時直接計入成本。記“支出“科目，貸記“材料成本差異”科目(實際成本小于計劃成本的差異用紅字)。輪胎不能繼續使用需要報廢時，按收回的殘料價值，借記“材料”科目，貸記“支出”科目。一次攤銷：即領用輪胎時一次計入成本。領用新胎(包括周轉胎)時，借記“支出”科目處產損溢”科目，待查明原因后，再進行處理。129號科目低值易耗品 一次攤銷的低值易耗品，在領用時將其全部價值攤入有關的成本費用科目，借記“支出“裝卸“““價值作為當月低值易耗品攤銷額的減少，沖減“支出”“裝卸支出”“堆存支出“用“其目時，借記“支出“裝卸支出“堆存支出“用”“其他業務支出”等科目，貸記“待攤費131號科目材料成本差異“““四、本科目應分別“材料”“”“輪胎“低值易耗品”等，按照類別或品種進行明細核算，五、本科目期末借方余額，為庫存材料、、輪胎、低值易耗品的實際成本大于計劃成本的差異；133號科目委托加工材料139號科目待攤費用151號科目長期投資、、投資采用成本法核算的，收到的股利，借記“銀行存款”等科目，貸記“投資收益”科目；(應計利息)，161號科目固定資產一、本科目核算企業固定資產的 購入的固定資產，按照實際支付的買價或售出單位賬面(扣除原安裝成本)、包裝費、運雜費科目，按已提折舊，借記“累計折舊”科目，按固定資產，貸記本科目。盤虧的固定資產，按其凈值，借記“待處產損溢”科目，按已提折舊，借記“累計折舊”科目，165號科目累計折舊““166號科目固定資產清理“累計折舊”科目，按固定資產，貸記“固定資產”科目。清理后的凈損失區別情況處理屬于自然等原因造成的損失借“營業外支出一非常損失”169號科目在建工程企業出包工程，按規定預付承包單位工程價款，借記本科目(××工程)(××工程)(××工程)入使用但尚未辦理竣工決算之前發生的，計入固定資產造價，借記本科目(××工程)，貸記“長期借款”五、工程完工交付使用，按工程的實際成本，借記“固定資產”等科目，貸記本科目(xx工程)。171號科目181號科目遞延資產“第191號科目待處產損溢過失人負責賠償的損失，借記“應付賬款“其他應收款”等科目，貸記本科目；屬于自然等原科目，貸記本科目；屬于無法收回的其他損失，報經批準后，借記“用”科目，貸記本科目。201號科目202號科目收款人或單位名稱，以及付款日期和金額等詳細資料。應付票據到期付清時，203號科目 204號科目209號科目其他應付款“211號科目應付工資職工在規定期限內未領取的工資，應由工資的單位及時交回財務會計部門，借記“現金”科目，月份終了，應將本月應發的工資進行分配，借記“支出“裝卸支出堆存支出“業務支““““““214號科目應付福利費““““““221號科目應交稅金“應交“應交城市建設稅、月份終了企業計算出應交納的營業稅產品稅和城市建設稅借“營運稅金及附加”、“應交稅223號科目應付利潤229號科目其他應交款通重點、預算調節基金等。231號科目預提費用““241號科目251號科目一、本科目核算企業為籌集長期而實際的債券及應付的利息。三、企業債券時，按實際收到的款項，借記“銀行存款“現金”等科目，按債券票面金額，貸記本科目(債券面值)，溢價或折價的債券，還應按實際收到的金額與票面金額之間的差額，貸記或借支付的債券 溢價債券，按應攤銷的溢價金額，借記本科目(債券溢價)，按應計利息與溢價攤銷額的差額，借(債券折企業在準備債券時，應將待債券的票面金額、債券票面利率、還本期限與方式、總額、日期和編號、委托部門等在備查薄中進行登記。261號科目長期應付款301號科目實收資本、二、企業收到投資人投入的現金，應以實際收到或者存人企業銀行的金額，借記“現金“銀行定資產”等科目，按確認的價值，貸記本科目，按賬面大于確認的價值的差額，貸記“累計折舊”科目。如果確認的價值大于投出單位賬面，應按確認的價值，借記“固定資產”等科目，貸記本科目。、311號科目313號科目321號科目本年利潤“““““““““““““““卸支出”“堆存支出“業務支出“港務管理支出“營運稅金及附加“其他業務支出“用”322號科目企業計算出應上交財政的能源交通重點和預算調節基金，借記本科目(應交特種基金)，細科目的余額轉入本科目“未分配利潤”明細科目。結轉后，“未分配利潤”明細科目的借方余額為未四、本科目的年末余額即為積存的未分配利潤(或未彌補虧損)。401號科目輔助營運費用““““““““411號科目營運間接費用理部門的用。““““421號科目船舶固定費用目；按照規定的分配標準，分配由航次成本負擔的船舶固定費用時，借記“支出(××輪×航次)”科第424號科目船舶費用““““427號科目集裝箱固定費用集裝箱貨物費(包括集裝箱裝卸、綁扎、拆箱、換裝、整理等費用)應直接在“支出”科目核算，第501號科目收入二、發生收入時，借記“銀行存款應收票據”等科目，貸記本科目。第502號科目支一、本科目核算沿海、內河、遠洋和汽車企業經營旅客、貨物業務所發生的各項費用支出。 ““““科目不能直接計入成本項目的其他費用應先“船舶固定費用”“船舶費用“集裝箱固定費用”分配計入有關的成本核算對象，借記本科目，貸記“船舶固定費用“船舶費用“集裝箱固定費用”三、發生的事故費用，應單設項目進行核算。發生時，借記本科目，貸記“材料”“銀行存款”等遠洋企業按已完航次結轉成本的，其期末未完航次所發生的費用，可以保留在本科目內。五、本科目應按工具類型(如貨輪、客貨輪、油輪、拖輪、駁船、貨車、客車)或單車、單船設立明細賬，并按規定的成本項目進行明細核算。遠洋計算航次成本時，還應按航次設立明細賬。511號科目512號科目521號科目522號科目第531號科目業務收二、發生業務收入時，借記“現金銀行存款”等科目，貸記本科目。第532號科目業務支四、本科目應按照業務種類和規定的成本項目，進行明細核算。541號科目港務管理收入542號科目港務管理支出551號科目其他業務收入552號科目其他業務支出入的支出，借記本科目，貸記“應付工資561號科目營運稅金及附加第571號科目用“““572號科目財務費用581號科目““591號科目營業外收入二、企業發生的營業外收入，借記“待處產損溢“銀行存款“現金“固定資產清理“應付賬款”592號科目營業外支出““(一)

0102030202

01編制單位 數數數數一年內到期的長期負債其貨幣123456789固定資產 元2．融資租入固定資產元

02 單位：減：用12479

03 年 流動來源和運行次一、流動來源1123456流動來源和合二、流動運用流動運用合流動增加凈流動各項目的變1．貨幣271234689流動增加凈

02編制單位 年 123456789

02編制單位 年 行次一、┇四、123678┇(二)會計報表編制說明本票存款和在途等貨幣的合計數。本項目應根據“現金銀行存款“其他貨幣”科目“短期投資”項目，反映企業購人的各種能隨時變現、持有時間不超過一年的有價以及、““““、““外匯價差科目的企業該科目借方余額在本項目內反映按航次計算營運成本的遠洋企業，月末“支出”科目借方余額，也在本項目內反映。的流動資盤虧毀扣除盈后的損失本應根“待產溢科所“處理“長期投資”項目，反映企業備在一年內變現的投資。長期投資中，將于一年內到期的“固定資產”項目和“累計折舊”項目，反映企業的各種固定資產及累計折舊。融資租入的固定資產在尚未確定之前，其及已提折舊也包括在內。融資租入固定資產并“無形資產”項目，反映企業各項無形資產的扣除攤銷后的凈額。本項目應根據“無“應付賬款項目，反映企業材料或受勞務供應而應付給供應位的款項。本項“應付債券”項目，反映企業的尚未償還的各種長期債券的本息。本項目應根據“應“主營業務收人”項目，反映企業營運業務等主要經營業務收入總額。本項目應根據““““營業成本項目反映企業營運業務等主要經營業務的實際成本本項目應根“支出”“裝卸支出“堆存支出“業務支出“港務管理支出”等科目發生額分析填列。債券投資利息收以及認的得的股以收回投資發生的益等本項目根投一、本表反映企業在年度內流動的來源和運用情況以及各項流動的增加或減少情況。二、本表左方反映流動的來源和運用情況；右方反映各項流動資產和流動負債的增減情況。左方流動來源合計數與流動運用合計數的差額，與右方流動資產增減凈額與流動負債增減凈額的差額，都反映流動增減凈額，兩者應該相等。資產價值，本項目應根據“無形資產”“遞延資產”科目貸方發生額分析計算填列。“其他不減少流動的費用和損失”項目，反映不包括在以上項目中的其他不減少流動而支出的累計數包括收回長期投資增加的固定資產凈值(固定資產盤盈不包括在本項目數字內)。“““““支出“裝卸支出“堆存支出“業務支出“港務管理支出“營運稅金及附加”等科目的目一、貨幣三、存貨八、借款貸：收入借：用借：用用(三)貨幣的劃轉借：其他貨幣–––外埠存款借：其他貨幣–––銀行匯票借：其他貨幣–––在途貸：其他貨幣–––在貸：其他貨幣–––外埠存款(四)其他貨幣的支貸：其他貨幣––––外埠存貸：其他貨幣––––銀行匯貸：收入借：用貸：收入1借：支出用企業計算出應交