2020年中級會計實務常考題單選題1、A公司為增值稅一般納稅企業，于2007年1月1日開始建沒一項固定資產，按月計算應予資本化的金額。2007年及之前未取得專門借款，但是占用一般借款。1―3月期間發生以下支出：1月10日，購買工程物資含稅價款為87.75萬元；2月

1日將企業產品用于建造固定資產，產品成本為

15萬元，其中材料成本

13.5

萬元，增值稅進項稅額為

2.30萬元，該產品計稅價格為

18萬元，增值稅銷項稅額為

3.06萬元，其中材料價款和增值稅進項稅額已支付；

2月20日支付建造資產的職工薪酬1.5萬元；3月10日交納領用本公司產品所應支付的增值稅稅額0.76萬元；3月20日支付建造資產的職工薪酬7.5萬元。3月份的累計支出加權平均數為()萬元。(假設每月為30天)A．3.01B．107.27C．110.27D．109.56單選題2、某上市公司2007年度財務會計報告批準報出日為 2008年4月20日。公司在2008年1月1日至4月20日發生的下列事項中，屬于資產負債表日后調整事項的是()。A．發生巨額虧損B．2007年銷售的商品 100萬元，因產品質量問題，客戶于 2008年2月8日退貨，C．資本公積轉增資本D．公司支付2007年度財務會計報告審計費 20萬元單選題3、查驗固定資產所有權時，審計人員應采取的審計程序是 ()。A．將固定資產原值與全年總產量的比率與上年度該比率相比較B．檢查使用的折舊率是否正確C．檢查固定資產賬、卡的設置情況D．檢查相關契約、財產稅單和發票等憑證單選題4、企業對固定資產進行清理，其原始價值為 500000元，已提折舊400000元，發生清理費用50000元，清理收入200000元，按5%計提應交營業稅(未交)。則年末應計入現金流量表中“處置固定資產收到的現金凈額”的金額為 ()。A．150000元B．140000元C．40000元D．200000元單選題5、甲公司為2005年發行A股的上市公司，2007年開始執行《企業會計準則》，甲公司所得稅稅率為25%，按凈利潤的10%計提法定盈余公積。甲公司壞賬準備的計提比例為4%，稅法規定壞賬在實際發生時才允許從應納稅所得額中扣除，其他資產計提的減值準備均不得從應納稅所得額中扣除，實際發生的資產損失可以從應納稅所得額中扣除。因執行《企業會計準則》，2007年初涉及需要調整的事項如下：(1)2006年10月20日購買的B公司股票100萬股作為短期投資，每股成本9元，2006年末市價10元，按新準則應劃分為交易性金融資產，按公允價值進行后續計量，并追溯調整。甲公司于2005年12月31日將一剛完工的建筑物對外出租，租期為5年，出租時，該建筑物的成本為2000萬元，使用年限為20年，甲公司對該建筑物采用年限平均法計提折舊，無殘值(使用年限、折舊方法均與稅法一致)。按新準則劃分為投資性房地產，采用公允價值模式計量并追溯調整，2006年末公允價值為3000萬元。按新準則規定，首次執行日投資性房地產公允價值與之前固定資產賬面價值之間的差額調整留存收益。所得稅核算方法從應付稅款法改為資產負債表債務法。2006年未存在的其他事項如下：(1)2006年12月31日，甲公司應收賬款余額為4000萬元，已計提壞賬準備160萬元。(2)按照銷售合同規定，甲公司承諾對銷售的

X產品提供

3年免費售后服務。甲公司2006年末“預計負債一產品質量保證”貸方余額為400萬元。稅法規定，與產品售后服務相關的支出在實際發生時允許稅前扣除。甲公司2006年1月1日初4100萬元購入面值4000萬元的國債，作為持有至到期投資核算，每年1月10日付息，到期一次還本，票面利率6%，假定實際利率為5%，該國債投資在持有期間未發生減值。稅法規定，國債利息收入免征所得稅。(4)2006年7月開始計提折舊的一項固定資產，成本為 6000萬元，使用年限為年，凈殘值為零，會計處理按雙倍余額遞減法計提折舊，稅收處理按直線法計提折舊。假定稅法規定的使用年限及凈殘值與會計規定相同。(5)2006年12月31日，甲公司存貨的賬面余額為2600萬元，存貨跌價準備賬面余額300萬元。稅法規定，該類資產在發生實質性損失時允許稅前扣除。2007年發生的事項如下：(1)2007年4月，甲公司自公開市場購入基金，作為可供出售金融資產核算，買價為1995萬元，發生的相關稅費 5萬元，2007年12月31日該基金的公允價值為3100萬元。(2)2007年5月，將2006年10月20日購買的B公司股票出售50萬股，取得款項560萬元，2007年末每股市價13元。甲公司2007年12月10日與丙公司簽訂合同，約定在2008年2月20日以每件0.2萬元的價格向丙公司提供A產品1000件，若不能按期交貨，將對甲公司處以總價款20%的違約金。簽訂合同時產品尚未開始生產，甲公司準備生產產品時，原材料的價格突然上漲，預計生產A產品的單位成本將超過合同單價，預計A產品的單位成本為 0.21萬元。(4)2007年投資性房地產的公允價值為 2850萬元。向關聯企業提供現金捐贈200萬元。應付違反環保法規定罰款100萬元。(7)2007年發生壞賬60萬元，按稅法規定可以在稅前扣除，年末應收賬款余額為6000萬元，壞賬準備余額為240萬元。(8)2007年發生產品質量保證費用350萬元，確認產品質量保證費用500萬元。(9)2007年年末結存存貨賬面余額為3000萬元，存貨跌價準備賬面余額為100萬元。(10)2007年甲公司利潤總額為 5000萬元。其他相關資料：假定預期未來期間甲公司適用的所得稅稅率不發生變化；甲公司預計未來期間能夠產生足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。不考慮本題所列事項以外的其他項目。根據上述資料，回答下列問題：甲公司2007年初變更會計政策時，按照新的所得稅核算方法應該調整的資產負債表中的“未分配利潤”項目金額為()萬元。A．1071B．990C．1080D．1110多選題6、下列固定資產中，應計提折舊的固定資產有 ()。A．經營租賃方式租入的固定資產發生的改良支出B．季節性停用的固定資產C．正在改擴建而停止使用的固定資產D．大修理停用的固定資產單選題7、企業對于已計入“待處理財產損溢”科目的存貨盤虧及毀損事項進行會計處理時，應計入管理費用的是 ()。A．收發計量差錯造成的存貨凈損失B．自然災害造成的存貨凈損失C．應由保險公司賠償的存貨損失D．應由過失人賠償的存貨損失多選題8、下列各項中，應計入營業外支出的有 ()。A．無形資產處置損失B．存貨自然災害損失C．固定資產清理損失D．長期股權投資處置損失單選題9、企業對于已計入“待處理財產損溢”科目的存貨盤虧及毀損事項進行會計處理時，應計入管理費用的是 ()。A．收發計量差錯造成的存貨凈損失B．自然災害造成的存貨凈損失C．應由保險公司賠償的存貨損失D．應由過失人賠償的存貨損失單選題10、企業對于已計入“待處理財產損溢”科目的存貨盤虧及毀損事項進行會計處理時，應計入管理費用的是 ()。A．收發計量差錯造成的存貨凈損失B．自然災害造成的存貨凈損失C．應由保險公司賠償的存貨損失D．應由過失人賠償的存貨損失單選題11、企業對于已計入“待處理財產損溢”科目的存貨盤虧及毀損事項進行會計處理時，應計入管理費用的是 ()。A．收發計量差錯造成的存貨凈損失B．自然災害造成的存貨凈損失C．應由保險公司賠償的存貨損失D．應由過失人賠償的存貨損失多選題12、甲股份有限公司 2011年財務報告經董事會批準對外公的的日期為 2012年4月20日。實際對外公布的日期為

2012年

4月

30日，該公司

2012年

1月

1日至4月

30日發生了下列耵項：(1)因被擔保人無法償還于

2011年

11月

30日到期的銀行借款

1000萬元，貸款銀行于2月1日要求甲公司按照合同約定履行債務擔保責任； 甲公司劉該項貸款承擔了60%的擔保責任，在 2011年年末已得知被擔保方財務困難無法還款，但是未確認與該擔保事項相關的預計負債。(2)1 月5日董事會做出決定關閉事業部 C，甲公司預計將承擔與該重組相關的萬元直接支出。(3)3月31日發生合并子公司事項，以銀行存款

5000萬元購買丁公司

80%股權并對其實施控制。(4)3月31日A商品退貨期滿沒有發生退回。陔商品是 2011年12月31日發出的新型產品，試用期 3個月，合同規定價款 200萬元，成本120萬元，試用期間因產品性能等問題客戶可退貨，甲公司因無法確認其退貨可能性，在

2011年

12月31日沒有確認營業收入與成本。(5)4

月25日甲公司發生火災導致資產凈損失

100萬元，對財務報告不產生重大影響。要求：根據上述資料，不考慮其他情況，回答下列問題。下列事項中甲公司應判斷為資產負債表日后非調整事項的有 ()。A．事項(1)B．事項(2)C．事項(3)D．事項(4)E．事項(5)單選題13、從資產負債表看，可能導致長期資產增加的借款需求影響因素是 ()。A．季節性銷售增長B．債務重構C．固定資產重置及擴張D．紅利支付多選題14、關于固定資產，下列說法正確的是（） 。A．固定資產后續支出應該資本化處理的，應當終止確認被替代部分的價值B．固定資產盤盈后應該先計入“待處理財產損溢”賬戶等待批準后再處理C．未使用的固定資產也要提取折舊，除非折舊已經提足D．在建造期間，如果建造工程出現非正常中斷的期間超過 3個月，則應當暫停借款費用的資本化單選題15、企業購買某大酒店的股份，屬于 ()。A．籌資活動B．生產活動C．投資活動D．分配活動多選題16、企業應當在附注中披露與投資性房地產有關的下列信息 ()。A．投資性房地產的種類、金額和計量模式B．采用成本模式的，投資性房地產的折舊或攤銷，以及減值準備的計提情況C．房地產轉換情況、理由以及對損益或所有者權益的影響D．當期處置的投資性房地產及其對損益的影響單選題17、在資產負債日后至財務報告批準報出日前， 發生銷售退回的，正確的會計處理方法是()。A．調整報告年度年初未分配利潤B．通過以前年度損溢調整項目調整C．沖減發生退貨當期的主營業務收入D．通過報告年度的主營業務收入和主營業務成本調整單選題18、某企業2010年發生的銷售商品收入為1000萬元，銷售商品成本為600萬元，銷售過程中發生廣告宣傳費用為20萬元，管理人員工資費用為50萬元，借款利息費用為10萬元，股票投資收益為40萬元，資產減值損失為70萬元(損失)，公允價值變動損益為80萬元(收益)，處置固定資產取得的收益為25萬元，因違約支付罰款15萬元。該企業2010年的營業利潤為()萬元。A．370B．330C．320D．390簡答題19、甲企業為一家上市公司，主要從事產品制造企業，企業適用所得稅率 25%，按凈利潤的10%提取盈余公積。甲企業發生的經濟業務如下：甲企業在2007年年初取得一份土地使用權，其賬面價值5400萬元，使用年限為60年，甲企業對該土地使用權采用年限平均法計提折舊，無殘值。2008年1月決定將其出租，租賃期3年，并采用成本模式計量。(2)2008年1月1日，甲企業決定從二級市場購入丙公司公開發行的債券10000張，每張面值100元，票面利率3%，每年1月1日支付上年度利息。購入時每張支付款項97元，另支付相關稅費2200元，劃分為可供出售金融資產。購入債券時的市場利率為4%。(3)2008

年7月

1日，甲企業為建造一條生產線，借款

1000萬元，期限

2年，年利率為

6%，利息每半年支付一次。工程出包給乙公司，并于當日開工。按照協議規定，甲企業應分別于 8月1日、9月1日、10月1日支付300萬元，12月1日支付100萬元，工程預計于2009年10月末達到預定可使用狀態并交付使用。協議簽訂后，協議雙方均按照協議規定執行。(4)2008年12月31日，由于丙公司發生財務困難，該公司債券的公允價值持續下降為每張70元，甲企業預計，如果丙公司不采取措施，該債券的公允價值預計會持續下跌。(5)2009年1月1日，企業經協商決定將 2007年擁有的土地使用權由成本模式轉為公允價值模式計量，當天該土地使用權的公允價值 5700萬元。到2009年年末公允價值為5800萬元。同日，甲企業收到債券利息 3萬元。(6)2009年，丙公司采取措施使財務困難大為好轉。 2009年12月31日，該債券的公允價值上升到每張 90元。根據上述材料，逐項分析，要求：作出與投資性房地產有關的會計分錄。多選題20、關于投資性房地產的轉換，下列說法中正確的有 ()。A．在成本模式下，應當將房地產轉換前的賬面價值作為轉換后的入賬價值B．采用公允價值模式計量的投資性房地產轉換為自用房地產時，應當以其轉換當日的公允價值作為自用房地產的賬面價值C．采用公允價值模式計量的投資性房地產轉換為自用房地產時，應當以其轉換當日的賬面價值作為自用房地產的賬面價值D．自用房地產或存貨轉換為采用公允價值模式計量的投資性房地產，轉換當日的公允價值與原賬面價值的差額計入當期損益多選題21、關于投資性房地產，下列說法中正確的有 ()。A．作為存貨的房地產轉換為采用成本模式計量的投資性房地產時，應按該項存貨在轉換日的賬面價值，借記“投資性房地產”科目B．采用公允價值模式計量的投資性房地產轉換為自用房地產時，應當以其轉換當日的公允價值作為自用房地產的賬面價值C．采用公允價值模式計量的投資性房地產轉換為自用房地產時，應當以其轉換當日的賬面價值作為自用房地產的賬面價值D．自用房地產或存貨轉換為采用公允價值模式計量的投資性房地產時，投資性房地產按照轉換當日的賬面價值計價單選題22、在成本模式下，關于投資性房地產的轉換，下列說法中正確的是 ()。A．應當將房地產轉換前的賬面價值作為轉換后的入賬價值B．應當將房地產轉換日的公允價值作為轉換后的入賬價值C．自用房地產轉為投資性房地產時，應當將房地產轉換日的公允價值作為轉換后的入賬價值D．投資性房地產轉為自用房地產時，應當將房地產轉換日的公允價值作為轉換后的入賬價值多選題23、下列有關固定資產的論斷中，正確的有 ()。A．對自有固定資產所做的大規模裝修費應首先計入“固定資產裝修”明細賬，并在兩次裝修期間、尚可使用期二者中較短的期間單獨計提折舊。 在下次裝修之前將固定資產裝修明細賬的余額全部計入營業外支出B．為建造固定資產而發生的債券發行費用大于發行期間凍結資金利息收入的差額，應按照規定計入在建工程成本C．因改良而延長使用年限的固定資產，無須對原使用年限和折舊率進行調整D．根據企業會計制度的規定，企業盤盈、盤虧及毀損的固定資產，在期末結賬前應處理完畢。如果其后批準處理的金額與已處理的金額不一致， 應按其差額調整會計報表相關項目的年初數E．自行建造固定資產的價值構成是指企業為建造該固定資產而發生的截止于其達到預定可使用狀態前的一切合理的必要的支出單選題24、甲企業以融資租賃方式租入 M設備，該設備的公允價值為 500萬元，最低租賃付款額為680萬元，最低租賃付款額的現值為 530萬元，甲企業在租賃談判和簽汀租賃合同過程中發生手續費、 律師費等合計為 2萬元。甲企業該項融資租入固定資產的入賬價值為()萬元。A．502B．532C．500D．530單選題25、下列會計事項中，不屬于會計政策變更的是()。A．建造合同的收入確認由完成合同法改為完工百分比法B．投資性房地產的計量由成本模式改為公允價值模式C．固定資產的折舊方法由年限平均法改為年數總和法D．發出存貨的計價方法由先進先出法改為移動加權平均法多選題26、甲公司在其2007年度資產負債表日至財務報告批準報出日之間發生的以下交易事項中，屬于資產負債表日后調整事項的有 ()。A．董事會決定發行 3000萬元公司債券B．董事會制定利潤分配預案，決定發放股票股利C．2007年未決訴訟結案，實際賠償金額小于原預計金額D．施工部門提供的新證據表明 2007年對長期工程合同估計的完工進度存在重大誤差多選題27、下列各項中，屬于會計政策變更的有 ()。A．發出存貨計價由加權平均法變更為先進先出法B．投資性房地產由成本模式變更為公允價值模式C．存貨跌價準備由按單項存貨計提變更為按存貨類別計提D．固定資產折舊方法由雙倍余額遞減法變更為年限平均法單選題28、投資性房地產采用公允價值進行后續計量的情況下， 下列各項有關投資性房地產的計量正確的是()。A．對投資性房地產不計提折舊，期末按原價計量B．對投資性房地產不計提折舊，期末按公允價值計量C．對投資性房地產計提折舊，期末按原價減去累計折舊后的凈額計量D．對投資性房地產計提折舊，期末按賬面價值與可收回金額孰低計量單選題29、C企業2002年1月1日借款5000萬元用于固定資產建造，借款利率為12%，借款時發生的輔助費用為50萬元(金額較大)。2002年2月1日支出1000萬元，5月1日支出2000萬元，2002年12月1日支出2000萬元，工程于2003年3月31日完工。2002年6月1日至9月30日工程發生非正常中斷。按現行會計制度規定，如每年按12個月計算借款費用，該固定資產的入賬價值為()萬元。A．5000B．5360C．5310D．5750單選題30、企業對于已計入“待處理財產損溢”科目的存貨盤虧及毀損事項進行會計處理時，應計入管理費用的是 ()。A．收發計量差錯造成的存貨凈損失B．自然災害造成的存貨凈損失C．應由保險公司賠償的存貨損失D．應由過失人賠償的存貨損失-----------------------------------------1-答案：D[解析]3月份的累計支出加權平均數=(87.75+15+2.30+1.5)×30/30+0.76×20/30+7.5×10/30=109.56(萬元)2-答案：B[解析]調整事項的特點是：①在資產負債表日或以前已經存在，在資產負債表日后得以證實的事項；②對按資產負債存在狀況編制的會計報表產生重大影響的事項。選項B符合調整事項的特點；選項A和C屬于資產負債表日后事項中的非調整事項；選項D不屬于資產負債表日后事項。3-答案：D[解析] 本題考查重點是對“固定資產所有權的審計”的掌握。對實存于企業的固定資產，審計人員需收集各種憑證，如契約、產權證明書、財產稅單、發票等，以確定固定資產確實屬企業所有。 特別是在初次審計中，審計人員需采用一定的方法，花費一定的時間，收集足夠的證據，證明企業固定資產的歸屬，并將證明企業固定資產所有權的憑單復印本存入在審計的永久性檔案中。 因此，本題的正確答案為D。4-答案：A[解析] 處置固定資產，無形資產和其他長期資產所收回的現金應以凈額反映，即200000-50000＝150000元。5-答案：A[解析](1) 對甲公司2007年執行《企業會計準則》涉及的交易性金融資產、投資性房地產編制追溯調整的會計分錄 (涉及所得稅的與所得稅政策變更一起調整 )為：6-答案：B,D[解析] 經營租賃方式租入的固定資產發生的改良支出應計入長期待攤費用，故選項A不正確；處于更新改造過程而停止使用的固定資產不計提折舊，故選項C錯誤；選項B、D兩種情況均屬于企業使用中的固定資產，均應計提折舊。7-答案：A[解析] 自然災害造成的存貨凈損失應計入“營業外支出”科目，應由保險公司和過失人支付賠償的損失，應計入“其他應收款”科目。8-答案：A,B,C[解析] 選項D應該計入到投資收益。9-答案：A[解析] 自然災害造成的存貨凈損失應計入“營業外支出”科目，應由保險公司和過失人支付賠償的損失，應計入“其他應收款”科目。10-答案：A[解析] 自然災害造成的存貨凈損失應計入“營業外支出”科目，應由保險公司和過失人支付賠償的損失，應計入“其他應收款”科目。11-答案：A[解析] 自然災害造成的存貨凈損失應計入“營業外支出”科目，應由保險公司和過失人支付賠償的損失，應計入“其他應收款”科目。12-答案：B,C選項A屬于調整事項；選項B和C是資產負債表日后發生情況的事項，與資產負債表日存在狀況無關，屬于非調整事項；選項D和E與資產負債表日后事項無關。13-答案：C[解析] 從資產負債表看，季節性銷售增長、長期銷售增長、資產效率下降可能導致流動資產增加；商業信用的減少及改變、債務重構可能導致流動負債的減少。固定資產重置及擴張、長期投資可能導致長期資產的增加；紅利支付可能導致資本凈值的減少。從損益表來看，一次性或非預期的支出、利潤率的下降都可能對企業的收入支出產生影響，進而影響到企業的借款需求。14-答案：A,C,D暫無解析15-答案：C投資活動是指企業長期資產的購建和不包括在現金等價物范圍內的投資及其處置活動，主要包括：。取得和收回投資，購建和處置固定資產、無形資產和其他資產等。16-答案：A,B,C,D[解析]企業除了在附注中披露與投資性房地產有關的上述信息外，采用公允價值模式的，還應當披露公允價值的確定依據和方法，以及公允價值變動對損益的影響。17-答案：B企業發生的資產負債表日后調整事項，涉及損溢的事項，通過“以前年度損溢調整”科目核算。18-答案：A[解析]銷售商品收入計入主營業務收入，銷售商品成本計入主營業務成本，廣告宣傳費計入銷售費用，管理人員工資計入管理費用，借款利息費用計入財務費用，股票投資收益計入投資收益，處置固定資產取得的收益計入營業外收入，因違約支付的罰款計入到營業外支出。因此該企業2010年的營業利潤=1000-600-20-5