東南大學遠程教育審計學第六十一講主講教師：劉春暉東南大學遠程教育審計學第六十一講主講教師：劉春暉1第十七章審計終結審計差異調整表管理當局聲明書律師聲明書分析性復核審計總結二級復核評價審計結果與客戶的溝通均需熟練掌握第十七章審計終結審計差異調整表審計總結均需熟練掌握2一、審計差異調整表調整分錄匯總表序號調整內容及項目索引號調整金額影響利潤+（-）借方貸方合計一、審計差異調整表調整分錄匯總表序號調整內容及項目索引號調整3重分類分錄匯總表序號重分類內容及項目索引號重分類金額借方貸方合計重分類分錄匯總表序號重分類內容及項目索引號重分類金額借方貸方4未調整不符事項匯總表

序號未調整的內容及說明索引號未調整金額備注借方貸方未予調整的影響：項目金額百分比計劃百分比1.凈利潤2.凈資產3.資產總額4.主營業(yè)務收入未調整不符事項匯總表

序號未調整的內容及說明索引號未調整金額5核算誤差的劃分－重要性原則的運用1.單筆核算誤差超出賬戶層次重要性水平的，應列為調整誤差2.單筆核算誤差小于賬戶層次重要性水平，但性質重要的，如涉及舞弊、影響收益趨勢的，應列為調整誤差3.單筆核算誤差小于賬戶層次重要性水平，且性質不重要的，應列為未調整不符事項4.同類未調整不符事項匯總數(shù)超出賬戶層次重要性水平的，應選擇幾筆轉為調整誤差，過入調整分類匯總表。核算誤差的劃分－重要性原則的運用1.單筆核算誤差超出賬戶層次6注意：這里的調整和未調整事項實質是建議調整和建議不調整事項，建議調整事項應書面通知被審計單位，其結果可能是全部調整：同意調整的書面確認部分調整：拒絕調整：由此產生應調整但未調整和建議不調整不符事項匯總表。CPA應以此作為最后審計意見的依據(jù)。注意：7二、管理當局聲明書1.定義：是被審計單位管理當局在審計期間向CPA提供的各種重要口頭聲明的聲明陳述。2.作用：明確被審計單位管理當局對其會計報表的應負的會計責任有利于保護CPA。共同過失。口頭證據(jù)轉化為書面證據(jù)。實質：對被審計單位管理當局產生心理威懾二、管理當局聲明書1.定義：是被審計單位管理當局在審計期間向83.格式：標題：××公司管理當局聲明書收件人：接受委托的會計師事務所和簽發(fā)審計報告的注冊會計師。聲明內容：應CPA的要求列出各項聲明簽章：被審計單位負責人、被審計單位會計機構負責人簽署，加蓋被審計單位公章日期：一般與審計報告的日期一致。3.格式：94.聲明內容：重要的會計報表的真實性、合法性和完整性由管理當局負責財務會計資料已全部提供會議記錄已全部開放交易已全部入帳關聯(lián)方交易均已提交CPA檢查期后事項和或有事項均已提供4.聲明內容：重要的105.證明力：內部的書面證據(jù)5.證明力：內部的書面證據(jù)11三、律師聲明書1.定義：是被審計單位律師對CPA函證問題所作的答復和聲明，也即律師的回函。通常就期后事項和或有事項向律師進行函證2.格式：無固定格式3.內容：無固定內容，回答CPA的函證問題即可。三、律師聲明書1.定義：是被審計單位律師對CPA函證問題所作124.證明力：外部的書面證據(jù)通常，CPA應調查該律師的職業(yè)條件和聲譽情況，滿意時，應接納律師聲明書中的意見。如果，律師在聲明書中暗示或明示拒絕提供信息，CPA應認為審計范圍受到限制，只能發(fā)表保留或拒絕表示意見。4.證明力：外部的書面證據(jù)13四、分析性復核必須采用對審定報表的總體把握，并假定所有建議調整事項均已調整通常由項目經理、部門經理甚至主任會計師進行。集中在CPA認定的重要審計領域，四、分析性復核必須采用14五、詳細復核與審計總結審計總結：1.準備工作：一級復核2.時間：外勤工作結束前3.撰寫人：項目經理44.作用：發(fā)現(xiàn)審計過程中的疏漏對已做出的專業(yè)判斷進行一次全面的再鑒定。為二、三級復核提供全面匯總資料五、詳細復核與審計總結審計總結：155.應包含內容：公司簡介，審計概況，審計過程、審計計劃的執(zhí)行、采用的審計方法、審計總體評價（調整及未調整的理由）、審計前后的主要財務指標、重大事項發(fā)現(xiàn)的主要問題，建議的主要調整事項審計結論，擬出具的審計意見類型。5.應包含內容：16六、二級復核1.執(zhí)行人：部門經理進行2.執(zhí)行時間：外勤工作結束時3.作用：對項目經理復核的再監(jiān)督，對重要審計事項的重點把關六、二級復核1.執(zhí)行人：部門經理進行174.復核內容：重要審計程序是否適當，是否實施，重點審計事項的審計證據(jù)是否充分、適當審計范圍是否充分未調整不符事項是否適當審計工作底稿中重要的勾稽關系是否正確4.復核內容：18七、評價審計結果1.對重要性和審計風險進行最終的評價（1）確定報表中包含的錯漏報，包括：已知，通過實質性測試確定的估計的，通過審計抽樣和分析性復核估計的（2）確定可能錯漏報的匯總金額，以判斷重要性七、評價審計結果1.對重要性和審計風險進行最終的評價192.技術性復核：《會計報表檢查清單》，由項目經理填列，并經部門經理和主任會計師復核。2.技術性復核：203.形成審計意見，草擬審計報告審計意見類型應建立在被審計單位的調整行為基礎之上，全部調整：標準意見部分調整或拒絕調整：視應調整但未調整+未調整不符事項的重要程度出具保留或否定意見3.形成審計意見，草擬審計報告214.對審計工作底稿進行最終復核執(zhí)行人：主任會計師執(zhí)行時間：簽發(fā)審計報告前復核作用：質量控制復核內容：審計程序的恰當性；審計證據(jù)的充分性；有無重大遺漏；是否符合會計師事務所的質量要求；4.對審計工作底稿進行最終復核22八、與客戶溝通1.定義：是指CPA就會計報表審計有關事項詢問、告知被審計單位或與其進行商討。2.目的：明確責任：通過溝通，明確各自的責任與義務建立良好的工作關系：保證執(zhí)業(yè)質量，提高審計效率和效果：通過溝通獲得更多的相關信息。八、與客戶溝通1.定義：是指CPA就會計報表審計有關事項詢問233.方式：口頭書面：對重要事項，溝通函，包括管理建議書等3.方式：244.應溝通內容（1）計劃階段基本情況應簽約內容審計計劃4.應溝通內容25（2）實施階段需被審計單位協(xié)助的工作已發(fā)現(xiàn)的重大錯誤、舞弊和違反法規(guī)行為審計工作中受到的阻礙和限制（2）實施階段26（3）完成階段有關報表的分歧重大審計調整事項會計信息披露中存在的可能導致修改審計報告的重大問題被審計單位面臨的可能危及其持續(xù)經營能力等的重大風險審計意見類型及審計報告措辭。（3）完成階段27東南大學遠程教育審計學第六十一講主講教師：劉春暉東南大學遠程教育審計學第六十一講主講教師：劉春暉28第十七章審計終結審計差異調整表管理當局聲明書律師聲明書分析性復核審計總結二級復核評價審計結果與客戶的溝通均需熟練掌握第十七章審計終結審計差異調整表審計總結均需熟練掌握29一、審計差異調整表調整分錄匯總表序號調整內容及項目索引號調整金額影響利潤+（-）借方貸方合計一、審計差異調整表調整分錄匯總表序號調整內容及項目索引號調整30重分類分錄匯總表序號重分類內容及項目索引號重分類金額借方貸方合計重分類分錄匯總表序號重分類內容及項目索引號重分類金額借方貸方31未調整不符事項匯總表

序號未調整的內容及說明索引號未調整金額備注借方貸方未予調整的影響：項目金額百分比計劃百分比1.凈利潤2.凈資產3.資產總額4.主營業(yè)務收入未調整不符事項匯總表

序號未調整的內容及說明索引號未調整金額32核算誤差的劃分－重要性原則的運用1.單筆核算誤差超出賬戶層次重要性水平的，應列為調整誤差2.單筆核算誤差小于賬戶層次重要性水平，但性質重要的，如涉及舞弊、影響收益趨勢的，應列為調整誤差3.單筆核算誤差小于賬戶層次重要性水平，且性質不重要的，應列為未調整不符事項4.同類未調整不符事項匯總數(shù)超出賬戶層次重要性水平的，應選擇幾筆轉為調整誤差，過入調整分類匯總表。核算誤差的劃分－重要性原則的運用1.單筆核算誤差超出賬戶層次33注意：這里的調整和未調整事項實質是建議調整和建議不調整事項，建議調整事項應書面通知被審計單位，其結果可能是全部調整：同意調整的書面確認部分調整：拒絕調整：由此產生應調整但未調整和建議不調整不符事項匯總表。CPA應以此作為最后審計意見的依據(jù)。注意：34二、管理當局聲明書1.定義：是被審計單位管理當局在審計期間向CPA提供的各種重要口頭聲明的聲明陳述。2.作用：明確被審計單位管理當局對其會計報表的應負的會計責任有利于保護CPA。共同過失。口頭證據(jù)轉化為書面證據(jù)。實質：對被審計單位管理當局產生心理威懾二、管理當局聲明書1.定義：是被審計單位管理當局在審計期間向353.格式：標題：××公司管理當局聲明書收件人：接受委托的會計師事務所和簽發(fā)審計報告的注冊會計師。聲明內容：應CPA的要求列出各項聲明簽章：被審計單位負責人、被審計單位會計機構負責人簽署，加蓋被審計單位公章日期：一般與審計報告的日期一致。3.格式：364.聲明內容：重要的會計報表的真實性、合法性和完整性由管理當局負責財務會計資料已全部提供會議記錄已全部開放交易已全部入帳關聯(lián)方交易均已提交CPA檢查期后事項和或有事項均已提供4.聲明內容：重要的375.證明力：內部的書面證據(jù)5.證明力：內部的書面證據(jù)38三、律師聲明書1.定義：是被審計單位律師對CPA函證問題所作的答復和聲明，也即律師的回函。通常就期后事項和或有事項向律師進行函證2.格式：無固定格式3.內容：無固定內容，回答CPA的函證問題即可。三、律師聲明書1.定義：是被審計單位律師對CPA函證問題所作394.證明力：外部的書面證據(jù)通常，CPA應調查該律師的職業(yè)條件和聲譽情況，滿意時，應接納律師聲明書中的意見。如果，律師在聲明書中暗示或明示拒絕提供信息，CPA應認為審計范圍受到限制，只能發(fā)表保留或拒絕表示意見。4.證明力：外部的書面證據(jù)40四、分析性復核必須采用對審定報表的總體把握，并假定所有建議調整事項均已調整通常由項目經理、部門經理甚至主任會計師進行。集中在CPA認定的重要審計領域，四、分析性復核必須采用41五、詳細復核與審計總結審計總結：1.準備工作：一級復核2.時間：外勤工作結束前3.撰寫人：項目經理44.作用：發(fā)現(xiàn)審計過程中的疏漏對已做出的專業(yè)判斷進行一次全面的再鑒定。為二、三級復核提供全面匯總資料五、詳細復核與審計總結審計總結：425.應包含內容：公司簡介，審計概況，審計過程、審計計劃的執(zhí)行、采用的審計方法、審計總體評價（調整及未調整的理由）、審計前后的主要財務指標、重大事項發(fā)現(xiàn)的主要問題，建議的主要調整事項審計結論，擬出具的審計意見類型。5.應包含內容：43六、二級復核1.執(zhí)行人：部門經理進行2.執(zhí)行時間：外勤工作結束時3.作用：對項目經理復核的再監(jiān)督，對重要審計事項的重點把關六、二級復核1.執(zhí)行人：部門經理進行444.復核內容：重要審計程序是否適當，是否實施，重點審計事項的審計證據(jù)是否充分、適當審計范圍是否充分未調整不符事項是否適當審計工作底稿中重要的勾稽關系是否正確4.復核內容：45七、評價審計結果1.對重要性和審計風險進行最終的評價（1）確定報表中包含的錯漏報，包括：已知，通過實質性測試確定的估計的，通過審計抽樣和分析性復核估計的（2）確定可能錯漏報的匯總金額，以判斷重要性七、評價審計結果1.對重要性和審計風險進行最終的評價462.技術性復核：《會計報表檢查清單》，由項目經理填列，并經部門經理和主任會計師復核。2.技術性復核：473.形成審計意見，草擬審計報告審計意見類型應建立在被審計單位的調整行為基礎之上，全部調整：標準意見部分調整或拒絕調整：視應調整但未調整+未調整不符事項的重要程度出具保留或否定意見3.形成審計意見，草擬審計報告484.對審計工作底稿進行最終復核執(zhí)行人：主任會計師執(zhí)行時間：簽發(fā)審計報告前復核作用：質量控制復核內容：審計程序的恰當性；審計證據(jù)的充分性；有無重大遺漏；是否符合會計師事務所的質量要求；4.對審計工作底稿進行最終復核49八、與客戶溝通1.定義：是指CPA就會計報表審計有關事項詢問、告知被審計單位或與其進行商討。2.目的：明確責任：通過溝通，明確各自的責任與義務建立良好的工作關系：保證執(zhí)業(yè)質量，提高審計效率和效果：通過溝通獲得更多的相