稅法稅法第一次課稅法稅法第一次課稅法稅法第一次課6/23/2021稅法稅法第一次課稅法稅法第一次課稅法稅法第一次課6/23/21平時作業考勤遲到一次扣3分；曠課一次扣10分；12/12/2022平時作業遲到一次扣3分；12/11/20222認識稅收和稅法熱點趣點知識點認識稅收和稅法熱點3熱點熱點4趣點:在土耳其洗個臉要付3種稅

土耳其總統塞澤爾2日批準了稅法修改條例。根據該條例，土耳其人在打開水龍頭洗臉的時候要同時支付3種稅！

首先是從1993年開始征收的“環境清潔稅”，它在土耳其老百姓中一直被叫做“垃圾稅”。實施新的稅法以后，這個稅被納入到水費里邊；第二種稅叫“污水費”，由政府按照自來水費50％的標準收取；第三種稅是“增值稅”，不論是家庭還是寫字樓都要支付這個費用，按照水費的18％收取。

有老百姓表示，以后洗臉的時候也要想想：隨著嘩嘩地流水，要不斷往外掏稅費，實在是心疼！不如干脆用濕紙巾擦擦算了！

趣點:在土耳其洗個臉要付3種稅5"單身狗"傷不起!韓國政府為逼婚征收"單身稅"韓新稅制規定，年薪2000萬到3000萬韓元的未婚勞動者，需多繳20萬韓元(約1100元人民幣)的稅金，這與去年韓國稅改時提出的年薪5500萬韓元以下不增稅，相差很大。韓國的稅改方案，旨在有效解決低生育率和老齡化等問題，原本就很少享有減稅優惠的未婚人，卻慘遭“稅炮彈”躺槍，這讓原本一心一意“相信政府的話”的單身職場人憤怒不已。12/12/2022"單身狗"傷不起!韓國政府為逼婚征收"單身稅"韓新稅制規定6第一個理念：稅收與每一個人的日常生活息息相關。知識點第一個理念：稅收與每一個人的日常生活息息相關。知識點7

Thereareonlytwothingsapersoncanbesureofinlife:deathandtaxes.Thereareonlytwothingsa8在這個世界上，除稅收和死亡外，沒有什么是確切已知的。——本杰明·富蘭克林注：本杰明·富蘭克林（BenjaminFranklin）是18世紀美國的實業家、科學家、社會活動家、思想家和外交家，是美國歷史上第一位享有國際聲譽的科學家和發明家。12/12/202212/11/20229第二個理念：稅法與財務、會計人員的工作緊密相關。第二個理念：稅法與財務、會計人員的工作緊密相關。10會計人員會計核算中包括稅務處理銷售商品：借：銀行存款貸：主營業務收入應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）會計人員會計核算中包括稅務處理11注冊會計師審查企業納稅申報表某企業2005年銷售收入100萬元，銷售成本60萬元，銷售稅金及附加5萬元，期間費用及營業外支出20萬元（其中被工商管理部門罰款2萬元）。企業申報應納稅所得額為15萬元，應納所得稅為4.95萬元。審查結果：根據稅法規定，工商管理部門罰款2萬元在計算應納稅所得額不得扣除，應納稅所得額應為17萬元，應納所得稅為5.61萬元。注冊會計師審查企業納稅申報表12注冊稅務師提供稅務咨詢，開展稅收籌劃某人月工資3000元，獎金發放方式：（1）每月發放獎金3000元；（2）年終一次性發放獎金36000元。第一種方式下，全年應納個人所得稅6420元；第二種方式下，全年應納個人所得稅6655元。注冊稅務師提供稅務咨詢，開展稅收籌劃13會計相關考試：會計職稱考試科目：財務會計、財務管理、經濟法（稅法）注冊會計師考試科目：會計、審計、財務成本管理、經濟法、稅法注冊稅務師考試科目：稅法（一）、稅法（二）、稅務代理、稅收相關法規、會計會計相關考試：會計職稱考試科目：14第三個理念：擴展知識面，積累生活經驗第三個理念：擴展知識面，積累生活經驗15國家稅務總局網站中國稅收籌劃網中國稅務報中國財經報中華會計網校國家稅務總局網站16第一章稅法概論教學重點、難點：稅法的構成要素教學方法、手段：講授教學目的與要求：1、了解稅收的產生發展、含義、分類、基本特征和職能作用2、了解稅法的概念，掌握稅法的構成要素3、了解我國稅收立法概況和現行稅法體系

第一章稅法概論教學重點、難點：稅法的構成要素17§1.1稅法的概念一、稅收1、稅收的產生（1）古代稅收的產生：捐、賦、租、貢…

…§1.1稅法的概念18三二一四九八五六七井田制三二一四九八五六七井田制19稅法是國家制定的用以調整國家與納稅人之間在征納稅方面的權利與義務關系的法律規范的總稱。它是國家及納稅人依法征稅、依法納稅的行為準則，其目的是保障國家利益和納稅人的合法權益，維護正常的稅收秩序，保證國家的財政收入。調整對象：國家與納稅人之間在征納稅方面的權利與義務關系。不能理解為稅務機關與納稅人的關系，稅務機關代表國家行使征稅職權。

12/12/2022稅法是國家制定的用以調整國家與納稅人之間在征納稅方面的權利與20例題：1、判斷題：稅法是調整稅務機關與納稅人關系的法律規范，其本質是稅務機關依據國家的行政權力向公民進行課稅。（×）（2004年）12/12/2022例題：12/11/202221稅法與稅收密不可分，稅法是稅收的法律表現形式，稅收則是稅法所確定的具體內容。因此，了解稅收的本質與特征是非常必要的。12/12/2022稅法與稅收密不可分，稅法是稅收的法律表現形式，稅收則是稅法所222、稅收的含義：國家或政府為滿足社會公共需要，憑借政治權利，按法定標準強制、無償地參與國民收入分配，取得財政收入的一種形式。我國自1994年稅制改革以來，稅收收入占財政收入的比重基本維持在90%以上。12/12/20222、稅收的含義：國家或政府為滿足社會公共需要，憑借政治權利，23（1）征稅主體：國家（2）基本范疇：分配生產分配：國家——財政交換消費銀行——信貸企業——財務（1）征稅主體：國家24（3）分配對象：社會產品（4）分配形式：實物或貨幣（5）分配目的：滿足國家財政職能（6）分配依據：法律（7）分配手段：強制性（3）分配對象：社會產品25

稅收的三層次：偷稅（TAXEVASION）避稅（TAXAVOIDANCE）節稅（TAXSAVING）/稅收籌劃（TAXPLANNING）逃避繳納稅款

稅收的三層次：逃避26美國某化學制劑公司生產一種化學制劑，造成嚴重環境污染，被美國政府課以重稅。弄虛作假，取得環保產品的證書偷稅將該公司遷至不征收環保稅的發展中國家境內避稅改良工藝，降低污染，成為環保產品，享受稅收優惠稅收籌劃美國某化學制劑公司生產一種化學制劑，造成嚴重環境污染273、稅收的職能作用及對經濟的影響（1）稅收的職能作用

A、分配收入

B、配置資源

C、保障穩定3、稅收的職能作用及對經濟的影響（1）稅收的職能作用28富人窮人稅前收入100000元1000元貧富差距100倍個人所得稅28985元0稅后收入71015元1000元貧富差距71倍福利028985元貧富差距2.37倍富人29（2）對經濟的影響

A、稅收對生產的影響(收入效應和替代效應,儲蓄,投資，資源配置行業、地區二手房交易)

B、稅收對消費的影響（2）對經濟的影響A、稅收對生產的影響(收入304、稅收的基本特征（1）強制性（2）無償性（3）固定性4、稅收的基本特征31無償性是核心，強制性是保障，固定性是對前兩者的規范和約束，三者相輔相成，缺一不可。注：稅收的新“三性”——公共性、法定性和有償性12/12/2022無償性是核心，強制性是保障，固定性是對前兩者的規范和約束，三32單選題：稅收“三性”是個完整的整體，其中的核心是（A）。

A.無償性B.強制性C.固定性D.法律性12/12/2022單選題：稅收“三性”是個完整的整體，其中的核心是（A335、稅收法律關系權利主體（雙主體）權利客體稅收法律關系的內容稅收法律事實引起稅收法律關系5、稅收法律關系權利主體（雙主體）342009年12月01日國家稅務總局首次發布公告—《關于納稅人權利與義務的公告》（公告2009年第1號）納稅人十四項權利：一、知情權；二、保密權；三、稅收監督權；四、納稅申報方式選擇權；五、申請延期申報權；六、申請延期繳納稅款權；七、申請退還多繳稅款權；八、依法享受稅收優惠權；九、委托稅務代理權；十、陳述與申辯權；十一、對未出示稅務檢查證和稅務檢查通知書的拒絕檢查權；十二、稅收法律救濟權；十三、依法要求聽證的權利；十四、索取有關稅收憑證的權利。2009年12月01日國家稅務總局首次發布公告—《關于納稅人35納稅人十項義務：一、依法進行稅務登記的義務；二、依法設置賬簿、保管賬簿和有關資料以及依法開具、使用、取得和保管發票的義務；三、財務會計制度和會計核算軟件備案的義務；四、按照規定安裝、使用稅控裝置的義務；五、按時、如實申報的義務；六、按時繳納稅款的義務；七、代扣、代收稅款的義務；八、接受依法檢查的義務；九、及時提供信息的義務；十、報告其他涉稅信息的義務。納稅人十項義務：36稅收法律關系的產生、變更和消滅稅收法律事實

法律事件法律行為稅收法律關系的產生、變更和消滅376、稅收的分類

（1）按征收對象不同：流轉稅、所得稅、財產稅、行為稅、資源稅

（2）按稅收收入歸屬和管轄權不同：中央稅(消費稅、關稅、車輛購置稅）、地方稅（營業稅、資源稅、士地增值稅、印花稅、城市維護建設稅、士地使用稅、房產稅、車船稅）、中央地方共享稅（增值稅、企業所得稅、個人所得稅、證券交易印花稅）6、稅收的分類

（1）按征收對象不同：流轉稅、所得稅、財產38（3）按稅收與價格關系不同：價內稅、價外稅（4）按計稅依據不同：從價稅、從量稅、復合稅（5）按稅負是否能夠轉嫁：間接稅、直接稅（3）按稅收與價格關系不同：價內稅、價外稅39二.稅法1.概念國家制訂的用于調整國家稅收分配關系的法律規范的總稱，是稅收制度的法律體現形勢。

原則

憲法

與其它法律的關系

民法刑法二.稅法1.概念40稅法的原則（一）稅法基本原則1、稅收法定原則。2、稅法公平原則。主要體現在三個方面：包括橫向公平和縱向公平。從稅收負擔能力來看，負擔能力大的多納稅，負擔能力小的少納稅，沒有負擔能力的不納稅從納稅人所處的生產和經營環境來看，因客觀環境優越而取得超額收入或級差收益應多納稅，反之少納稅。12/12/202212/11/202241第一章稅法概論從稅負平衡來看，不同地區、不同行業間及多種經濟成分之間、國內外之間盡可能公平。3、稅收效率原則——稅收經濟效率和稅收行政效率。4、實質課稅原則。（二）稅法的適用原則1、法律優位原則。2、法律不溯及既往原則。3、新法優于舊法原則。12/12/2022第一章稅法概論從稅負平衡來看，不同地區、不同行業間及多種42第一章稅法概論4、特別法優于普通法原則。5、實體從舊，程序從新原則。1、實體法從舊的原則是新人新辦法，老人老辦法。例題：2008年5月稅務機關對A企業進行稅務檢查時發現，A企業在2007年4月-2008年沒有代扣個人所得稅。依照稅法規定，2007年4月-2008年2月工資薪金稅前扣除額為每人每月1600元，2008年3月1日后工資薪金稅前扣除額調整為每人每月2000元。12/12/2022第一章稅法概論4、特別法優于普通法原則。12/11/2043第一章稅法概論2、程序法從新的原則是：從何時起，對所有征稅對象一律適用，概莫能外。例題：2001年5月起實施的稅收征管法規定，企業在銀行開設的全部帳戶都要向稅務機關報告。——適用于新老企業。6、程序優于實體原則。12/12/2022第一章稅法概論2、程序法從新的原則是：從何時起，對所有征44第一章稅法概論稅法的地位及其與其他法律的關系（一）稅法是我國法律體系的重要組成部分稅法屬于國家法律體系中一個重要部門法。稅法主要以維護公共利益而非個人利益為目的，在性質上屬于公法；不過與憲法、行政法、刑法等典型公法相比，稅法仍具有一些私法的性質。（二）稅法與其他法律的關系1、稅法與憲法的關系：稅法是國家法律的組成部分，也是依據憲法的原則制定的。12/12/2022第一章稅法概論稅法的地位及其與其他法律的關系12/11/45第一章稅法概論2、稅法與民法的關系：稅法是調整國家和納稅人關系的規范，不同于民法的調整平等主體之間關系的法律。當稅法的某些規范同民法的規范基本相同時，稅法一般援引民法條款。當涉及稅收征納關系的問題時，一般應以稅法的規范為準則。3、稅法與刑法的關系：兩者的調整范圍不同；兩者又有密切聯系，兩者對違反稅法都規定了處罰條款，但違反了稅法，不一定是犯罪；從2009年2月28日起，刑法的“偷稅”概念被“逃避繳納稅款”概念所取代。但稅收征管法尚未做出相應修改。12/12/2022第一章稅法概論2、稅法與民法的關系：12/11/202246第一章稅法概論4、稅法與行政法的關系稅法具有行政法的一般特征。與一般行政法不同的是，稅法具有經濟分配的性質，并且經濟利益由納稅人向國家無償單方面轉移。行政法大多為授權性法規，而稅法則是一種義務性法規。12/12/2022第一章稅法概論4、稅法與行政法的關系12/11/202247第一章稅法概論二、稅收法律關系定義：稅收法律關系是指稅法所確認和調整的，國家與納稅人之間、國家與國家之間以及各級政府之間在稅收分配過程中形成的權利與義務關系。（一）稅收法律關系的構成：由權利主體、客體和法律關系內容構成。1、權利主體一方是代表國家行駛征稅職責的國家行政機關，包括國家各級稅務機關、海關和財政機關；另一方是履行納稅義務的人，包括法人、自然人和其他組織，在華的外國企業、組織、12/12/2022第一章稅法概論二、稅收法律關系12/11/202248第一章稅法概論外籍人、無國籍人，以及在華雖然沒有機構、場所但有來源于中國境內所得的外國企業或組織。這種對稅收法律關系中權利主體另一方（即納稅人）的確定，在我國采取的是屬地兼屬人的原則。在稅收法律關系中權利主體雙方法律地位平等，但雙方的權利與義務不對等。2、權利客體：即征稅對象。稅收法律關系客體是國家利用稅收杠桿調整和控制的目標。3、稅收法律關系的內容：就是權利主體所享有的權利和所應承擔的義務，這是稅收法律關系中最實質的東西，也是稅法的靈魂。12/12/2022第一章稅法概論外籍人、無國籍人，以及在華雖然沒有機構49第一章稅法概論稅務機關的權利主要表現在依法進行征稅、稅務檢查以及對違章者進行處罰，其義務主要是向納稅人宣傳、咨詢、輔導稅法，及時把征收的稅款解繳國庫，依法受理納稅人對稅收爭議的申訴。納稅義務人的權利主要有多繳稅款申請退還權、延期納稅權、申請復議和提起訴訟權等。其義務主要是按稅法規定辦理稅務登記、進行納稅申報、接受稅務檢查、依法繳納稅款等。12/12/2022第一章稅法概論稅務機關的權利主要表現在依法進行征稅、稅務50第一章稅法概論（二）稅收法律關系的產生、變更與消滅稅收法律關系的產生、變更與消滅必須由稅收法律事實決定。稅收法律事實包括稅收法律事件（如自然災害等）和稅收法律行為（如納稅人開業經營等）。（三）稅收法律關系的保護保護稅收法律關系實質上就是保護國家正常的經濟秩序，保障國家財政收入，維護納稅人的合法權益。稅收法律關系的保護對權利主體雙方是平等的，不能只對一方保護，而對另一方不予保護。同時對其享有權利的保護，就是對其承擔義務的制約。12/12/2022第一章稅法概論（二）稅收法律關系的產生、變更與消滅12/512.稅法的構成要素（1）總則（2）納稅人相關概念：扣繳義務人——按稅法規定負有代扣稅款義務的人負稅人——最終負擔國家征收的稅款的人直接負有納稅義務的單位和個人2.稅法的構成要素（1）總則直接負有納稅義務的單位和個人52（3）征稅對象相關概念：計稅依據——征稅對象的計量單位和征收標準稅源——稅收收入的來源房產稅征稅對象：房產計稅依據：房產的價值（100萬元）稅源：納稅人的其他收入（3）征稅對象53（4）稅目某人某月取得如下收入：工資收入3000元工資薪金所得兼職收入1000元勞務報酬所得中獎收入20000元偶然所得房屋出租收入2000元財產租賃所得（4）稅目某人某月取得如下收入：54（5）稅率我國現行稅率：比例稅率定額稅率累進稅率——超額累進稅率——超率累進稅率稅法稅法第一次課課件55累進稅率全額累進稅率超額累進稅率12/12/2022累進稅率全額累進稅率超額累進稅率12/11/202256比例稅率VS累進稅率0-5005%500-200010%2000-500015%10%12/12/2022比例稅率VS累進稅率0-5005%500-200010%57稅率調節收入效果示意表年收入考慮照顧低收入考慮調節高收入稅率%稅額稅后收入稅率%稅額稅后收入40050000552025003804750050502002500020025000年收入既照顧低收入又調節高收入稅率%稅額稅后收入40050000550202500038025000稅率調節收入效果示意表年收入考慮照顧低收入考慮調節高收入稅率58月工資應稅所得全額累進稅后工資超額累進稅后工資甲2501501501×10%=50.12450.9500×5%+1×10%=25.12475.9乙2500500500×5%=252475500×5%=252475

5%50010%200015%500020%超額累進全額累進月應稅所得全額累進稅后超額累進稅后甲2501501501×159（6）納稅環節（7）納稅期限結算期限按期納稅報繳期限按次納稅1月1日2月15日1月31日結算期限申報

繳納（6）納稅環節1月1日2月15日1月31日結算期限申報繳納60（8）納稅地點（9）減免稅稅額式減免：直接減少應納稅額稅基式減免：直接縮小計稅依據——起征點：課稅對象數額沒有達到規定起征點的不征稅，達到或超過起征點的，全額征稅；——免征額：對納稅對象中的一部分給予減免，只就減除后的剩余部分征稅；——項目扣除：從課稅對象中扣除一定項目的數額——跨期結轉：彌補以前年度的虧損稅率式減免：直接降低稅率（8）納稅地點61（10）罰則：法律責任（11）附則（10）罰則：法律責任623.稅法的分類（1）按基本內容和效力不同：稅收基本法、稅收普通法稅收基本法：即稅收通則，是稅法體系的主體和核心，在稅法中起著母法的作用。我國尚無稅收基本法。稅收普通法：對稅收基本法規定的事項分別立法實施的法律，如企業所得稅法、稅收征管法等。3.稅法的分類63（2）按職能作用不同：稅收實體法、稅收程序法稅收實體法：是指針對有關稅種的立法，如個人所得稅法、企業所得稅法等。稅收程序法：是指稅務管理方面的法律，如稅收征收管理法。12/12/2022（2）按職能作用不同：稅收實體法、稅收程序法12/11/2064（3）按照稅法征收對象的不同，可分為四種：1、流轉稅稅法。與商品生產、流通、消費密切相關，主要有增值稅、消費稅、營業稅、關稅等稅法。2、所得稅稅法。與調節納稅人收入有關，主要包括企業所得稅、個人所得稅等稅法。3、財產、行為稅稅法。主要是對財產的價值或行為課稅，包括房產稅、車船稅、印花稅等。4、資源稅稅法。主要是為保護和合理使用國家自然資源而征收的稅，如資源稅、城鎮土地使用稅等。12/12/2022（3）按照稅法征收對象的不同，可分為四種：12/11/20265第一章稅法概論（四）按照主權國家行使稅收管轄權的不同，可分為國內稅法、國際稅法、外國稅法等。國內稅法一般是按照屬地或屬人原則，規定一個國家的內部稅收制度。國際稅法是指國家間形成的稅收制度，包括雙邊或多邊國家間的稅收協定、條約和國際慣例等，一般而言，其效力高于國內稅法。外國稅法是指外國各個國家制定的稅收制度。12/12/2022第一章稅法概論（四）按照主權國家行使稅收管轄權的不同，可66InternationalTaxationInternationaldoubletaxationresidentjurisdiction

areajurisdictionChinaU.S.A.Hai’erCorp.Internationaltaxconvention（國際稅收協定）InternationalTaxationInterna672、InternationaltaxavoidanceThecommonwaystoavoidtax(1)movementofsubjectoftaxation阿隆索移居瑞士(2)movementofobjectoftaxation(3)transferpricing（轉讓定價）(4)taxhaven（避稅地）2、InternationaltaxavoidanceT68第一章稅法概論第三節稅收立法與稅法的實施一、稅收立法（一）稅收立法概述（二）我國稅收立法的原則1、從實際出發原則2、公平原則3、民主決策原則4、原則性與靈活性相結合的原則5、法律的穩定性、連續性與廢、改、立相結合的原則12/12/2022第一章稅法概論第三節稅收立法與稅法的實施12/11/69三.我國稅制的建立與發展一、我國稅制的建立與發展1950.統一全國稅收1953.稅制修正1958.工商稅制改革（試行工商統一稅）、統一農業稅制1973.工商稅制改革（簡化稅制）1979.第一步利改稅1984.第二步利改稅1994.新稅制2004.分布實施稅收制度改革我國新一輪的稅制改革自2004年起陸續啟動()三.我國稅制的建立與發展一、我國稅制的建立與發展70二、我國稅收制度的沿革新中國成立后，我國稅制改革經歷了三個歷史時期，先后進行了五次重大改革。我國現行稅法體系基本上是在1994年稅制改革時期形成的。《關于建立社會主義市場經濟體制若干問題的決定》的通過引導1994年稅制改革。12/12/2022二、我國稅收制度的沿革12/11/2022712003年《完善社會主義市場經濟體制若干問題的決定》的通過，標志著進入新世紀后我國新一輪的稅制改革的開始。2007年1月，十屆全國人大五次會議審議通過的《中華人民共和國企業所得稅法》（2008年1月1日起實行）統一合并了內外資企業所得稅。2008年11月10日，國務院公布修訂后的《中華人民共和國增值稅暫行條例》、《中華人民共和國消費稅暫行條例》和《中華人民共和國營業稅暫行條例》（三個條例從2009年1月1日起實行）。我國增值稅實現了由生產型向消費型的重大轉變。2003年啟動的稅制改革的原則是：“簡稅制、寬稅基、低稅率、嚴征管”。12/12/20222003年《完善社會主義市場經濟體制若干問題的決定》的通過，72第一章稅法概論（三）我國稅收立法、稅法調整1、稅收立法機關（1）全國人民代表大會及其常務委員會制定的稅收法律在國家稅收中，凡是基本的、全局性的問題，都需要由全國人民代表大會及其常務委員會以稅收法律的形式制定實施。除憲法外，在稅收法律體系中，稅收法律具有最高的法律效力，是其他機關制定稅收法規、規章的法律依據。12/12/2022第一章稅法概論（三）我國稅收立法、稅法調整12/11/273第一章稅法概論在現行稅法中，如《企業所得稅法》、《個人所得稅法》、《稅收征收管理法》以及1993年12月全國人大常委會通過的《關于外商投資企業和外國企業適用增值稅、消費稅、營業稅等稅收暫行條例的決定》都是稅收法律。12/12/2022第一章稅法概論在現行稅法中，如《企業所得稅法》、《個人所74（2）全國人大或人大常委會授權國務院立法國務院經授權立法所制定的法規或條例等，具有國家法律的性質和地位，其法律效力高于行政法規，在立法程序上還需報全國人大常委會備案。12/12/2022（2）全國人大或人大常委會授權國務院立法12/11/202275第一章稅法概論經全國人大或人大常委會授權，國務院制定實施了增值稅、營業稅、消費稅、資源稅、土地增值稅等暫行條例。【例】《中華人民共和國營業稅暫行條例》的法律級次屬于（）。（2008年考題）（B）A.財政部制定的部門規章B.全國人大授權國務院立法C.國務院制定的稅收行政法規D.全國人大制定的稅收法律12/12/2022第一章稅法概論經全國人大或人大常委會授權，國務院制定實施76第一章稅法概論（3）國務院制定的稅收行政法規。行政法規作為一種法律形式，在中國法律體系中處于低于憲法、法律和高于地方法規、部門規章、地方規章的地位，也是在全國范圍內普遍適用的。《企業所得稅法實施條例》、《稅收征收管理法實施細則》等都屬于國務院制定的稅收行政法規。12/12/2022第一章稅法概論（3）國務院制定的稅收行政法規。12/1177第一章稅法概論（4）地方人民代表大會及其常委會制定的稅收地方性法規。由于我國在稅收立法上堅持統一稅法的原則，因此地方權力機關制定稅收地方法規不是無限制的，而要嚴格稅收法律的授權行事。目前，除了海南省、民族自治地區按照全國人大授權立法規定，在遵循憲法、法律和行政法規的基礎上，可以制定有關稅收的地方性法規外，其他省、市一般都無權自定稅收地方性法規。12/12/2022第一章稅法概論（4）地方人民代表大會及其常委會制定的稅收78第一章稅法概論（5）國務院稅務主管部門制定的稅收部門規章有權制定稅收部門規章的稅務主管機關是財政部、國家稅務總局及海關總署。稅收部門規章的范圍包括對有關稅收法律、法規的具體解釋、稅收征收管理的具體辦法等，它在全國范圍內具有普遍適用效力。財政部頒發的《增值稅暫行條例實施細則》、國家稅務總局頒發的《稅務代理試行辦法》等都屬于稅收部門規章。12/12/2022第一章稅法概論（5）國務院稅務主管部門制定的稅收部門規章79第一章稅法概論（6）地方政府制定的稅收地方規章省、市、自治區的人民政府，省會政府及國務院批準的較大的市的人民政府制定稅收規章，必須在稅收法律、法規明確授權的前提下進行，并且不得與稅收法律、行政法規相抵觸國務院發布實施的城市維護建設稅、車船稅、房產稅等地方性稅種暫行條例，都規定省、市、自治區人民政府可根據條例制定實施細則。12/12/2022第一章稅法概論（6）地方政府制定的稅收地方規章12/11802、稅收立法、修改和廢止程序目前我國稅收立法程序主要包括以下幾個階段：（1）提議階段：國務院授權其稅務主管機關提出立法方案或稅法草案，上報國務院；（2）審議階段。稅收法規由國務院負責審議。稅收法規由國務院提交全國人大或其常委會審議通過。（3）通過和公布階段。12/12/20222、稅收立法、修改和廢止程序12/11/202281第一章稅法概論二、稅法的實施。在稅收執法過程中，對其適用性或法律效力的判斷，一般按以下原則掌握：一是層次高的法律優于層次低的法律；二是同一層次的法律中，特別法優于普通法；三是國際法優于國內法；四是實體法從舊，程序法從新。12/12/2022第一章稅法概論二、稅法的實施。在稅收執法過程中，對其適用82四.我國現行稅法體系1、稅收實體法：共有稅種19個稅種（1）由稅務機關負責征收的（2）由海關負責征收的：關稅（包括行郵稅）、船舶噸稅，代征進口環節增值稅、消費稅（3）由財政部門負責征收的：契稅、耕地占用稅，1996年起劃歸國家稅務總局征管四.我國現行稅法體系832、稅收程序法（1）由稅務機關征收的稅種，適用《稅收征管法》（2）由海關征收的稅種，適用《海關法》和《進出口關稅條例》（3）由財政部門征收的稅種，由國務院另行規定稅收實體法和稅收征收管理的程序法構成了我國現行稅法體系。2、稅收程序法（1）由稅務機關征收的稅種，適用《稅收征管法843、我國的稅制結構以間接稅和直接稅為雙主體的稅制結構間接稅：增值稅、消費稅、營業稅、關稅60％直接稅：企業所得稅、個人所得稅25％其他輔助稅種

15％

占全部稅收收入的比重3、我國的稅制結構以間接稅和直接稅為雙主體的稅制結構854.我國稅法的法律級次法律全國人大全國人大授權國務院法規國務院地方人大規章國務院稅務主管部門地方政府4.我國稅法的法律級次法律全國人大86第一章稅法概論第五節我國稅收管理體制一、稅收管理體制的概念：稅收管理體制是指在各級國家機構之間劃分稅權的制度。二、稅收立法權（一）稅收立法權劃分的種類1、按稅種類型的不同劃分，如按流轉稅類、所得稅類、地方稅類劃分立法權。2、根據稅種的基本要素劃分立法權。12/12/2022第一章稅法概論12/11/202287第一章稅法概論3、根據稅收執法的級次（立法權和行政上的執行權）劃分。（二）我國稅收立法權劃分的現狀1、中央稅、中央與地方共享稅及全國統一實行的地方稅的立法權集中在中央。其中：中央稅包括消費稅、關稅、車輛購置稅等；中央和地方共享稅包括增值稅、企業所得稅、個人所得稅、證券交易印花稅；地方稅包括營業稅、資源稅、土地增值稅、印花稅、城市維護建設稅、土地使用稅、房產稅、車船稅等。12/12/2022第一章稅法概論3、根據稅收執法的級次（立法權和行政上的執88第一章稅法概論2、依法賦予地方適當的地方稅收立法權。3、我國稅收立法權劃分的層次是：（1）全國性稅種的立法權，即中央稅、中央與地方共享稅及全國統一實行的地方稅稅法的制定、公布和稅種的開征、停征權，屬于全國人大及其常委會；（2）經全國人大及其常委會授權，全國性稅種可先由國務院以“條例”或“暫行條例”的形式發布實施。（3）地區性地方稅收的立法權應只限于省級立法機關或經省級立法機關授權同級政府，不能層層下放。12/12/2022第一章稅法概論2、依法賦予地方適當的地方稅收立法權。1289第一章稅法概論三、稅收執法權（一）稅款征收權1、稅收征收管理權限的劃分（1）中央稅的管理權由國務院及其稅務主管部門（財政部和國家稅務總局）掌握，由中央稅務機構負責征收；地方稅的管理權由地方人民政府及其稅務主管部門掌握，由地方稅務機構負責征收；中央和地方共享稅，原則上由中央稅務機構征收，共享稅中地方分享的部分，由中央稅務機構直接劃入地方金庫。12/12/2022第一章稅法概論三、稅收執法權12/11/202290第一章稅法概論（2）地方自行立法的地區性稅種，其管理權由省級人民政府及其稅務主管部門掌握。（3）省級人民政府可以根據本地區經濟發展的實際情況，自行決定繼續征收或停止征收屠宰稅和筵席稅。（4）屬于地方稅收管理權限，在省級及其以下的地區如何劃分，由省級人民代表大會或省級人民政府決定。（5）除少數民族自治地區和經濟特區外，各地均不得擅自停征全國性的地方稅種。12/12/2022第一章稅法概論（2）地方自行立法的地區性稅種，其管理權由91第一章稅法概論（6）經全國人大及其常委會和國務院的批準，民族自治地區和經濟特區擁有某些特殊的稅收管理權，但不得影響國家宏觀調控和中央財政收入。（7）涉外稅收必須執行國家的統一稅法，涉外稅收政策的調整權集中在全國人大及其常委會和國務院，各地一律不得自行制定涉外稅收的優惠措施。（8）根據國務院的有關規定，在稅法規定之外，一律不得減稅免稅，也不得采取先征后返還的形式變相減免稅。12/12/2022第一章稅法概論（6）經全國人大及其常委會和國務院的批準，92第一章稅法概論2、稅務機構的設置在中央政府設立國家稅務總局，省及省以下稅務機構分為國家稅務局和地方稅務局兩個系統。國家稅務總局對國家稅務局系統實行機構、干部、經費的垂直管理，協調省級人民政府對省級地方稅務局實行雙重領導。省級地方稅務局是省級人民政府所屬的主管地方稅務工作的職能部門，實行地方政府和國家稅務總局雙重領導，以地方政府領導為主的管理體制。省以下地方稅務局實行上級稅務機關和同級政府雙重領導、以上級稅務機關垂直領導為主。12/12/2022第一章稅法概論2、稅務機構的設置12/11/202293第一章稅法概論3、稅收征收管理范圍劃分。目前，我國的稅收分別由財政、稅務、海關等系統負責征收。（1）國家稅務局系統負責征收和管理的項目有:增值稅，消費稅，車輛購置稅，鐵道部門、各銀行總行、各保險總公司集中繳納的營業稅、所得稅、城市維護建設稅，中央企業繳納的所得稅，中央與地方所屬企業、事業單位組成的聯營企業、股份制企業繳納的所得稅，地方銀行、非銀行金融企業繳納的所得稅，海洋石油企業繳納的所得稅、資源稅，部分企業的企業所得稅，證券交易稅（開征之前為對證券交易征收的印花稅），個人所得稅中對儲蓄存款利息所得征收的部分，中央稅的滯納金、補稅、罰款。12/12/2022第一章稅法概論3、稅收征收管理范圍劃分。12/11/2094第一章稅法概論（2）地方稅務局系統負責和管理的項目有：營業稅，城市維護建設稅（不包括上述由國家稅務局系統負責征稅管理的部分），地方國有企業、集體企業、私營企業繳納的所得稅，個人所得稅（不包括對銀行儲蓄存款利息所得征收的部分），資源稅，城鎮土地使用稅，耕地占用稅，土地增值稅，房產稅，車船稅，印花稅，契稅，屠宰稅，筵席稅，地方稅的滯納金、補稅、罰款。（3）在大部分地區，地方附加、契稅、耕地占用稅，仍由地方財政部門征收和管理。12/12/2022第一章稅法概論（2）地方稅務局系統負責和管理的項目有：營95第一章稅法概論（4）海關系統負責征收和管理的項目有關稅、行李和郵遞物品進口稅，同時負責代征進出口環節的增值稅和消費稅。4、中央與地方政府稅收收入劃分（1）中央固定收入包括消費稅（含進口環節海關代征的部分）、車輛購置稅、關稅、海關代征的進口環節增值稅等。（2）地方政府固定收入包括城鎮土地使用稅、耕地占用稅、土地增值稅、房產稅、車船稅、契稅、筵席稅。12/12/2022第一章稅法概論（4）海關系統負責征收和管理的項目有關稅、96第一章稅法概論（3）中央政府與地方政府共享收入主要包括：①增值稅（不包括進口環節由海關征收的部分）：中央政府分享75%，地方政府分享25%。②營業稅：鐵道部、各銀行總行、各保險總公司集中繳納的部分歸中央政府，其余部分歸地方政府。③企業所得稅：鐵道部、各銀行總行及海洋石油企業繳納的部分歸中央政府，其余部分中央與地方政府按60%與40%的比例分享。12/12/2022第一章稅法概論（3）中央政府與地方政府共享收入主要包括：97第一章稅法概論④個人所得稅：除儲蓄存款利息所得的個人所得稅外，其余部分的分享比例與企業所得稅相同。⑤資源稅：海洋石油企業繳納的部分歸中央政府，其余部分歸地方政府。⑥城市維護建設稅：鐵道部、各銀行總行、各保險總公司集中繳納的部分歸中央政府，其余部分歸地方政府。印花稅：證券交易印花稅收入的94%歸中央政府，其余6%和其他印花稅收入歸地方政府。12/12/2022第一章稅法概論④個人所得稅：除儲蓄存款利息所得的個人所得98第一章稅法概論（二）稅務檢查權：稅務機關依據稅收法律、法規可對納稅人等管理相對人履行法定義務的情況進行審查、監督。（三）稅務稽查權：稅務稽查是指稅務機關依法對納稅人、扣繳義務人履行納稅義務、扣繳義務情況所進行的稅務檢查和處理工作的總稱。（四）稅務行政復議裁決權：行政復議活動應當合法、公正、公開、及時、便民的原則。納稅人及其他當事人對行政復議決定不服的，可以依照行政訴訟法的規定向人民法院提起行政訴訟。（五）其他稅收執法權。12/12/2022第一章稅法概論（二）稅務檢查權：稅務機關依據稅收法律、法99小結稅收：概念，層次，職能作用，稅收的“三性”，以及稅收法律關系稅法：概念，與其它法律的關系，構成要素關系我國現行稅法體系：實體法和程序法，直接稅和間接稅的雙主體結構，法律級次。小結稅收：概念，層次，職能作用，稅收的“三性”，以及稅收法律100ThankYou！ThankYou！101謝謝謝謝102稅法稅法第一次課稅法稅法第一次課稅法稅法第一次課6/23/2021稅法稅法第一次課稅法稅法第一次課稅法稅法第一次課6/23/2103平時作業考勤遲到一次扣3分；曠課一次扣10分；12/12/2022平時作業遲到一次扣3分；12/11/2022104認識稅收和稅法熱點趣點知識點認識稅收和稅法熱點105熱點熱點106趣點:在土耳其洗個臉要付3種稅

土耳其總統塞澤爾2日批準了稅法修改條例。根據該條例，土耳其人在打開水龍頭洗臉的時候要同時支付3種稅！

首先是從1993年開始征收的“環境清潔稅”，它在土耳其老百姓中一直被叫做“垃圾稅”。實施新的稅法以后，這個稅被納入到水費里邊；第二種稅叫“污水費”，由政府按照自來水費50％的標準收取；第三種稅是“增值稅”，不論是家庭還是寫字樓都要支付這個費用，按照水費的18％收取。

有老百姓表示，以后洗臉的時候也要想想：隨著嘩嘩地流水，要不斷往外掏稅費，實在是心疼！不如干脆用濕紙巾擦擦算了！

趣點:在土耳其洗個臉要付3種稅107"單身狗"傷不起!韓國政府為逼婚征收"單身稅"韓新稅制規定，年薪2000萬到3000萬韓元的未婚勞動者，需多繳20萬韓元(約1100元人民幣)的稅金，這與去年韓國稅改時提出的年薪5500萬韓元以下不增稅，相差很大。韓國的稅改方案，旨在有效解決低生育率和老齡化等問題，原本就很少享有減稅優惠的未婚人，卻慘遭“稅炮彈”躺槍，這讓原本一心一意“相信政府的話”的單身職場人憤怒不已。12/12/2022"單身狗"傷不起!韓國政府為逼婚征收"單身稅"韓新稅制規定108第一個理念：稅收與每一個人的日常生活息息相關。知識點第一個理念：稅收與每一個人的日常生活息息相關。知識點109

Thereareonlytwothingsapersoncanbesureofinlife:deathandtaxes.Thereareonlytwothingsa110在這個世界上，除稅收和死亡外，沒有什么是確切已知的。——本杰明·富蘭克林注：本杰明·富蘭克林（BenjaminFranklin）是18世紀美國的實業家、科學家、社會活動家、思想家和外交家，是美國歷史上第一位享有國際聲譽的科學家和發明家。12/12/202212/11/2022111第二個理念：稅法與財務、會計人員的工作緊密相關。第二個理念：稅法與財務、會計人員的工作緊密相關。112會計人員會計核算中包括稅務處理銷售商品：借：銀行存款貸：主營業務收入應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）會計人員會計核算中包括稅務處理113注冊會計師審查企業納稅申報表某企業2005年銷售收入100萬元，銷售成本60萬元，銷售稅金及附加5萬元，期間費用及營業外支出20萬元（其中被工商管理部門罰款2萬元）。企業申報應納稅所得額為15萬元，應納所得稅為4.95萬元。審查結果：根據稅法規定，工商管理部門罰款2萬元在計算應納稅所得額不得扣除，應納稅所得額應為17萬元，應納所得稅為5.61萬元。注冊會計師審查企業納稅申報表114注冊稅務師提供稅務咨詢，開展稅收籌劃某人月工資3000元，獎金發放方式：（1）每月發放獎金3000元；（2）年終一次性發放獎金36000元。第一種方式下，全年應納個人所得稅6420元；第二種方式下，全年應納個人所得稅6655元。注冊稅務師提供稅務咨詢，開展稅收籌劃115會計相關考試：會計職稱考試科目：財務會計、財務管理、經濟法（稅法）注冊會計師考試科目：會計、審計、財務成本管理、經濟法、稅法注冊稅務師考試科目：稅法（一）、稅法（二）、稅務代理、稅收相關法規、會計會計相關考試：會計職稱考試科目：116第三個理念：擴展知識面，積累生活經驗第三個理念：擴展知識面，積累生活經驗117國家稅務總局網站中國稅收籌劃網中國稅務報中國財經報中華會計網校國家稅務總局網站118第一章稅法概論教學重點、難點：稅法的構成要素教學方法、手段：講授教學目的與要求：1、了解稅收的產生發展、含義、分類、基本特征和職能作用2、了解稅法的概念，掌握稅法的構成要素3、了解我國稅收立法概況和現行稅法體系

第一章稅法概論教學重點、難點：稅法的構成要素119§1.1稅法的概念一、稅收1、稅收的產生（1）古代稅收的產生：捐、賦、租、貢…

…§1.1稅法的概念120三二一四九八五六七井田制三二一四九八五六七井田制121稅法是國家制定的用以調整國家與納稅人之間在征納稅方面的權利與義務關系的法律規范的總稱。它是國家及納稅人依法征稅、依法納稅的行為準則，其目的是保障國家利益和納稅人的合法權益，維護正常的稅收秩序，保證國家的財政收入。調整對象：國家與納稅人之間在征納稅方面的權利與義務關系。不能理解為稅務機關與納稅人的關系，稅務機關代表國家行使征稅職權。

12/12/2022稅法是國家制定的用以調整國家與納稅人之間在征納稅方面的權利與122例題：1、判斷題：稅法是調整稅務機關與納稅人關系的法律規范，其本質是稅務機關依據國家的行政權力向公民進行課稅。（×）（2004年）12/12/2022例題：12/11/2022123稅法與稅收密不可分，稅法是稅收的法律表現形式，稅收則是稅法所確定的具體內容。因此，了解稅收的本質與特征是非常必要的。12/12/2022稅法與稅收密不可分，稅法是稅收的法律表現形式，稅收則是稅法所1242、稅收的含義：國家或政府為滿足社會公共需要，憑借政治權利，按法定標準強制、無償地參與國民收入分配，取得財政收入的一種形式。我國自1994年稅制改革以來，稅收收入占財政收入的比重基本維持在90%以上。12/12/20222、稅收的含義：國家或政府為滿足社會公共需要，憑借政治權利，125（1）征稅主體：國家（2）基本范疇：分配生產分配：國家——財政交換消費銀行——信貸企業——財務（1）征稅主體：國家126（3）分配對象：社會產品（4）分配形式：實物或貨幣（5）分配目的：滿足國家財政職能（6）分配依據：法律（7）分配手段：強制性（3）分配對象：社會產品127

稅收的三層次：偷稅（TAXEVASION）避稅（TAXAVOIDANCE）節稅（TAXSAVING）/稅收籌劃（TAXPLANNING）逃避繳納稅款

稅收的三層次：逃避128美國某化學制劑公司生產一種化學制劑，造成嚴重環境污染，被美國政府課以重稅。弄虛作假，取得環保產品的證書偷稅將該公司遷至不征收環保稅的發展中國家境內避稅改良工藝，降低污染，成為環保產品，享受稅收優惠稅收籌劃美國某化學制劑公司生產一種化學制劑，造成嚴重環境污染1293、稅收的職能作用及對經濟的影響（1）稅收的職能作用

A、分配收入

B、配置資源

C、保障穩定3、稅收的職能作用及對經濟的影響（1）稅收的職能作用130富人窮人稅前收入100000元1000元貧富差距100倍個人所得稅28985元0稅后收入71015元1000元貧富差距71倍福利028985元貧富差距2.37倍富人131（2）對經濟的影響

A、稅收對生產的影響(收入效應和替代效應,儲蓄,投資，資源配置行業、地區二手房交易)

B、稅收對消費的影響（2）對經濟的影響A、稅收對生產的影響(收入1324、稅收的基本特征（1）強制性（2）無償性（3）固定性4、稅收的基本特征133無償性是核心，強制性是保障，固定性是對前兩者的規范和約束，三者相輔相成，缺一不可。注：稅收的新“三性”——公共性、法定性和有償性12/12/2022無償性是核心，強制性是保障，固定性是對前兩者的規范和約束，三134單選題：稅收“三性”是個完整的整體，其中的核心是（A）。

A.無償性B.強制性C.固定性D.法律性12/12/2022單選題：稅收“三性”是個完整的整體，其中的核心是（A1355、稅收法律關系權利主體（雙主體）權利客體稅收法律關系的內容稅收法律事實引起稅收法律關系5、稅收法律關系權利主體（雙主體）1362009年12月01日國家稅務總局首次發布公告—《關于納稅人權利與義務的公告》（公告2009年第1號）納稅人十四項權利：一、知情權；二、保密權；三、稅收監督權；四、納稅申報方式選擇權；五、申請延期申報權；六、申請延期繳納稅款權；七、申請退還多繳稅款權；八、依法享受稅收優惠權；九、委托稅務代理權；十、陳述與申辯權；十一、對未出示稅務檢查證和稅務檢查通知書的拒絕檢查權；十二、稅收法律救濟權；十三、依法要求聽證的權利；十四、索取有關稅收憑證的權利。2009年12月01日國家稅務總局首次發布公告—《關于納稅人137納稅人十項義務：一、依法進行稅務登記的義務；二、依法設置賬簿、保管賬簿和有關資料以及依法開具、使用、取得和保管發票的義務；三、財務會計制度和會計核算軟件備案的義務；四、按照規定安裝、使用稅控裝置的義務；五、按時、如實申報的義務；六、按時繳納稅款的義務；七、代扣、代收稅款的義務；八、接受依法檢查的義務；九、及時提供信息的義務；十、報告其他涉稅信息的義務。納稅人十項義務：138稅收法律關系的產生、變更和消滅稅收法律事實

法律事件法律行為稅收法律關系的產生、變更和消滅1396、稅收的分類

（1）按征收對象不同：流轉稅、所得稅、財產稅、行為稅、資源稅

（2）按稅收收入歸屬和管轄權不同：中央稅(消費稅、關稅、車輛購置稅）、地方稅（營業稅、資源稅、士地增值稅、印花稅、城市維護建設稅、士地使用稅、房產稅、車船稅）、中央地方共享稅（增值稅、企業所得稅、個人所得稅、證券交易印花稅）6、稅收的分類

（1）按征收對象不同：流轉稅、所得稅、財產140（3）按稅收與價格關系不同：價內稅、價外稅（4）按計稅依據不同：從價稅、從量稅、復合稅（5）按稅負是否能夠轉嫁：間接稅、直接稅（3）按稅收與價格關系不同：價內稅、價外稅141二.稅法1.概念國家制訂的用于調整國家稅收分配關系的法律規范的總稱，是稅收制度的法律體現形勢。

原則

憲法

與其它法律的關系

民法刑法二.稅法1.概念142稅法的原則（一）稅法基本原則1、稅收法定原則。2、稅法公平原則。主要體現在三個方面：包括橫向公平和縱向公平。從稅收負擔能力來看，負擔能力大的多納稅，負擔能力小的少納稅，沒有負擔能力的不納稅從納稅人所處的生產和經營環境來看，因客觀環境優越而取得超額收入或級差收益應多納稅，反之少納稅。12/12/202212/11/2022143第一章稅法概論從稅負平衡來看，不同地區、不同行業間及多種經濟成分之間、國內外之間盡可能公平。3、稅收效率原則——稅收經濟效率和稅收行政效率。4、實質課稅原則。（二）稅法的適用原則1、法律優位原則。2、法律不溯及既往原則。3、新法優于舊法原則。12/12/2022第一章稅法概論從稅負平衡來看，不同地區、不同行業間及多種144第一章稅法概論4、特別法優于普通法原則。5、實體從舊，程序從新原則。1、實體法從舊的原則是新人新辦法，老人老辦法。例題：2008年5月稅務機關對A企業進行稅務檢查時發現，A企業在2007年4月-2008年沒有代扣個人所得稅。依照稅法規定，2007年4月-2008年2月工資薪金稅前扣除額為每人每月1600元，2008年3月1日后工資薪金稅前扣除額調整為每人每月2000元。12/12/2022第一章稅法概論4、特別法優于普通法原則。12/11/20145第一章稅法概論2、程序法從新的原則是：從何時起，對所有征稅對象一律適用，概莫能外。例題：2001年5月起實施的稅收征管法規定，企業在銀行開設的全部帳戶都要向稅務機關報告。——適用于新老企業。6、程序優于實體原則。12/12/2022第一章稅法概論2、程序法從新的原則是：從何時起，對所有征146第一章稅法概論稅法的地位及其與其他法律的關系（一）稅法是我國法律體系的重要組成部分稅法屬于國家法律體系中一個重要部門法。稅法主要以維護公共利益而非個人利益為目的，在性質上屬于公法；不過與憲法、行政法、刑法等典型公法相比，稅法仍具有一些私法的性質。（二）稅法與其他法律的關系1、稅法與憲法的關系：稅法是國家法律的組成部分，也是依據憲法的原則制定的。12/12/2022第一章稅法概論稅法的地位及其與其他法律的關系12/11/147第一章稅法概論2、稅法與民法的關系：稅法是調整國家和納稅人關系的規范，不同于民法的調整平等主體之間關系的法律。當稅法的某些規范同民法的規范基本相同時，稅法一般援引民法條款。當涉及稅收征納關系的問題時，一般應以稅法的規范為準則。3、稅法與刑法的關系：兩者的調整范圍不同；兩者又有密切聯系，兩者對違反稅法都規定了處罰條款，但違反了稅法，不一定是犯罪；從2009年2月28日起，刑法的“偷稅”概念被“逃避繳納稅款”概念所取代。但稅收征管法尚未做出相應修改。12/12/2022第一章稅法概論2、稅法與民法的關系：12/11/2022148第一章稅法概論4、稅法與行政法的關系稅法具有行政法的一般特征。與一般行政法不同的是，稅法具有經濟分配的性質，并且經濟利益由納稅人向國家無償單方面轉移。行政法大多為授權性法規，而稅法則是一種義務性法規。12/12/2022第一章稅法概論4、稅法與行政法的關系12/11/2022149第一章稅法概論二、稅收法律關系定義：稅收法律關系是指稅法所確認和調整的，國家與納稅人之間、國家與國家之間以及各級政府之間在稅收分配過程中形成的權利與義務關系。（一）稅收法律關系的構成：由權利主體、客體和法律關系內容構成。1、權利主體一方是代表國家行駛征稅職責的國家行政機關，包括國家各級稅務機關、海關和財政機關；另一方是履行納稅義務的人，包括法人、自然人和其他組織，在華的外國企業、組織、12/12/2022第一章稅法概論二、稅收法律關系12/11/2022150第一章稅法概論外籍人、無國籍人，以及在華雖然沒有機構、場所但有來源于中國境內所得的外國企業或組織。這種對稅收法律關系中權利主體另一方（即納稅人）的確定，在我國采取的是屬地兼屬人的原則。在稅收法律關系中權利主體雙方法律地位平等，但雙方的權利與義務不對等。2、權利客體：即征稅對象。稅收法律關系客體是國家利用稅收杠桿調整和控制的目標。3、稅收法律關系的內容：就是權利主體所享有的權利和所應承擔的義務，這是稅收法律關系中最實質的東西，也是稅法的靈魂。12/12/2022第一章稅法概論外籍人、無國籍人，以及在華雖然沒有機構151第一章稅法概論稅務機關的權利主要表現在依法進行征稅、稅務檢查以及對違章者進行處罰，其義務主要是向納稅人宣傳、咨詢、輔導稅法，及時把征收的稅款解繳國庫，依法受理納稅人對稅收爭議的申訴。納稅義務人的權利主要有多繳稅款申請退還權、延期納稅權、申請復議和提起訴訟權等。其義務主要是按稅法規定辦理稅務登記、進行納稅申報、接受稅務檢查、依法繳納稅款等。12/12/2022第一章稅法概論稅務機關的權利主要表現在依法進行征稅、稅務152第一章稅法概論（二）稅收法律關系的產生、變更與消滅稅收法律關系的產生、變更與消滅必須由稅收法律事實決定。稅收法律事實包括稅收法律事件（如自然災害等）和稅收法律行為（如納稅人開業經營等）。（三）稅收法律關系的保護保護稅收法律關系實質上就是保護國家正常的經濟秩序，保障國家財政收入，維護納稅人的合法權益。稅收法律關系的保護對權利主體雙方是平等的，不能只對一方保護，而對另一方不予保護。同時對其享有權利的保護，就是對其承擔義務的制約。12/12/2022第一章稅法概論（二）稅收法律關系的產生、變更與消滅12/1532.稅法的構成要素（1）總則（2）納稅人相關概念：扣繳義務人——按稅法規定負有代扣稅款義務的人負稅人——最終負擔國家征收的稅款的人直接負有納稅義務的單位和個人2.稅法的構成要素（1）總則直接負有納稅義務的單位和個人154（3）征稅對象相關概念：計稅依據——征稅對象的計量單位和征收標準稅源——稅收收入的來源房產稅征稅對象：房產計稅依據：房產的價值（100萬元）稅源：納稅人的其他收入（3）征稅對象155（4）稅目某人某月取得如下收入：工資收入3000元工資薪金所得兼職收入1000元勞務報酬所得中獎收入20000元偶然所得房屋出租收入2000元財產租賃所得（4）稅目某人某月取得如下收入：156（5）稅率我國現行稅率：比例稅率定額稅率累進稅率——超額累進稅率——超率累進稅率稅法稅法第一次課課件157累進稅率全額累進稅率超額累進稅率12/12/2022累進稅率全額累進稅率超額累進稅率12/11/2022158比例稅率VS累進稅率0-5005%500-200010%2000-500015%10%12/12/2022比例稅率VS累進稅率0-5005%500-200010%159稅率調節收入效果示意表年收入考慮照顧低收入考慮調節高收入稅率%稅額稅后收入稅率%稅額稅后收入40050000552025003804750050502002500020025000年收入既照顧低收入又調節高收入稅率%稅額稅后收入40050000550202500038025000稅率調節收入效果示意表年收入考慮照顧低收入考慮調節高收入稅率160月工資應稅所得全額累進稅后工資超額累進稅后工資甲2501501501×10%=50.12450.9500×5%+1×10%=25.12475.9乙2500500500×5%=252475500×5%=252475

5%50010%200015%500020%超額累進全額累進月應稅所得全額累進稅后超額累進稅后甲2501501501×1161（6）納稅環節（7）納稅期限結算期限按期納稅報繳期限按次納稅1月1日2月15日1月31日結算期限申報

繳納（6）納稅環節1月1日2月15日1月31日結算期限申報繳納162（8）納稅地點（9）減免稅稅額式減免：直接減少應納稅額稅基式減免：直接縮小計稅依據——起征點：課稅對象數額沒有達到規定起征點的不征稅，達到或超過起征點的，全額征稅；——免征額：對納稅對象中的一部分給予減免，只就減除后的剩余部分征稅；——項目扣除：從課稅對象中扣除一定項目的數額——跨期結轉：彌補以前年度的虧損稅率式減免：直接降低稅率（8）納稅地點163（10）罰則：法律