第九章內部審計

第一節行政事業單位內部審計概述第二節內部審計控制要點第三節內部報告第一節行政事業單位內部審計概述內部審計內部控制是由管理層和其他有關方面為管理風險，增加實現即定目標的可能性而采取的任何行動。（全面內部控制理念）內部控制是由行政事業單位的領導層和全體員工實施的、旨在提高行政事業單位管理服務水平和風險防范能力，促進單位可持續、健康發展，維護社會主義市場經濟秩序和社會公眾利益，實現行政事業單位管理服務目標所制定的政策和程序。五個目標：合規性可靠性安全性經濟性戰略性（美國COSO3個目標，無安全性和戰略性）五個原則：全面性、重要性、制衡性、適應性、成本效益五個要素：內部環境、風險評估、信息與溝通、控制活動、內部監督一、行政事業單位推行內部審計的意義（1）推行內部控制審計是行政事業單位改善內部控制環境的前提和基礎（2）推行內部控制審計是行政事業單位提高風險意識，加強風險管理的客觀需要（3）推行內部控制審計是行政事業單位加強交流溝通，促進信息對稱的根本途徑（4）推行內部控制審計是行政事業單位改善內部控制，加強內部監督制約的有效手段二、行政事業單位內部審計工作中存在的問題（1）對實施內部審計的認識存有偏差（2）內部審計機構的設置不到位（3）內部審計的領導層次不清，內部審計的權威性、獨立性和有郊性受限（4）內部審計工作定位不準確，目標不能做到與時俱進（5）內審人員的素質不能適應內審的要求（6）內審工作內容過于單一，無法適應新形勢的要求（7）制度不完善，導致審計意見和審計建議難以執行（8）部分行政事業單位內部審計工作不規范三、行政事業單位內部審計應關注的風險1、單位內部審計機構不健全，組織架構不科學、不合理，或職責分工不清，可能導致內部審計缺乏獨立性和客觀性。2、內部審計未經適當授權，可能因得不到有效支持而導致內部審計失敗。3、內部審計人員不具備應有的知識、技能和經驗，內部審計方法滯后，或內部審計質量控制制度不完善，可能因內部審計效率和質量低下而造成內部審計成本增加。4、內部審計人員不遵守內部審計職業道德規范，影響審計的客觀公正性，可能導致道德風險。5、內部審計報告信息不準確，可能導致決策失誤。6、內部審計報告信息傳遞不及時、不通暢，可能導致風險失控。

第二節內部審計控制要點一、職責分工、權限范圍和審批程序二、制定內部審計手冊，規范內部審計程序三、建立健全有郊的質量控制制度（1）內部審計督導（2）內部自我質量控制（3）外部評價四、內部審計人員的專業勝任能力1、熟悉有關的法律、法規、單位的戰略計劃、預算及業務流程政策；2、掌握審計、內部控制等相關專業知識；3、具有與所執行審計業務相匹配的經驗；4、具有調查研究、綜合分析、職業判斷和文字表能力；5、具有較強的人際交往技能，能恰當地與他人進行有郊的溝通。五、內部審計機構和人員的職業道德規范內部審計機構和人員應當保持應有的客觀性、獨立性和職業謹慎。內部審計人員應當避免對自己提供咨詢的事項實施監督和評價。組織獨立性個人獨立性（1）保持審計師個人客觀性應遵循的要求1、分派任務時應避免利益沖突和偏見，如有這種情況，應另派他人。2、在條件允許的情況下，應實行輪換制。3、內部審計師不承擔經營責任。4、不能參與內部控制系統的設計、設置和操作，也不能參與系統程序的設計、設置和操作，也不能參與系統程序的擬訂，但可以在控制系統實施前進行審查。5、在報告審計結果時要考慮損害客觀性的各種情況。（2）對審計師個人獨立性和客觀性造成損害的情形1、內部審計主管評價自己負責的工作。2、內部審計師和借調或臨時聘到內審機構工作的人員，在離開原崗位不到一年。3、內部審計主管委派的工作存在利益沖突和偏見。4、審計范圍受到限制使獨立性和客觀性受到損害。第三節內部報告一、內部審計報告的形式（1）內部報告形式書面報告、口頭、電視、電話會