MBA會計學

2002教師安一民歡迎學習會計學應復習前面的內容應做作業應當上課在學習中積極參與第一章財務會計概論經營活動1、目標和戰略的建立2、資金的獲得3、投資4、實施運作

企業形式1、獨資企業2、合資企業3、股份公司第一節會計

會計是包括以下內容的一個系統：1、監督、選擇、識別各種重要的變量（例如：貨幣和非貨幣）2、計算、記錄被選擇的變量或事項（如：計量、記錄什么、什么時候）3、通過對資料數據的分析和記錄，為長期的經營決策提供相關信息，4、反映和揭示出多種信息，為決策者服務會計報表資產負債表(B/S)1、會計公式：資產=負債+所有者權益2、會計表達的方式：資產=負債+所有者權益報告形式：資產-負債=所者權益資產包括：現金、有價證券、應收票據、存貨、機器設備、房屋建筑等。負債包括：銀行借款、應付票據、應付工資、應付稅金等。所有者權益包括：投入資本、留存收益等。利潤表會計公式：收入-成本費用=利潤會計要素小結結資產：分為流流動資產和非非流動資產負債：分為流流動負債和長長期負債所有者權益：：分為股本、、資本公積金金、盈余公積積金、未分配配利潤收入：分為主主營收入和附附營收入成本費用：包包括各種費用用、成本和稅稅金利潤；收入與與成本之差要素間的關系系由兩個會計報報表表達：資產負債表：：資產=負債債+所有者權權益利潤表：利潤潤=收入-成成本費用由于利潤最終終會構成留存存收益故：資產=負負債+所有者者權益+利潤潤=負債+所有有者權益+收收入-成本費費用第二節會會計假定及原原則用于保證會計計信息產生的的技術路線的的規范性和可可靠性。會計假定1、會計主體體2、持續經營營3、會計分期期4、貨幣計量量會計核算原則則：1、客觀性；；2、相關關性；3、一致性；；4、可比比性；5、及時性；；6、明晰晰性；7、權責發生生制；8、配比原原則；9、歷史成本本原則；10、、謹慎原則；；11、重要性性原則；12、實質性性原則；13、劃分收收益性支出和和資本性支出出原則。小結1、會計前提提：是構成、、約束會計行行為的體系環環境。2、會計原則則：（1）確保會會計信息質量量的原則；（2）解決會會計信息特征征、內容的原原則。第三節會計計核算方法和和關系核算方法：是是會計信息形形成、整理的的技術路線及及保障。帳戶設置復式記帳編制會計憑證證登記帳薄成本計算財產清查編制財務報告告關系：會計事項編制會計憑證證登記帳戶財務報道帳戶、復式記記帳成本計算、財財產清查第四節會會計的法律環環境一、會計法律律環境概述是約束會計行行為及其結果果的法律體系系。約束會計的法法律體系約束會計服務務主體行業行行為的法律體體系約束或調整會會計主體稅收收活動的法律律體系二、會計法規規會計法會計準則會計制度三、行業法規規四、稅收法規規（一）稅收法法規體系簡介介我國的稅收按按課稅對象或或環節可以大大致分為三大大類：流轉稅稅、所得稅和和其他稅種。。（二）稅收管管理國稅和地稅（三）流轉稅稅簡介1、增值稅2、消費稅3、營業稅（四）所得稅稅企業所得稅和和個人所得稅稅（五）其他稅稅第二章資資產本章主要圍繞繞各項資產的的確認、計量量和記錄來說說明具體資產產的特征、涉涉及的政策、、會計處理的的要求等，進進而說明會計計信息系統中中，資產信息息的正確判斷斷和利用。資產包括：流流動資產、長長期投資、固固定資產、無無形資產和其其他資產等。。是資產負債債表中左方反反映的內容。。第一節流流動資產流動資產包括括：貨幣資金金、短期投資資、短期債權權、存貨等。。由于流動資產產在企業生產產經營管理活活動中屬于變變化最大、流流動性最強、、更具有多樣樣性的資產類類別，因此涉涉及到的會計計問題、會計計政策問題也也就越多。一、貨幣資金金是以貨幣形態態存在的資產產。包括：現金、、銀行存款和和其他貨幣資資金三種。（一）現金由于我國現仍仍執行《現金金管理辦法》》、《支付結結算管理辦法法》等行業法法規，因此現現金在會計活活動中的管理理和核算不必必須遵照執行行。1、管理設置“現金日日記帳”和““現金明細分分類帳”分別別記錄記錄現現金的增減變變動情況，并并定期進行核核對。確?，F現金帳帳相符符、帳款相符符。2、核算現金期末借方方作余額表明明庫存現金的的數量。（二）銀行存存款1、銀行帳戶戶管理《銀行帳戶管管理辦法》規規定企業的存存款帳戶有四四類：基本帳帳戶、一般存存款帳戶、臨臨時存款帳戶戶和專用存款款帳戶?；編簦簩崒嵭虚_戶許可可證制度。即即由當地人民民銀行機構核核發開戶許可可證。2、結算方式式《支付結算辦辦法》：結算算辦法包括：：匯兌、托收收承付、委托托收款、信用用卡、信用證證、支票、銀銀行本票、銀銀行匯票、商商業匯票等。。后四種屬于使使用票據結算算工具進行結結算的。匯兌：分信匯、電匯匯兩種。要點點：匯款可撤撤銷、現金匯匯兌規定等。。托收承付：起點1萬元（（新華書店為為1千元）；；逾期賠償每每天萬分之五五，逾期三個個月未付清則則應退回單據據，否則將有有處罰。委托收款：只用于已承兌兌商業匯票、、存單等結算算，只允許全全部付款或拒拒付。信用卡：范圍，來源，，限制等。信用證：支票：劃線與不劃線線，期限10天，空頭支支票、印章不不符、密碼錯錯誤應退票，，并處罰5%或不低于1000元的的罰款，對收收款人賠償2%。銀行匯票：記名式，同城城異地均可，，無起點。銀行本票：期限為兩月，，分為定額與與不定額。商業匯票：只能用于真實實交易的法人人間使用，期期限為六個月月，又分定日日付款、出票票后定期付款款、見票后定定期付款三種種，付款采用用委托收款方方式。3、核算除銀行本票、、銀行匯票、、信用卡等外外，需要通過過銀行存款帳帳戶核算。對銀行存款的的日常核算，，應按帳戶設設明細帳，分分別登記“銀銀行存款日記記帳”和銀行行存款明細帳帳。按月或定定期與銀行進進行對帳，并并進行調節。。調節要編制制“銀行存款款余額調節表表”。（三）其他貨貨幣資金包括：銀行匯匯票、銀行本本票、外埠存存款、信用卡卡存款、信用用證存款、在在途資金和存存出投資款等等。（四）應收款款及預付款包括：應收票票據、應收帳帳款、其他應應收款和預付付帳款。1、入帳時間間：應收票據與應應收帳款的確確認時間與收收入的確認有有關。其他應收款與與預付帳款的的入帳時間為為事項發生并并取得相應依依據時。2、入帳價值值按按歷史成本原原則應收票據與應應收帳款：包包括貨款和代代墊付的運費費；其他應收款與與預付帳款為為實際支付的的款項。3、壞帳損失失（1）直接沖沖銷法（2）備抵法法余額百分比法法銷貨百分比法法帳齡分析法采用備抵法核核算應注意：：應向債務企業業函證；根據據實際情況自自行確定計提提壞帳準備的的方法、計得得比例，可以以全額提取壞壞帳（當年發發生的應收款款、有計劃對對應收款重組組、與關聯方方發生形成的的、無確鑿證證據收不回的的除外）。（五）存貨1、概念：企企業在正常生生產經營過程程中持有以備備出售的產成成品或商品，，或為了出售售仍處于生產產過程中的在在產品，或將將在生產過程程或提供勞務務過程中耗用用的材料、物物料等。包括：原材料料、在產品、、半成品、產產成品、商品品、包裝物、、低值易耗品品等。2、存貨的確確認條件同時滿足：該該存貨包含的的經濟利益可可能流入企業業；成本能可可靠計量。3、存貨的計計價（1）取得時時的計價：對對資產負債表表上的存貨價價值和當期損損益會產生影影響外購和自制的的：按實際取得時時的代價作為為其入帳的成成本。非貨幣性交易易取得：按換出資產產帳面價值減減去可抵扣的的增值稅進項項稅額加上應應支付的相關關稅費。如果果涉及補價的的，一是收到補價價，還應減去去補價；支付付補價，則應應加上補價。。投資投入：按投資各方方確認的價值值作為實際成成本。以非現金資產產抵償債務方方式取得的或或以應收款項項換入的：按債權資產的的帳面價值減減去可抵扣的的進項稅額加加上應支付的的相關稅費。。涉及補價的的同上。接受捐贈的：：當捐贈方提供供有關依據的的，按憑證上上標明的金額額加上應支付付的相關稅費費；當捐贈方方未提供憑據據的，參照同同類或類似存存貨的市場價價格估計的金金額加上應支支付的相關稅稅費。盤盈取得的：：按照同類或類類似存貨的市市場價格作價價。（2）發出存存貨的計價選擇不同的計計價方法：對對財務狀況和和盈虧情況會會產生影響。。對損益的影影響：一如期期末存貨計價價低，當期的的收益會相應應減少；如期期末存貨計價價高，不當期期的收益會增增加；或者是是期初存貨價價過低或過高高，情況以上上相反。二是存貨計價價對資產負債債表的流動資資產總額、所所有者權益等等項目會產生生影響。三是是對計算所得得稅的數額有有影響。發出存貨的計計價方法：個別計價法：：先進先出法：：后進先出法：：加權平均法：：移動平均法：：4、存貨核算算的辦法（1）實際成成本法：（2）計劃成成本法：（3）毛利率率法：（4）售價法法：5、存貨的期期末計量主要說明資產產負債表上““存貨”項下下的金額。取取決于存貨的的期末數量的的確定和采用用期末的計價價原則。（1）盤存制制度：解決數數理問題永續盤存制：：實地盤存制：：（2）計價原原則：解決計計價問題原則是：成本本與可變現凈凈值孰低可變現凈值的的確定因素：：一是對可變變現凈值確定定時，應以取取得的可靠證證據為基礎；；二應考慮持持有存貨的目目的?？勺儸F凈值：：指在正常生生產經營過程程中，以存貨貨的估計售價價減去至完工工估計將要發發生的成本、、估計的銷售售費用以及相相關的稅金后后的金額。估計售價時，，應當以資產產負債表日為為基準，但如如果當月存貨貨價格變動較較大時，則應應當以當月該該存貨的平均均銷售價或資資產負債表日日最近幾次銷銷售價格的平平均數為估計計基礎。此外外還應按下列列原則確定估估計售價：一一是為執行銷銷售合同或勞勞務合同而持持有的存貨，，通常應當以以產成品或商商品的合同價價格作為其可可變現凈值的的計量基礎；；二如果企業業持有存貨的的數量多于銷銷售合同訂購購數量，超過過部份的存貨貨可變現凈值值應以產成品品或商品的一一般銷售價為為計量基礎。。三是沒有銷銷售合同的，，其可變現凈凈值應當以一一般的銷售價價或市場價為為基礎。第二節投投資一、概念二、分類短期投資需需要同時符符合兩個條條件：能在在公開市場場進行交易易且有明確確的市價；；持有投資資作為剩余余資金的存存放形式，，并保持其其流動性和和獲利性。。三、短期投投資1、短期投投資的成本本確定初始成本：：全部支出出中扣除已已宣告但尚尚未領取的的現金股利利和已到付付息期尚未未領取的債債券利息。。2、短期投投資的處置置包括：出售售、轉讓等等。四、長期投投資（一）長期期股權投資資1、初始成成本的確定定：取得方式：：以現金購入入，全部價價款；接受債務人人抵償取得得或以應收收債權換入入的，按應應收債權的的帳面價值值加上應支支付的相關關稅費；以非貨幣性性交易換入入的，按換換出資產帳帳面價值加加上應支付付的相關稅稅費；2、會計核核算方法（1）成本本法（2）權益益法（二）債權權投資1、初始投投資成本的的確定實際支付的的全部價款款。2、發行價價格平價、溢價價、折價三三種。3、投資收收益的確認認第三節固固定資產一、概念及及內容二、分類1、按經濟濟用途分為為生產經營營與非生產產經營用；；2、按使用用情況分為為在用、未未使用、不不需用；3、近所有有權分為自自有和租入入；4、按用途途和使用情情況分為七七大類。三、取得1、計價基基礎歷史成本計計價凈值計價2、固定資資產的價值值構成不需要經過過建造過程程即可使用用的；自行建造的的；融資租入的的；按租賃賃開始日租租賃資產原原帳面價值值與最低租租賃付款額額的現價值值作為入帳帳價值。投資投入的的；在原有基礎礎上改、擴擴建的；接受債務人人以非現金金資產低償償的或換入入的；接受捐贈的的；盤盈的；四、固定資資產折舊1、概念2、范圍3、固定資資產折舊方方法（1）年限限平均法（2）工作作量法（3）加速速折舊法雙倍余額遞遞減法年數總和法法4、比較五、后續支支出1、費用化化支出2、資本化化支出六、固定資資產處置通過“待處處理固定資資產清理””完成。處置方式：：投資投出：：捐贈轉出：：抵償債務轉轉出：盤虧：報廢、出售售等；第四節無無形資產一、概述特點：1、沒有實實物形態2、能較長長內獲利3、持有目目的是使用用4、能給企企業帶來的的好處不確確定5、有償取取得的二、內容三、入帳價價值無形資產在在滿足兩個個條件時，，才能確認認。產生的經濟濟利益很可可能流入企企業；該資資產的成本本可計量。。1、購置2、自行建建造3、投入4、接受捐捐贈5、換入四、攤銷五、期末計計價第三章負負債一、概念二、特點三、分類四、流動負負債（一）短期期借款（二）應付付票據（三）應付付款及預收收款（四）應交交稅金（五）其他他應交款（六）應付付工資及福福利費（七）應付付股利五、長期負負債（一）長期期借款（二）應付付債券注意發行價價格問題（三）長期期應付款包括：應付付補償貿易易引進設備備款和應付付融資租賃賃固定資產產租賃費。。第四章所所有者權權益第一節實實收資本一、概念及及概述1、概念：：是公司按按章程規定定實際投入入企業的資資本。2、分類：：國有獨資公公司的投入入資本：有限責任公公司的投入入資本：股份有限公公司的投入入資本：獨資企業改改組為股份份公司的資資本。注冊資本與與投入資本本的區別。。二、一般企企業實收資資本的核算算投資方式：：現金、非非現金資產產以“實收資資本”來核核算。接受外幣資資本投資：：注意約定定匯率與入入帳時點的的匯率差異異的處理。。三、股份公公司股本的的核算1、有限責責任公司：：特點：按公公司章程所所規定的出出資方式、、出資額和和出資繳納納期限出資資。投資人投資資區別情況況處理：初初始投資與與新股東加加入時發生生的出資額額大于其按按約定比例例計算的其其在注冊資資本中所占占的份額。。轉讓出資應應經其他股股東同意。。2、股份有有限公司：：與有限責任任公司的區區別：后者者，全部資資本不必分分為等額股股份；公司司向股東簽簽發出資證證明而不發發行股票；；公司股東東轉讓出資資需要經過過股東會討討論通過；；股東人數數有最低與與最高限制制。股份公司投投入資本核核算的特點點：根據不同的的設立方式式選擇不同同的方法。。發起式：股份全部部由發起人人認購。募集式：公司股份除除發起人認認購外，不不可以采取取向其他投投資人發行行股票的方方式進行募募集。募集方式籌籌資的，按按規定可以以平價發行行或溢價發發行方式籌籌集股本金金。溢價發發行獲得的的溢價現金金流入部分分扣除發行行期間的發發行成本及及費用的余余額，作資資本公積處處理。四、資本變變動的核算算1、企業增增資（需經經股東會同同意和有關關部門批準準）（1）資本本公積轉增增資本（2）盈余余公積轉增增資本（3）增加加投入（4）采用用發放股票票股利的方方式增資2、企業減減資（除上上述增加條條件外，還還需公告通通知債權人人）減資的特殊殊做法：股股份公司回回收自已的的股票支付付價款有高高于或低于于股票面值值兩種情況況。第二節資資本公積一、資本公公積概念二、性質：：投資者投投入超過注注冊資本的的金額，屬屬于投入資資本，但無無表決權和和回報權。。三、形成途途徑：資本溢價、、接受捐贈贈非現金資資產準備（（反映企業業接受非現現金捐贈的的價值，扣扣除未來應應交企業所所得稅后的的余額，在在轉入“其其他資本公公積”前計計入資本公公積的準備備金額）、、接受現金金捐贈、股股權投資準準備、撥款款轉入、外外幣資本折折算差額、、關聯交易易差價、其其他資本公公積。四、資本公公積的使用用轉增資本彌補虧損第三節留留存收收益一、概念：：二、、性性質質：：是是企企業業從從其其經經營營利利潤潤中中按按規規定定或或規規定定留留存存下下來來的的，，因因此此是是企企業業股股東東暫暫未未取取走走的的利利益益。。分類類：：盈盈余余公公積積；；未未分分配配利利潤潤：：三、、利利潤潤分分配配的的順順序序《公公司司法法》》法法定定的的利利潤潤分分配配順順序序：：年年度度稅稅前前經經營營利利潤潤可可以以彌彌法法定定期期限限的的經經營營虧虧損損；；稅稅后后利利潤潤按按順順序序進進行行分分配配。。四、、盈盈余余公公積積1、、分分類類：：一般般盈盈余余公公積積金金：：法法定定盈盈余余公公積積金金和和任任意意盈盈余余公公積積金金公益益金金：：法法定定公公益益金金和和任任意意公公益益金金2、、一一般般盈盈余余公公積積形成成途途徑徑：：使用用：：彌補補經經營營虧虧損損轉增增資資本本按規規定定在在股股東東間間進進行行分分配配3、、公公益益金金特點點：：五、、未未分分配配利利潤潤是留留待待以以后后年年度度處處理理的的剩剩余余利利潤潤，，也也是是未未指指定定特特定定用用途途的的利利潤潤。。第五五章章收收入入費費用用利利潤潤`第一一節節收收入入一、、概概念念二、、收收入入分分類類不同同的的標標準準有有不不同同的的分分類類結結果果。。三、、特特點點：：1、、是是企企業業日日常常的的、、經經營營活活動動過過程程中中產產生生的的；；2、、會會導導致致企企業業資資產產的的增增加加；；3、、會會引引起起所所有有者者權權益益的的增增加加；；4、、只只引引起起本本企企業業的的利利益益流流入入，，不不包包括括為為第第三三方方或或客客戶戶代代收收的的款款項項。。四、、收收入入的的確確認認與與計計量量1、、確確認認標標準準收入入是是企企業業持持續續經經營營的的前前提提。。（1））企企業業已已將將商商品品所所有有權權上上的的所所有有風風險險和和報報酬酬轉轉移移給給購購貨貨方方。。強調調實實質質重重于于形形式式：：下下列列情情況況下下風風險險與與報報酬酬并并未未轉轉移移。。銷售售的的商商品品不不符符合合合合同同規規定定；；企業業尚尚未未完完成成售售出出商商品品的的安安裝裝或或檢檢驗驗；；合同同中中有有特特定定理理由由下下的的退退貨貨條條款款；；收入入的的取取得得決決定定于于代代銷銷或或受受托托方方銷銷售售商商品品的的收收入入是是否否取取得得。。（2））企企業業既既沒沒有有保保留留通通常常與與所所有有權權相相聯聯系系的的繼繼續續管管理理權權，，也也沒沒有有對對已已售售出出商商品品實實施施控控制制。。（3））與與交交易易相相關關的的利利益益很很可可能能流流入入企企業業。。（4））相相關關的的收收入入和和成成本本能能夠夠可可靠靠的的計計量量。。2、、計計量量商品品銷銷售售收收入入的的計計量量，，應應依依合合同同或或協協議議金金額額；；無無合合同同的的按按交交易易價價或或口口頭頭價價。。3、、特特殊殊銷銷售售業業務務（1））代代銷銷分兩兩種種；；（2））分分期期收收款款銷銷售售（3））分分期期預預收收款款銷銷售售（4））售售后后回回購購（5））售售后后租租回回。。分分情情況況處處理理如果果售售后后租租回回形形成成一一項項融融資資租租賃賃，，售售價價一一資資產產帳帳面面價價值值之之間間的的差差額額應應單單獨獨設設置置““遞遞延延收收益益””核核算算，，并并按按該該項項資資產產的的折折舊舊進進度度進進行行分分攤攤，，作作折折舊舊費費用用的的調調整整。。如售售出出租租回回形形成成一一項項經經營營性性租租賃賃，，售售價價一一資資產產帳帳面面價價值值之之間間的的差差額額也也通通過過““遞遞延延收收益益””核核算算，，并并在在租租賃賃期期內內按按支支付付租租金金的的比比例例分分攤攤。。（6））房房地地產產銷銷售售售后后未未完完成成風風險險轉轉移移的的情情況況：：賣方方根根據據合合同同規規定定，，仍仍有有責責任任實實施施重重大大行行動動；；合同同存存在在重重大大不不確確定定因因素素；；售后后，，賣賣方方仍仍有有某某種種程程度度的的繼繼續續涉涉入入。。（7））銷銷售售退退回回分為為未未確確認認收收入入的的已已發發出出商商品品退退回回和和已已確確認認收收入入后后的的退退回回。。特殊情況況下，在在資產負負債表日日或之前前售出卻卻在資產產負債表表日至會會計報告告批準報報出日之之間發生生退回的的，應作作為資產產負債表表日后事事項的調調整事項項處理。。（8）商商品需要要安裝和和檢驗的的銷售（9）附附有銷售售退回條條件的商商品銷售售（10））訂貨銷銷售4、提供供勞務收收入的確確認和計計量（1）提提供勞務務收入的的確認和和計量對于不跨跨年度的的勞務：：提供勞勞務收入入按合同同法確認認；對于跨年年度的勞勞務：提提供勞務務收入分分別期末末勞務結結果是否否能夠可可靠地予予以估計計來確認認。具體體說：期末能夠夠可靠地地估計勞勞務結果果，應按完完工百分分比法確確認；在這里““可靠””的條件件為：合合同總收收入和總總成本能能可靠計計量；與與交易相相關的經經濟利益益能流入入企業；；勞務的的完工程程度能可可靠地確確定。期末勞務務結果不不能可靠靠估計，，就是不同同時滿足足以上三三個條件件。但應應分別情情況處理理：已發發勞務成成本預計計能得到到補償的的，應按按已發生生的勞務務成本金金額確認認收入，，同時結結轉成本本，無利利潤；勞勞務成本本只能預預計能部部分得到到補償的的，按能能得到補補償的勞勞務成本本金額確確認收入入；已發發生的勞勞務成本全部不不能得到到補償的的，不應應確定收收入，但但應當將將成本全全部確認認為損失失。（2）特特殊勞務務交易安裝費收收入：如如與商品品銷售分分開的，，應按安安裝的完完工程度度確認；；廣告費收收入：媒媒介的傭傭金收入入應在相相關的廣廣告或商商業行為為開始出出現于公公眾面前前時予確確認；廣廣告制作作的傭金金收入則則應在期期末根據據項目的的完成程程度確認認；入場費收收入：應應在這些些活動發發生時予予以確認認；申請入會會費和會會員費收收入：分分別為當當在款項項收取時時不存在在不確定定因素時時，可即即時確認認為收入入；如另另有其他他有償勞勞務提供供時，則則在整個個受益期期內分攤攤；特許權費費收入：：訂制軟件件收入：：定期收費費：高爾夫球球場果嶺嶺券收入入：5、讓渡渡資產使使用權產產生的收收入確認認和計量量（1）讓讓渡資產產使用權權產生的的收入種種類：讓渡現金金使用權權而收取取的利息息收；轉讓無形形資產而而形成的的收入；；讓渡固定定資產使使用權的的收入。。（2）確確認原則則與交易相相關的經經濟利益益能流入入企業；；收入的金金額能可可行靠計計量6、與收收益有關關的關聯聯交易（1）上上市公司司正常銷售售：出售資產產或債權權轉移價價高于帳帳面價值值時，如如對非關關聯方銷銷售量占占該當商商品較大大比重時時，應按按非關聯聯方的平平均人格格計算該該商品的的價格，，關聯交交易價高高于非關關聯交易易價部分分計入““資本公公積”；；如商品品銷售主主要對關關聯方的的，第一，實實際交易易價不超超過商品品帳面價價值120%的的，按實實際價確確認收入入；第二二超過的的超過部部分計入入“資本本公積””。非正常銷銷售：非正常商商品銷售售；轉移應收收債權；；應按實實際交易易價格超超過帳面面價值的的差額計計入“資資本公積積”出售其他他資產：：同時出售售資產、、轉移債債務的：：（2）關關聯方之之間承擔擔債務承擔方計計入“營營業外支支出”，，被承擔擔方計入入“資本本公積””；（3）關關聯方承承擔費用用承擔方計計入“營營業外支支出”，，被承擔擔方計入入“資本本公積””；（4）委委托經營營及受托托經營（5）占占用資金金第二節費費用一、概述述特點：企企業資源源減少和和所有者者權益減減少。二、分類類1、按經經濟內容容外購材料料費用；；外購燃料料費用；；外購動力力費用；；工資及福福利費；；折舊費用用；利息支出出；稅金；其他支出出。2、按經經濟用途途（1）生生產成本本。包括括：直接接材料、、人工、、制造費費用；（2）期期間費用用。第三節生生產產成本一、生產產成本核核算的一一般程序序1、確定定各項開開支應不不應該計計入生產產成本；；2、確定定各項費費用開支支應不應應該進入入當期；；3、按成成本項目目將當期期成本在在各種產產品之間間進行分分配和歸歸集；4、對既既有完工工又有在在產品的的產品，，在二者者之間進進行分配配，計算算出產品品成本。。二、要素素費用的的核算1、生產產車間要要素費用用2、外購購材料費費用的核核算3、工資資及福利利費用的的核算4、折舊舊費用的的核算5、其他他費用的的核算三、待攤攤費用與與預提費費用四、輔助助生產費費用五、制造造費用六、生產產費用在在完工產產品與在在產品之之間分配配第四節期期間費用用一、管理理費用二、營業業費用三、財務務費用第五節利利潤潤及利潤潤分配一、利潤潤的概念念利潤是企企業在一一定會計計期間的的經營成成果，是是企業在在一定時時間內實實現的收收入減去去費用后后的凈額額。二、利潤潤的組成成：可簡簡單分為為經營利利潤和利利潤總額額兩部分分。1、營業業利潤主營業務務收入減減去主營營業務成成本和稅稅金及附附加，加加上其他他業務利利潤，減減去營業業費用、、管理費費用和財財務費用用后的凈凈額。其中：其其他業務務利潤是是指其他他業務收收入減去去其他業業務成本本、稅金金及附加加、費用用的凈額額；2、投資資收益3、補貼貼收入4、營業業外收支支5、所得得稅三、利潤潤分配第六章財財務會會計報告告第一節資資產負負債表一、定義義二、作用用三、內容容四、格式式編制方方法五、資產產減值準準備明細細表六、股東東權益增增減變動動表上兩表是資資產負債表表的年度附附表第二節利利潤表一、定義二、作用三、內容四、格式五、分部報報告是年度利潤潤報表中的的一部分。。是指對外外提供的財財務報告中中，按照確確定的企業業內部組成成部分（如如業務分部部或地區分分部）提供供各組成分分部有關收收入、資產產和負債等等信息的報報告。主要作用：：1、更好地地理解企業業以往的經經營業績；；2、更好地地評估企業業的風險和和回報。分部的確定定：是指企業內內部可區分分的、專門門用于向外外部提供信信息的一部部分，包括括業務分部部和地區分分部兩類。。1、業務分分部的確定定：指企業內可可區分的組組成部分，，該組成部部分提供單單項產品或或勞務、或或一組相關關產品或勞勞務，并承承擔不同于于其他業務分部所所承擔的風風險和回報報。通常確確定業務分分部時應當當考慮（1）產品或或勞務的性性質；如果果企業生產產的產品或或提供勞務務的性質相相同，風險險、回報及及成長率較較接近，一一般可將其其劃分到同同一業務分分部中。（（2）生產產經營過程程的性質；；如果企業業的生產經經營過程性性質相似，，一般情況況下可將其其劃分為一一個業務分分部。（3）購買產產品或接受受勞務的客客戶的類型型或類別；；購買產品品或勞務的的客戶的類類型或類別別可按不同同的標準進進行劃分，，對于不同同的企業有有著不同的的分類。一一般來說，，銷售條件件基本相同同的企業售售后的風險險和回報也也基本相似似。而勞務務則會有較較大的差別別。（4））銷售產品品或提供勞勞務所使用用的方法；；（5）生生產產品或或提供勞務務所處的法法律環境。。2、地區分分部的確定定是指企業內內部可以區區分的組成成部分，該該組成部分分在一個特特定的經濟濟環境內提提供產品或或勞務，并并承擔不同同于在其他他經濟環境境下經營的的組成部分分所承擔的的風險和回回報。應考慮以下下因素：（（1）經濟濟和政治情情況的相似似性；（2）不同地地區經營之之間的關系系；（3））生產經營營活動的相相似性；（（4）與某某一特定地地區生產經經營相關的的特定風險險；（5））外匯管制制的規定。。報告分部的的確定：一般情況下下，滿足以以下三個條條件之一的的，可以納納入報告分分部的范疇疇：（1）分部部營業收入入占所有分分部營業收收入合計的的10%或或以上；（2）分部部營業利潤潤占所有盈盈利分部營營業利潤合合計10%或以上；；或者虧損損占所有分分部營業虧虧損合計的的10%或或以上；（3）分部部資產總額額占所有分分部資產總總額合計的的10%或或以上。如果企業按按上述條件件納入報告告分部范圍圍的各個分分部對外營營業收入總總額低于企企業人武部部營業收入入總額75%的，應將更多的的分部納入入報告分部部范圍，以以至少達到到編制的分分部報表各各個分部對對外營業收收總額占企企業全部工工農業收入入總額的75%及以以上。按規定納入入分部報表表的各個分分部最多為為10個，，如果超過過應將相關關的分部予予以合并反反映；如果果某一分部部的對外營營業收入總總額占企業業人武部營營業收總額額90%以以上的，則則不需要編編制分部報報表。分部報告形形式：分為為主要和次次要兩種。。如何確定定采用哪一一種，原則則為：第一一以經營風風險和回報報的主要來來源確定主主要報告形形式。第二二考慮企業業內部組織織和管理結結構確定主主要報告形形式。分部報告信信息的披露露：1、以業務務分部為主主要報告形形式以業務分部部為主要報報告形式時時，企業應應當分別每每一業務分分部年如下下：（1）營業業收入分為對外營營業收入和和分部間營營業收入。。不包括非非常項目收收入、利息息收入和股股利收閃、、投資的出出售形成的的利得等。。（2）銷售售成本與某一部分分營業收入入相對應的的銷售成本本，也可分分為對外銷銷售成本和和分部間銷銷售成本。。（3）期間間費用指某分部在在經營活動動中發生的的，并可以以直接歸屬屬于該分部部的期間費費用，以及及能按合理理的方法分分配給分部部的期間費費用。（4）營業業利潤對于企業營營業利潤中中不歸屬于于任何一個個分部的工工農業利潤潤，應作為為未分配項項目在分部部報告中列列示。（5）資產產總額（6）負債債總額2、以資產產所在地的的地區分部部為主要報報告形式3、以客戶戶所在地的的地區分部部為主要報報告形式二者以第一一種情形相相同。六、利潤分分配表第三節現現金流量量表一、概述1、定義是反映企業業一定會計計期間內現現金和現金金等價物流流入和流出出信息的會會計報表。。是一張動動態表。現金及等價價物包括：：現金、銀銀行存款、、其他貨幣幣資金及期期限短、流流動性強、、易于轉換換為已知金金額的現金金、價值風風險小的短短期投資。。2、現金流流量的分類類（1）經營營活動產生生的現金流流量（2）投資資活動產生生的現金流流量（3）籌資資活動產生生的現金流流量二、編制方方法間接法與直直接法第四節會會計報表表附注及會會計政策、、估計、差差錯更正一、報表附附注說明的的作用是會計報表表的重要組組成部分。。便于報表表使用者正正確理解報報表所披露露的信息含含義。二、主要會會計政策類類型會計政策是是企業在會會計核算時時所選用的的具體原則則和會計處處理方法。。一般來說說，會計政政策有下列列特點：由由國家統一一規定；政政策有選擇擇余地，企企業可自行行選擇；是是指導企業業會計核算算的基礎；；應保持前前后一致。。1、合并政政策：指編編制合并會會計報表所所采納的原原則。如會會計年度不不一致的處處理原則、、合并范圍圍的確定、、母子公司司的會計政政策是否一一致等；2、收入確確認：指收收確認的原原則；如建建造合同中中彩完成合合同法還是是按完工百百分比法或或其他方法法確認；3、所得稅稅：指所得得稅的會計計處理方法法。4、短期投投資的計價價：指短期期投資在會會計核算中中選用的期期末計價方方法。5、存貨的的計價：是是指企業存存貨的計價價方法。6、長期投投資的核算算：指長期期投資的具具體會計處處理方法。。7、壞帳損損失的核算算：指壞帳帳損失的具具體會計處處理方法。。8、借款費費用的處理理：指借款款費用的處處理方法。。9、外幣折折算：指外外幣折算所所采用的方方法，以及及匯兌損益益的處理。。10、其他他：包括無無形資產的的計價及攤攤銷、財產產損溢、研研究與開發發費用等的的處理。會計政策變變更：會計政策一一般一經確確定就不再再改變，但但可在法規規允許的情