第十五章販賣與收款輪回的審計一、單項選擇題1.以下是甲公司規則的販賣營業代價流轉的局部次序。在這些外部控制中，你以為存在缺點的是〔〕。A.開具賬單的人員依照商品價目表的單價跟發貨憑據的數目開具銷售發票，發貨憑據留底，發票副聯交財政部分記賬B.管帳部分記賬前，依照販賣發票的號碼推算已開具的販賣發票的張數，并與實踐盤點的張數核查分歧C.開具發票后，連同甲公司自行體例、延續編號、貼足郵票的匯款通知單交購貨方，以便現實上際付款時經過快件直截了當寄給甲公司財政部分不擔負收款的人員D.每月由財政部分收取匯款告訴單的人員向未付款的年夜額客戶寄發月末主顧對賬單2.注冊管帳師核查資產欠債表日前后的銷貨發票的日期與注銷入賬的日期能否分歧，其要緊目標是為了〔〕。A.實現發作目標B.實現完好性目標C.實現分類跟可了解性目標D.確認支出入賬時刻能否準確3.計劃信譽同意操縱與應收賬款賬面余額最相干的認定是〔〕。

A.存在B.完好性C.計價跟攤派D.權益跟任務4.反省客戶的賒購能否經過受權同意要緊是針對〔〕認定。A.發作B.精確性C.完好性D.權益跟任務5.假如被審計單元的客戶對其販賣的商品不稱心，普通被審計單元會贊同承受退貨或賜與必定的販賣折讓，如今必需經受權同意，并應確保與操持此事有關的部分跟人員各司其職，分不操縱什物流跟管帳處理。以下憑據中在這方面起到要害感化的是〔〕。A.販賣發票B.發運憑據C.商品價目表D.貸項通知單6.以下有關收款買賣的外部操縱描繪不準確的選項是〔〕A.企業該當將販賣支出實時入賬，不得賬外設賬，不得擅自坐支現金B.企業該當樹破應收賬款賬齡剖析軌制跟過期應收賬款催收軌制C.企業注銷的壞賬該當進展備查注銷，做到賬銷案存D.企業的單子的獲得跟貼現由保存單子的人履行

7.為了實現“注銷入賬的現金支出的確為曾經實踐收到的現金〞目標的操縱測試次序是〔〕。A.反省現金支出日志賬、總賬跟應收賬款明細賬的年夜額工程B.反省能否向客戶寄送對賬單C.反省現金扣頭能否經過恰當的審批D.反省銀行對賬單8.假如注冊管帳師計劃信任的外部操縱是由盤算機履行的，那就需求就以下除了〔〕事項獵取審計證據。A.相干的普通操縱的計劃跟運轉的有效性B.相干的運用操縱的計劃跟運轉的有效性C.認定層操縱的特定運用D.采納人工操縱的后續辦法9.在被審計單元采用電子信息零碎的狀況下，注冊管帳師經過對零碎次序設置的了解跟評估，能夠發覺被審計單元存在的以下〔年夜錯報危險。〕重A.現金販賣能夠不在販賣時錄入盤算機零碎B.販賣發票的入賬時期能夠不準確C.收到客戶經過電子貨泉轉賬零碎領取的款子后不記載D.包辦人員不在相干憑據上具名

10.為了證實被審計單元注銷入賬的販賣能否均經準確的計價，以下審計次序中的()是最有效的。A.將販賣發票上的數目與發運憑據上的數目相核查B.將販賣發票上的單價與商品價目表上的價錢核查C.將發運憑據上的數目與販賣單上的數目相核查D.將販賣單上的金額與主顧訂貨單上的金額相核查11.假如注冊管帳師疑心被審計單元存在向虛擬的主顧發貨并作為銷售營業入賬，那么應履行最有效的本質性次序是〔〕。A.復核營業支出總賬、明細賬以及應收賬款明細賬中的年夜額或異樣項目B.將營業支出明細賬中的分錄同販賣單中的賒銷審批跟發運審批核對C.將發運憑據與存貨永續記載中的發運分錄核查D.將發運憑據與相干的販賣發票跟營業支出明細賬及應收賬款中的分錄進展核查12.從主營業務支出明細賬中抽取一個發票號碼樣本，清查至發票存根、發運憑據以及客戶訂購單最能證實的認定是〔〕。A.發作B.完好性C.精確性D.權利跟任務

13.注冊管帳師核查銷貨發票的日期與注銷入賬的日期發貨日期能否分歧，其要緊目標是為了進展()測試。A．發作B．完好性C．精確性D．截止14.反省開具發票日期、記賬日期跟發貨日期()是販賣買賣停止測試的要害地點。A.能否在統一恰當管帳時期C.能否在統一天B.能否鄰近D.相距能否不超越30天15.注冊管帳師在審計甲公司時發覺，甲公司于11月承受一項工程裝置任務，采納竣工百分比法確認勞務支出。估計裝置期個月，條約估計總支出80萬元。至12月31日，已預收裝置支出50萬元，實踐發作裝置本錢48萬元，估計還將發作本錢12萬元。已確認勞務支出5萬元，那么經注冊管帳師審計的該項營業的營業支出的鑒定命為()萬元。16A.64B.75C.59D.4516.A注冊管帳師發覺K公司應收賬款的賬齡剖析中存在以下狀況，此中準確的選項是()。

A.應收甲公司賬款自起發作，借方發作額即是貸方發生額，貸方發作額含收回的度發作的債務。K公司將應收甲公司賬款賬齡斷定為1～2年B.應收乙公司賬款發作于度，并于昔時貼現，度到期后，乙公司未能準期歸還。K公司將該筆應收賬款賬齡斷定為1年以內C.應收丙公司賬款系K公司度從丁公司購置，丁公司對丙公司的該筆債務發作于度。K公司將該筆應收賬款賬齡斷定為1～2年D.應收戊公司賬款發作于度，于度依照債務轉移協定轉由戌公司承當。K公司將該筆應收賬款賬齡斷定為1年以內17.在斷定函證時刻時，以下計劃中不該拔取的是()。A.因甲公司固有危險跟操縱危險低，在預審時函證B.在年初對存貨監盤的同時，對應收款子進展函證C.工程小組進駐審計現場后，破刻進展函證D.為增加函證回函差別，在履行其余審計次序后函證18.注冊管帳師經過體例或討取應收賬款賬齡剖析表來剖析應收賬款賬齡，以便了解()。A.壞賬預備的計提充沛性B.賒銷營業的審批狀況

C.應收賬款的可收回性D.應收賬款的實在性19.以下對于函證方法的選擇說法不準確的選項是〔〕。A.采納踴躍的函證方法，注冊管帳師該當請求被詢證者在所無狀況下必需回函B.踴躍的函證方法平日比悲不雅的函證方法供給的審計證據牢靠C.采納悲不雅的函證方法，注冊管帳師只需求被詢證者僅在不贊同詢證函列示信息的狀況下才予以回函D.采納踴躍的函證方法，注冊管帳師只需求被詢證者僅在不贊同詢證函列示信息的狀況下才予以回函20.被審計單元販賣時采納了現金扣頭的方法，假如購貨方實踐享用了現金扣頭，被審計單元對現金扣頭應作的準確管帳處置是〔〕。A.沖減當期主營業務支出C.添加當期主營業務本錢B.D.添加當期財政用度添加當期販賣用度21.檢察應收賬款工程時，除非有充沛證聽闡明施行()次序是有效的，否那么注冊管帳師必需在本質性次序中施行。A.函證B.詢咨詢C.不雅看D.重新盤算

22.對年夜額過期應收賬款如無奈獵取詢證函回函，那么注冊管帳師應()。A.檢察所審時期應收賬款的接納狀況B.了解年夜額應收賬款客戶的信譽狀況C.抽查與銷貨有關的訂單、發票、發運憑據等文件D.提請被審計單元進步壞賬預備提取比例二、多項選擇題1.乙公司對與販賣營業相干的職務的詳細分工如下。此中出缺點的是〔〕。A.管帳人員甲注銷營業支出明細賬與銀行存款日志賬B.販賣人員乙擔負與客戶會談販賣價錢并簽訂販賣條約C.貨運部分人員丙擔負簽發貨運文件并向客戶開具販賣發票D.販賣人員丁擔負注銷應收賬款明細賬并向主顧寄發月末對賬單2.在以下販賣與收款受權審批要害點操縱中，以下選項能夠做到恰當操縱的有〔〕。A.販賣價錢、販賣前提、運費、扣頭等必需經過審批B.對于超越既定販賣政策跟信譽政策規則范疇的專門販賣營業，采納

團體決議方法C.在販賣發作之前，賒銷曾經準確審批D.非經公道審批，不得收回物質3.為了落低開具賬單進程中呈現脫漏、反復、過錯計價的危險，應設破的操縱次序有〔〕。A.依照已受權的商品價目表開具販賣發票B.獨破反省販賣發票計價跟盤算的準確性C.活期獨破反省應收賬款的明細賬與總賬的分歧性D.記載販賣的職責與處置販賣買賣的其余功用相不離4.對被審計單元以下有關收款營業相干外部操縱的內容，注冊管帳師應特不存眷的有()。A.單元該當活期與往來客戶經過核查賬單等方法核查應收賬款、應收單子、預收賬款等往來款子。若有不符，應查明緣故，實時處置B.單元應將販賣支出實時入賬，不得賬外設賬，不得擅自坐支現金C.單元應收單子的獲得跟貼現必需經過保存單子以外的主管人員的書面同意D.單元注銷的壞賬該當進展備查注銷，做到賬銷案存

5.支出買賣跟余額存在的固有危險能夠包含〔〕。A.治理層高出于操縱之上的危險B.治理層對收低估應收賬入造假的偏好跟動因C.款子無奈收回的危險D.款壞賬預備的壓力6.針對販賣買賣實在性的審計目標，注冊管帳師應關懷的過錯范例有〔〕。A.向虛擬的客戶發貨并注銷入賬已將販賣買賣注銷入賬C.已發貨的買賣不曾注銷入賬復入賬B.不曾發貨卻販賣買賣重D.7.在履行上市公司年度財政報表審計營業時，對于被審計單元的銷貨營業，注冊管帳師普通應將〔〕做為主要的本質性次序。A.從營業明細賬中抽取幾多筆分錄，清查有無發運憑據及其余佐證憑據B.從發貨部分的檔案當拔取局部發運憑據，清查至有關的販賣發票副本C.將販賣發票正本上所列的單價與經同意的商品價目表進展比擬核對D.將所拔取的發運憑據的日期與營業支出明細賬的日期進展比擬

8.以下對于被審計單元的管帳處置的表述中，注冊管帳師以為需求調整的有()。A.購置的產物用于在建工程，應當視同販賣繳納增值稅銷項稅B.兼營房地產營業的產業企業應將當期支出擔負的地皮增值稅計入其余營業本錢C.委托加工應稅花費品收回后直截了當用于販賣的，委托方應將代收代繳的花費稅款沖減當期應交稅費D.房地產開辟企業販賣房地產收到先征后返的增值稅時，計入到當期營業外支出科目9.以下有關確認販賣的時點說法準確的有〔〕。A.采納交款提貨販賣方法，應于貨款已收到或獲得收取貨款的權益，同時已將發票賬單跟提貨單交給購貨單元時確認支出的實現B.采納預收賬款販賣方法，應于收到款子時，確認支出的實現C.采納托收承付結算方法，應于商品曾經收回，勞務曾經供給，并已將發票賬單提交銀行、辦好收款手續時確認支出的實現D.販賣商品房的，平日在商品房曾經移交并將發票結算賬單提交對方時確認支出

10.與主營業務支出確認有親密關聯的日期有〔〕。A.開票日期D.收款日期B.記賬日期C.發貨日期11.以上司于注冊管帳師對應收賬款施行的本質性剖析次序的有()。A.復核應收賬款借方累計發作額與主營業務支出能否配比，如存在不婚配的狀況應查明緣故B.在明細表上標注主要客戶，并體例對主要客戶的應收賬款增減變更表，與上期比擬剖析能否發作變更，須要時，搜集客戶材料剖析其變動合感性C.盤算應收賬款周轉率、應收賬款周轉天數等目標；并與被審計單元上年目標、偕行業同期相干目標比照剖析，反省能否存在嚴重異樣D.盤算壞賬預備計提能否恰當12.函證數目的幾多、范疇是由以下〔〕因素決議的。A.應收賬款在全體資產中的主要性制的強弱B.被審計單元外部控C.往常時期的函證后果D.函證方法的選擇13.在注冊管帳師寄發的企業應收賬款詢證函中，摘錄了如下四個語句，你以為能闡明“踴躍式〞詢證函的語句有()。A.假設款子在上述日期之后曾經付清，仍請實時復函為盼

B.回函請直截了當寄往管帳師事件所C.如與貴公司記載符合，請在本函下端“數據證實無誤〞處簽章證實D.如與貴公司記載不符，請在“數據不符〞處列明不符金額14.在以下狀況時，注冊管帳師供給有關函證回函供查閱或運用，其中契合規則的是〔〕。A.法院依法查閱B.注冊管帳師協會對執業狀況進展反省C.前任注冊管帳師審計需求，并經被審計單元贊同后D.被審計單元需求時15.被審計單元發作的以下各項營業中，注冊管帳師以為會惹起應收賬款賬面代價發作變更的有〔〕。A.收回應收賬款B.計提應收賬款壞賬預備實踐發作壞賬喪掉C.收回已轉銷的壞賬D.16.當同時存在以下〔〕狀況時，注冊管帳師可思索采納悲不雅的函證方法。A.嚴重錯報危險評估為低程度B.觸及少量余額較小的賬戶C.預期不存在少量的過錯D.不來由置信被詢證者不仔細看待函證17.注冊管帳師在體例應收賬款賬齡剖析表時，以下做法準確的有

〔〕。A.選擇主要的主顧及其余額列示，對不主要的或余額較小的不必列示B.應收賬款賬齡剖析表由被審計單元體例，注冊管帳師測試其盤算的精確性C.將應收賬款賬齡剖析表中的算計數與應收賬款總分類賬余額比擬較，并考察嚴重調理工程D.反省原始憑據，如販賣發票、運輸記載等測試賬齡核算的精確性三、簡答題1.ABC管帳師事件所承受乙公司委托，審計了乙公司度財政報表。注冊管帳師在檢察應收賬款時，采納踴躍式詢證函向債務人發函詢證，碰到以下咨詢題：(1)未掉掉詢證函的能夠緣故有哪些?(2)假設第二次詢證函仍未掉掉回答，注冊管帳師應怎樣進一步審計?(3)應收賬款函證后果與被審計單元管帳記載不分歧的要緊緣故有哪些？(4)呈現差別時注冊管帳師應響應施行哪些要緊的審計次序?請求：請代注冊管帳師做出準確的回答。2.ABC管帳師事件所承受A公司委托，審計了A公司度財

務報表。A公司是上市公司，、延續盈余，度扭虧為盈。ABC管帳師事件所審計人員對A公司施行了危險評估次序后，開端疑心A公司有虛增販賣支出的能夠。審計人員將營業支出虛增列入嚴重錯報危險范疇。請求：(1)經了解相干外部操縱后，注冊管帳師決議將開具販賣發票這一環節作為操縱測試的重點。為了落低開具販賣發票進程中呈現反復、遺漏、過錯計價或其余過掉，A公司應設破哪些操縱次序？(2)依照A公司的狀況，請回答高估販賣支出要緊的三類情況是什么？并扼要計劃出響應的應答次序。高估支出要緊的三類情況響應的次序(3)注冊管帳師擬重點施行營業支出停止測試。填寫下表，分不回答停止測試三條審計道路中的終點是什么？每條道路的停止測試次序是什么？每條道路要緊測試的目標是什么？停止測試路測試終點施行的停止測試程序施行的要緊目的線12

33.注冊管帳師平日依照各種買賣、賬戶余額跟列報的相干認定斷定審計目標，依照審計目標計劃審計次序。下表給出了應收賬款的相干認定：應收賬款相干的認定存在審計目標審計次序(1)(2)(1)權益跟任務完好性(2)(1)(2)(1)計價跟攤派(2)請求：請依照表中給出的應收賬款的相干認定斷定審計目標，并針對每一目標扼要計劃兩項審計次序。請將謎底直截了當填入給定的表格內。四、綜合題1.甲公司要緊運營中、小型機電類產物的花費跟販賣，采納手工管帳零碎，產物販賣以甲公司堆棧為交貨地點。A跟B注冊管帳師擔負審計甲公司度財政報表，于12月1日至12月15日對

甲公司的購貨與付款輪回、販賣與收款輪回的外部操縱進展了解、測試與評估。材料一：A跟B注冊管帳師在審計任務稿本中記載了所了解的有關銷售與收款輪回的操縱次序，局部內容摘錄如下：(1)開具賬單部分在收到發運單并與販賣單核查無誤后，依照受權批準的商品價目表體例事后延續編號的販賣發票，并將其連同發運單跟販賣單實時送交管帳部分。管帳部分在核查無誤后確認販賣支出并登記應收賬款賬簿。管帳部分活期向客戶寄送對賬單，并對客戶提出的貳言進展專門清查。(2)每歲終，販賣司理依照以往的經歷、債務單元的實踐財政狀況跟現金流量的狀況，以及其余相干信息，編寫應收賬款可收回性剖析報告跟應收賬款賬齡講演，交財政部復核。若有差別，由應收賬款主管將破刻進展考察。材料二：B注冊管帳師擔負對販賣與收款輪回的外部操縱施行測試，并在審計任務稿本中記載了測試的狀況，局部內容摘錄如下：(1)B注冊管帳師隨機抽取1－12月開出的販賣發票，與販賣條約、販賣單、商品價目表、販賣支出明細賬跟應收賬款明細賬等數目、價錢跟金額相核查，測試符合率為100%。(2)注冊管帳師抽查了1月跟12月入賬的30筆主營營業支出，其記賬憑據均附有販賣發票、發運單跟販賣單，但2010年1月入賬的假設干筆主營業務支出所附的販賣發票日期雖均為入賬

當月，發運單日期卻為上月最初幾多天。12月入賬的假設干筆主營業務支出所附的販賣發票日期雖均為入賬當月，發運單日期卻為下一年年初前幾多天。(3)經查，1-12月份被審計單元未發作販賣扣頭、折讓行動，有兩筆販賣退回；販賣退回附有按次序編號并經主管人員批準的貸項告訴單，有堆棧簽發的退貨驗收講演，有地點稅務部分開具的有關證實，管帳處置準確。請求：(1)針對材料一，假設不思索其余前提，請逐項推斷Y公司上述操縱次序在計劃上能否存在缺點。假如存在缺點，請分不予以指出，并簡要闡明來由，提出改良倡議。(2)針對材料二，假設不思索其余前提，請逐項指出上述事項能否表明相干外部操縱掉掉有效履行。假如闡明相干外部操縱未能掉掉有效履行，請扼要闡明來由，并提出改良倡議。2.地下刊行A股的乙股份〔以下簡稱乙公司〕系ABC管帳師事件所的終年審計客戶。C跟D注冊管帳師擔負對乙公司度財政報表進展審計，在對甲公司的審計進程中，C跟D注冊管帳師留意到以下事項：(1)乙公司1月1日售出年夜型裝備一套，協定商定采納分期收款方法，從起，分5年分期收款，每年1000萬元，于每年年末收取,算計5000萬元，本錢為3000萬元。不思索增值稅。假設銷

貨方在販賣成破日應收金額的公道代價為4000萬元，銀行同期存款利率為5%。乙公司在未確認支出，乙公司的管帳處置如下：借：銀行存款1000貸：臨時應收款1000借：分期收款收回商品3000貸：庫存商品3000(2)乙公司于10月20日與A公司簽訂一項購銷條約，條約規則，乙公司為A公司建筑裝置兩臺電梯。條約價款為1000萬元，本錢800萬元。按條約規則，A公司在乙公司交付商品前預支價款的20％，其余價款將在乙公司將商品運抵A公司并裝置測驗及格后才予以領取，于收回商品時開出增值稅公用發票。乙公司于今年度l2月25日將實現的商品運抵A公司，并收到20%的款子，估計于次年l月31日全體裝置實現。乙公司確認了1000萬元的支出，結轉本錢800萬元。乙公司的管帳處置如下：借：銀行存款200貸：預收賬款200借：預收賬款1170貸：主營業務支出1000應交稅費——應交增值稅170借：主營業務本錢800貸：庫存商品800(3)12月1日，乙公司與B公司簽訂販賣條約，向B公司販賣

一批商品。條約規則：商品的販賣價錢為700萬元，乙公司于2011年4月30日以740萬元的價錢購回該批商品。12月1日，乙公司依照販賣條約收回商品，開出的增值稅公用發票上注明的商品販賣價錢為700萬元，增值稅額為119萬元；款子已收到并存入銀行；該批商品的實踐本錢為600萬元。甲公司的管帳處置如下：借：銀行存款819貸：主營業務支出700應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)119借：主營業務本錢600貸：庫存商品600(4)乙公司采納以舊換新方法販賣給C公司產物4臺，單元售價為50萬元，單元本錢為30萬元；同時收回4臺同類舊商品，每臺接納價為5萬元〔不思索增值稅〕，款子尚未收到，乙公司的管帳處置是：借：應收賬款234貸：主營業務支出200應交稅費—應交增值稅〔銷項稅額〕34借：主營業務本錢100貸：庫存商品100請求:假如不思索審計主要性程度，針對材估中的事項(1)至事項(4)，請分不回答C跟D注冊管帳師能否需求提出審計處置倡議？假設需提出審計調劑倡議，請直截了當列示審計調劑分錄〔審計調劑分錄均不思索對

乙公司度的企業所得稅、期末結轉損益及利潤調配的妨礙，下同〕。參考謎底及剖析一、單項選擇題1.【謎底】A【剖析】A：發貨憑據應交財政部分；B：經過號碼進展操縱恰是延續編號的目標；C：能夠有效避免收款人員收款后擅自調用的景象；D：向主顧寄發對賬單是一項常用的操縱辦法。2.【謎底】D【剖析】停止測試是為了確認支出入賬時刻能否準確。3.【謎底】C【剖析】計劃信譽審批操縱的目標是為了落低壞賬危險，因而，這項操縱與應收賬款賬面余額的“計價跟攤派〞認定相干。4.【謎底】A【剖析】反省客戶的賒購能否經過受權同意要緊是針對該販賣買賣的發作認定。

5.【謎底】D【剖析】貸項告訴單是一種用來表現因為販賣退回或經同意的折讓而惹起的應收銷貨款增加的憑據，因而貸項告訴單會在題干的狀況下起到要害感化。6.【謎底】D【剖析】企業的單子的獲得跟貼現須經保存單子以外的主管人員的書面同意。7.【謎底】C【剖析】選項A屬于本質性次序；選項B針對的是完好性認定；選項D針對的是計價跟攤派認定。8.【謎底】B【剖析】見課本337頁9.【謎底】B【剖析】A、C、D中的過錯都不進入電子信息零碎，與零碎有關，是零碎無奈發覺的。10.【謎底】D

【剖析】計價觸及的是金額，而金額取決于數目跟價錢。A、C僅能核實販賣商品的數目，B僅能核實販賣商品的價錢，均不克不及完整斷定販賣商品的金額，只要二者的聯合才干完整斷定販賣商品的金額，但它們均本質性地觸及到金額的因素，因而D是有效的。11.【謎底】B【剖析】A要緊是針對不曾發貨卻已將銷貨營業入賬；C是注冊管帳師疑心發運憑據的實在性所履行的次序；D屬于完好性的測試次序。針對向虛擬的主顧發貨并作為銷貨營業入賬這類過錯，注冊管帳師應將營業支出明細賬平分錄同販賣單中的賒銷審批跟發運審批核查。12.【謎底】A【剖析】從主營業務支出明細賬中抽取一個發票號碼樣本，清查至發票存根、發運憑據以及客戶訂購單屬于典范的逆查，證實的是販賣交易的“發作〞認定。13.【謎底】D【剖析】停止測試是為了確認支出入賬時刻能否準確。14.【謎底】A【剖析】停止測試的要害是確認發票日期、記賬日期跟發貨日期三者

能否處在統一恰當管帳時期。15.【謎底】C【剖析】實踐發作的本錢占估量總本錢的比例=48/(48+12)=80%，2008年12月31日確認的支出=80×80%-5=59〔萬元〕。16.【謎底】C【剖析】在采納賬齡剖析法計提壞賬預備時，注冊管帳師起首要確認應收賬款的賬齡是非。在選項A中，K公司能否全體收回甲公司發作的應收賬款不克不及斷定，假如債務全體收回，那么K公司對甲公司的應收賬款的賬齡的確是1年以內；假如K公司只收回甲公司發作的局部應收賬款，那么賬齡的確是1～2年。在選項B中，應收賬款發作在，盡管昔時貼現，但不克不及闡明債務終極收回，當債務人不克不及準期歸還時，K公司應將其賬齡確以為1～2年。在選項C中，K公司應收丙公司賬款要以發作的時刻來算，賬齡確以為1～2年。在選項D中，應收戊公司賬款進展協定轉移由戌公司承當，然而其發作的時刻為，故賬齡確認為1～2年。綜上所述，C選項的賬齡剖析是準確的。17.【謎底】D【剖析】函證是證實應收賬款余額能否實在、準確的特不有效的審計次序，也是首選審計次序，因而不克不及為增加函證回函差別，而在履行

其余審計次序后函證。18.【謎底】C【剖析】應收賬款賬齡越長，應收賬款收回的能夠性越小。19.【謎底】D【剖析】采納踴躍的函證方法，注冊管帳師該當請求被詢證者在一切狀況下必需回函。20.【謎底】B【剖析】對現金扣頭采納總價法進展管帳處置，應收賬款入賬時不扣除現金扣頭，現金扣頭在實踐發作時計入當期財政用度。21.【謎底】A【剖析】函證是應收賬款審計中的主要、首選次序。22．【謎底】C【剖析】抽查與銷貨營業有關的訂單、發票、發運憑據等文件是應收賬款函證的替換審計次序。二、多項選擇題

1.【謎底】ABCD【剖析】Ａ中的兩賬不該由統一人注銷；Ｂ中會談人員不得簽訂販賣條約；Ｃ中發貨與開票的本能機能該當不離；Ｄ中記賬人員不得擔負核查自己所記賬簿的職務。2.【謎底】ABCD3.【謎底】AB【剖析】選項CD屬于記載販賣的操縱次序。4.【謎底】ABCD【剖析】販賣與收款營業外部管帳操縱標準中有關收款營業相干的內部操縱請求。5.【謎底】ABCD【剖析】以上四個方面均屬于支出買賣跟余額存在的固有危險。6.【謎底】ABD【剖析】已發貨的買賣不曾注銷入賬針對的是“完好性〞認定的審計目標。7.

【謎底】ACD【剖析】Ｂ是針對“完好性〞目標的次序，而在審計銷貨營業時，注冊管帳師普通不將“完好性〞作為測試的重點目標。8.【謎底】AC【剖析】購置的產物用于在建工程，進項稅額不克不及抵扣該當轉出；委托加工應稅花費品收回后直截了當用于販賣的，委托方應將代收代繳的消費稅款計入委托加工物質的本錢。9.【謎底】ACD【剖析】采納預收賬款販賣方法，應于商品曾經收回時，確認支出的實現。10.【謎底】ABC【剖析】注冊管帳師在審計中應當留意掌握三個與主營業務支出確認有著親密關聯的日期：一是發票開具日期；二是記賬日期；三是發貨日期(效勞業那么是供給勞務的日期)。11.【謎底】ABC【剖析】選項D不是應收賬款的剖析次序。12.【謎底】ABC

【剖析】函證數目的幾多、范疇是由諸多因素決議的，要緊有：(1)應收賬款在全體資產中的主要性。假設應收賬款在全體資產中所占的比重較年夜，那么函證的范疇應響應年夜一些。(2)被審計單元外部操縱的強弱。假設外部操縱軌制較健全，那么能夠相應增加函證數目；反之，那么應響應擴展函證范疇。(3)往常時期的函證后果。假設往常時期函證中發覺過嚴重差別，或欠款膠葛較多，那么函證范疇應響應擴展一些。13.【謎底】ACD【剖析】選項B不屬于踴躍式函證所特有的。14.【謎底】ABC【剖析】除法院、查察院及其余有關部分依法查閱審計任務稿本、注冊管帳師協會對執業狀況進展反省以及前前任注冊管帳師進展相同等情況外，注冊管帳師不得將詢證函供給應被審計單元作為執法訴訟證據。15.【謎底】ABC【剖析】應收賬款的賬面代價＝應收賬款的原賬面金額-計提的壞賬預備。選項ABC均會增加應收賬款的賬面代價；選項D不會妨礙應收賬款的賬面代價。16.【謎底】ABCD【剖析】當同時存在以下狀況時，注冊管帳師可思索采納悲不雅的函證方法：①嚴重錯報危險評估為低程度；②觸及少量余額較小的賬戶；③預期不存在少量的過錯；④不來由置信被詢證者不仔細看待函證。

17.【謎底】BCD【剖析】注冊管帳師能夠思索選擇主要的主顧及其余額列示，而將不主要的或余額較小的匯總列示三、簡答題1.【謎底】(1)注冊管帳師在檢察應收賬款時，個不債務人對踴躍式詢證函不予回答的能夠緣故有：①債務人能夠未準確看待詢證函，即對所函證的內容成心不予回答；②債務人能夠未收到注冊管帳師的詢證函，或許相反，注冊管帳師未收到債務人的回函；③債務人能夠并不存在。(2)基于以上三種狀況，注冊管帳師應再次向債務人發函詢證。假設第二次詢證函仍未掉掉回答，注冊管帳師應施行替換次序，即反省與銷售有關的文件，包含販賣條約、販賣訂單、販賣發票正本及發貨憑據等，以證實這些應收賬款的實在性。(3)應收賬款函證后果與被審計單元管帳記載不分歧的要緊緣故有：①詢證函收回時，債務人曾經付款，而被審計單元尚未收到貨款；②詢證函收回時，被審計單元的物質曾經收回并已作販賣記載，但貨物仍在途中，債務人尚未收到物質；

③債務人因為某種緣故將物質退回，而被審計單元尚未收到；④債務人對收到的物質的數目、品質及價錢等方面有貳言而全體或部分拒付貨款等。(4)在呈現差別時，注冊管帳師應響應施行的審計次序要緊有：①剖析函證后果差別的緣故，作進一步核實；②該當預算應收賬款總額中能夠呈現的累計錯報是幾多，為獲得對應收賬款累計錯報愈加精確的估量，也能夠進一步擴展函證范疇；③提請被審計單元調劑。2.【謎底】(1)為了落低開具販賣發票進程中呈現反復、脫漏、過錯計價或其余過掉，A公司應設破如下操縱次序：①在開具每張販賣發票之前，開票人員應獨破反省能否存在裝運憑據跟響應的經同意的販賣單；②應依照已受權的商品價目表跟裝運憑據上的商品數目體例販賣發票；③獨破反省販賣發票的計價跟盤算的準確性；④將裝運憑據上的商品總數與絕對應的販賣發票上的商品總數進展比擬。(2)

高估支出要緊的三類情形響應的次序不曾發貨卻已將販賣交易注銷入賬注冊管帳師能夠從主營業務支出明細賬中抽取假設干筆分錄，清查有無發運憑據及其余佐證，借以查明有無現實上不發貨卻已注銷入賬的販賣買賣販賣買賣反復入賬注冊管帳師能夠反省企業販賣買賣記載清單以斷定能否存在重號的狀況向虛擬的客戶發貨并登記入賬注冊管帳師該當反省主營業務支出明細賬中與販賣分錄響應的銷貨單，以斷定販賣能否實行賒銷同意手續跟發貨審批手續(3)停止測試起測試點施行的要緊施行的停止測試次序目標道路從資產欠債表日前后假設干天的賬簿記錄查至記賬憑據，反省發票存根與發運要緊是為了憑據，目標是證實已入賬支出能否在同避免多計收一時期已開具發票并發貨，有無多記支出入賬簿記錄12販賣發從資產欠債表日前后