2013會計從業資格考試會計電算化講稿（第一章）12第一章電算化概述財政部于2012年12月6日發布了新的《會計從業資格管理辦法》（五章37條），將于2013年7月1日起正式施行?！缎罗k法》在考試形式、證書注冊登記、繼續教育、證書補辦、資格退出等方面做出了調整財政部2005年1月22日發布的《會計從業資格管理辦法》（財政部令26號）予以廢止。一、背景介紹3《新辦法》中關于會計從業資格考試的要點會計從業資格考試科目為：財經法規與會計職業道德、會計基礎、會計電算化（或珠算），取消了會計從業資格考試免試的規定會計從業資格考試大綱、考試合格標準由財政部統一制定和公布。會計從業資格考試科目實行無紙化考試，無紙化考題由財政部統一組織建設會計從業資格考試應當一次性全部通過4二、考核要點章節考核要點學習提示考試題型重要程度一會計電算化的概念，發展，作用和管理體制；會計核算軟件的概念、分類、功能模塊及與手工核算的區別一般章節本章內容相對較少，但需要對一些基礎知識強行記憶，打好基礎單選多選判斷★★★二計算機系統的硬件系統、軟件系統、計算機網絡和計算機安全重點章節本章內容較多，需要大家多花精力進行學習單選多選判斷★★★★三會計電算化法規制度、會計核算軟件的要求、會計電算化崗位及權限、計算機代替手工記賬的基本要求和會計電算化檔案管理的基本要求重點章節可根據第四章的相關操作來理解記憶本章內容單選多選判斷★★★★★四主要考核會計電算化基本流程、賬務處理模塊基本操作和其他功能模塊操作重點章節必須重視上機練習，通過實際操作來配合本章的講解單選多選判斷操作★★★★★5三、考情分析會計電算化的含義是歷年常見考點，相對來說會計電算化的發展階段考查較少?？疾祛}型一般以單選題和判斷題為主，多選題出現較少，涉及的題量通常為2-3題，且難度不大。需要重點把握會計電算化的廣義含義和狹義的含義、會計電算化在國內的起源、會計電算化發展各階段的名稱，熟悉ERP的概念6會計電算化的起源1946年世界上第一臺電子計算機(ENAIC)在美國誕生p42有詳細講述1954年10月美國通用電氣公司第一次利用計算機計算企業職工工資，開始了計算機在會計中的應用。1979年，為了改變我們財會工作手工核算的落后局面，財政部撥款500萬，在長春第一汽車制造廠進行計算機在會計工作中的應用試點-只是把計算機應用在會計上1981年，在第一汽車制造廠召開的“財務、會計、成本應用電子計算機專題討論會”上，首次將計算機在會計工作中的應用簡稱為“會計電算化”。-真正出現7第一節會計電算化簡介狹義的會計電算化：以電子計算機為主體的當代電子信息技術在會計工作中的應用。具體來說就是利用會計軟件“指揮”各種計算機設備代替手工完成，或完成在手工下很難完成，甚至無法完成的會計工作的過程。廣義的會計電算化：指與實現會計工作電算化有關的所有工作，包括會計電算化軟件的開發和應用、會計電算化人才的培養，會計電算化的宏觀規劃、會計電算化的制度建設、會計電算化軟件市場的培育與發展等。一、會計電算化的含義8※注意辨別兩個詞匯會計電算化：計算機在會計中的應用。-技術電算化會計：計算機技術和會計學交叉的應用學科。-理論會計電算化通俗來說：有專業人員編制會計軟件，由會計人員及有關操作人員操作會計數據，指揮計算機替代人工來完成會計工作的活動。二、會計電算化的發展史（一）國外發展情況單項處理階段：利用計算機代替人工成批處理大量數據。

特征：程序簡單，程序和數據相互不獨立，無數據管理綜合處理階段：利用計算機對某一管理子系統進行核算

特征：程序和數據相互獨立，使用比較靈活管理信息系統階段：利用計算機對整個管理系統的信息進行處理，統一處理和調節信息流程。

特征：以文件或數據庫作為數據管理的軟件支持，數據共享度得到提高。二、會計電算化的發展史（二）國內發展情況按照服務層次和提供信息的深度分為三個發展階段1.會計核算電算化（初級階段，事后的核算）

運用計算機代替手工核算，完成初始化和日常的會計核算工作。-原始階段2.會計管理電算化（中級階段，事中的控制）

幫助財會人員合理規劃和運用資金，以節約生產成本，提高經濟效益。3.會計決策電算化（高級階段，事前的決策）

提供所需信息，幫助決策者選擇最佳方案，降低決策風險。11三、會計信息化含義：會計信息化是指會計工作與電子計算機、網絡技術的有機融合，即充分利用電子計算機和網絡技術，更好地發揮會計的智能作用，極大地提高會計工作的效能和水平。-云計算會計電算化到會計信息化是一次質的飛躍

P6會計電算化解決利用信息技術進行會計核算和報告工作的相關問題，是會計信息化的初級階段和基礎工作。會計信息化是在會計電算化的基礎上，以構建和實施有效的企業內部控制為引導，集成管理企業的各種資源和信息，綜合利用，提高企業經濟效益。12會計信息化的四個發展階段1.模擬手工記賬的探索起步階段—會計核算電算化2.與其他業務結合的推廣發展—會計信息化初級階段3.引入會計專業判斷的滲透融合—會計信息化中級階段4.與內控相結合建立ERP系統的集成管理—會計信息化高級階段131.模擬手工記賬的探索起步階段性質：會計電算化的初級階段目標：會計核算電算化，即利用計算機代替手工處理大量數據工作內容：完成會計核算任務，即設置會計科目、填制憑證、登記賬簿、成本計算、編制報表等基本特征：程序簡單，程序和數據相互聯系，無數據管理，形成信息“孤島”142.與其他業務結合的推廣發展性質：會計電算化發展階段，會計信息化初級階段目標：企業組織內部實現會計信息和業務信息的一體化，并在兩者之間實現無縫對接，實現信息的有效共享和利用工作內容：完整的會計核算軟件系統，賬務處理、報表處理、往來管理、工資核算、固定資產核算、材料核算、成本核算，銷售核算等基本特征：程序已構成一個系統，以文件來實現一定的數據管理，程序和數據相互獨立，使用靈活153.引入會計專業判斷的滲透融合

性質：會計電算化高級階段，會計信息化中級階段目標：建立以會計電算化為核心的管理信息系統和ERP系統，實現會計管理的電算化工作內容：在會計核算電算化提供信息的基礎上，結合其他數據和信息，引入會計專業判斷的內容，借助于決策支持系統的理論和方法，幫助決策者制定科學的決策方案基本特征：數據冗余度減到最低，數據可無限擴張，單機應用向局域網應用轉變164.與內控相結合建立ERP系統的集成管理性質：會計信息化高級階段目標：企業全面、系統地依托既有的會計電算化系統，構建與內部控制緊密結合的ERP系統，將企業管理工作全面集成，實現企業管理和會計工作的全面信息化內部會計控制：單位為了提高會計信息質量，保護資產的安全完整，確保有關法律法規和規章制度的貫徹執行而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序174.與內控相結合建立ERP系統的集成管理ERP（企業資源計劃）：將企業所有資源進行整合集成管理，簡單的說將企業的三大流—物流、資金、信息流進行全面一體化管理的管理信息系統。具有集成性、先進性、統一性、完整性、開放性p25ERP系統的核心目的及時實現對整個供應鏈的有效管理，主要體現在以下三個方面體現對整個供應鏈資源進行管理的思想體現精益生產LP、同步工程和敏捷制造AM的思想體現事先計劃與事中控制的思想18會計信息化的四個發展階段195.會計信息化的發展方向可擴展業務報告語言（XBRL）作為一種基于互聯網、專門應用于財務報告編制、披露和適用的計算機語言，從根本上實現數據的集成和最大化利用，會計信息數出一門，資源共享將成為現實2008年11月12日，中國會計信息化委員會暨XBRL中國地區組織正式成立，標志著中國會計信息化建設邁上新的臺階。205.會計信息化的發展方向1989年開始財政部關于電算化發展的幾個重要文件：<歷年考試中都會有涉及這五個階段>1989年《會計核算軟件管理的幾項規定（試行）》1990年《關于會計核算軟件評審問題的補充規定（試行）》1994年《關于發展我國會計電算化事業的意見》1994年《會計電算化管理辦法》1996年《會計電算化工作規范》試卷p2/25題、p34/1題21四、會計電算化的發展趨勢“網絡財務”將成為會計管理電算化的終極目標像“管理一體化”方向擴展軟件技術與管理組織措施日趨結合，軟件的開發日益工程化實現人機交互作用的“智能型”管理與管理會計系統相結合，促進企業管理信息系統的建立和完善會計電算化的開展與管理將向規范化、標準化方向發展，與手工會計制度融合為一體的會計電算化制度體系將全面形成22五、會計電算化的作用提高會計核算的水平和質量避免了人為的錯誤提高了工作效率提高了企業現代化經營管理水平推動會計技術、方法、理論創新和觀念創新23六、會計電算化的管理體制會計電算化工作的管理包括國家的宏觀管理和企事業單位計算機系統的微觀管理。我國會計電算化的管理體制是：財政部管理全國的會計電算化工作—宏觀地方各級財政部門管理本地區的會計電算化工作—宏觀各單位在遵循國家統一的會計制度和財政部門會計電算化發展規劃的前提下，結合本單位具體情況，具體組織實施本單位的會計電算化工作—微觀24（一）宏觀管理各級財政部門和業務主管部門對全國和本地區會計電算化工作實行的綜合管理基本任務：制定會計電算化發展規劃并組織實施加強會計核算軟件管理，對會計核算軟件及生成會計資料是否符合國家統一會計制度情況實施監督加強會計軟件電算化管理制度的建設加強會計電算化的組織、領導，引導基層逐步實現會計電算化，提高會計工作水平組織和管理電算化人才培訓工作25（二）微觀管理各單位在遵循國家統一的會計制度和財政部門會計電算化發展規劃的前提下，結合本單位具體情況，具體組織實施本單位的會計電算化工作基本任務：建立會計電算化崗位責任制，加強內部牽制，提高會計工作水平日常操作管理（計算機系統使用管理，上機操作管理，會計業務處理程序的管理）計算機軟件和硬件系統的維護管理會計檔案管理★26第二節會計核算軟件會計核算軟件的五個要點需重點關注會計核算軟件的概念和演進會計核算軟件分類會計核算軟件的功能模塊會計核算軟件與手工會計核算的異同會計核算軟件的選擇考試分析2.3.4三個部分為常見考點題型主要為單選，多選，判斷，題目數量一般較少，考題難度并不是很大需要重點掌握2.3，熟悉4，理解127一、會計核算軟件的概念和演進（一）會計核算軟件的概念是指專門用于會計核算工作的計算機應用軟件，包括采用各種計算機語言編制的用于會計核算工作的計算機程序。它是由一系列指揮計算機執行會計核算工作的程序代碼和有關的文檔技術資料組成的。凡是具備相對獨立完成會計數據輸入、處理和輸出功能模塊的軟件，如賬務處理、固定資產核算、工資核算軟件等均可視為會計核算軟件。P13圖1-228（二）會計核算軟件的發展階段1.人工管理階段應用范圍：主要應用于會計業務的單項處理。如：工資計算，固定資產折舊計算等工作內容：模仿手工會計數據處理方式和程序，著重解決數據量大，計算機簡便但需多次重復的單項會計業務特征：各個單項會計核算軟件沒有實現系統集成P14圖1-3，三者相互獨立，程序與數據一一對應29（二）會計核算軟件的發展階段2.文件管理系統階段應用范圍：會計部門內各項工作的集成，屬于企業會計部門專用的信息系統工作內容：基本實現計算機替代手工會計核算的目標，實現主要會計核算業務的自動化特征：會計信息系統僅限事后核算，分析和評論，無法有效進行事中控制P14圖1-4，將軟件與數據合成，進行數據的傳輸處理30（二）會計核算軟件的發展階段3.數據庫系統階段應用范圍：會計信息系統與企業其他管理活動相互滲透和結合，逐漸成為企業管理信息系統ERP的一個重要子系統工作內容：業務發生時，自動執行會計業務模塊，能夠在業務發生時實時采集詳細的業務或財務信息，執行處理和控制等特征：既滿足日常會計核算要求，又滿足企業經營管理和決策的需求。31（二）會計核算軟件的發展階段3.數據庫系統階段ERP(EnterpriseResourcesPlanning)是企業資源計劃系統的簡稱。它建立在信息技術基礎上，以系統化的管理思想為基礎，為企業決策層及員工提供決策運行手段的管理平臺，目的是整合并優化企業資源。ERP系統的信息集成要求數據“來源唯一，實時共享”ERP系統中會計信息系統包括財務會計子系統（事后核算）和管理會計子系統（事前決策，事中控制）兩大部分P15圖1-5軟件系統通過數據管理系統輸入傳輸收集與數據庫發生關系，進行數據的傳輸處理32二、會計核算軟件的分類按硬件結構劃分P17單用戶會計核算軟件會計核算軟件安裝在一臺或幾臺計算機上，每臺計算機的會計核算軟件單獨運行，生成的數據只存儲在各自的計算機中，計算機之間不能直接實現數據交換和共享。多用戶（網絡）會計核算軟件會計核算軟件安裝在一個多用戶系統的主機（或計算機網絡的服務器）上，該系統中各個終端（或工作站）可以同時運行軟件，且不同終端（或工作站）上的會計操作人員能夠共享會計信息。大中型企業一般使用多用戶（網絡）會計核算軟件。33二、會計核算軟件的分類按適用范圍劃分P15專用會計核算軟件（定點開發核算軟件）含義：由使用單位根據自身會計核算與管理的需要，自行開發或委托其他單位開發，專供本單位使用的會計核算軟件。優點：適合企業的實際需要，使用簡便易行缺點：受適用范圍和時間限制，只適合個別單位分類：本單位自行開發，委托其他單位開發，與其他單位聯合開發34二、會計核算軟件的分類按適用范圍劃分通用會計核算軟件含義：由專業軟件公司研制，公開在市場上銷售，能適應不同行業、不同單位會計核算與管理基本需要的會計核算軟件。如：用友U8，暢捷通T3，金蝶K3等優點：具有較強的適應性缺點：會計軟件越通用，系統的初始化工作量越大，計算機系統資源的占用和浪費越嚴重；用戶的特殊核算要求難以滿足。分類：全國通用、行業通用特點：1.通用性強（縱向和橫向）p18例152.成本相對較低3.維護量小，并且維護有保障4.軟件開發水平較高5.開發者決定系統的擴充與修改6.專業性差35三、會計核算軟件的功能模塊（一）會計核算軟件的構成定義：會計軟件中能夠相對獨立完成會計數據輸入、處理和輸出功能的各個部分通常按會計核算軟件的職能來劃分功能模塊，并以賬務處理為中心來劃分結構，一個完整的會計核算軟件必定包含賬務處理模塊，其他職能模塊也將直接或間接與賬務處理模塊發生聯系。會計核算軟件的功能模塊一般劃分為賬務處理（核心）、應收/應付款核算、工資核算、固定資產核算、存貨核算、銷售核算、成本核算、會計報表生成與匯總、財務分析等36三、會計核算軟件的功能模塊（二）會計核算軟件功能模塊簡介賬務處理模塊整個會計核算軟件的核心，通過憑證的輸入和處理，完成記賬、算賬、對賬、轉賬、結賬、賬簿查詢及賬務數據管理等功能。應收/應付款核算功能模塊根據往來業務憑證，完成應收賬款、應付賬款等往來業務的登記與核銷工作，生成各種帳表固定資產核算模塊用來反映單位固定資產增減變動及折舊計提情況37三、會計核算軟件的功能模塊（二）會計核算軟件功能模塊簡介工資核算功能模塊以職工個人的工資原始數據為基礎，計算職工應發工資和實發工資，并根據工資用途進行分配，生成各種帳表報表處理模塊會計報表生成、匯總與分析會計報表生成與匯總功能模塊包括報表定義，報表計算，報表匯總，報表查詢，報表輸出財務分析功能利用會計核算數據進行會計管理和分析的功能模塊38三、會計核算軟件的功能模塊（三）賬務處理模塊與主要核算模塊間的聯系賬務處理模塊是整個會計核算軟件的核心，它的處理流程不是最復雜的，但匯集企業全面的經濟活動數據，進行處理并提供綜合財務信息，為編制會計報表和進行企業財務分析提供必要的數據和信息。賬務處理模塊與其他各個單項核算模塊保持緊密聯系，其他單項核算模塊從賬務處理模塊獲得主要核算數據，也將自身的數據傳導給賬務處理模塊，以便綜合匯總分析。P19/圖1-6完整的會計核算軟件系統模塊構成三、會計核算軟件的功能模塊【多選】會計信息系統由若干個會計信息子系統構成，包括（）A財務處理系統 B財務報表系統 C工資管理系統 D存貨系統答案：ABCD【判斷】會計軟件由多個功能模塊組成，每個功能模塊都是為同一個主體的不同方面服務的，各模塊之間相互獨立。答案：錯誤40四、會計核算軟件與手工會計核算的異同相同點1.目標一致2.執行共同的會計準則和會計制度3.遵守共同的基本會計理論和會計方法4.會計數據處理流程大體一致根據原始憑證編制記賬憑證，并對憑證進行審核根據記賬憑證登帳對數據進行加工處理編制并輸出去報