實用標準文案第一章：財務報表分析概述一、單項選擇題1.財務報表分析可以幫助使用者（ ）。A.評估公司過去的經營績效 B.制定投資決策C.考量授信決策 D.以上皆是2.運用因素分析法時，各因素的變動方向對總指標的影響方向應該是（ ）。A.相反 B.一致 C.相反或者一致 D.沒有限制3.在財務報表分析中，投資人是指（ ）。A.社會公眾 B.金融機構 C.優先股東 D.普通股東4.在財務分析中，最關心企業資本保值增值狀況和盈利能力的利益主體是（ ）。A.企業所有者 B.企業經營決策者 C.企業債權人 D.政府經濟管理機構5.財務分析的首要內容應當是（ ）。A.會計報表解讀 B.盈利及償債能力分析C.營運及發展能力分析 D.財務綜合分析二、多項選擇題1.財務會計報告中會計報告的主表部分包括（ ）。A.資產負債表 B.利潤表C.現金流量表 D.產品成本表 E.制造費用明細表2.注冊會計師出具的審計報告類型包括（ ）。A.肯定意見的審計報告 B.保留意見的審計報告C.否定意見的審計報告 D.拒絕表示意見的審計報告精彩文檔實用標準文案3.財務報表分析的基本方法包括（ ）。A.比較分析法 B.比率分析法C.趨勢分析法 D.因素分析法4.發展速度指標按比較標準時期的不同，可分為（ ）。A.定基發展速度 B.環比發展速度C.基期發展速度 D.本期發展速度5.下列屬于內部非公開信息的有（ ）。A.財務報告 B.財務預算 C.市場信息D.企業成本構成 E.審計報告三、判斷題1.財務報告體系分為會計報告和文字報告兩大部分（ ）。2.對某一報表的分析僅是局限于一種方法的運用（ ）。3.財務報告也存在一定的局限性， 比如說報告的真實性問題、 會計政策的不同選擇會影響結果的可比性問題等（ ）。4比較分析法是通過指標對比，從數量上確定差異，并進一步分析原因的分析方法（ ）。5.比較分析的標準有四個：公認標準、歷史標準、行業標準、目標標準（ ）。6.定基動態比率分析是以每一分析期的前期數額作為基期數額 （比較基礎）而計算出一系列的動態比率，借以分析該指標變動趨勢的分析方法（ ）。四、名詞解釋1.資產負債表精彩文檔實用標準文案2.利潤表3.現金流量表4.所有者權益變動表5.財務報表附注五、簡答題：財務報表的會計要素有哪些？試分別對這些要素進行簡要說明。六、綜合分析題1.某企業生產某零件，有關直接材料成本資料如下表所示。材料明細表項目2005年2006年產量（件）10001500單耗（公斤）2.52單價（元）4.56材料成本（元）1125018000要求：根據以上資料，采用因素分析法，分別計算產量、單耗和單價的變動對材料成本的影響。參考答案：一、單項選擇題1.D 2.B 3.D 4.A 5.A二、多項選擇題1.ABCD 2.BCD 3.ABCD 4.AB 5.BD三、判斷題精彩文檔實用標準文案1.√ 2.× 3.√ 4.√ 5.√6.×四、名詞解釋參見教材1-2頁。五、簡答題參見教材3-5頁。六、綜合分析題1.答：材料成本=產量×單耗×單價基期材料成本=1000×2.5×4.5=11250（元）本期材料成本=1500×2×6=18000（元）材料成本差異=18000-11250=6750（元）產量變化對材料成本的影響=（1500-1000）×2.5×4.5=5625（元）單耗變化對材料成本的影響=15002-2.5×）（×4.5=-3375（元）單價變化對材料成本的影響=15006-×4.52×）（=4500（元）由此可知，上述三種變化對材料成本的總影響是 6750（=5625-3375+4500 ）元。產量的提高使材料成本增加了 5625元，單價的上升也使得材料成本上升了 4500元，但是，單耗的減少卻使得材料成本下降了 3375元，所以在企業的生產管理中應該控制產量和產品價格的上升，并且保持單位耗用量的減少。第二章：資產負債表分析一、單項選擇題1.流動資產和流動負債的比值被稱為（ ）。A.流動比率 B.速動比率 C.營運比率 D.資產負債比率精彩文檔實用標準文案2.資產負債表的附表是（ ）。A.利潤分配表 B.分部報表 C.財務報表附注 D.應交增值稅明細表3.短期債權包括（ ）。A.融資租賃 B．長期投資 C.商業信用 D.長期債券4.現金類資產是指貨幣資金和（ ）。A.存貨 B.短期投資凈額 C.應收票據 D.一年內到期的長期債權投資5.計算應收賬款周轉率時應使用的收入指標是（ ）。A.主營業務收入 B.賒銷凈額 C.銷售收入 D.營業利潤二、多項選擇題1.企業持有貨幣資金的目的主要是為了（ ）。A.投機的需要 B.經營的需要C.投資的需要 D.獲利的需要 E.預防的需要2.資產負債表的初步分析可以分為（ ）三部分。A.所有者權益分析 B.負債分析 C.現金流動分析D.資產分析 E.資本結構分析3.在計算速動比率時要把存貨從流動資產中剔除是因為（ ）。A.存貨估價成本與合理市價相差懸殊B.存貨中可能含有已損失報廢但還沒作處理的不能變現的存貨C.存貨種類繁多，難以綜合計算其價值D.存貨的變現速度最慢 E.部分存貨可能已抵押給某債權人4.資產負債率公式中的資產總額包括（ ）。A.長期投資 B.遞延資產 C.固定資產精彩文檔實用標準文案D.流動資產 E.無形資產5.影響折舊的變量有（ ）。A.固定資產原值 B.變更折舊方法 C.折舊方法D.固定資產殘值 E.固定資產使用年限三、判斷題1.流動比率、速動比率和現金比率這三個指標的共同點是分子相同（ ）。2.承諾是影響長期償債能力的其他因素之一（ ）。3.營運資金是一個絕對指標，不利于企業不同企業之間的比較（ ）。4.營業周期越短，資產流動性越強，資產周轉相對越快（ ）。5.通常情況下，速動比率保持在 2左右較好（ ）。6.企業放寬信用政策，就會使應收帳款增加，從而增大了發生壞帳損失的可能（ ）。四、名詞解釋1.交易性金融資產2.預計負債3.資產結構4.資本結構五、簡答題1.對存貨項目的分析，應重點考慮哪些方面的因素？2.對應收款項的分析，應重點考慮哪些方面的因素？精彩文檔實用標準文案六、綜合分析題1.大洋公司2001年底的部分賬面資料如下：項目金額(元)現金3000銀行存款2010000短期投資一債券投資36000其中：短期投資跌價準備1500應收票據150000固定資產25080000其中：累計折舊420000應收賬款150000其中：壞帳準備18750原材料480000應付票據135000應交稅金54000預提費用1000000長期借款一基建借款1800000要求：（1）計算該企業的營運資本；2）計算該企業的流動比率；3）計算該企業的速動比率；4）計算該企業的現金比率；5）根據上述短期償債能力這一組指標的計算，簡要說明指標間的關系。精彩文檔實用標準文案遠方公司是一上市公司，2000年的簡要資產負債表如下：資產負債表2000年12月31日單位：萬元資產負債及股東權益流動資產655流動負債290固定資產1570長期借款540無形資產5.5應付債券200遞延資產7.5其他長期負債25其他長期資產5長期負債合計765股東權益1188資產總計2243負債及股東權益2243要求：（1）計算該公司的資產負債率、產權比率、有形凈值債務率。（2）根據上述長期償債能力這一組指標的計算，簡要說明指標間的關系。3.某企業連續三年的資產負債表中相關資產項目的數額如下表：（金額單位：萬元）項目98年末99年末2000年末流動資產220026802680應收賬款94410281140存貨10609281070固定資產380033403500資產總額880080608920已知2000年主營業務收入額為 10465萬元，比99年增長了15%，其主營業務成本為 8176精彩文檔實用標準文案萬元，比99年增長了 12%。試計算并分析：要求：（1）該企業 1999年和2000年的應收賬款周轉率、存貨周轉率、流動資產周轉率、固定資產周轉率、總資產周轉率。（2）對該企業的資產運用效率進行評價。參考答案：一、單項選擇題1.A 2.D 3.C 4.B 5.B二、多項選擇題1.ABE 2.ABD 3.ABDE 4.ABCDE 5.ABCDE三、判斷題1.× 2.√ 3.√ 4.√ 5.× 6.√四、名詞解釋1.參見教材 19-20 頁。2.參見教材 25頁。3.參見教材 27頁。4.參見教材 31頁。五、簡答題1.答：對于存貨項目的分析，應重點考慮以下幾個因素：①存貨的數量。存貨的數量應與企業的經營方式、經營規模和行業特點相適應。②存貨的質量。存貨是否按照質量惡化的程度提取資產減值準備。③存貨的計量。有無利用存貨計價政策的改變粉飾企業經營成果和財務狀況的問題。精彩文檔實用標準文案④關聯方交易形成的存貨。 形成存貨的交易否是公平交易， 是否存在利用關聯方交易形成的存貨項目粉飾企業經營成果和財務狀況的問題。2.答：a.對于應收款項的分析，應重點考慮以下幾個因素：①應收款項的規模。 應收款項規模應與企業的經營方式、 行業特點以及所采用的信用政策相適應。②壞帳準備的提取。有無隱瞞應收款項的壞賬準備，少提甚至不提壞帳準備。③應收款項的真實性。 有無利用應收賬款虛構營業收入的現象； 其它應收款是否已成為大股東侵占上市公司資金的“缽盂” 。④關聯方交易形成的應收款項。 形成應收款項的交易是否是公平交易， 是否存在利用關聯方交易形成的應收款項粉飾企業經營成果和財務狀況的問題。六、綜合分析題答：（1）營運資本=流動資產一流動負債＝(3000+2010000+36000 —1500+150000+150000 —18750+480000)(135000+54000+1000000)2808750—1189000＝16197502）流動比率＝流動資產÷流動負債＝2808750÷11890002＝.363）速動比率＝速動資產÷流動負債＝(2808750 —480000) ÷11890001.＝96（4）現金比率＝(3000+2010000+36000- 1500) ÷1189000=1.725）A.營運資本是用于計量企業短期償債能力的絕對數指標，一般不直接使用該指標作為償債能力的指標。精彩文檔實用標準文案B．流動比率、速動比率、現金比率三個比率指標，一般認為指標越高，企業的短期償債能力越強。C.三個指標的分子按流動資產的流動性和變現能力的不同， 各自所確定的具有償債能力資產的范圍不同。答：（1）資產負債率＝(負債總額÷資產總額)X100％1055+2243x100％=47％產權比率＝(負債總額÷所有者權益總額 )X100％＝1058÷1188x100 ％88＝.8％有形凈值債務率＝ [負債總額÷ (股東權益一無形資產凈值)]X100％1055÷(1188-5.5)X100％＝89.2％2）A.資產負債率是負債總額與資產總額的比例關系，所反映的償債能力是以企業的全部資產總額為物質保障的，側重揭示總資本中有多少是靠負債取得的。B．產權比率是負債總額與股東權益總額的比例關系， 所反映的償債能力是以凈資產為物質保障的，側重揭示債務資本與權益資本的相互關系。C.有形凈值債務率是負債總額與有形凈值的百分比， 所反映的償債能力是以所有者具有所有權的有形資產凈值為物質保障的。3.答：（1）1999年主營業務收入： 10465/(1+15%)=9100 萬元1999年主營業務成本： 8176/(1+12%)=7300 萬元應收帳款周轉率：1999年： 9100÷[（1028＋944）÷ 2]9＝.232000年： 10465÷[1140（＋1028）÷ 2]9＝.65存貨周轉率（成本基礎）精彩文檔實用標準文案1999年：7300÷[(928+1060)÷7.342]＝2000年：8176÷[(1070+928)÷2]=8.18存貨周轉率（收入基礎）1999年：9100÷[(928+1060)÷9.642]＝2000年：10465÷[(1070+928)÷2]=10.48流動資產周轉率1999年：9100÷[(2680+2200)÷3.732]＝2000年：10465÷[(2680+2680)3.912]÷＝固定資產周轉率1999年：9100÷[(3340+3800)÷2.552]＝2000年：10465÷[(3500+3340)3.062]÷＝總資產周轉率1999年：9100÷[(8060+8800)÷1.2]08＝2000年：10465÷[(8920+8060)1.232]÷＝（2）略。第三章：利潤表分析一、單項選擇題1.下列何者為動態分析（ ）。A.同一報表科目與類別的比較 B.不同期間報表科目互相比較C.比率分析 D.相同科目數字上的結構比較2.下列何者屬于動態分析（ ）。精彩文檔實用標準文案計算某一財務報表項目不同期間的金額變動計算某一資產項目占資產總額的百分比計算某一期間的總資產周轉率將某一財務比率與當年度同業平均水平比較3.一般所稱的“橫向分析” ，是指（ ）。A.趨勢分析 B.比率分析C.結構分析 D.橫截面分析4.財務比率分析并未分析下列公司何項財務特質（ ）。A.流動能力與變現性 B.杠桿系數C.購買力風險 D.獲利能力的速度5.無論現金是否已收付，只要有交易事實存在，而有責任或權力的發生， 就應記賬的是指（ ）。A.現金收付基礎 B.混合基礎C.權責發生基礎 D.聯合基礎6.甲公司本年度稅后純益為 135000000 ，本年9月1日現金增資 150000000 ，增資后資本總額為 1000000000 ，每股面額 10元，則本年度每股盈余為（ ）。 7.在一定凈利潤下，發放股票股利將使每股盈余（ ）。A.不變 B.不一定 C.增加 D.減少8.當法定盈余公積達到注冊資本的（ ）時，可以不再計提 .。A.5％ B.10％ C.25％ D.50%二、多項選擇題精彩文檔實用標準文案1.利得主要包括哪些（ ）。A.企業接受捐贈或政府補助取得的資產B.因其他企業違約收取的罰款C.處理固定資產凈損益D.流動資產價值的變動2.可以提高產品銷售收入的途徑有（ ）。A.擴大銷售數量 B.改善品種結構C.適當提高單位售價 D.降低單位生產成本3.企業的期間費用包括：（ ）。A.銷售費用 B.原材料費用 C.管理費用D.財務費用 E.直接人工4.企業銷售商品收入需要同時滿足的條件包括（ ）。A.商品所有權上的主要風險和報酬已轉移給購貨方B.企業保留與所有權相聯系的繼續管理權，也對已銷售出的商品能實施有效的控制C.收入的金額能夠可靠地計量D.相關的經濟利益很可能流入企業E.相關的已發生或將發生的成本能夠可靠的計量5.與息稅前利潤相關的因素包括（ ）。A.利息費用 B.所得稅 C.營業費用D.凈利潤 E.投資收益6.單一產品毛利的變動（ ）因素的影響。A.銷售單價 B.變動成本 C.單位成本精彩文檔實用標準文案D.銷量 E.固定成本7.影響營業利潤率的因素主要包括兩項，即（ ）。A.其他業務利潤 B.資產減值準備C.財務費用 D.主營業務收入 E.營業利潤8.企業的收入包括（ ）等多種類別。A.投資收入 B.其他業務收入 C.補貼收入D.營業外收入 E.主營業務收入三、判斷題1.利潤表結構有單步式和多步式兩種，我國主要使用單步式結構（ ）。2.費用的分析可從組成項目逐項分析，既可采用水平分析法，也可運用垂直分析法（ ）。3.利潤表的動態分析主要是指對于某一期間數據的分析（ ）。4.收入和費用與利得和損失是一種概念（ ）。5.期間費用包括銷售費用、管理費用和財務費用三個方面（ ）。6.每股收益不反映股票包含的風險（ ）。7.利潤表的綜合分析包括動態分析和盈利能力分析。 前者包含對比分析和趨勢分析； 后者通過反映主營業務盈利能力、資產盈利能力和凈資產盈利能力等方面的指標來展開（ ）。8.利潤表是反映企業在特定時點經營成果的會計報表（ ）。四、名詞解釋1.收入2.費用精彩文檔實用標準文案3.營業利潤4.利潤總額5.凈利潤五、簡答題1.在分析收入項目時，應重點考慮哪些因素？2.利潤質量低下的主要表現有哪些方面？六、綜合分析題1.華日公司上年度比較利潤表的簡略形式如下：比較利潤表（簡化格式）金額（元）構成（%）項目2005年2006年2005年2006年營業收入400000450000營業成本280000292500營業利潤120000157500費用（含所得稅）100000126000凈利潤2000031500要求：填表；對華日公司2006年凈利潤的構成情況作出簡要分析。參考答案：一、單項選擇題精彩文檔實用標準文案1.B 2.A 3.A 4.C 5.C 6.A 7.D 8.D二、多項選擇題1.ABCD 2.ABC 3.ACD 4.ACDE 5.ABD 6.ACD 7.DE 8.ABCDE三、判斷題1.× 2.√ 3.× 4.× 5.√ 6.√ 7.√ 8.×四、名詞解釋1.參見教材 43頁。2.參見教材 46-47 頁。3-5.參見教材 49頁。五、簡答題1.答：對于收入項目的分析，應重點考慮以下幾個因素：①收入的確認與計量。有無違反企業財務會計制度虛構收入，提前或推后確認收入的現象。②收入的構成。通過營業收入、 投資收益、營業外收入的構成情況分析，判斷企業的主要收入來源，是經常性的項目還是偶發性項目， 進而判斷收入的穩定性和可持續性， 企業是否存在通過偶發性項目粉飾經營成果和財務狀況的問題。③經常性收入變化的影響因素。 是價格還是銷量是引起收入變化的主要影響因素， 價格和銷量對收入變化的影響程度。④關聯方交易形成的收入。 形成收入的交易否是公平交易， 是否存在利用關聯方交易形成的收入項目粉飾企業經營成果和財務狀況的問題。2.答：利潤質量低下主要表現在以下幾個方面：①無形資產、長期待攤費用非正常上升。②一次性收入的突升。精彩文檔實用標準文案③期間費用中廣告費用占銷售收入額的比率相對下降。④對各項準備金不提或少提、改變折舊計提方法或折舊提取不足。⑤歸入稅收費用的遞延稅款增加，沒有資金支付的應付工資、應付福利費上升。⑥毛利率下降。⑦存貨周轉率變低。⑧會計政策、會計估計在一個比較自由的問題上運用方式發生了變化。⑨應收賬款增長與過去的經驗不一致。⑩企業的業績過分依賴非主營業務。六、綜合分析題1.（1）填表如下：比較利潤表（簡化格式）金額（元）構成（%）項目2005年2006年2005年2006年營業收入400000450000100100營業成本2800002925007065營業利潤1200001575003035費用（含所得稅）1000001260002528凈利潤200003150057（2）分析華日公司2006年的經營成果較2005年有提高，不僅表現在利潤的絕對額增長了11500元（31500－20000），而且表現在平均每百元收入中凈利潤所占的份額增長了2元（7－5）。增長的主要原因是每百元營業收入中直接成本消耗（營業成本）節約了5元，但因每精彩文檔實用標準文案百元收入中的費用增加了 3元（28-25），所以減弱了凈利潤的增長速度。第四章：現金流量表分析一、單項選擇題1.確定現金流量的計價基礎是（ ）。A.權責發生制 B.應收應付制C.收入費用配比制 D.收付實現制2.下列經濟業務所產生的現金流量中，屬于“經營活動產生的現金流量”的是（ ）。A.變賣固定資產所產生的現金流量 B.取得債券利息收入所產生的現金流量C.支付經營租賃費用所產生的現金流量 D.支付融資租賃費用所產生的現金流量3.甲公司2001年度發生的管理費用為 2200萬元，其中：以現金支付退休職工統籌退休金350萬元和管理人員工資 950萬元，存貨盤虧損失 25萬元，計提固定資產折舊 420萬元，無形資產攤銷 200萬元，計提壞賬準備 150萬元，其余均以現金支付。假定不考慮其他因素，甲公司 2001 年度現金流量表中“支付的其他與經營活動有關的現金”項目的金額為（）萬元。A.105 B.455 C.475 D.6754.企業編制現金流量表將凈利潤調節為經營活動現金流量時， 在凈利潤基礎上調整減少現金流量的項目是（ ）。A.存貨的減少 B.無形資產攤銷 C.待攤費用的增加 D.經營性應付項目的增加5.在全部投資的現金流量中，計算期最后一年的產品銷售收入是 38640 萬元，回收固定資產余值是2331萬元，回收流動資金是 7266萬元，折舊費是 3730萬元，經營成本是 21911萬元，銷售稅金及附加費是 3206 萬元，所得稅是 3093萬元。該項目固定資產投資精彩文檔實用標準文案是56475 萬元，則該項目最后一年所得稅前凈現金流量為（ ）萬元。A.20027 B.23120 C.18969 D.193906．根據《企業會計準則——現金流量表》的規定，支付的現金股利歸屬于（ ）。A.經營活動 B.籌資活動C.投資活動 D.銷售活動7．下列財務活動中不屬于企業籌資活動的是（ ）。A.發行債券 B.分配股利C.吸收權益性投資 D.購建固定資產二、多項選擇題1.下列各項中，屬于籌資活動產生的現金流量項目的是（ ）。A.以現金償還債務本金 B.支付現金股利C.支付借款利息 D.發行股票籌集資金E.收回長期債權投資本金2.一項投資被確認為現金等價物必須同時具備的條件包括（ ）。A.以現金形態存在 B.價值變動風險小C.易于轉換為已知金額現金 D.期限短E.流動性強3.取得投資收益收到的現金包括（ ）。A.取得股票股利 B.從子公司分回利潤收到現金C.從聯營企業分回利潤而收到的現金 D.取得現金股利E.從合資企業分回利潤而收到現金精彩文檔實用標準文案4.現金流量結構分析的目的有（ ）。A.了解現金主要來自那里 B.了解各類現金的變動及其差異C.了解現金主要用往何處 D.了解影響現金變動的因素及其變動程度E.了解現金及現金等價物凈增加額的構成情況5.下列各項中，應作為現金流量表中經營活動產生的現金流量的有（ ）。A.接受其他企業捐贈的現金 B.取得短期股票投資而支付的現金C.取得長期股權投資而支付的手續費 D.為管理人員繳納商業保險而支付的現金E.收到供貨方未履行合同而交付的違約金6.下列現金流量中，屬于投資活動產生的現金流量的有（ ）。A.取得投資收益所收到的現金 B.出售固定資產所收到的現金C.取得短期股票投資所支付的現金 D.分配股利所支付的現金E.收到返還的所得稅所收到的現金7.下列交易或事項產生的現金流量中，屬于投資活動產生的現金流量的有（ ）。A.為購建固定資產支付的耕地占用稅B.為購建固定資產支付的已資本化的利息費用C.因火災造成固定資產損失而收到的保險賠款D.最后一次支付分期付款購入固定資產的價款8.下列各項中，應作為現金流量表中經營活動產生的現金流量的有（ ）。A.接受其他企業捐贈的現金 B.取得短期股票投資而支付的現金C.取得長期股權投資而支付的手續費 D.為管理人員繳納商業保險而支付的現金E.收到供貨方未履行合同而交付的違約金9.在采用間接法將凈利潤調節為經營活動產生的現金流量時， 下列各調整項目中， 屬于調增精彩文檔實用標準文案項目的有（ ）。A.投資收益 B.遞延稅款貸項 C.預提費用的減少D.固定資產報廢損失 E.經營性應付項目的減少10.根據現行會計制度的規定，下列各項中，屬于企業經營活動產生的現金流量的有（ ）。A.收到的出口退稅款 B.收到短期投資的現金股利C.轉讓無形資產所有權取得的收入 D.出租無形資產使用權取得的收入E.為其他單位提供代銷服務收到的款項三、判斷題1.現金比率公式中的分子是貨幣資金（ ）。2.經營活動現金流量是支付了有價值的投資需求后，向股東和債權人派發現金的流露（ ）。3.固定資產折舊的變動不影響當期現金流量的變動（ ）。4.經營活動產生的現金流量大于零說明企業盈利（ ）。5.企業分配股利必然引起現金流出量的增加（ ）。6.利息支出將對籌資活動現金流量和投資活動現金流量產生影響（ ）。7.企業支付所得稅將引起籌資活動現金流量的增加（ ）。8.計提壞帳準備將引起經營活動現金流量的增加（ ）。四、名詞解釋1.現金等價物2.經營活動產生的現金流量3.投資活動產生的現金流量精彩文檔實用標準文案4.籌資活動產生的現金流量五、簡答題1.現金流量表的意義是什么 ?六、綜合分析題1.向江公司2001年實現凈利潤500000元，當年提取的固定資產折舊120000元，攤銷無形資產30000元，處理固定資產收益90000元，出售短期投資損失30000元，當年發生利息支出10000元。有關資產年末比年初變動情況為：應收帳款減少150000元，壞賬準備減少450元，存貨減少100000元，待攤費用增加10000元，應付帳款增加314000元，無形資產減值準備3000元。要求：計算該年度經營活動產生的凈現金流量。2.SS公司2002年的現金凈流量相關資料如下：單位：萬元項目2002年經營活動產生的現金流量凈額 886投資活動產生的現金流量凈額 -456籌資活動產生的現金流量凈額 -120匯率變動對現金的影響額 0現金及現金等價物凈增加額 310另外該公司 2002年的流動負債，長期負債分別為 1000萬元、500萬元，支付現金股利 280萬元，支付利息 160萬元，2002年到期債務本金為 300萬元，用于資本性支出 700萬元，實現利潤2800 萬元，所得稅稅率為 40%，經營活動產生的現金流入量為 2000萬元。精彩文檔實用標準文案要求：（1）根據上述資料分別計算現金毛利率（現金／流動負債） ，從現金凈流量的組成觀察分析該公司所處的發展時期和競爭實力。2）根據上述資料計算現金充分性比率［現金凈流量／（債務償還額＋支付股利、利息額＋資本性支出額）］，并分析該公司的支付能力。（3）根據上述資料計算盈余現金保障倍數（經營活動凈現金流量／凈利潤） ，并對該公司的凈收益質量進行分析評價。參考答案：一、單項選擇題1.D 2.C 3.B 4.C 5.B 6.B 7.D二、多項選擇題1.ABCD 2.BCDE 3.BCDE 4.ACE 5.CD 6.ABC 7.AC 8.DE 9.BD 10.ADE三、判斷題1.× 2.× 3.× 4.× 5.× 6.× 7.× 8.√四、名詞解釋1.參見教材 59頁。2-4.參見教材 60頁。五、簡答題1.答：現金流量表能彌補資產負債表和利潤表的不足。資產負債表是反映企業在某一特定日期財務狀況的報表， 可以提供企業某一日期資產或負債的總額及其結構，表明企業擁有或控制的資源及其分布情況， 企業未來需要用多少資產或勞精彩文檔實用標準文案務清償債務以及清償時間； 但是，資產負債表無法說明一個企業的資產、負債和所有者權益為什么發生了變化。利潤表是反映企業在一定會計期間經營成果的報表。 利潤表中有關營業收入和營業成本等信息說明了經營活動對財務狀況的影響， 一定程度上說明了財務狀況變動的原因， 但由于利潤表是按照權責發生制原則確認和計量收入和費用的， 它沒有提供經營、投資、籌資活動引起的現金流入和現金流出的信息。現金流量表主要提供有關企業現金流量方面的信息， 在評價企業經營業績、 衡量企業財務資源和財務風險以及預測企業未來前景等方面，現金流量表有著十分重要的作用。六、綜合分析題1.答：凈現金流量=500000+120000+30000-90000+30000+10000+150000-450+100000-10000+314000+3000=11565502.答：（1）現金比率=現金／流動負債=310/1000 ×100%=31%從現金比率可以看出， 該公司的現金具有償還三分之一左右的流動負債能力， 短期償債能力較強。從現金凈流量的組成初步觀察結論為：①經營活動產生的現金流量凈額為正， 說明經營活動有一定回籠資金能力， 行業中具有一定實力，應結合行業同比得出進一步結論；②投資活動產生的現金流量凈額為負 ,投資活動現金流入量小于流出量，初步判斷處于成長期間，在加大投資力度， 擴大經營規模方面占用一定量的資金； 籌資活動產生的現金流量凈額為負，籌資活動現金流入量小于流出量， 其原因可能是本期籌資速度放慢， 籌資理財過程精彩文檔實用標準文案中的資本成本較高所致。（2）現金充分性比率 = 現金凈流量／（債務償還額＋支付股利、利息額＋資本性支出額）=310/(300+700+ 280+160) ×100%=21.53%從比率觀察，現金充分性達到 20％左右，具有一定的償債能力，該公司本期經營活動產生的現金流量凈額可以償還大部分的短期債務。 企業應該注重資金預算， 以保證到期債務本息、股利以及資本性支出等方面的資金到位。（3）盈余現金保障倍數 = 經營活動凈現金流量／凈利潤 =886/1680=52.74%從比率觀察，本期實現凈利潤中，有 52.74%的經營活動凈現金流量作保證，初步判斷利潤質量良好，但應結合行業同比進一步得出準確結論。第五章：所有者權益變動表及財務報表附注分析一、單項選擇題1.下列各項中，不在“所有者權益變動表”中單獨填列的是（）。A.凈利潤B.公允價值變動收益C.可供出售金融資產公允價值變動凈額D.與計入所有者權益項目相關的所得稅影響2.某公司的有關資料為：股東權益總額8000萬元，其中優先股權益340萬元，全部股票數是620萬股，其中優先股股數170萬股。計算的每股凈資產是（）。A.12.58B.12.34C.17.75D.17.023.企業發生會計估計變更時，下列各項目中不需要在會計報表附注中進行披露的是（ ）。A.會計估計變更的內容 B.會計估計變更的累積影響數C.會計估計變更的理由 D.會計估計變更對當期損益的影響金額。精彩文檔實用標準文案4.下列不屬于資產負債表日后事項中“調整事項”的有（ ）。A.已證實某項資產發生了減損 B.已確認銷售的貨物被退回C.外匯匯率發生較大變動 D.資產負債表日董事會制定的利潤分配方案中與財務的報告所屬區間有關的利潤分配。5.下列不屬于資產負債表日后事項中“非調整事項”的有（ ）。A.發行債券 B.對某一企業進行投資C.自然災害導致資產損失 D.已確認銷售的貨物被退回6.按股份有限公司會計制度規定， 上市公司本年度發現的以前年度重大的記賬差錯， 應（）。A.做本年度事項處理 B.修改以前年度的賬表C.不做處理 D.調整本年度會計報表的期初數和上年數7.下列不屬于關聯方關系的是（ ）。A.甲直接控制乙，甲和乙 B.甲和乙共同控制丙，甲和乙C.乙和丙同受甲控制，乙和丙 D.甲對乙能夠施加重大影響，甲和乙8.對下列會計差錯，不正確的說法是（ ）。A.所有會計差錯均應在會計報表附注中披露B.本期發現的、屬于以前年度的非重大會計差錯，不調整會計報表相關項目的期初數，但應調整發現當期與前期相同的有關項目C.本期發現的、屬于以前年度的重大會計差錯， 應調整發現當期的期初留存收益和會計報表其他項目的期初數D.重大會計差錯的內容應在會計報表附注披露9.下列關于會計估計變更的說法中，不正確的有（ ）。A.會計估計變更應采用未來適用法精彩文檔實用標準文案B.如果會計估計的變更僅影響變更當期，有關會計變更的影響應于當期確認C.如果會計估計的變更既影響變更當期， 又影響未來期間， 有關估計變更的影響在當期及以后期間確認D.會計估計變更應采用追溯調整法進行會計處理二、多項選擇題1.在財務報表附注中應披露的會計政策有（ ）。A.壞賬的數額 B.收入確認的原則 C.所得稅的處理方法D.存貨的計價方法 E.固定資產的使用年限2.在財務報表附注中應披露的會計估計有（ ）。A.長期待攤費用的攤銷期 B.存貨的毀損和過時損失 C.借款費用的處理D.所得稅的處理方法 E.壞賬損失的核算3.根據《企業會計準則》的規定，下列項目中，應當在財務報表附注中披露的有（ ）。A.重要報表項目的說明 B.或有事項的說明C.企業的基本情況 D.財務報表的編制基礎E.不重要的會計政策和會計估計4.在財務報表附注中應披露的會計政策有（ ）。A.壞賬的數額 B.收入確認的原則 C.所得稅的處理方法D.存貨的計價方法 E.固定資產的使用年限5.以下項目中屬于企業在報表附注中進行披露的或有負債（ ）。A.已貼現商業承兌匯票 B.預收帳款C.為其他單位提供債務擔保 D.應付帳款 E.未決訴訟精彩文檔實用標準文案6.只是改變了企業的資產負債比例，不會改變原有的股權結構的籌資方式的是（ ）。A.短期借款B.發行債券C.吸收投資D.接受捐贈E.賒購原材料7.影響每股收益的因素包括（）。A.優先股股數B.可轉換債券的數量C.凈利潤D.優先股股利E.普通股股數8.會計報表附注一般包括以下哪幾個項目？（）A.重要會計政策和會計估計B.會計政策、會計估計和會計差錯更正的說明C.關聯方關系及其交易的說明D.資產負債表日后事項的披露9.企業可以變更會計政策的情形有（）。A.法律和會計準則等行政法規、規章要求變更B.制定了新的會計準則或會計制度， 或修訂了新的會計準則或會計制度， 要求變更會計政策C.變更會計政策以后，能夠使所提供的企業財務狀況、經營成果和現金流量信息更為