a.y@:黑龍江省完達山股份全面預算管理施行方法第一章總那么第一條為推動黑龍江省完達山股份〔以下簡稱本公司或公司〕全面預算管理的施行，按照?會計法?及有關規定，結合本公司的實際情況，特制定本管理方法。第二條全面預算管理是實現企業資源優化配置、進步企業經濟效益的先進而科學的管理方法。以全面預算管理制度為依托，建立在公司總體目的駕馭之下的目的責任體系，通過業績評價系統和有效的鼓勵機制，使得公司各部門圍繞著公司的總體目的而運作。第三條全面預算管理的目的全面預算管理的總體目的是：建立一套合適公司的預算管理制度，通過“權責分散，監視集中〞的方式，表達出公司的整體優勢，為公司創造“持續的競爭優勢〞，迎接來自國內外新的市場競爭環境的挑戰。全面預算管理的詳細目的是：〔一〕建立預算指標系統、信息反響系統、鼓勵系統和目的責任體系。預算指標及信息反響系統為標準和控制、評價各部門的行為提供標準和根據；預算管理中的鼓勵系統為公司各部門以及基層員工實現公司的目的注入動力，使公司的管理和運作進入良性循環；目的責任體系使得公司各部門和員工在追求“個體〞目的的同時實現公司的總體目的。〔二〕實現權責利統一、監視權獨立集中。〔三〕構建公司預算管理系統的子系統，為公司管理決策提供根據。第二章組織機構第四條公司總部全面預算管理的組織機構包括預算管理委員會、預算辦公室〔設在財務部〕及預算責任單位。第五條預算管理委員會是施行全面預算管理的最高管理機構，以預算會議的形式審議各預算事項，委員會主任由公司總經理兼任，委員會成員由副總經理、總會計師、財務部、方案部、消費部、銷售部等部門人員組成。預算辦公室為處理全面預算管理日常事務的職能部門，預算辦公室主任由財務部經理兼任。預算責任單位是預算管理的執行層，由公司各部門和分公司組成。公司全面預算由預算管理委員會批準。各分公司、子公司比照公司總部成立預算管理機構，負責本級預算管理。第六條預算管理委員會的職責是：議通過有關預算管理的政策、規定、制度。準主要原材料采購和產品銷售價格。〔三〕組織企業有關部門對目的利潤進展預測。〔四〕審議批準目的利潤、預算編制的方針和程序。〔五〕審查整體預算方案及各部門編制的預算草案，并就必要的改進對策提出建議。〔六〕在預算編制和執行過程中，對分公司與部門、部門與部門之間發生的分歧進展協調。〔七〕定期承受預算與實際比較的預算報告并予以審查、分析，提出改進的建議。〔八〕對全面預算管理過程中出現的矛盾或問題進展調解或仲裁。〔九〕對預算責任單位提出的預算調整申請進展審批。第七條預算委員會工作制度及主要工作內容。〔一〕每季初例會，研究解決預算執行中存在的的問題。〔二〕對預算管理工作中出現的突發性問題，及時召開會議予以解決。〔三〕每年第四季度組織編制下年度預算，第一季度組織編制上年度預算執行結果報告。〔四〕如遇超過預算收支總額或重大工程需做預算調整的，由預算委員會主任召集，可隨時召開預算委員會工作會議。第八條預算辦公室的職責是：1、傳達預算的編制方針、程序，詳細指導分廠、部門預算草案的編制。2、根據預算編制方針，對分公司、部門編制的預算草案進展初步審查、協調、平衡和匯總后，編制公司的預算草案，報預算管理委員會審查。3、為各分公司、各部門的預算管理提供咨詢。4、監視、控制各分公司和部門的預算執行情況。5、編制預算執行報告和預算差異分析報告，提交預算管理委員會審議。6、遇有特殊情況，向預算管理委員會提出預算修改建議。7、協助預算管理委員會協調、處理預算執行過程中出現的問題。第九條預算責任單位的職責是：1、嚴格執行擬定的預算標準。2、將預算指標詳細落實到消費經營和管理中，實現預算管理與其他根底管理的有機結合。3、提供預算管理所需的各種實際業績的反響，為預算管理職能部門進展預算編制、預算跟蹤提供根底數據。第三章預算內容第十條預算內容包括以下各項：〔一〕資產負債預算，資產負債表各工程的預算年度其末預計數及前三年實際數。〔二〕損益預算，損益表各項預算年度其末預計數及前三年實際數。〔三〕現金預算，現金流量表各項預算年度其末預計數及前三年實際數。現金預算的編制按“收付實現制〞的原那么進展。〔四〕銷售、本錢、毛利預算，預計年度內各季區分產品類別的產量、銷量、銷售收入、制造本錢、銷售本錢及毛利，并比較上年同期數。〔五〕管理費用預算，預算年度內各季的各項管理費用，并比較上年同期數。〔六〕銷售費用預算，預算年度內各季的各項銷售費用，并比較上年同期數。〔七〕財務費用預算，預算年度內各季的各項財務費用，并比較上年同期數。〔八〕其他業務利潤預算，預算年度內各季區分工程的其他業務收如入、其他業務支出及毛利，并比較上年同期數。〔九〕營業外收支預算，預算年度內分工程的營業外收入、支出、上年實際數。〔十〕借、還款及利息支出預算，預算年度內的借款、還款、利息支出及借款余額。〔十一〕回款及應收帳款預算，預算年度內各季的銷售回款、應收帳款回款、新增應收帳款以及其末應收帳款，并比較上年同期數。〔十二〕付款及應付帳款預算，預算年度內各季的采購付款、應付帳款付款、新增應付帳款以及其末應付帳款，并比較上年同期數。〔十三〕投資預算，各投資工程的開場時間、方案完成時間已完成投資以及預算年度內各季投資額。〔十四〕投資收益預算，比較投資工程的本年預算收益和上年實際收益，并做差異說明。〔十五〕合并預算，根據所屬子公司預算和預計內部交易情況編制。第四章預算管理的原那么第十一條“實事求是，客觀真實〞的原那么，預算要積極可靠，同時要留有余地。要充分估計預算目的實現的可能性，以應付實際情況的變化。編制預算時，要考慮到影響目的實現的各種事項，盡量防止由于預算缺乏周詳考慮而影響目的實現。第十二條“以零基預算為主、趨勢預測與零基預算相結合〞原那么。各級預算單位應每年進展一次零基預算，不考慮以往年度所發生的費用額，一切從零開場進展預算。從根本上研究、分析每項費用是否有支出的的必要性和支出數額的大小，以適應新情況的要求。趨勢預測應充分考慮公司業務的擴張以及外部環境變化等，應防止將趨勢估計過高，同時竭力防止與業務量趨勢不相稱的費用膨脹。第十三條“預算目的落實到人〞原那么。各預算單位必須將經批復的預算指標分解落實到人，責其遵照執行，監視執行情況，同時將預算執行結果納入員工業績考核體系。第五章預算編制第十四條預算編制單位公司設兩級預算單位，即作為一級預算單位的公司和作為二級預算單位的公司所屬各部門和各分公司。第十五條預算編制方法公司預算編制采用自上而下與自下而上相結合的方法。首先由公司預算委員會提出公司的參考性目的，并逐級分解下達；然后從二級預算單位開場，根據公司參考性目的對本單位的要求，編制本單位預算，建立公司預算平臺；從這個平臺出發，向上匯總成公司預算，向下細化出二級預算單位內部各層級的預算。第十六條預算編制程序〔一〕預算委員會根據企業開展戰略及其要求，提出預算總目的。〔二〕各二級預算單位根據預算委員會制定的預算目的編制本單位預算初稿，包括編制預算說明，上報預算辦公室。〔三〕預算辦公室對各責任單位上報的預算初稿進展審查、匯總，報預算委員會審批。〔四〕預算委員會審議、批準預算，并下發執行。第十七條編制預算時，公司可根據需要設立一定比例的不可預見費，作為預算外支出。預算工程須將年度預算分解到季度，本年預算金額與上年實際發生額相比差異在15%以上的工程，要列明差異原因。第十八條預算的調整各單位預算一經批準，具有嚴格的約束力，初因不可抗拒客觀情況發生重大變化需要做預算調整外，任何人不得隨意變動或調整，如需調整須經公司預算委員會審批。第十九條公司預算所需的各種表格由預算辦公室根據實際需要負責制定并下發到各預算部門和分公司。第二十條預算編制工作一般在11月中旬開場，各二級單位須在11月底前將預算編制日程方案報財務部。第六章預算控制和考評第二十一條預算委員會和預算辦公室及主管指導負有預算監控職責。〔一〕預算委員會和主管指導的預算控制原那么上依金額進展，同時運用工程管理、數量管理等方法。金額管理是從預算的金額方面進展管理；工程管理是對預算的工程進展管理；數量管理是對一些預算工程除進展金額管理外，從預算的數量方面進展管理。〔二〕在全面預算管理體系中，預算辦公室負責對全面預算的執行情況進展日常監視，是預算監控中心和預算信息處理反響中心。第二十二條在預算執行過程中，各部門預算內支出由各部門經理進展控制，預算辦公室負責監視，總會計師審批。預算內的不可預見費中由總經理直接控制的部分由總經理進展控制。其余部分的支出額度在100萬元以下的，由總經理控制，超過100萬元的支出，由預算委員會審批。第二十三條分公司、部門都要建立全面預算管理簿，按預算的工程詳細記錄預算額、實際發生額和差異額。第二十四條在預算管理過程中，必須本著“先算后花、先算后干〞的原那么，以預算作為控制根據。一般情況下，沒有預算的要堅決控制其發生。對各分公司、部門的費用預算實行總額控制。第二十五條預算的節約額不能跨年度使用。第二十六條除以下兩種情況之外，二級預算單位的預算經預算委員會批準后，不得調整。無爭議地證明現時條件與預算編制時的條件發生了重大變化。2、技術性調整。如上月收訖的材料，按合同和預算應在上月支付貨款，但因種種原因上月未付，本月應調整預算支付貨款。第二十七條當某一項或幾項因素向著不利方向變化，影響預算指標的實現時，應首先挖掘其他因素的潛力，或采取其他措施來彌補，只有在無法彌補的情況下，才能提出預算修正申請。第二十八條預算修正的權限與程序預算的修正權屬于預算管理委員會。當遇到特殊情況時，必須由預算執行單位提出預算修正分析報告，詳細說明修正原因以及對今后開展趨勢的預測，提交預算管理委員會審批，預算管理委員會審查批準前方能執行。第二十九條每年年末，二級預算單位對本單位當年預算執行情況進展比照分析并出具分析報告，于次年1月31日前上報財務部，財務部匯總后出具年度公司預算執行情況報告并上報主管副總經理、預算管理委員會，同時報公司辦公室備案。第三十條在進展預算差異分析時，應明確不利差異的原因、責任歸屬、改進措施以及形成有利差異的原因和今后穩固、推廣的建議。第三十一條要加強對預算的考核力度把預算執行結果與工資、獎金嚴密掛鉤，實行“嚴考核，應兌現；先審計，后兌現〞，確保全年預算的實在完成。第三十二條預算考評是發揮預算鼓勵與約束作用的必要措施，通過預算指標的細化分解與鼓勵措施的付諸施行，真正做到“人人肩上有指標，項項指標連收入〞。第三十三條為調動預算執行者的積極性，公司制定一系列獎懲措施。對分公司獎懲的根本原那么是：對分公司實行數量和金額雙向結合考核，即將產品產量〔指合格品產