第十一章項目作業成本核算第十一章項目作業成本核算1第十一章項目作業成本核算

本章重點與難點重點：1、明確作業成本核算的基本思維；2、；3、。難點：1、；2、；3、。第十一章項目作業成本核算

本章重點與難點2第一節作業成本核算的前期準備一、原始憑證的設計作業消耗資源，產品消耗作業，生產導致作業的發生，作業導致費用或成本的發生。作業成本的實質就是在資源耗費與產品耗費之間借助作業這一“橋梁”來分離、歸納、組合，然后形成各種產品成本。

自制原始憑證如下１人工成本計價單；２職工工資表；3工資附加費計提表；4各項基金計提表；5員工工時消耗匯總表；第一節作業成本核算的前期準備一、原始憑證的設計36進貨清單7材料驗收單8地材驗收單9收款收據10領料單11混合料結算單12成品料分解表13成品料消耗匯總表14機車運轉計價單15折舊計提單16列賬單17設備租賃費計價單18設備租賃費結算單19運費結算單20設備臺時消耗匯總表；21勞務用工計價單；22勞務用工結算單23工程計價單24工程結算單25差旅費報銷單26間接費用分配單27工程日（周）報表28財務支付證書29工程計量證書6進貨清單7材料驗收單84二、規范項目的票據傳遞流程和時間（1）機械作業任務單：由機械操作手簽寫，使用單位簽認。幾個作業環節比如二灰廠拌、瀝青廠拌、前場攤鋪應指定專門技術人員負責簽認。（2）維修作業任務單：由修理廠技術人員簽寫，操作手簽認。（3）購入材料驗收單：由庫房人員簽寫，采購人員確認，“中心”材料會計復核。（4）發出材料領用單；分兩部分進行，一是機械配件等輔助材料的發出料單由使用單位安排專人負責簽寫，庫房人員確認，“中心”材料會計復核。二是地材、瀝青、柴油等主要材料的發出由拌合廠按所拌的成品料數量結合試驗室配合比計算出原材料出賬；料單由庫房人員簽寫，工程部門技術人員確認，“中心”材料會計復核。二、規范項目的票據傳遞流程和時間5（5）材料撥讓單：由庫房人員簽寫，物資部主管審核，對方人員確認，最后由“中心”材料會計復核。（6）工程統計報表、計量報表由“中心”工程統計人員簽報，項目工程部門負責人、項目經理復核確認。（7）分包工程結算單：由項目合約部門專人負責簽寫結算單，合約部負責人、工程部負責人、項目經理審核確認，“中心”工程統計復核記帳。需要說明的一點是：分包工程結算單分兩種情況：一是項目內部為了成本準確及時歸集所辦理的內部結算，二是正式給分包隊伍辦理的結算，兩者之間有抵沖或調整的關系。（8）工資獎金發放表：由“中心”勞動工資管理人員按月按考核結果進行發放，按單人歸集、分配。發放表由“中心”負責人（主任）、項目經理審核確認。（5）材料撥讓單：由庫房人員簽寫，物資部主管審核，對方人員確6工程統計表工程統計管理中心會計帳材料會計購進材料驗收單計量報表機械統計材料領用單機械作業任務單任務蛋維修作業任務單分包工程結算單勞動工資材料撥讓單原始單據傳遞流程工程統計表工程統計管理中心材料會計購進材料驗收單計量報表機械7三、在用友網絡軟件中設置會計賬簿1．在“應付工資”賬簿下增設相關明細項目，該賬戶主要核算每位員工的明細費用消耗、實際出勤工時、實際人工單價、計劃人工單價、計劃人工成本及價差。2．在“機械作業”賬簿下增設相關明細項目，該賬戶主要核算每臺設備的明細費用消耗、實際運轉臺時、實際臺班單價、計劃臺時單價、計劃機械成本及價差。3．設置“庫存材料”、“周轉材料”、“低值易耗品”和“其他材料”核算賬簿，按移動加權平均法核算每種材料的進、出、存數量、單價和金額。三、在用友網絡軟件中設置會計賬簿84．按建造合同準則設置“工程施工”賬簿，在軟件的“項目核算”模塊中，按分項工程及作業工序設置五大費用。5．設置“間接費用”賬簿，核算單人消耗的各項費用。6．在“成本差異”賬簿下設置人工、材料、機械二級明細，核算人工、材料、機械的實際與計劃差異；7．在“現金”和“銀行存款”賬戶下增設“項目核算”；按現金流量項目和資金計劃項目設兩級明細。4．按建造合同準則設置“工程施工”賬簿，在軟件的“項目核算”9第二節成本費用及其相關核算一、人力資源成本及相關核算人力資源成本是項目經理部為獲得和恢復員工工作能力而需要支付的各項費用。它包括：調遣費、安置費、工資、獎金、基金、勞保、探親費、防暑降溫費、取暖費等福利費用。

第二節成本費用及其相關核算一、人力資源成本及相關核算101．每天根據“人力資源收入計價單”（含姓名、工時、工時單價、人工成本、成本對象和使用人簽字等）結算人工收入。2．根據“職工工資表”計算人員工資成本。3．每月根據“工資附加費計提表”計提三項費用。4．每月根據“各項基金計提表”計提各項基金。5．每月根據“員工工時消耗匯總表”。

1．每天根據“人力資源收入計價單”（含姓名、工時、工時單價、11二、材料資源成本及相關核算材料資源成本是項目經理部為獲得（購買、租賃和加工等）、運輸、儲存和管理材料而需要支付的費用。它包括：買價、租賃費、加工費、運輸費、倉儲保管費和管理費等費用。主要完成如下業務：1．驗收入庫①對于無采購合同的零星采購業務。②對于有采購合同的業務。

二、材料資源成本及相關核算122、材料出庫①直接用于路面的材料。②耗用于設備的材料。③行政辦公生活耗用的材料。④拌和廠成品料的領用。⑤每天或定期根據拌和廠提供的“成品料實際配合比”和“粉塵排出量匯總表”計算成品料的原材料組成。⑥分配成品料價差。

2、材料出庫13三、設備資源成本及相關核算

設備資源成本是項目經理部為獲得和使用設備施工能力而需要支付的設備折舊費、租金、調遣費、安裝調試費、修理費、人工費、燃油料費、水電費、養路費、保險費、過路過橋費等費用。

三、設備資源成本及相關核算設備資源成本是項目經14賬務處理：1、每天根據“機車運轉計價算單”核算機械使用費：借：生產成本—機械費—分項工程貸：設備資源成本-收入—設備名稱2、每月根據自有設備“折舊單”計提設備折舊費：借：設備資源成本—折舊費—設備名稱貸：內部往來—折舊費—公司總部3、每月按租賃合同要求，開據“設備租賃費結算單”：借：設備資源成本—租賃費—設備名稱貸：應付賬款—預估租金—設備供應商4、按租賃合同要求，及時開據“運費結算單”：借：生產成本—機械費—分項工程貸：應付賬款—預估運費—設備供應商5、每月根據“設備臺時消耗匯總表”：借：成本費用類科目-機械費貸：設備資源成本-價差-設備名稱賬務處理：15四、工程施工及相關核算生產成本是指工程施工現場直接消耗的人工費、材料費、機械費和其他直接費。人工費是指配合攤鋪機、壓路機工作而配置的收邊工、放鋼絲工、跟攤鋪機工、修補人工、跟壓路機工等人工成本。材料費是指施工現場直接消耗的路面混合料成本。機械費是指施工現場直接消耗的路面施工設備成本。對除路面工程以外的其他工程，一般采用發包形式完成，其生產成本是工程發包成本及相關管理費用。四、工程施工及相關核算16工程施工相關賬務處理：1．每日根據“勞務用工計價單”核算工程人工成本

借：生產成本—人工費—分項工程貸：應付賬款—預估勞務費—供應商2、每月根據“勞務用工結算單”，辦理工程人工成本結算借：應付賬款—預估勞務費—供應商貸：應付賬款—應付勞務費—供應商其他應交款—代扣稅金3、每日根據“工程計價單”核算附屬工程成本

借：生產成本—直接費—分項工程主營業務稅金及附加貸：應付賬款—預估工程款—供應商工程施工相關賬務處理：174、每月根據“工程結算單”（工程名稱、工程數量、工程單價、金額、成本對象、供應商簽字）辦理工程成本結算

借：應付賬款—預估工程款—供應商貸：應付賬款—應付工程款—供應商其他應付款—應付工程保留金—供應商應交稅金—營業稅、城建稅其他應交款—教育費附加5．核實物資部入賬的材料成本和機械部入賬的機械成本是否真實完整。4、每月根據“工程結算單”（工程名稱、工程數量、工程單價、金18五、現場管理費用及相關核算現場管理費是指項目經理部在施工現場為組織和管理工程施工所需的費用，該費用按業務性質分為：人員管理費用、物資管理費用、機械管理費用、檢驗試驗管理費用、生產管理費用、項目策劃控制管理費用；該費用按內容分為：人工費、辦公費、燒水和集體取暖、水電費、差旅費、交通工具費、固定資產使用費、、工具用具使用費、保險費、工程排污費、業務招待費、綠化費、廣告費、通訊費等。

五、現場管理費用及相關核算19賬務處理：1．按照各項業務審批程序和各項費用控制標準審核費用開支金額報銷借：現場管理費—部門

貸：現金

其他應付款—備用金

預付賬款—經理部人員借款內部往來2．月末根據“現場管理費分配單”分配管理費用借：人力資源成本—管理費用—姓名原材料—主材設備資源成本—管理費用—設備名稱生產成本—間接費—分項工程貸：現場管理費—部門

賬務處理：20第三節主營業務收入的核算

一、主營業務收入及相關核算主營業務收入是核算項目經理部完成的已計量工程產值，按“工程量清單”中的明細項目進行會計核算。本核算涉及到的會計科目有：“主營業務收入—清單細目”、“應收賬款—應收工程款”、“其他應收款—工程保留金”、“預收賬款—預收動員預付款”、“預收賬款—預收材料預付款”。第三節主營業務收入的核算

一、主營業務收入及相關核算21賬務處理每月根據“財務支付證書”和“工程計量證書”核算主營業務收入借：應收賬款—應收工程款

其他應收款—應收工程保留金預收賬款—預收動員預付款預收賬款—預收材料預付款貸：主營業務收入—清單細目

預收賬款—預收動員預付款

預收賬款—預收材料預付款

賬務處理22二、規定核算賬戶信息處理時間是否及時結算有關帳目，將影響到項目施工成本信息反映的及時性；因此，規定核算賬戶信息處理時間是非常有必要的。目前項目上要求每天的單據在當天下午4點以前傳到“中心”各主管核算崗位，從而也進一步要求各核算崗位在當天完成賬戶信息的錄入工作；月底相關核算崗位也應該在當月內及時結轉相關賬目。二、規定核算賬戶信息處理時間23第三節項目作業成本計算實例分析一、工程項目介紹選取“某某隧道開挖”的施工項目為例進行研究。該項目工程數量為410延長米，總爆破挖掘土石方量為17876立方米。本工程主要施工手段采取鑿巖臺架配合人工手持風鉆鉆孔，光面爆破。

第三節項目作業成本計算實例分析一、工程項目介紹24二、原有成本核算過程及存在的主要問題（1）材料費計入不合理。本工程引用的定額將管線使用費和運輸折舊費歸入了材料費，這樣使得材料費在成本中所占比重增加，影響了成本的真實性。（2）間接費用分配按直接人工成本分配，各種支出的原始憑證沒有分清或者記錯成本核算對象，以及隨意調整間接費用的分配數額。這樣，各成本核算對象的成本升降情況就失去了準確性，難以正確的開展成本分析活動。（3）部分人為因素外（例如：隨意調整間接費用的分配數額），主要還是由于原有成本核算方法在范圍劃分和分配標準上的局限性所致二、原有成本核算過程及存在的主要問題25主要核算步驟有：（l）按照費用的用途和發生的地點，把本期發生和支付的各項生產費用，匯集到有關生產費用科目中；（2）將歸集在“輔助生產”賬戶的輔助生產費用，按照各受益對象的受益數量，分配并轉入“工程施工”賬戶中；（3）月末，將由本月成本負擔的待攤費用和預提費用轉入工程成本；（4）月末，將由本月成本負擔的施工機械使用費用轉入成本；（5）月末，將歸集在“間接費用”中的間接費用，按一定的方法分配并轉入工程項目成本。主要核算步驟有：26

三、作業成本計算（一）確定作業1、炸藥及其他火供品批量檢驗2、炸藥安放準備3、炸藥安放4、炸藥安放檢查5、爆破

27（二）作業整合，建立同質作業成本庫我們按27個作業進行作業計算，由于作業項目較多而使得計算過程較為復雜。因此，必須將其進一步合并，合并思路是確定主要作業，并以其為作業中心，吸收其施工生產流程前后的小作業，并考慮作業的相關程度予以合并，建立同質作業成本庫。所謂同質作業是指具有相同屬性的若干種作業。這里的同質含義有兩種：一是指若干種作業消耗資源性質相同：二是指若干種作業數量屬性相同。第十一章項目作業成本核算課件28（三）資源耗費統計資源耗費根據施工單位提供的財務數據和現場直接測定。工程所消耗的人工、材料價值及管理費。機械使用費及直屬作業耗費的資源屬專項耗費，直接計入相應作業庫，見同質作業成本庫機械使用費及專屬費用。（三）資源耗費統計29（四）資源的分配本步驟是確定各項資源動因，將各資源庫中所匯集的資源價值分配到各作業成本庫。考慮到核算成本的問題，本工程各成本庫的資源動因按經驗法確定1、人工工資的分配；2、機械使用費及專屬費用的歸集；3、水電資源價值分配；4、各作業成本庫歸集的專屬費用直接計入作業庫成本。

（四）資源的分配30（五）作業成本計算1、對施工作業庫成本進行分配；2、對管理作業庫成本進行分配；（六）工程成本匯總工程總成本為直接材料成本、普通作業成本庫成本、管理作業庫成本三者之和。

（五）作業成本計算31四、分析與比較作業成本計算比較準確的揭示了工程的真實成本。企業掌握了這一信息，在以后類似工程項目的投標報價過程中就可以清楚的知道工程的讓利空間，并可據此制定相對靈活的競爭策略，增大項目中標的可能性，同時一也可以明確項目承包中應該注重哪些方面的成本管理工作，提高企業的經營管理水平。

四、分析與比較32五、小結通過對作業成本法的介紹和實例的分析，我們可以看出在施工項目成本核算中應用ABC有以下幾個優點：1、成本信息比較準確、全面實例中的作業成本計算由于許多基礎成本資料來源于生產第一線，所以最終計算的成本信息綜合了工期、質量等各種影響因素，全面而準確，便于控制、決策。2、成本信息有效、可行從ABC實施過程講，它不但將市場成本目標最終分解到作業層面，而且可以針對目標成本結合施工現場各種影響因素對作業進行優化，所以，成本信息有效、可行。五、小結33謝謝!!!謝謝!!!34第十一章項目作業成本核算第十一章項目作業成本核算35第十一章項目作業成本核算

本章重點與難點重點：1、明確作業成本核算的基本思維；2、；3、。難點：1、；2、；3、。第十一章項目作業成本核算

本章重點與難點36第一節作業成本核算的前期準備一、原始憑證的設計作業消耗資源，產品消耗作業，生產導致作業的發生，作業導致費用或成本的發生。作業成本的實質就是在資源耗費與產品耗費之間借助作業這一“橋梁”來分離、歸納、組合，然后形成各種產品成本。

自制原始憑證如下１人工成本計價單；２職工工資表；3工資附加費計提表；4各項基金計提表；5員工工時消耗匯總表；第一節作業成本核算的前期準備一、原始憑證的設計376進貨清單7材料驗收單8地材驗收單9收款收據10領料單11混合料結算單12成品料分解表13成品料消耗匯總表14機車運轉計價單15折舊計提單16列賬單17設備租賃費計價單18設備租賃費結算單19運費結算單20設備臺時消耗匯總表；21勞務用工計價單；22勞務用工結算單23工程計價單24工程結算單25差旅費報銷單26間接費用分配單27工程日（周）報表28財務支付證書29工程計量證書6進貨清單7材料驗收單838二、規范項目的票據傳遞流程和時間（1）機械作業任務單：由機械操作手簽寫，使用單位簽認。幾個作業環節比如二灰廠拌、瀝青廠拌、前場攤鋪應指定專門技術人員負責簽認。（2）維修作業任務單：由修理廠技術人員簽寫，操作手簽認。（3）購入材料驗收單：由庫房人員簽寫，采購人員確認，“中心”材料會計復核。（4）發出材料領用單；分兩部分進行，一是機械配件等輔助材料的發出料單由使用單位安排專人負責簽寫，庫房人員確認，“中心”材料會計復核。二是地材、瀝青、柴油等主要材料的發出由拌合廠按所拌的成品料數量結合試驗室配合比計算出原材料出賬；料單由庫房人員簽寫，工程部門技術人員確認，“中心”材料會計復核。二、規范項目的票據傳遞流程和時間39（5）材料撥讓單：由庫房人員簽寫，物資部主管審核，對方人員確認，最后由“中心”材料會計復核。（6）工程統計報表、計量報表由“中心”工程統計人員簽報，項目工程部門負責人、項目經理復核確認。（7）分包工程結算單：由項目合約部門專人負責簽寫結算單，合約部負責人、工程部負責人、項目經理審核確認，“中心”工程統計復核記帳。需要說明的一點是：分包工程結算單分兩種情況：一是項目內部為了成本準確及時歸集所辦理的內部結算，二是正式給分包隊伍辦理的結算，兩者之間有抵沖或調整的關系。（8）工資獎金發放表：由“中心”勞動工資管理人員按月按考核結果進行發放，按單人歸集、分配。發放表由“中心”負責人（主任）、項目經理審核確認。（5）材料撥讓單：由庫房人員簽寫，物資部主管審核，對方人員確40工程統計表工程統計管理中心會計帳材料會計購進材料驗收單計量報表機械統計材料領用單機械作業任務單任務蛋維修作業任務單分包工程結算單勞動工資材料撥讓單原始單據傳遞流程工程統計表工程統計管理中心材料會計購進材料驗收單計量報表機械41三、在用友網絡軟件中設置會計賬簿1．在“應付工資”賬簿下增設相關明細項目，該賬戶主要核算每位員工的明細費用消耗、實際出勤工時、實際人工單價、計劃人工單價、計劃人工成本及價差。2．在“機械作業”賬簿下增設相關明細項目，該賬戶主要核算每臺設備的明細費用消耗、實際運轉臺時、實際臺班單價、計劃臺時單價、計劃機械成本及價差。3．設置“庫存材料”、“周轉材料”、“低值易耗品”和“其他材料”核算賬簿，按移動加權平均法核算每種材料的進、出、存數量、單價和金額。三、在用友網絡軟件中設置會計賬簿424．按建造合同準則設置“工程施工”賬簿，在軟件的“項目核算”模塊中，按分項工程及作業工序設置五大費用。5．設置“間接費用”賬簿，核算單人消耗的各項費用。6．在“成本差異”賬簿下設置人工、材料、機械二級明細，核算人工、材料、機械的實際與計劃差異；7．在“現金”和“銀行存款”賬戶下增設“項目核算”；按現金流量項目和資金計劃項目設兩級明細。4．按建造合同準則設置“工程施工”賬簿，在軟件的“項目核算”43第二節成本費用及其相關核算一、人力資源成本及相關核算人力資源成本是項目經理部為獲得和恢復員工工作能力而需要支付的各項費用。它包括：調遣費、安置費、工資、獎金、基金、勞保、探親費、防暑降溫費、取暖費等福利費用。

第二節成本費用及其相關核算一、人力資源成本及相關核算441．每天根據“人力資源收入計價單”（含姓名、工時、工時單價、人工成本、成本對象和使用人簽字等）結算人工收入。2．根據“職工工資表”計算人員工資成本。3．每月根據“工資附加費計提表”計提三項費用。4．每月根據“各項基金計提表”計提各項基金。5．每月根據“員工工時消耗匯總表”。

1．每天根據“人力資源收入計價單”（含姓名、工時、工時單價、45二、材料資源成本及相關核算材料資源成本是項目經理部為獲得（購買、租賃和加工等）、運輸、儲存和管理材料而需要支付的費用。它包括：買價、租賃費、加工費、運輸費、倉儲保管費和管理費等費用。主要完成如下業務：1．驗收入庫①對于無采購合同的零星采購業務。②對于有采購合同的業務。

二、材料資源成本及相關核算462、材料出庫①直接用于路面的材料。②耗用于設備的材料。③行政辦公生活耗用的材料。④拌和廠成品料的領用。⑤每天或定期根據拌和廠提供的“成品料實際配合比”和“粉塵排出量匯總表”計算成品料的原材料組成。⑥分配成品料價差。

2、材料出庫47三、設備資源成本及相關核算

設備資源成本是項目經理部為獲得和使用設備施工能力而需要支付的設備折舊費、租金、調遣費、安裝調試費、修理費、人工費、燃油料費、水電費、養路費、保險費、過路過橋費等費用。

三、設備資源成本及相關核算設備資源成本是項目經48賬務處理：1、每天根據“機車運轉計價算單”核算機械使用費：借：生產成本—機械費—分項工程貸：設備資源成本-收入—設備名稱2、每月根據自有設備“折舊單”計提設備折舊費：借：設備資源成本—折舊費—設備名稱貸：內部往來—折舊費—公司總部3、每月按租賃合同要求，開據“設備租賃費結算單”：借：設備資源成本—租賃費—設備名稱貸：應付賬款—預估租金—設備供應商4、按租賃合同要求，及時開據“運費結算單”：借：生產成本—機械費—分項工程貸：應付賬款—預估運費—設備供應商5、每月根據“設備臺時消耗匯總表”：借：成本費用類科目-機械費貸：設備資源成本-價差-設備名稱賬務處理：49四、工程施工及相關核算生產成本是指工程施工現場直接消耗的人工費、材料費、機械費和其他直接費。人工費是指配合攤鋪機、壓路機工作而配置的收邊工、放鋼絲工、跟攤鋪機工、修補人工、跟壓路機工等人工成本。材料費是指施工現場直接消耗的路面混合料成本。機械費是指施工現場直接消耗的路面施工設備成本。對除路面工程以外的其他工程，一般采用發包形式完成，其生產成本是工程發包成本及相關管理費用。四、工程施工及相關核算50工程施工相關賬務處理：1．每日根據“勞務用工計價單”核算工程人工成本

借：生產成本—人工費—分項工程貸：應付賬款—預估勞務費—供應商2、每月根據“勞務用工結算單”，辦理工程人工成本結算借：應付賬款—預估勞務費—供應商貸：應付賬款—應付勞務費—供應商其他應交款—代扣稅金3、每日根據“工程計價單”核算附屬工程成本

借：生產成本—直接費—分項工程主營業務稅金及附加貸：應付賬款—預估工程款—供應商工程施工相關賬務處理：514、每月根據“工程結算單”（工程名稱、工程數量、工程單價、金額、成本對象、供應商簽字）辦理工程成本結算

借：應付賬款—預估工程款—供應商貸：應付賬款—應付工程款—供應商其他應付款—應付工程保留金—供應商應交稅金—營業稅、城建稅其他應交款—教育費附加5．核實物資部入賬的材料成本和機械部入賬的機械成本是否真實完整。4、每月根據“工程結算單”（工程名稱、工程數量、工程單價、金52五、現場管理費用及相關核算現場管理費是指項目經理部在施工現場為組織和管理工程施工所需的費用，該費用按業務性質分為：人員管理費用、物資管理費用、機械管理費用、檢驗試驗管理費用、生產管理費用、項目策劃控制管理費用；該費用按內容分為：人工費、辦公費、燒水和集體取暖、水電費、差旅費、交通工具費、固定資產使用費、、工具用具使用費、保險費、工程排污費、業務招待費、綠化費、廣告費、通訊費等。

五、現場管理費用及相關核算53賬務處理：1．按照各項業務審批程序和各項費用控制標準審核費用開支金額報銷借：現場管理費—部門

貸：現金

其他應付款—備用金

預付賬款—經理部人員借款內部往來2．月末根據“現場管理費分配單”分配管理費用借：人力資源成本—管理費用—姓名原材料—主材設備資源成本—管理費用—設備名稱生產成本—間接費—分項工程貸：現場管理費—部門

賬務處理：54第三節主營業務收入的核算

一、主營業務收入及相關核算主營業務收入是核算項目經理部完成的已計量工程產值，按“工程量清單”中的明細項目進行會計核算。本核算涉及到的會計科目有：“主營業務收入—清單細目”、“應收賬款—應收工程款”、“其他應收款—工程保留金”、“預收賬款—預收動員預付款”、“預收賬款—預收材料預付款”。第三節主營業務收入的核算

一、主營業務收入及相關核算55賬務處理每月根據“財務支付證書”和“工程計量證書”核算主營業務收入借：應收賬款—應收工程款

其他應收款—應收工程保留金預收賬款—預收動員預付款預收賬款—預收材料預付款貸：主營業務收入—清單細目

預收賬款—預收動員預付款

預收賬款—預收材料預付款

賬務處理56二、規定核算賬戶信息處理時間是否及時結算有關帳目，將影響到項目施工成本信息反映的及時性；因此，規定核算賬戶信息處理時間是非常有必要的。目前項目上要求每天的單據在當天下午4點以前傳到“中心”各主管核算崗位，從而也進一步要求各核算崗位在當天完成賬戶信息的錄入工作；月底相關核算崗位也應該在當月內及時結轉相關賬目。二、規定核算賬戶信息處理時間57第三節項目作業成本計算實例分析一、工程項目介紹選取“某某隧道開挖”的施工項目為例進行研究。該項目工程數量為410延長米，總爆破挖掘土石方量為17876立方米。本工程主要施工手段采取鑿巖臺架配合人工手持風鉆鉆孔，光面爆破。

第三節項目作業成本計算實例分析一、工程項目介紹58二、原有成本核算過程及存在的主要問題（1）材料費計入不合理。本工程引用的定額將管線使用費和運輸折舊費歸入了材料費，這樣使得材料費在成本中所占比重增加，影響了成本的真實性。（2）間接費用分配按直接人工成本分配，各種支出的原始憑證沒有分清或者記錯成本核算對象，以及隨意調整間接費用的分配數額。這樣，各成本核算對象的成本升降情況就失去了準確性，難以正確的開展成本分析活動。（3）部分人為因素外（例如：隨意調整間接費用的分配數額），主要還是由于原有成本核算方