納稅智慧——現代企業稅務安全與利潤模式的戰略決策

老板為何要學稅？1、拆字，稅與賦2、老板眼中的生產力與生產關系誤區3、老板眼中的關系與業務一手硬一手軟開門大吉一、股東身份不同，回報適用稅收也不同公司做股東，符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益為免稅收入；個人做股東，外籍個人從外商投資企業取得的股息、紅利所得暫免征收個人所得稅；合并財務報表考量：

二、境內投資與境外投資也不同居民企業以其擁有的資產或股權向其100%直接控股的非居民企業進行投資可適用企業所得稅的特殊性稅務處理，所得遞延十年內繳納。國際上有三種類型的避稅地。一類是沒有直接稅的純“避稅地”。在這種避稅地沒有個人和法人所得稅，也沒有凈財富稅、遺產稅、贈與稅。如巴哈馬、百慕大、格陵蘭、新喀里多尼亞、開曼群島、瑙魯等。二類則是普通避稅港。這一種是對外地經營者給予特別稅收優惠。如新加坡、利比里亞、瑞士、澳門、列支敦士登、黎巴嫩、牙買加、安提瓜、巴林、巴巴多斯、塞浦路斯等。三類是對經營投資提供某些稅收優惠的國家和地區。如英國、加拿大、希臘、愛爾蘭、盧森堡、荷蘭、菲律賓等。一切有關的投資活動、經營活動可以獲得照顧，稅收損失甚少。比如巴哈馬聯邦規定，所有外國人及外國公司到巴哈馬投資銀行及其他業務，可以免除個人所得稅和公司所得稅，當局不審查他們開業經營的賬目，不干預他們的經營活動和經營方向。投資者只需向當地有關部門登記注冊、繳納一定注冊費即可。.“避稅地”為金融組織和機構提供方便。在“避稅地”，外國銀行開展業務不受當地政府監督。當地政府對銀行之間及與銀行有往來業務關系的實體和個人之間所需保密的信息、文件等予以保密并嚴格遵守。此外，“避稅地”的銀行管理條件比較松，銀行開支費用低，因而許多金融組織和機構愿意在“避稅地”設置機構，開展業務。近些年為什么中國很大一部分很有名氣的名牌公司都選擇在開曼群島注冊品牌名稱或是公司（像國內的阿里巴巴，百度，蒙牛，匯源果汁,當當網,鳳凰新媒體,人人網,優酷網,世紀佳緣,奇虎360,分眾傳媒等），除了中國的公司外，美國的一些公司也是開曼群島的老主顧，包括可口可樂、寶潔、英特爾、甲骨文等大型公司的子公司。為什么那么多企業選擇在開曼群島成立公司？開曼群島注冊公司到底有什么好處？如果純粹是為了避稅，注冊英屬維爾京公司就可以了，如果要投資或者上市，開曼群島更合適。這也是開曼公司注冊費用比其它離岸島嶼公司（如維爾京公司）費用高的緣故，因為開曼公司不僅能避稅，還能在美國、香港、英國等地的證券市場上市。這些國內企業通過成立開曼公司，實現了海外曲線上市。一些企業以紅籌方式在香港上市。上市前，通過復雜的資產重組和業務重組，不僅可以理清公司的產權關系，建立起較完善的現代企業制度，而且為日后的國際化發展打下了基礎。境內企業的股東在境外注冊公司，由境外公司通過收購、股權置換等方式取得境內資產的控制權，然后將境外公司拿到境外交易所上市，其實質是境內企業的股東上市。間接上市的好處是成本較低、上市程式透明、花費的時間較短、可以避開國內復雜的審批程式。間接上市的實際上是一家境外企業，所以境內企業不必改組為股份有限公司，能夠實行期權激勵機制，對于吸引風投有很大的優勢。

三、代持股股的風險股權代持是指實際投投資者（又又稱隱名股股東）向有有限公司或或股份有限限公司出資資，但不以以自己的名名義作為該該公司的股股東，而是是委托他人人（又稱顯顯名股東））作為公司司章程、出出資證明書書、工商登登記等法律律文件記載載的股東。。顯名股東雖雖沒有實際際出資，但但作為以上上法律文件件登記記載載的股東，，擁有股東東權利、履履行股東義義務。小雷是某縣縣城公務員員，由于《公務員法》規定我國公公職人員不不得經商或或者參與任任何企業的的入股，不不能成為股股東。因此此當小雷想想投資某朋朋友的公司司時便遇到到難題了：：工商登記記這關過不不了，領導導知道了也也不好。于于是小雷的的朋友幫他他想了一個個辦法，就就是寫了份份《股權代持協協議》，約定由小小雷作為實實際出資人人，小雷的的朋友作為為這部分股股權的代持持人。后來來，兩人因因為公司發發展的問題題鬧了矛盾盾，小雷主主張要回當當初的投資資款項，他他所持有的的證據就是是當時雙方方簽訂的《股權代持協協議》，但是小雷雷的朋友卻卻主張這份份協議無效效，小雷作作為不適格格的投資主主體為了避避免法律的的硬性規定定而簽訂的的《股權代持協協議》屬以合法形式式掩蓋非法法目的，違違背了法律律的基本規規定，因而而無效。最高院在《關于適用中中華人民共共和國公司司法若干問問題的規定定(三)》對股權代持持的問題處處理作了司司法解釋，，首次明確確表明了我我國法律對對有限責任任公司的實實際投資人人的股東資資格的確認認，對于實實際投資人人與名義股股東之間的的代持協議議的效力問問題，司法法解釋三規規定只要相相關協議不不存在合同法第五十二條條規定的情情形，則就就認定為代代持協議有有合法有效效。《合同法》第五十二條條規定：有有下情形之之一的，合合同無效;一方以欺詐詐、脅迫的的手段訂立立合同，損損害國家利利益;惡意串通、、損害國家家、集體或或者第三人人利益;以合法形式式掩蓋非法法目的;損害社會公公共利益;違反法律、、行政法規規的強制性性規定。推薦一種相相對較有保保障的代持持股模型，，可以有效效保障隱名名股東的權權利。實際際出資人小小雷想投資資A公司，委托托小梅作為為代持股的的顯名股東東，小雷可可以實行以以下三步：：小雷將其投投資資金以以借貸形式式給小梅，，由小梅投投資于A公司，形成成小梅對A公司的股權權。雙方簽署債債務清償協協議，約定定以小梅把把A公司未來產產生的對應應收益扣除除小梅付出出的成本及及代持股報報酬后，由由小梅全部部支付給小小雷，以清清償小梅對對小雷的債債務。小梅可以委委托小雷行行使股權，，或將其對對A公司持有的的部分股權權質押給小小雷并履行行必要的股股權質押登登記手續，，以保障小小梅按約履履行清償債債務的義務務。最后，建議議代持股雙雙方應當在在協議中重重點設計違違約條款，，增加違約約方的成本本，以保障障協議有效效履行。四、、商商事事登登記記制制度度改改革革1、、除從從事事金金融融、、電電信信等等經經營營活活動動，，以以及及設設立立外外商商投投資資企企業業外外，，所所有有商商事事主主體體，，一一律律實實施施““先先照照后后證證””。。即即先先領領取取營營業業執執照照再再辦辦理理相相關關許許可可審審批批手手續續，，在在取取得得許許可可證證或或批批準準文文件件后后，，才才可可開開展展許許可可經經營營活活動動。。對對于于從從事事一一般般經經營營項項目目活活動動的的，，領領取取營營業業執執照照后后即即可可開開展展經經營營活活動動。。“原原來來規規定定先先有有‘‘證證’’再再辦辦‘‘照照’’，，而而‘‘證證’’的的審審批批往往往往要要求求具具備備相相應應的的場場地地、、設設備備、、專專業業人人員員資資質質等等，，而而拿拿不不到到營營業業執執照照，，沒沒有有主主體體資資格格，，就就無無法法以以市市場場主主體體的的身身份份租租賃賃場場地地、、采采購購設設備備或或簽簽訂訂用用工工合合同同等等，，又又難難以以滿滿足足辦辦‘‘證證’’所所需需條條件件，，所所以以以以前前經經常常出出現現證證照照互互為為前前提提的的困困局局。。””2、、新的的商商事事登登記記制制度度，，不不再再登登記記公公司司實實收收資資本本，，僅僅對對申申請請人人申申報報的的注注冊冊資資本本進進行行登登記記，，商商事事主主體體申申請請設設立立登登記記時時，，無無需需再再向向登登記記機機關關提提交交驗驗資資報報告告。。該該項項改改革革，，取取消消了了公公司司注注冊冊資資本本最最低低限限額額，，以以及及首首期期出出資資比比例例、、出出資資期期限限和和非非貨貨幣幣出出資資比比例例等等限限制制性性規規定定，，允允許許““零零首首付付””設設立立公公司司，，有有利利于于降降低低創創立立公公司司的的資資金金成成本本，，提提高高公公司司資資本本運運作作效效率率，，最最大大限限度度地地為為投投資資主主體體松松綁綁。。改革革前前，，公公司司注注冊冊資資本本實實行行實實繳繳登登記記制制，，公公司司股股東東必必須須在在兩兩年年內內(投資資公公司司在在5年內內)實繳繳出出資資并并提提交交驗驗資資證證明明，，公公司司設設立立時時首首次次出出資資比比例例不不低低于于20%、股股東東貨貨幣幣出出資資比比例例不不低低于于30%，有有限限責責任任公公司司最最低低注注冊冊資資本本3萬元元，，一一人人有有限限責責任任公公司司最最低低注注冊冊資資本本10萬元元，，股股份份有有限限公公司司最最低低注注冊冊資資本本500萬元元。。3、、新的的商商事事登登記記制制度度，，實實行行商商事事主主體體年年度度報報告告制制度度，，取取消消年年度度檢檢驗驗和和驗驗照照制制度度。。新辦法同時取取消了企業年年檢制度，改改為企業自行行提交年度報報告書，每年年3月1日至6月30日，商事主體體應當向商事事登記機關提提交年度報告告。商事主體體對年度報告告內容的真實實性負責。有下列情形之之一的，由縣縣級以上工商商行政管理部部門列入經營營異常名錄，，通過企業信信用信息公示示系統向社會會公示，提醒醒其履行公示示義務;情節嚴重的，，由有關主管管部門依照有有關法律、行行政法規規定定給予行政處處罰；造成他他人損失的，，依法承擔賠賠償責任；構構成犯罪的，，依法追究刑刑事責任：（一）企業未未按照本條例例規定的期限限公示年度報報告或者未按按照工商行政政管理部門責責令的期限公公示有關企業業信息的；（二）企業公公示信息隱瞞瞞真實情況、、弄虛作假的的。被列入經營異異常名錄的企企業依照本條條例規定履行行公示義務的的，由縣級以以上工商行政政管理部門移移出經營異常常名錄；滿3年未依照本條條例規定履行行公示義務的的，由國務院院工商行政管管理部門或者者省、自治區區、直轄市人人民政府工商商行政管理部部門列入嚴重重違法企業名名單，并通過過企業信用信信息公示系統統向社會公示示。被列入嚴嚴重違法企業業名單的企業業的法定代表表人、負責人人，3年內不得擔任任其他企業的的法定代表人人、負責人。。五、投資種類類與適用稅種種單位或個體工工商戶將自產產、委托加工工或者購進的的貨物作為投投資，提供給給其他單位視視同銷售增值值稅需要開具具增值稅發票票；如果單位系一一般納稅人，，應向被投資資單位開具增增值稅專用發發票，注明進進項稅額可由由被投資單位位抵扣增值稅稅進項稅額。。既然單位或個個體工商戶將將自產、委托托加工或者購購進的貨物作作為投資，提提供給其他單單位視同銷售售增值稅，則則其他個人顯顯然不需要視視同銷售，不不需要繳納增增值稅，也便便不需要向被被投資單位開開具發票。單位和個體工工商戶的下列列情形，視同同提供應稅服服務：（一一）向其他單單位或者個人人無償提供交交通運輸業、、郵政業和部部分現代服務務業服務，但但以公益活動動為目的或者者以社會公眾眾為對象的除除外。（二））財政部和國國家稅務總局局規定的其他他情形。備注：以無形資產對對外投資，不不屬于視同提提供應稅服務務，無需開具具增值稅發票票，其他個人人亦不需要開開具增值稅發發票。以土地使用權權、不動產投資入股，參參與接受投資資方利潤分配配，共同承擔擔投資風險的的行為，不征征收營業稅。。備注：因此憑公司章章程、投資協協議、評估報報告等作為被被投資企業入入帳依據。實行查賬征收收的居民企業業以非貨幣性資資產對外投資資確認的非貨貨幣性資產轉轉讓所得，可可自確認非貨貨幣性資產轉轉讓收入年度度起不超過連連續5個納稅年度的的期間內，分分期均勻計入相應年度度的應納稅所所得額，按規規定計算繳納納企業所得稅稅。非貨幣性資產產，是指現金金、銀行存款款等貨幣性資資產以外的資資產，包括股股權、不動產、技術發明成成果以及其他他形式的非貨貨幣性資產。。備注：企業投資增值值五年平均入入庫。個人以非貨幣幣性資產投資資，應于非貨貨幣性資產轉轉讓、取得被被投資企業股股權時，確認認非貨幣性資資產轉讓收入入的實現，納納稅人一次性性繳稅有困難難的，可合理理確定分期繳納納計劃并報主管稅務務機關備案后后，自發生上上述應稅行為為之日起不超超過5個公歷年度內內（含）分期期繳納個人所所得稅。備注：不是每年平均均，只要不超超過5年內繳納即可可。王先生、李先先生最初各出出資300萬元成立a公司。為促進進企業發展壯壯大，王、李李兩位與b公司達成重組組協議，b公司以發行股股份并支付現現金補價方式式購買王先生生、李先生持持有的a公司股權。其其中，分別向向兩位發行價價值3000萬元的股份、、支付300萬元的現金，，在此過程中中兩人各自發發生評估費、、中介費等相相關稅費100萬元。那么，，王先生、李李先生應分別別繳納個人所所得稅580萬元【〔3000＋300-300-100〕×20%】。王先生、李先先生因非貨幣幣性資產投資資，分別應繳繳納個人所得得稅580萬元。兩人在在此次交易過過程中各自取取得的300萬元現金補價價，應優先用用于繳稅。剩剩余的280萬元，可分期期繳納。王先生在辦理理280萬元分期繳稅稅手續后的第第3年，仍有200萬元稅款尚未未繳納。此時時他轉讓了部部分以非貨幣幣性資產投資資換取的股權權，如果取得得的稅后轉讓讓收入超過200萬元，那么他他應一次結清清稅款；如果果取得的稅后后轉讓收入不不超過200萬元，假設為為160萬元，那么，，剩余的40萬元可以繼續續分期繳納。。同一投資主體體內部所屬企企業之間土地地、房屋權屬屬的劃轉，包包括母公司與與其全資子公公司之間，同同一公司所屬屬全資子公司司之間，同一自然人與與其設立的個個人獨資企業業、一人有限限公司之間土土地、房屋權權屬的劃轉，，免征契稅。。企業為有限責責任公司或者者股份有限公公司的，其股股東或者發起起人認繳和實繳的出資資額、出資時時間、出資方方式等信息要要納入年度報報告內容。資金帳薄印花花稅按實繳，，產權轉移書書據需要繳納納印花稅。備注：認繳并并不涉稅，因因系空中樓閣閣，而實繳則則需要納稅，，因系腳踏實實地。模式一

：傳傳統模模式夫夫妻店家家族點模式二；連鎖鎖店模式核核心規規模擴張（（低成本+穩質量）模式三：一一體化模式式核心；上下下游一體化，，全產業鏈控控制，多點贏贏利，模式四：平臺臺模式代代表企業；；淘寶網09年2083億元最大網上上零售商圈，，社交

資訊訊分享平臺模式五：產融融互動模式核核心；充分利利用商業或事事業產生的現現金流，與金金融機構互動動，產生巨大大的放大效應應模式六：直銷銷模式這些模式和稅稅收何干？六、開辦費的的處理：設立有限責任任公司，應當當由全體股東東指定的代表表或者共同委委托的代理人人向公司登記記機關申請名名稱預先核準準；設立股份份有限公司，，應當由全體體發起人指定定的代表或者者共同委托的的代理人向公公司登記機關關申請名稱預預先核準。申申請名名稱預先核準準，應當提交交下列文件：：

（一一）有限責任任公司的全體體股東或者股股份有限公司司的全體發起起人簽署的公公司名稱預先先核準申請書書；（（二）全體股股東或者發起起人指定代表表或者共同委委托代理人的的證明；（（三）國國家工商行政政管理總局規規定要求提交交的其他文件件。預先核準的公公司名稱保留留期為6個月。預先核準的的公司名稱在在保留期內，，不得用于從從事經營活動動，不得轉讓讓。法釋【2011】】3號《最高人民法院院關于適用中中華人民共和和國公司法>若干問題的規規定（三）》規定：“發起起人在企業籌籌建期間以自自己的名義對對外簽訂的合合同的權利和和義務由設立立后的企業承承繼”。因此，，開具具給發發起人人的發發票可可以在在企業業設立立后作作為開開辦費費扣除除。但但設立立后的的企業業發生生的成成本費費用必必須開開具給給企業業，而而不是是開具具給發發起人人。開辦費費內容容：是指企企業在在籌建建期間間發生生的費費用，，包括括籌建建期人人員工工資、、辦公公費、、培訓訓費、、差旅旅費、、印刷刷費、、注冊冊登記記費以以及不不計入入固定定資產產和無無形資資產購購建成成本的的匯兌兌損益益和利利息支支出。。籌建建期是是指企企業被被批準準籌建建之日日起至至開始始生產產、經經營（（包括括試生生產、、試營營業））之日日的期期間。。備注：：注意開開票抬抬頭不列入入開辦辦費范范圍的的支出出（即即使支支付了了也要要補稅稅）1、取得得各項項資產產所發發生的的費用用。包包括購購建固固定資資產和和無形形資產產。2、規定定應由由投資資各方方負擔擔的費費用。。如投投資各各方為為籌建建企業業進行行了調調查、、洽談談發生生的差差旅費費、咨咨詢費費、招招待費費等支支出。。我國國政府府還規規定，，中外外合資資進行行談判判時，，要求求外商商洽談談業務務所發發生的的招待待費用用不得得列作作企業業開辦辦費，，由提提出邀邀請的的企業業負擔擔。3、為培培訓職職工而而購建建的固固定資資產、、無形形資產產等支支出不不得列列作開開辦費費。4、投資資方因因投入入資本本自行行籌措措款項項所支支付的的利息息，不不得計計入開開辦費費，應應由出出資方方自行行負擔擔。《企業會會計制制度》處理：：第五十十條規規定：：“除除購建建固定定資產產以外外，所所有籌籌建期期間所所發生生的費費用，，先在在長期期待攤攤費用用中歸歸集，，待企企業開開始生生產經經營當當月起起一次次計入入開始始生產產經營營當月月的損損益。。如果果企業業長期期待攤攤的費費用項項目不不能使使以后后會計計期間間受益益的，，應當當將尚尚未攤攤銷的的該項項目的的攤余余價值值全部部轉入入當期期損益益。《企業會會計準準則――應用指指南》處理：：附錄――““會計科科目與與主要要帳務務處理理”(“財會[2006]18號”)中關于于“管管理費費用””會計計科目目的核核算內內容與與主要要帳務務處理理中規規定““企業業在籌籌建期期間內內發生生的開開辦費費，包包括人人員工工資、、辦公公費、、培訓訓費、、差旅旅費、、印刷刷費、、注冊冊登記記費以以及不不計入入固定定資產產成本本的借借款費費用等等在實實際發發生時時，借借記本本科目目（開開辦費費），，貸記記“銀銀行存存款””等科科目。。”，，《國家稅稅務總總局關關于企企業所所得稅稅若干干稅務務事項項銜接接問題題的通通知》（國稅稅函〔2009〕98號）明明確，，新稅稅法中中開辦辦費未未明確確列作作長期期待攤攤費用用，企企業可可以在在開始始經營營之日日的當當年一一次性性扣除除，也也可以以按照照新稅稅法有有關長長期待待攤費費用的的處理理規定定處理理，但但一經經選定定，不不得改改變。。也就就是說說，新新稅法法下企企業開開辦費費既可可以一一次性性扣除除也可可以分分期攤攤銷。。備注：：前期期利潤潤大就就一次次性扣扣除，，前期期有虧虧損就就分次次扣除除，《關于貫貫徹落落實企企業所所得稅稅法若若干稅稅收問問題的的通知知》第七條條：：企業業自開開始生生產經經營的的年度度，為為開始始計算算企業業損益益的年年度。。企業業從事事生產產經營營之前前進行行籌辦辦活動動期間間發生生籌辦辦費用用支出出，不不得計計算為為當期期的虧虧損。。備注：：籌辦辦期沒沒有損損益，，就沒沒有所所得額額，就就沒有有所得得稅，，所以以即使使籌辦辦期利利息收收入100萬超過過籌辦辦費80萬，賺賺了20萬也無無需交交稅。。企業在在籌建建期間間，發發生的的與籌籌辦活活動有有關的的業務招招待費費支出，，可按按實際際發生生額的的60%計入企企業籌籌辦費費，并并按有有關規規定在在稅前前扣除除；發發生的的廣告費費和業業務宣宣傳費費，可按按實際際發生生額計計入企企業籌籌辦費費，并并按有有關規規定在在稅前前扣除除。購銷兩兩旺一、購購進作作價原原理：：1、不要票票，1170元，不不要票票成本本為0，則企業業所得得稅補補上1170*25%=292。。5元，2、要專票票，1170元，成成本為為1000，，3、要代開開專票票，1170元，成成本為為1134，，4、要普票票，1170元，成成本為為1170元。一般納納稅人人屬于下下列情情形之之一的的，不不得開開具增增值稅稅專用用發票票：（（一一）向向消費費者個個人提提供應應稅服服務。。（二二）適適用免免征增增值稅稅規定定的應應稅服服務。。小規模納納稅人提供應稅稅行為，，接受方方索取增增值稅專專用發票票的，可可以向主主管稅務務機關申申請代開開。但代代開的只只限已辦辦理稅務務登記的的小規模模納稅人人（包括括個體經經營者））的納稅稅人。對所有行行業企業業2014年1月1日后新購購進的專專門用于于研發的的儀器、、設備，，單位價價值不超超過100萬元的，，允許一一次性計計入當期期成本費費用在計計算應納納稅所得得額時扣扣除，不不再分年年度計算算折舊；；單位價價值超過過100萬元的，，可縮短短折舊年年限或采采取加速速折舊的的方法。。備注：可可用也要要慎用，，一次性性抵了，，但能否否發生效效用創造造未來利利潤，投投資需謹謹慎。營改增與與中國經經濟轉型型1、營改增2、房地產稅稅3、個人所得得稅改革革4、稅制與宏宏觀經濟濟5、保就業的的稅制、、促增長長的稅制制二、資產產損失要要及時清清理下列資產產損失，，應以清單申報報的方式向向稅務機機關申報報扣除：：（（一））企業在在正常經經營管理理活動中中，按照照公允價價格銷售售、轉讓讓、變賣賣非貨幣幣資產的的損失；；（（二））企業各各項存貨貨發生的的正常損損耗；（（三）企企業固定定資產達達到或超超過使用用年限而而正常報報廢清理理的損失失；（（四四）企業業生產性性生物資資產達到到或超過過使用年年限而正正常死亡亡發生的的資產損損失；（（五五）企業業按照市市場公平平交易原原則，通通過各種種交易場場所、市市場等買買賣債券券、股票票、期貨貨、基金金以及金金融衍生生產品等等發生的的損失。。存貨盤虧虧損失，，為其盤盤虧金額額扣除責責任人賠賠償后的的余額，，應依據據以下證證據材料料確認：：（（一））存貨計計稅成本本確定依依據；（（二）企企業內部部有關責責任認定定、責任任人賠償償說明和和內部核核批文件件；（（三三）存貨貨盤點表表；（（四））存貨保保管人對對于盤虧虧的情況況說明。。備注：老板們要要抓好內內控，損損失如果果發生了了，而沒沒有申報報扣除，，以后也也不會讓讓你扣了了，三、飛過過海偷稅稅：即進銷均均不入帳帳，1、查企業的的運費發發票、查查企業的的出庫單單與入庫庫單，2、查企業是是否長期期掛賬不不作處理理，3、查企業是是否有價價格明顯顯偏低，，把數量量抬升后后轉移未未開票部部分，4、檢查銀行行對賬單單內容。。備注：未未開票收收入低于于計稅收收入一定定比例，，你可危危險了。。甲面料公公司距離離與乙服服裝公司司較近，，是乙服服裝公司司長期合合作的供供應商，，由于產產品質量量可靠，，且距離離較近，，因此，，乙服裝裝公司大大部份面面料采購購合同都都是與甲甲公司簽簽訂的。。但甲服服裝公司司每次開開票時的的單價都都開低，，數量多多開（每每次按比比實際銷銷售量多多30%），總金金額是一一致的，，多開的的數量若若按正確確的價格格計算估估計達300多萬。甲甲面料公公司為何何如此開開票呢？？是否偷偷逃了稅稅款？此種情況況實務中中較為常常見，雖雖然從單單張發票票上沒有有偷逃所所得稅，，但是，，甲面料料公司是是為了以以前的隱隱瞞收入入偷逃稅稅款進行行調賬。。甲面料料公司若若針對一一些不要要發票的的客戶銷銷售其產產品時，，往往不不確認收收入。由由于未確確認收入入，必然然會造成成成本無無法結轉轉，也就就是未做做借記““主營業業務成本本”科目目，貸記記“庫存存商品””科目的的會計處處理，結結果是庫庫存商品品賬實不不符。為為了使庫庫存產品品賬實相相符，因因此，就就在發票票上作手手腳，虛虛開數量量，這樣樣就可以以將未結結轉的庫庫存商品品得以結結轉成本本，最終終達到賬賬實相符符的目的的。納稅義務務發生時時間與合合同法的的巧加利利用納稅人提提供應稅稅服務并并收訖銷銷售款項項或者取取得索取取銷售款款項憑據據的當天天；先開開具發票票的，為為開具發發票的當當天。收收訖銷售售款項，，是指納納稅人提提供應稅稅服務過過程中或或者完成成后收到到款項。。取取得索索取銷售售款項憑憑據的當當天，是是指書面面合同確確定的付付款日期期；未簽簽訂書面面合同或或者書面面合同未未確定付付款日期期的，為為應稅服服務完成成的當天天。備注：注注意進銷銷項匹配配時間采取直接接收款方方式銷售售貨物，，不論貨貨物是否否發出，，均為收收到銷售售款或者者取得索索取銷售售款憑據據的當天天；采采取賒賒銷和分分期收款款方式銷銷售貨物物，為書書面合同同約定的的收款日日期的當當天，無無書面合合同的或或者書面面合同沒沒有約定定收款日日期的，，為貨物物發出的的當天；；國家稅務務總局公公告2011年第40號納稅人生生產經營營活動中中采取直直接收款款方式銷銷售貨物物，已將將貨物移移送對方方并暫估估銷售收收入入賬賬，但既既未取得得銷售款款或取得得索取銷銷售款憑憑據也未未開具銷銷售發票票的，其其增值稅稅納稅稅義義務務發發生生時間間為為取取得得銷銷售售款款或或取取得得索索取取銷銷售售款款憑憑據據的的當當天天；；先先開開具具發發票票的的，，為為開開具具發發票票的的當當天天。。拆分分合合同同、、拆拆分分公公司司的的節節稅稅之之道道混合合銷銷售售案案例例：：混業業經經營營籌籌劃劃：：1.兼有有不不同同稅稅率率的的銷銷售售貨貨物物、、提提供供加加工工修修理理修修配配勞勞務務或或者者應應稅稅服服務務的的，，從從高高適適用用稅稅率率。。2.兼有有不不同同征征收收率率的的銷銷售售貨貨物物、、提提供供加加工工修修理理修修配配勞勞務務或或者者應應稅稅服服務務的的，，從從高高適適用用征征收收率率。。3.兼有有不不同同稅稅率率和和征征收收率率的的銷銷售售貨貨物物、、提提供供加加工工修修理理修修配配勞勞務務或或者者應應稅稅服服務務的的，，從從高高適適用用稅稅率率。。期租租業業務務，，是是指指遠遠洋洋運運輸輸企企業業將將配配備備有有操操作作人人員員的的船船舶舶承承租租給給他他人人使使用用一一定定期期限限，，承承租租期期內內聽聽候候承承租租方方調調遣遣，，不不論論是是否否經經營營，，均均按按天天向向承承租租方方收收取取租租賃賃費費，，發發生生的的固固定定費費用用均均由由船船東東負負擔擔的的業業務務。。光光租租業業務務，，是是指指遠遠洋洋運運輸輸企企業業將將船船舶舶在在約約定定的的時時間間內內出出租租給給他他人人使使用用，，不不配配備備操操作作人人員員，，不不承承擔擔運運輸輸過過程程中中發發生生的的各各項項費費用用，，只只收收取取固固定定租租賃賃費費的的業業務務活活動動。。三、生財有有道：企業業投融資過過程中應關關注的主要要稅務問題題及籌劃思思路銀行貸款、、信托、集集資、發債債等融資方方式的涉稅稅風險“金融企業業的同期同同類貸款利利率情況說說明”中，，應包括在在簽訂該借借款合同當當時，本省省任何一家家金融企業業提供同期期同類貸款款利率情況況。該金融融企業應為為經政府有有關部門批批準成立的的可以從事事貸款業務務的企業，，包括銀行行、財務公公司、信托托公司等金金融機構。。備注：利率率市場化信托，是指指委托人基基于對受托托人的信任任，將其財財產權委托托給受托人人，由受托托人按委托托人的意愿愿以自己的的名義，為為受益人的的利益或為為特定目的的，進行管管理或者處處分的行為為。信托避稅機機制：所有權與管管理權分離離。引入戰略投投資者的機機遇與挑戰戰對賭司法判判決：《上市公司重重大資產重重組管理辦辦法》（中國證券券監督管理理委員會第第53號令）就引引入了“對對賭協議””機制。該該辦法規定定：交易對對方應當與與上市公司司就相關資資產實際盈盈利數不足足利潤預測測數的情況況簽訂明確確可行的補補償協議。。在重大資資產重組中中，引入投投資方與被被投資企業業之間的對對賭機制，，有助于減減少上市公公司資產重重組中由于于信息不對對稱導致的的“逆向選選擇”問題題，提升資資產重組市市場效率。。私募股權基基金及創業業投資的退退出渠道和和機制通常常有三種：：第一，，通過創業板上市市，投資者通通過股票的的拋售退出出。這種退退出方式投投資者通常常可獲得十十倍甚至十十倍以上的的投資收益益。第二二，通過轉轉讓給第三三方企業退退出，這可可獲得3倍左右的投投資收益。。第三，，轉讓給企企業內部的的管理人，，投資者通通常可獲得得70%的投資收益益。備注：俏江江南與鼎輝輝投資PE行業基于契契約展開合合作、通過過投資獲取取回報并承承擔風險的的行為規則則，也應得得到創業者者與公眾的的理性對待待。

創業業者需在充充分評估企企業現狀和和發展前景景的情況下下引入合適適的外部投投資者，過過于依賴或或神化PE對企業成長長過程中的的作用、質質疑PE基于自身風風險控制和和盈利模式式所作決策策的態度，，均不足取取。

企業業的資本運運作行為與與其經營過過程中的其其他商業行行為相同，，均應以綜綜合考量成成本與風險險的理性合合作為前提提，以相關關法律文件件為基礎。。投資機構需需通過提升升增值服務務和風險控控制水平體體現自身價價值。對對于期望打打造自身品品牌與長期期競爭力的的知名PE機構而言，，提升投后后增值服務務水平、共共同培育優優秀上市公公司，從而而實現風險險與回報之之間的良好好平衡，已已成為其贏贏得企業家家和LP青睞的重要要砝碼，而而這也是PE行業自身價價值中必不不可少的部部分。PE機構以基金金管理和財財務投資為為主要運作作模式，其其在企業發發展的特定定階段進行行投資，并并引入對賭賭、回購、、估值調整整等法律條條款，以便便控制風險險和保障收收益，最終終實現其對對與LP的承諾。股權投資分分配收益與與轉讓收益益的轉化應應用幾個案例：：證券投資資基金分配配利益變股權轉讓讓收益為股股權持有收收益先增資再減減資投資企業從從被投資企企業撤回或或減少投資資，其取得得的資產中中，相當于于初始出資資的部分，，應確認為為投資收回；相當于被被投資企業業累計未分分配利潤和和累計盈余余公積按減減少實收資資本比例計計算的部分分，應確認認為股息所所得；其余余部分確認認為投資資資產轉讓所所得。備注：投資資100萬，對應盈盈余50萬，撤資收收回120萬，則20萬免稅，清清算收回120萬，50萬免稅，虧虧損30萬，財稅（2014）75號文給投資資者的思維維轉化會計與稅法法差異處理理原則利用會計得得到稅收的的個稅代承承擔案例維修與改建建的爭議案案例PPP項目的廣闊闊商機與亞亞投行的思思維一帶一路商商機特許經營權權條例出臺臺項目中的稅稅收風險股東個人所所得稅處理理的幾個關關鍵思維財稅〔2003〕158號納稅年度度內個人投投資者從其其投資企業業（個人獨獨資企業、、合伙企業業除外）借借款，在該該納稅年度度終了后既既不歸還，，又未用于于企業生產產經營的，，其未歸還還的借款可可視為企業業對個人投投資者的紅紅利分配，，依照“利息、股息息、紅利所所得”項目計征個個人所得稅稅。國稅函〔2005〕364號：企業購購買車輛并并將車輛所所有權辦到到股東個人人名下，其其實質為企企業對股東東進行了紅紅利性質的的實物分配配，應按照照“利息、股息息、紅利所所得”項目征收個個人所得稅稅。考慮到該股股東個人名名下的車輛輛同時也為為企業經營營使用的實實際情況，，允許合理理減除部分分所得；減減除的具體體數額由主主管稅務機機關根據車車輛的實際際使用情況況合理確定定。四、、擇擇優優而而事事：：老老板板如如何何利利用用稅稅收收優優惠惠為為企企業業省省錢錢企業業所所得得稅稅的的優優惠惠，，某某高高新新企企業業稅稅企企爭爭議議案案國科科發發火火〔2008〕〕172號（（五五））高高新新技技術術產產品品（（服服務務））收收入入占占企企業業當當年年總總收收入入的的60%以上上；；享享受受減減稅稅、、免免稅稅優優惠惠的的高高新新技技術術企企業業，，減減稅稅、、免免稅稅條條件件發發生生變變化化的的，，應應當當自自發發生生變變化化之之日日起起15日內內向向主主管管稅稅務務機機關關報報告告；；不不再再符符合合減減稅稅、、免免稅稅條條件件的的，，應應當當依依法法履履行行納納稅稅義義務務；；未未依依法法納納稅稅的的，，主主管管稅稅務務機機關關應應當當予予以以追追繳繳。。同同時時，，主主管管稅稅務務機機關關在在執執行行稅稅收收優優惠惠政政策策過過程程中中，，發發現現企企業業不不具具備備高高新新技技術術企企業業資資格格的的，，應應提提請請認認定定機機構構復復核核。。復復核核期期間間，，可可暫暫停停企企業業享享受受減減免免稅稅優優惠惠。。流轉轉稅稅的的優優惠惠，，增增值值稅稅免免稅稅與與征征稅稅的的辯辯證證思思維維出口口退退稅稅征征稅稅與與免免稅稅思思維維簡易計稅辦辦法與一般般計稅方法法辯證思維維財產行為稅稅的優惠，，構筑物與與建筑物思思維、加油油站罩棚引引導思維，，對按照房產產原值計稅稅的房產，，無論會計計上如何核核算，房產產原值均應應包含地價價，包括為為取得土地地使用權支支付的價款款、開發土土地發生的的成本費用用等。宗地地容積率低低于0.5的，按房產產建筑面積積的2倍計算土地地面積并據據此確定計計入房產原原值的地價價。加油站罩棚棚不屬于房房產，不征征收房產稅稅。以前各各地已做出出稅收處理理的，不追追溯調整。。《財政部、國國家稅務總總局關于房房產稅、城城鎮土地使使用稅有關關政策的通通知》（財稅〔2006〕186號）第二條規規定，從合合同約定交交付土地時時間的次月月起繳納城城鎮土地使使用稅；合合同未約定定交付土地地時間的，，從合同簽簽訂的次月月起繳納城城鎮土地使使用稅。100%直接控制的的母子公司司之間，母母公司向子子公司按賬賬面凈值劃劃轉其持有有的股權或或資產,母公司獲得得子公司100%的股權支付付。母公司司按增加長長期股權投投資處理，，子公司按按接受投資資（包括資資本公積，，下同）處處理。母公公司獲得子子公司股權權的計稅基基礎以劃轉轉股權或資資產的原計計稅基礎確確定。同一投資主主體內部所所屬企業之之間土地、、房屋權屬屬的劃轉，，包括母公公司與其全全資子公司司之間，同同一公司所所屬全資子子公司之間間，同一自自然人與其其設立的個個人獨資企企業、一人人有限公司司之間土地地、房屋權權屬的劃轉轉，免征契契稅。什么情況下下不要優惠惠才是優惠惠，免稅項項目與征稅稅項目混同同思維對企業取得得的免稅收收入、減計計收入以及及減征、免免征所得額額項目，不不得彌補當當期及以前前年度應稅稅項目虧損損；當期形形成虧損的的減征、免免征所得額額項目，也也不得用當當期和以后后納稅年度度應稅項目目所得抵補補。增值稅小規規模納稅人人兼營營業業稅應稅項項目的，應應當分別核核算增值稅稅應稅項目目的銷售額額和營業稅稅應稅項目目的營業額額，月銷售售額不超過過3萬元(按季納稅9萬元)的，免征增增值稅；月月營業額不不超過3萬元(按季納稅9萬元)的，免征營營業稅。五：水來土土淹：稅收收征管查理理解與應對對法律適用原原則不同的的幾個案例例：實體法從舊舊的小火電電排放指標標案、按照《國家稅務總局局關于印發〈營業稅稅目注注釋（試行稿稿）〉的通知》（國稅發〔1993〕〕149號）規定，納稅稅人轉讓小火火電機組容量量指標的行為為，暫不征收收營業稅。本公告自2014年2月1日起施行。此此前已發生但但尚未處理的的事項，按照照本公告規定定執行。實體法從舊兼兼從輕的利息息案七、本公告自自2011年7月1日起施行。本本公告施行以以前，企業發發生的相關事事項已經按照照本公告規定定處理的，不不再調整；已已經處理，但但與本公告規規定處理不一一致的，凡涉涉及需要按照照本公告規定定調減應納稅稅所得額的，，應當在本公公告施行后相相應調減2011年度企業應納納稅所得額。。上位法與下位位法及特殊法法與普通法的的轉讓股權案案條例第五條第第（四）項所所稱外匯、有有價證券、期期貨等金融商商品買賣業務務，是指納稅稅人從事的外外匯、有價證證券、非貨物物期貨和其他他金融商品買買賣業務。一、納稅人在在依法設立的的證券交易所所或者國務院院批準的其他他證券交易所所購買的股票票，以實際購購買成交價為為買入價。二、納稅人在在股份公司獲獲準上市前取取得的股票，，以該公司獲準準上市后首次次公開發行股股票的發行價價為買入價。買入價的扣扣除憑證為股股份公司首次次公開發行股股票的招股說說明書。立法解釋偏向向弱勢群體的的“或”字案案江蘇省地稅局局2012年1號規：一開發發項目中建設設不同類型房房地產的，按按該類型房地地產建筑面積占該項目目總建筑面積的比例分分攤取得土地地使用權所支支付的金額和和土地征用及及拆遷補償費費（以下簡稱稱“土地成本”）。但對占地地相對獨立的的不同類型房房地產，應按按該類型房地地產占地面積積占該項目房房地產總占地地面積的比例例計算分攤土土地成本。本公告自2012年10月1日起施行。（五）屬于多多個房地產項項目共同的成成本費用，應應按清算項目目可售建筑面積占多個項目可可售總建筑面積的比例或其他他合理的方法法，計算確定定清算項目的的扣除金額。。納稅人為取得得土地使用權權所支付的地地價款，在計計算土地增值值稅時，應以以納稅人實際際支付土地出出讓金（包括括后期補繳的的土地出讓金金），減去因因受讓該宗土土地政府以各各種形式支付付給納稅人的的經濟利益后后予以確認。。第三十五條企企業依照國務務院有關主管管部門或者省省級人民政府府規定的范圍圍和標準為職職工繳納的基基本養老保險費、基本本醫療保險費費、失業保險險費、工傷保保險費、生育育保險費等基基本社會保險險費和住房公公積金，準予予扣除。第二十五條按按照國家規規定，單位為為個人繳付和和個人繳付的的基本養老保險費、基本本醫療保險費費、失業保險險費、住房公公積金，從納納稅義務人的的應納稅所得得額中扣除。。法律位位階沖沖突的的普通通標準準住宅宅案江蘇省省地方方稅務務局關關于進進一步步做好好土地地增值值稅預預征工工作的的通知知(蘇地稅稅發〔2004〕58號)除普通通標準準住宅宅不實實行預預征外外，對對其他他各類類商品品房，，均應應按本本通知知規定定實行行預征征。普普通標標準住住宅是是指由由政府府指定定的房房地產產開發發公司司開發發、按按照當當地政政府部部門規規定的的建筑筑標準準建造造、建建成后后的商商品房房實行行國家家定價價或限限價、、為解解決住住房困困難戶戶住房房困難難、由由政府府指定定銷售售對象象的住住宅。。普通通標準準住宅宅須由由房地地產開開發公公司憑憑有關關文件件，經經當地地主管管稅務務部門門審核核后確確認。。財政部部、國國家稅稅務總總局關關于土土地增增值稅稅若干干問題題的通通知(財稅〔2006〕21號)《條例》第八條條中“普通標標準住住宅”和《財政部部、國國家稅稅務總總局關關于調調整房房地產產市場場若干干稅收收政策策的通通知》（財稅稅字〔1999〕210號）第第三條條中“普通住住宅”的認定定，一律按按各省省、自自治區區、直直轄市市人民民政府府根據據《國務院院辦公公廳轉轉發建建設部部等部部門關關于做做好穩穩定住住房價價格工工作意意見的的通知知》（國辦辦發［［2005］26號）制制定并并對社社會公公布的的“中小套套型、、中低低價位位普通通住房房”的標準準執行行。為了合合理引引導住住房建建設與與消費費，大大力發發展省省地型型住房房，在在規劃劃審批批、土土地供供應以以及信信貸、、稅收收等方方面，，對中中小套套型、、中低低價位位普通通住房房給予予優惠惠政策策支持持。享享受優優惠政政策的的住房房原則上上應同時時滿足足以下下條件件：住住宅小小區建建筑容容積率率在１１．００以上上、單單套建建筑面面積在在１２２０平平方米米以下下、實實際成成交價價格低低于同同級別別土地地上住住房平平均交交易價價格１１．２２倍以以下。。各省省、自自治區區、直直轄市市要根根據實實際情情況，，制定定本地地區享享受優優惠政政策普普通住住房的的具體體標準準。允許單套建建筑面面積和和價格格標準準適當當浮動動，但但向上上浮動動的比比例不不得超超過上上述標標準的的２００％。。國家稅稅務總總局關關于開開展省省稅務務機關關稅收收規范范性文文件清清理工工作有有關問問題的的通知知(國稅函函〔2011〕60號)通過對對稅收收規范范性文文件進進行集集中清清理，，查找找出文文件或或條款款中存存在的的明顯顯不適適應經經濟社社會發發展和和稅收收征管管實際際、與與上位位法不不一致致、與與同位位法不不協調調的突突出問問題，，根據據不同同情況況，區區別輕輕重緩緩急，，分類類進行行處理理，保保證稅稅法體體系的的統一一、完完整，，為規規范稅稅收執執法和和優化化納稅稅服務務提供供有效效的制制度依依據和和堅實實的工工作基基礎。。清理工工作結結束后后，各各省稅稅務機機關要要向社社會公公布繼繼續有有效（（含條條文失失效廢廢止文文件））、全全文失失效廢廢止、、條款款失效效廢止止文件件目錄錄；未未列入入繼續續有效效文件件目錄錄的稅稅收規規范性性文件件，不不得作作為稅稅收執執法的的依據據。第二條條本本辦法法所稱稱稅收收規范范性文文件，，是指指縣以以上（（含本本級））稅務務機關關依照照法定定職權權和規規定程程序制制定并并公布布的，，規定定納稅稅人、、扣繳繳義務務人及及其他他稅務務行政政相對對人（（以下下簡稱稱稅務務行政政相對對人））權利利、義義務，，在本本轄區區內具具有普普遍約約束力力并反反復適適用的的文件件。國家稅稅務總總局制制定的的稅務務部門門規章章，不不屬于于本辦辦法所所稱的的稅收收規范范性文文件。。第四條條制制定稅稅收規規范性性文件件，應應當符符合法法律、、法規規、規規章及及上級級稅收收規范范性文文件的的規定定，堅堅持公公開、、統一一、效效能的的原則則，并并遵循循本辦辦法規規定的的制定定規則則和制制定程程序第十一一條上上級級稅務務機關關需要要下級級稅務務機關關對規規章和和稅收收規范范性文文件做做出補補充規規定的的，可可以授授權下下級稅稅務機機關制制定具具體的的實施施辦法法。被授權權稅務務機關關不得得將該該項權權力轉轉授給給其他他機關關。第三十十三條條經經審查查，稅稅收規規范性性文件件超越越權限限，違違反法法律、、法規規、規規章及及上級級稅收收規范范性文文件的的規定定，或或者其其規定定明顯顯不適適當的的，由由上一一級稅稅務機機關責責令制制定機機關限限期糾糾正。。制定機機關應應當按按期糾糾正，，并于于責令令糾正正期限限屆滿滿之日日起30日內，，將處處理情情況報報告上上一級級稅務務機關關。第三十十五條條稅稅務行行政相相對人人認為為稅收收規范范性文文件違違反稅稅收法法律、、法規規、規規章或或上級級稅收收規范范性文文件的的規定定，可可以向向制定定機關關或其其上一一級稅稅務機機關書書面提提出審審查的的建議議，制制定機機關或或其上上一級級稅務務機關關應當當依法法及時時處理理。納稅人人合法法權益益的維維護：：納稅評評估的的循序序漸進進式對納稅評評估中發現現的計計算和和填寫寫錯誤誤、政政策和和程序序理解解偏差差等一一般性性問題題，或或存在在的疑疑點問問題經經約談談、舉舉證、、調查查核實實等程程序認認定事事實清清楚，，不具具有偷偷稅等等違法法嫌疑疑，無無需立立案查查處的的，可可提請請納稅稅人自自行改改正。。需要要納稅稅人