研究開發費加計扣除

最新攻略二零一三年十一月《研究開發費加計扣除最新攻略》

內容簡介新舊政策檢驗標準辦理科技主管部門認定進行稅務備案一、攻略之簡介研究開發費

※企業研究開發費用（即原“技術開發費”），指企業在產品、技術、材料、工藝、標準的研究、開發過程中發生的各項費用。研究開發活動

※

是指企業為獲得科學與技術（不包括人文、社會科學）新知識，創造性運用科學技術新知識，或實質性改進技術、工藝、產品（服務）而持續進行的具有明確目標的研究開發活動。二、攻略之新舊政策研究開發費加計扣除的前世

※內資企業

---基本規定

---補充規定

---管理辦法

---政策擴圍

※外資企業

---與內資既相似又有區別二、攻略之新舊政策研究開發費加計扣除的今生

※中華人民共和國企業所得稅法

---第三十條第（一）項：開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用可以在計算應納稅所得額時加計扣除。

※中華人民共和國企業所得稅法實施條例

---第九十五條：企業所得稅法第三十條第（一）項所稱研究開發費用的加計扣除，是指企業為開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按照規定據實扣除的基礎上，按照研究開發費用的50%加計扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的150%攤銷。新舊政策對比表對比項目技術開發費研究開發費適用對象財務核算制度健全、實行查賬征收企業所得稅的各種所有制的工業企業財務核算健全并能準確歸集研究開發費用的居民企業加計規定增長幅度在10%以上的企業，可再按實際發生額的50%扣應稅所得額未形成無形資產計入當期損益的，在按照規定據實扣除的基礎上，按照研究開發費用的50%加計扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的150%攤銷資產規定試制用關鍵設備、測試儀器，單臺價值在10萬以下的，可一次或分次攤入管理費用，不再提取折舊無抵扣規定虧損企業只能按規定據實列支。盈利企業不超過應納稅所得額的部分予以抵扣；超過部分，當年和以后年度均不再抵扣無管理規定稅務機關審批事先備案三、攻略之檢驗“真理”的標準研發項目判斷標準

※項目必須符合以下規定

---《國家重點支持的高新技術領域》---《當前優先發展的高技術產業化重點領域指南（2007年度）》四、攻略之搞定科技部門認定四川省科學技術廳（一）

※企業技術創新活動界定

---技術創新活動是指從事研究開發新產品（包括新品種、新材料）、新工藝和新技術活動，以及對引進技術的消化、吸收和再創新活動。

---技術創新活動包括：自主研究開發、委托研究開發、聯合研究開發三種類型。屬于技術創新活動舉例不屬于技術創新活動舉例四、攻略之搞定科技部門認定四川省科學技術廳（三）

※認定備案受理時間

---通常時間為1月1日至4月30日開展認定備案工作。

四、攻略之搞定科技部門認定四川省科學技術廳（四）

※企業技術開發費認定材料報送

---1．企業研究開發項目認定備案申請表。

---2．研發項目可加計扣除研究開發費用情況歸集表。

---3．企業總經理辦公會或董事會關于研究開發項目立項的決議文件。

---４．研究開發項目計劃任務書（其中包含研究開發費預算、研究開發機構或項目組的編制情況和專業人員名單等）。產業化項目中有研究開發內容的，必須單獨報送有關材料。

---５．委托、合作研究開發項目的合同或協議。（若研究開發項目是企業獨立開展，毋須報送該項）

---６．研究開發項目的效用情況說明、研究開發階段性成果或最終成果等資料。

---７．企業承諾書。

---8．項目若是列入國家、省、市研究開發計劃的，需提交政府計劃立項文件和計劃任務書復印件；已結題的，需提交計劃項目結題證書或報告復印件。

四、攻略之之搞定科技部部門認定四川省科學學技術廳（（五）※企業技術開開發費認定定申報程序序及相關要要求---認定作用主管稅務機機關有要求求或有異議議的研究開開發項目，，企業按照照主管稅務務機關要求求，向省、、市（州））科技管理理部門申請請辦理研究究開發項目目認定備案案。---報送方式---加計扣除后后的義務企業應在實實際完成研研發費加計計扣除后，，向國家技技術創新工工程四川省省試點辦公公室（省科科技廳政策策法規處））報送《企業研發項項目及費用用加計扣除除情況表》五、攻略之之辦理稅務備備案稅收政策（（一）※允許加計研研究開發費費的具體內內容---（一）新產產品設計費費、新工藝藝規程制定定費以及與與研發活動動直接相關關的技術圖圖書資料費費、資料翻翻譯費。---（二）從事事研發活動動直接消耗耗的材料、、燃料和動動力費用。。---（三）在職職直接從事事研發活動動人員的工工資、薪金金、獎金、、津貼、補補貼。---（四）專門門用于研發發活動的儀儀器、設備備的折舊費費或租賃費費。---（五）專門門用于研發發活動的軟軟件、專利利權、非專專利技術等等無形資產產的攤銷費費用。---（六）專門門用于中間間試驗和產產品試制的的模具、工工藝裝備開開發及制造造費。---（七）勘探探開發技術術的現場試試驗費。---（八）研發發成果的論論證、評審審、驗收費費用。---（九）企業業依照國務務院有關主主管部門或或者省級人人民政府規規定的范圍圍和標準為為在職直接接從事研發發活動人員員繳納的基基本養老保保險費、基基本醫療保保險費、失失業保險費費、工傷保保險費、生生育保險費費和住房公公積金。---（十）專門門用于研發發活動的儀儀器、設備備的運行維維護、調整整、檢驗、、維修等費費用。---（十一）不不構成固定定資產的樣樣品、樣機機及一般測測試手段購購置費。---（十二）新新藥研制的的臨床試驗驗費。---（十三）研研發成果的的鑒定費用用。國稅發[2008]116號、財稅〔2013〕70號國科發火[2008]362號財企[2007]194號新產品設計費、新工藝規程制定費以及與研發活動直接相關的技術圖書資料費、資料翻譯費。（一）從事研究開發活動人員（也稱研發人員）全年工資薪金，包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資以及與其任職或者受雇有關的其他支出。（一）研發活動直接消耗的材料、燃料和動力費用。從事研發活動直接消耗的材料、燃料和動力費用。（二）企業為實施研究開發項目而購買的原材料等相關支出。如：水和燃料（包括煤氣和電）使用費等；用于中間試驗和產品試制達不到固定資產標準的模具、樣品、樣機及一般測試手段購置費、試制產品的檢驗費等；用于研究開發活動的儀器設備的簡單維護費；以經營租賃方式租入的固定資產發生的租賃費等。（二）企業在職研發人員的工資、獎金、津貼、補貼、社會保險費、住房公積金等人工費用以及外聘研發人員的勞務費用。在職直接從事研發活動人員的工資、薪金、獎金、津貼、補貼。（三）包括為執行研究開發活動而購置的儀器和設備以及研究開發項目在用建筑物的折舊費用，包括研發設施改建、改裝、裝修和修理過程中發生的長期待攤費用。（三）用于研發活動的儀器、設備、房屋等固定資產的折舊費或租賃費以及相關固定資產的運行維護、維修等費用。專門用于研發活動的儀器、設備的折舊費或租賃費。（四）為新產品和新工藝的構思、開發和制造，進行工序、技術規范、操作特性方面的設計等發生的費用。（四）用于研發活動的軟件、專利權、非專利技術等無形資產的攤銷費用。專門用于研發活動的軟件、專利權、非專利技術等無形資產的攤銷費用。（五）裝備調試費。主要包括工裝準備過程中研究開發活動所發生的費用（如研制生產機器、模具和工具，改變生產和質量控制程序，或制定新方法及標準等）。為大規模批量化和商業化生產所進行的常規性工裝準備和工業工程發生的費用不能計入。（五）用于中間試驗和產品試制的模具、工藝裝備開發及制造費，設備調整及檢驗費，樣品、樣機及一般測試手段購置費，試制產品的檢驗費等。專門用于中間試驗和產品試制的模具、工藝裝備開發及制造費。勘探開發技術的現場試驗費。（六）因研究開發活動需要購入的專有技術（包括專利、非專利發明、許可證、專有技術、設計和計算方法等）所發生的費用攤銷。（六）研發成果的論證、評審、驗收、評估以及知識產權的申請費、注冊費、代理費等費用。研發成果的論證、評審、驗收費用。為在職直接從事研發活動人員繳納的基本養老保險費、基本醫療保險費、失業保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金。（七）委托外部研究開發費用。是指企業委托境內其他企業、大學、研究機構、轉制院所、技術專業服務機構和境外機構進行研究開發活動所發生的費用（項目成果為企業擁有，且與企業的主要經營業務緊密相關）。委托外部研究開發費用的發生金額應按照獨立交易原則確定。認定過程中，按照委托外部研究開發費用發生額的80％計入研發費用總額。（七）通過外包、合作研發等方式，委托其他單位、個人或者與之合作進行研發而支付的費用。專門用于研發活動的儀器、設備的運行維護、調整、檢驗、維修等費用。不構成固定資產的樣品、樣機及一般測試手段購置費。（八）為研究開發活動所發生的其他費用，如辦公費、通訊費、專利申請維護費、高新科技研發保險費等。此項費用一般不得超過研究開發總費用的10％，另有規定的除外。（八）與研發活動直接相關的其他費用，包括技術圖書資料費、資料翻譯費、會議費、差旅費、辦公費、外事費、研發人員培訓費、培養費、專家咨詢費、高新科技研發保險費用等。新藥研制的臨床試驗費。研發成果的鑒定費用。五、攻略之之辦理稅務備備案稅收政策（（二）※研發費用歸歸集與核算算要求（禁禁止規定））---法律、行政政法規和國國家稅務總總局規定不不允許企業業所得稅前前扣除的費費用和支出出項目，均均不允許計入入研究開發費費用。---企業未設立立專門的研研發機構或或企業研發發機構同時時承擔生產產經營任務務的，應對對研發費用用和生產經經營費用分分開進行核核算，準確確、合理的的計算各項項研究開發發費用支出出，對劃分分不清的，，不得實行加加計扣除。五、攻略之之辦理稅務備備案稅收政策（（二）※研發費用歸歸集與核算算要求（調調整規定））---企業必須對對研究開發發費用實行行專賬管理理，同時必必須按照本本辦法附表表的規定項項目，準確確歸集填寫寫年度可加加計扣除的的各項研究究開發費用用實際發生生金額。企企業應于年年度匯算清清繳所得稅稅申報時向向主管稅務務機關報送送本辦法規規定的相應應資料。申申報的研究究開發費用用不真實或或者資料不不齊全的，，不得享受受研究開發發費用加計計扣除，主主管稅務機機關有權對企業申報報的結果進行合理調調整。企業在一個個納稅年度度內進行多多個研究開開發活動的的，應按照照不同開發發項目分別別歸集可加加計扣除的的研究開發發費用額。。---企業研究開開發費各項項目的實際際發生額歸歸集不準確確、匯總額額計算不準準確的，主主管稅務機機關有權調調整其稅前前扣除額或或加計扣除除額。五、攻略之之辦理稅務備備案稅收政策（（二）※研發費用歸歸集與核算算要求（續續）---《企業會計準準則第6號——無形資產》---會計核算科科目設置舉例五、攻略之之辦理稅務備備案稅收政策（（三）※合作與委托托開發---對企業共同同合作開發發的項目，，凡符合條條件的，由由合作各方方就自身承承擔的研發發費用分別別按照規定定計算加計計扣除。---對企業委托托給外單位位進行開發發的研發費費用，凡符符合條件的的，由委托托方按照規規定計算加加計扣除，，受托方不不得再進行行加計扣除除。對委委托開發的的項目，受托方應向向委托方提提供該研發發項目的費費用支出明明細情況，，否則，該該委托開發發項目的費費用支出不不得實行加加計扣除。。五、攻略之之辦理稅務備備案稅收政策（（四）※集團開發---企業集團根根據生產經經營和科技技開發的實實際情況，，對技術要要求高、投投資數額大大，需要由由集團公司司進行集中中開發的研研究開發項項目，其實實際發生的的研究開發發費，可以以按照合理理的分攤方方法在受益益集團成員員公司間進進行分攤。。---企業業集集團團采采取取合合理理分分攤攤研研究究開開發發費費的的，，企企業業集集團團應應提供供集集中中研研究究開開發發項項目目的的協協議議或或合合同同，該該協協議議或或合合同同應應明明確確規規定定參參與與各各方方在在該該研研究究開開發發項項目目中中的的權權利利和和義義務務、、費費用用分分攤攤方方法法等等內內容容。。如如不不提提供供協協議議或或合合同同，，研研究究開開發發費費不不得得加加計計扣扣除除。。五、、攻攻略略之之辦理理稅稅務務備備案案稅收收政政策策（（四四））※集團團開開發發（（續續））---企業業集集團團采采取取合合理理分分攤攤研研究究開開發發費費的的，，企企業業集集團團集集中中研研究究開開發發項項目目實實際際發發生生的的研研究究開開發發費費，，應應當當按按照照權權利利和和義義務務、、費費用用支支出出和和收收益益分分享享一一致致的的原原則則，，合理理確確定定研研究究開開發發費費用用的的分分攤攤方方法法。---企業業集集團團采采取取合合理理分分攤攤研研究究開開發發費費的的，，企企業業集集團團母公公司司負負責責編編制制集集中中研研究究開開發發項項目目的的立立項項書書、、研研究究開開發發費費用用預預算算表表、、決決算算表表和和決決算算分分攤攤表表。。---稅企企雙雙方方對企企業業集集團團集集中中研研究究開開發發費費的的分分攤攤方方法法和和金金額額有爭爭議議的的，如如企企業業集集團團成成員員公公司司設設在在不不同同省省、、自自治治區區、、直直轄轄市市和和計計劃劃單單列列市市的的，，企企業業按按照照國國家家稅稅務務總總局局的的裁裁決決意意見見扣扣除除實實際際分分攤攤的的研研究究開開發發費費；；企企業業集集團團成成員員公公司司在在同同一一省省、、自自治治區區、、直直轄轄市市和和計計劃劃單單列列市市的的，，企企業業按按照照省省稅稅務務機機關關的的裁裁決決意意見見扣扣除除實實際際分分攤攤的的研研究究開開發發費費。。五、、攻攻略略之之辦理理稅稅務務備備案案稅收收政政策策（（五五））※征管管規規定定---企業業實實際際發發生生的的研研究究開開發發費費，，在在年年度度中中間間預預繳繳所所得得稅稅時時，，允允許許據據實實計計算算扣扣除除，，在在年年度度終終了了進進行行所所得得稅稅年年度度申申報報和和匯匯算算清清繳繳時時，，再再依依照照本本辦辦法法的的規規定定計計算算加加計計扣扣除除。。---主管稅務機關關對企業申報報的研究開發發項目有異議議的，可要求求企業提供政政府科技部門門的鑒定意見見書。（財稅〔2013〕〕70號：地市級（含））以上政府科技部門出具的研究開開發項目鑒定定意見書。））---企業可以聘請請具有資質的的會計師事務務所或稅務師師事務所，出出具當年可加加計扣除研發發費用專項審審計報告或鑒證報告。五、攻略之辦理稅務備案案稅收政策（六六）※省國稅備案管管理規定---事先備案：開發新技術、、新產品、新新工藝發生的的研究開發費費用所得稅優優惠。---備案時間：在稅收優惠所所屬期的年度度納稅申報前前。---受理機關：主管國稅機關關。五、攻略之辦理稅務備案案稅收政策（六六）※省國稅備案管管理規定（續續）---報送資料：1、研發項目需需取得四川省省科技廳的備備案確認；2、稅務師事務務所出具的專專項審計報告告（原件）；；3.企業情況說明明（內容包括括：①項目的的研究開發活活動屬于企業業從事《國家重點支持持的高新技術術領域》和國家發展改改革委員會等等部門公布的的《當前優先發展展的高技術產產業化重點領領域指南（2007年度）》規定的描述;②研發費用實際際發生金額；；③經調整后后可享受加計計扣除的金額額；④按50%計算加計扣除除金額）4.自主、委托、、合作研究開開發項目計劃劃書和研究開開發費預算;5.自主、委托、、合作研究開開發專門機構構或項目組的的編制情況和和專業人員名名單;6.自主、委托、、合作研究開開發項目當年年研究開發費費用發生情況況歸集表（委委托開發項目目，受托方應應向委托方提提供該研發項項目的費用支支出明細情況況）;五、攻略之辦理稅務備案案稅收政策（六六）※省國稅備案管管理規定（續續）7.企業總經理辦辦公會或董事事會關于自主主、委托、合合作研究開發發項目立項的的決議文件;8.研究開發項目目的效用情況況說明、研究究成果報告等等資料;9、當年財務報報表；10、《可加計扣除研研究開發費用用情況歸集表》,若為多個技術術開發項目，，應分項目填填寫；11、《企業業所得稅優惠惠政策備案登記表》，2份(不不復寫)12.委托、合作研研究開發項目目的合同或協協議;13.企業集團提供供的集中研究究開發項目的的協議或合同同及采取的合合理分攤研究究開發費的方方法；14.國稅機關對企企業申報的研研究開發項目目有異議時，，政府科技部部門的鑒定意意見書。五、攻略之辦理稅務備案案稅收政策（六六）※省國稅備案管管理規定（續續）---主管機關程序序：（一）申請資資料不詳或存存在錯誤的，，應當告知并并允許納稅人人更正。（二）申請資資料不齊全或或者不符合法法定形式的，，應當場或者者5個工作日內一一次性告知納納稅人需要補補正的全部內內容。（三）申請的的稅收優惠項項目資料齊全全、符合法定定形式的，或或者納稅人按按照國稅機關關的要求提交交全部補正稅稅收優惠資料料的，應當受受理納稅人的的申請。（四）有權國國稅機關應在在受理之日起起7個工作日內完完成登記備案案工作。（五）對事先先備案事項，，國稅機關在在作出備案登登記前，應進進行實地核查查。（六）對備案案事項，符合合法定條件、、標準的，有有權國稅機關關應在規定的的期限內作出出準予備案的的書面決定;不符合法定條條件、標準的的,有權國稅機關關應在規定的的期限內作出出不予備案的的書面決定,并告知納稅人人。（七）未按規規定備案的，，納稅人不得得享受稅收優優惠。五、攻略之辦理稅務備案案稅收政策（七七）※省地稅備案管管理規定---事先備案：開發新技術、、新產品、新新工藝發生的的研究開發費費用加計扣除除。（與國稅稅一致）---備案時間：年度終了后匯匯算清繳納稅稅申報前不低低于30個工作日前提提請備案。（（比國稅規規定明確）---受理機關：縣(市、區)地方稅務局局、市(州)地方稅務局局直屬分局和和省地方稅務務局直屬分局局。（比國稅規定定細）五、攻略之辦理稅務備案案稅收政策（七七）※省地稅備案管管理規定（續續）---報送資料：1、《企業所得稅優優惠備案表》2、自主、委托托、合作研究究開發項目計計劃書（需根根據規定的領領域詳細說明明至具體項目目）和研究開開發費預算；；3、自主、委托托、合作研究究開發專門機機構或項目組組的編制情況況和專業人員員名單；4、自主、委托托、合作研究究開發項目當當年研究開發發費用發生情情況歸集表；；對委托開發發的項目，應應提供受托方方出具的該研研發項目的費費用支出明細細情況；5、企業總經理理辦公會或董董事會關于自自主、委托、、合作研究開開發項目立項項的決議文件件；6、委托、合作作研究開發項項目的合同或或協議；7、研究開發項項目的效用情情況說明、研研究成果報告告等資料，包包括知識產權權證書、生產產批文，新產產品或新技術術證明材料、、產品質量檢檢驗報告，以以及其他相關關證明材料；；8、研究開發費費加計扣除臺帳；9、研究開發費費用情況歸集表。五、攻略之辦理稅務備案案稅收政策（七七）※省地稅備案管管理規定（續續）---主管機關程序序：（一）納稅人人按要求提供供資料并提請請備案后，主主管稅務機關關應及時受理理，并以《稅務事項通知知書》通知納稅人受受理情況。資資料不全不詳詳、存在明顯顯錯誤或不符符合法定形式式的，地稅機機關應在5個工作日內一一次性告知納納稅人需要更更正或補充的的內容，納稅稅人補齊、更更正后可再次次提請備案。。對明顯顯不符符合稅稅收優優惠條條件、、不屬屬于優優惠備備案事事項或或超過過規定定期限限逾期期提請請的，，地稅稅機關關應不不予受受理并并出具具《稅務事事項通通知書書》，說明明原因因。（二））主管管稅務務機關關受理理后應應及時時轉報報有權權備案案機關關。有有權備備案機機關應應在7個工作作日內內，對對納稅稅人提提供的的資料料進行行符合合性審審核，，由經經辦人人員在在《企業所所得稅稅優惠惠備案案表》上簽署署處理理意見見，領領導簽簽字并并加蓋蓋公章章。一一份留留存，，一份份送主主管稅稅務機機關，，一份份隨《稅務事事項通通知書書》在作出出決定定之日日起10個工作作日內內送達達納稅稅人。。不予予備案案登記記的，，稅務務機關關應及及時告告訴納納稅人人有關關權利利救濟濟方式式。五、攻攻略之之辦理稅稅務備備案稅收政政策（（八））※罰則---企業實實際發發生研研究開開發費費由主主管稅稅務機機關核核實。。對弄弄虛作作假騙騙取稅稅收優優惠的的企業業，一一經查查實，，取消消其加加計扣扣除的的優惠惠政策策，追追繳其其已扣扣除的的稅款款，按按照《中華人人民共共和國國稅收收征收收管理理法》進行處處罰，，并追追究相相關中中介機機構和和人員員責任任。謝謝！！期待合合作。。姓名：：雷鳴鳴電話：箱：：944127737@9、靜靜夜夜四四無無鄰鄰，，荒荒居居舊舊業業貧貧。。。。1月月-231月月-23Thursday,January5,202310、雨雨中中黃黃葉葉樹樹，，燈燈下下白白頭頭人人。。。。00:58:4900:58:4900:581/5/202312:58:49AM11、以我獨沈久久，愧君相見見頻。。1月-2300:58:4900:58Jan-2305-Jan-2312、故人江海別別，幾度隔山山川。。00:58:4900:58:4900:58Thursday,January5,202313、乍見翻翻疑夢，，相悲各各問年。。。1月-231月-2300:58:4900:58:49January5,202314、他鄉生白發發，舊國見青青山。。05一月202312:58:49上午午00:58:491月-2315、比比不不了了得得就就不不比比，，得得不不到到的的就就不不要要。。。。。。一月月2312:58上上午午1月月-2300:58January5,202316、行行動動出出成成果果，，工工作作出出財財富富。。。。2023/1/50:58:4900:58:4905January202317、做前前，能能夠環環視四四周；；做時時，你你只能能或者者最好好沿著著以腳腳為起起點的的射線線向前前。。。12:58:49上上午午12:58上上午00:58:491月-239、沒有有失敗敗，只只有暫暫時停停止成成功！！。1月-231月-23Thursday,January5,202310、很多事事情努力力了未必必有結果果，但是是不努力力卻什么么改變也也沒有。。。00:58:4900:58:4900:581/5/202312:58:49AM11、成功就就是日復復一日那那一點點點小小努努力的積積累。。。1月-2300:58:4900:58Jan-2305-Jan-2312、世間間成事事，不不求其其絕對對圓滿滿