第十五章稅法第一節稅法基礎理論一、稅法基本原則（一）稅收法定原則（二）稅收公平原則（三）稅收效率原則二、稅收法律關系（一）稅收法律關系的要素1、稅收法律關系的主體（1）征稅主體（2）納稅主體2、稅收法律關系的內容（1）國家稅務主管機關依法享有的權利、義務（2）納稅人享有的權利、義務3、稅收法律關系的客體（1）物（2）行為三、稅法的基本內容和分類（一）稅法的基本內容1、納稅主體2、征稅對象3、稅率4、稅目5、納稅環節6、納稅期限7、減稅免稅8、罰則超額累進稅率超率累進稅率比例稅率累進稅率定額稅率（二）稅法的分類1、根據稅法所規定的征稅對象性質不同（1）流轉稅法我國現行的流轉稅主要有：增值稅、消費稅、城市維護建設稅和關稅等。（2）收益稅法（3）財產稅法我國現行的財產稅包括房產稅、契稅和車船稅等。（4）資源稅法我國現行的資源稅包括資源稅、土地增值稅、城鎮土地使用稅和耕地占用稅等。（5）行為稅法我國現行的行為稅主要有印花稅等。營業稅在2016年5月1日全面改征增值稅2、以各級政府對稅收的管理權限為標準（1）中央稅法關稅、海關代征的消費稅和增值稅，消費稅，中央企業所得稅，地方銀行和外資銀行及非銀行金融企業所得稅，鐵道、銀行總行、保險總公司等集中繳納的營業稅、所得稅和城市維護建設稅、證券交易印花稅。（2）地方稅法（3）中央和地方共享稅法增值稅：中央75%，地方25%資源稅：海洋石油資源稅100%歸中央，其余資源稅100%歸地方第二節我國現行主要稅收法規內容一、增值稅法（一）概述1、現行增值稅的基本規范：2016年2月6日中華人民共和國國務院令第666號第二次修訂并公布的《中華人民共和國增值稅暫行條例》和《營業稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅【2016】36號）。2、課稅對象：以單位和個人生產經營過程中取得的增值額3、增值稅特點：保留了傳統間接稅按流轉額全值計稅和道道征稅，同時還實行稅款抵扣制度。4、增值稅的實際操作：采用簡潔計算辦法，即不直接根據增值額計算增值稅，而是首先計算出應稅貨物的整體稅負，然后從整體稅負中扣除法定的外購項目已納稅款。（二）增值稅的納稅義務人增值稅的納稅人：凡在中華人民共和國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務、銷售服務、無形資產或者不動產，以及進口貨物的單位和個人。以企業規模的大小以及納稅人的會計核算是否健全為標準，增值稅的納稅人可劃分為一般納稅人和小規模納稅人。（三）增值稅的征稅范圍增值稅的征稅范圍包括貨物的生產、批發、零售和進口四個環節。2016年5月1日以后，伴隨著營業稅改征增值稅試點實施辦法以及相關配套政策的實施，“營改增”試點行業擴大到銷售服務、無形資產或者不動產，增值稅的征稅范圍覆蓋第一產業和第三產業。（四）增值稅的稅率增值稅設置了一檔17%的基本稅率和兩檔11%、6%的低稅率，此外還對出口貨物實施零稅率。另外，對小規模納稅人以及一般納稅人生產銷售的特定貨物和應稅服務，按照3%的征收率計稅；對涉及不動產的銷售和出租等，也可按5%的征收率簡易計稅。二、消費稅法（一）消費稅的納稅義務人（二）消費稅的征稅范圍（三）消費稅的稅率（四）應納稅額的計算（1）在從價定率計算方法下應納稅額=應稅消費品的銷售額×適用稅率（2）在從量定率計算方法下應納稅額=應稅消費品的銷售數量×定額稅率（3）復合計稅方法下應納稅額=應稅消費品的銷售額×適用稅率+應稅消費品的銷售數量×定額稅率凡在中華人民共和國境內生產、委托加工和進口應稅消費品的單位和個人國務院確定的銷售應稅消費品的其他單位和個人三、企業所得稅法（一）企業所得稅的納稅義務人（二）企業所得稅的征稅范圍1、居民企業的征稅范圍2、非居民企業的征稅范圍（三）企業所得稅的稅率企業所得稅實行25%的比例稅率非居民企業在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的，按20%對其源于中國境內的所得繳納企業所得稅。（四）應納稅額的計算應納稅額=企業應納所得稅×稅率

=（企業應納稅收總額—準予扣除項目金額）×稅率四、個人所得稅法（一）個人所得稅的納稅義務人（二）個人所得稅的征稅范圍（三）個人所得稅的稅率（四）應納稅額的計算第三節稅收征收管理法律制度一、稅收征收管理法概述（一）稅收征收管理法的立法目的（二）稅收征收管理法的適用范圍（三）稅收征收管理法的適用主體1、稅務行政機關——稅務機關2、稅收行政管理相對人——納稅人、扣繳義務人和其他有關單位3、有關單位和部門二、稅收征收管理法的內容（一）稅務管理1、稅務登記2、賬簿及憑證管理3、納稅申報4、發票的使用和管理（二）稅款征收1、稅款征收的方式（1）查賬征收（2）查定征收（3）查驗征收2、稅款征收制度（三）稅務檢查三、法律責任練習題1、在稅法基本原則中，被視為稅法“帝王原則”的是（）A.稅收法定原則B.稅收公平原則C.稅收效率原則D.量能課稅原則1、在稅法基本原則中，被視為稅法“帝王原則”的是（A）A.稅收法定原則B.稅收公平原則C.稅收效率原則D.量能課稅原則2.以下關于增值稅納稅義務人的正確表述是（）A.凡在中華人民共和國境內銷售貨物和提供加工修理修配勞務的單位和個人，為增值稅納稅義務人B.凡在中華人民共和國境內銷售服務、無形資產或者不動產以及進口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅義務人C.銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務、銷售服務、無形資產或者不動產，以及進口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅義務人D.凡在中華人民共和國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務、銷售服務、無形資產或者不動產，以及進口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅義務人2.以下關于增值稅納稅義務人的正確表述是（D）A.凡在中華人民共和國境內銷售貨物和提供加工修理修配勞務的單位和個人，為增值稅納稅義務人B.凡在中華人民共和國境內銷售服務、無形資產或者不動產以及進口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅義務人C.銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務、銷售服務、無形資產或者不動產，以及進口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅義務人D.凡在中華人民共和國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務、銷售服務、無形資產或者不動產，