2012年中級會計師培訓中級財務會計1第三章會計等式與復式記賬主講人：錢凱2012年中級會計師培訓中級財務會計1第三章會計等式2012年中級會計師培訓中級財務會計2主講人：錢凱第一節會計等式會計等式——是反映各會計要素之間平衡關系的計算公式，它是制定各項會計核算方法的理論基礎，從實質上看，會計等式揭示了會計主體的產權關系、基本財務狀況和經營成果。2012年中級會計師培訓中級財務會計2主講人：錢凱第一節2012年中級會計師培訓中級財務會計3主講人：錢凱一、資產=負債+所有者權益（一）會計恒等式企業的資產最初表現為庫存現金、銀行存款、存貨、固定資產、無形資產、長期投資等，這些資產要么是投資者的投入資本，要么是債權人的借入資金，每一項資產都有其來源，都代表著相應的權益。資產與權益實際上是企業所擁有的經濟資源在同一時點上所表現的不同形式。資產表明的是資源在企業存在、分布的形態，而權益則表明了資源取得和形成的渠道。有一定的資產，同時就有一定的權益；反之有一定的權益，同時就有一定的資產。因此，有多少數額的資產必然有其等量的權益，即在任何情況下企業的資產總是等于權益。2012年中級會計師培訓中級財務會計3主講人：錢凱一、資2012年中級會計師培訓中級財務會計4主講人：錢凱資產與權益在任何一個時點都必然保持恒等的關系，資產與權益之間的恒等的關系用公式表示，即：

資產=權益特別注意：資產與權益的恒等關系，是復式記賬法的理論基礎，也是企業編制資產負債表的依據。2012年中級會計師培訓中級財務會計4主講人：錢凱資產與2012年中級會計師培訓中級財務會計5主講人：錢凱資產是由于過去的交易或事項所引起，能為企業帶來經濟利益的資源，企業的資產來源于所有者投入資本和債權人借入資金及其在生產經營中所產生的效益的積累，分別歸屬于所有者（投資者）和債權人。歸屬于所有者的部分形成“所有者權益”，歸屬于債權人的部分形成“債權人權益”（即企業的“負債”）。會計恒等式可進一步用公式表示為：資產=負債+所有者權益2012年中級會計師培訓中級財務會計5主講人：錢凱資產是2012年中級會計師培訓中級財務會計6主講人：錢凱或：

資產=債權人權益+所有者權益注意：“權益”是由“債權人權益”（負債）和“所有者權益”兩部分構成，(即“債權人權益”（負債）和“所有者權益”統稱為“權益”)。上述等式表明某一會計主體在某一特定時點所擁有的各種資產以及債權人和投資者對企業資產要求權的基本狀況，表明資產、負債、所有者權益的基本關系，同時也是構成資產負債表的三個基本要素。由于該等式是會計等式中最通用和最一般的形式，所以通常稱為“會計基本等式”（或：第一等式）。2012年中級會計師培訓中級財務會計6主講人：錢凱或：2012年中級會計師培訓中級財務會計7主講人：錢凱（二）經濟業務對會計等式的影響1、對“資產=權益”等式的影響2012年中級會計師培訓中級財務會計7主講人：錢凱（二）2012年中級會計師培訓中級財務會計8主講人：錢凱2、對“資產=負債+所有者權益”等式的影響拓展開來，就“資產=負債+所有者權益”等式而言，經濟業務的發生引起會計要素的變動同樣不改變該等式的恒等性。具體的變動情況有以下九種：2012年中級會計師培訓中級財務會計8主講人：錢凱2、對2012年中級會計師培訓中級財務會計9主講人：錢凱（1）資產和負債要素同時等額增加；例如：正大公司從銀行取得6個月期借款100000元，存入公司存款賬戶。2012年中級會計師培訓中級財務會計9主講人：錢凱（1）2012年中級會計師培訓中級財務會計10主講人：錢凱（2）資產和負債要素同時等額減少；例如：正大公司以銀行存款10000元償還前欠某單位賬款。2012年中級會計師培訓中級財務會計10主講人：錢凱（22012年中級會計師培訓中級財務會計11主講人：錢凱（3）資產和所有者權益要素同時等額增加；例如：正大公司收到投資方投入的設備一臺，投資合同約定其價值30000元(假定該約定價值公允)。2012年中級會計師培訓中級財務會計11主講人：錢凱（32012年中級會計師培訓中級財務會計12主講人：錢凱（4）資產和所有者權益要素同時等額減少；例如：正大公司按規定辦妥減資手續，退還某投資方的投資50000元，以銀行存款支付。2012年中級會計師培訓中級財務會計12主講人：錢凱（42012年中級會計師培訓中級財務會計13主講人：錢凱（5）資產要素內部項目等額有增有減，負債和所有者權益要素不變；例如：正大公司從銀行提取現金2000元，以備零星開支之用。2012年中級會計師培訓中級財務會計13主講人：錢凱（52012年中級會計師培訓中級財務會計14主講人：錢凱（6）負債要素內部項目等額有增有減，資產和所有者權益要素不變；例如：正大公司開出并承兌面值為20000元的商業匯票一份，抵付前欠某單位貨款。2012年中級會計師培訓中級財務會計14主講人：錢凱（62012年中級會計師培訓中級財務會計15主講人：錢凱（7）所有者權益要素內部項目等額有增有減，資產和負債要素不變；例如：正大公司按規定辦妥增資手續后，將資本公積20000元轉增實收資本。

2012年中級會計師培訓中級財務會計15主講人：錢凱（72012年中級會計師培訓中級財務會計16主講人：錢凱（8）負債要素增加，所有者權益要素等額減少，資產要素不變；例如：正大公司按規定分配給投資者利潤50000元，款項尚未支付。2012年中級會計師培訓中級財務會計16主講人：錢凱（82012年中級會計師培訓中級財務會計17主講人：錢凱（9）負債要素減少，所有者權益要素等額增加，資產要素不變；例如：正大公司將應付給投資者的股利30000元，經投資者同意并按規定辦妥增資手續后，轉作投資者向企業的投資。2012年中級會計師培訓中級財務會計17主講人：錢凱（92012年中級會計師培訓中級財務會計18主講人：錢凱小結：每一項經濟業務的發生，都必然引起會計等式的一方或雙方有關項目相互聯系地發生等量變化，即當涉及會計等式的一方時，有關項目的數額發生相反方向等額變動；而當涉及會計等式的兩方時，有關項目的數額必然會發生相同方向的等額變動，但始終不會打破會計等式的平衡關系。2012年中級會計師培訓中級財務會計18主講人：錢凱小結2012年中級會計師培訓中級財務會計19主講人：錢凱【例題1·單選題】某企業2010年初資產總額為100萬元，負債為20萬元，所有者權益為（）萬元。

A．100

B．20

C．120

D．80

2012年中級會計師培訓中級財務會計19主講人：錢凱【例2012年中級會計師培訓中級財務會計20主講人：錢凱【例題2·單選題】某日，大華公司的資產總計為3600萬元，流動負債合計為900萬元、所有者權益合計為1200萬元，則當日大華公司的非流動負債應當為（）

A．2700萬元B．2400萬元C．2100萬元D．1500萬元

2012年中級會計師培訓中級財務會計20主講人：錢凱【例2012年中級會計師培訓中級財務會計21主講人：錢凱【例題3·判斷題】資產與負債和所有者權益實際上是企業所擁有的經濟資源在同一時點上所表現的不同形式。（）

2012年中級會計師培訓中級財務會計21主講人：錢凱【例2012年中級會計師培訓中級財務會計22主講人：錢凱【例題4·單選題】關于所有者權益與負債的區別，下列說法中不正確的是（）。

A．負債的求償權早于所有者權益B．所有者的投資收益取決于企業的經營成果

C．債權人的求償權有固定到期日D．所有者承受的風險低于債權人

2012年中級會計師培訓中級財務會計22主講人：錢凱【例2012年中級會計師培訓中級財務會計23主講人：錢凱【例題5·單選題】下列會計業務中會使企業月末資產總額發生變化的是（）。

A．從銀行提取現金

B．購買原材料，貨款未付

C．購買原材料，貨款已付

D．現金存入銀行2012年中級會計師培訓中級財務會計23主講人：錢凱【例2012年中級會計師培訓中級財務會計24主講人：錢凱【例題6·單選題】以銀行存款50000元償還企業前欠貨款。這項經濟業務所引起的會計要素變動情況屬于（）。

A．一項資產與一項負債同時增加B．一項資產與一項負債同時減少

C．一項資產增加，另一項資產減少D．一項負債增加，另一項負債減少

2012年中級會計師培訓中級財務會計24主講人：錢凱【例2012年中級會計師培訓中級財務會計25主講人：錢凱

【例題7·判斷題】發生資金退出企業的經濟業務，會使資產和權益同時減少。（）

2012年中級會計師培訓中級財務會計25主講人：錢凱【2012年中級會計師培訓中級財務會計26主講人：錢凱【例題8·單選題】企業發生的下列經濟業務中，能夠引起資產總額增加的是（）。A．將資本公積轉增資本

B．接受投資者投資C．以銀行存款償還債務D．從銀行提取現金2012年中級會計師培訓中級財務會計26主講人：錢凱【例2012年中級會計師培訓中級財務會計27主講人：錢凱【例題9·單選題】企業發生的下列經濟業務中，能夠引起資產總額與負債總額同時減少的是（）。A．開出并承兌商業匯票抵付前欠外單位賬款

B．聯營到期，退還投資者投資C．以銀行存款償還前欠外單位賬款D．將盈余公積轉增實收資本2012年中級會計師培訓中級財務會計27主講人：錢凱【例2012年中級會計師培訓中級財務會計28主講人：錢凱【例題10·多選題】下列交易或事項中，會使企業的資產與負債同時等額增加的有（）。A．購入生產用設備一臺，款尚未支付B．收到投資者投入的一項專利權C．從銀行取得3年期借款，存入銀行存款賬戶D．用商業承兌匯票購入原材料一批2012年中級會計師培訓中級財務會計28主講人：錢凱【例2012年中級會計師培訓中級財務會計29主講人：錢凱【例題11·多選題】下列各項，引起資產總額增加的有（）。A．實現的營業收入B．結轉生產車間完工產品成本C．銷售產品時價外收取的增值稅D．預收貨款2012年中級會計師培訓中級財務會計29主講人：錢凱【例2012年中級會計師培訓中級財務會計30主講人：錢凱【例題12·多選題】下列交易或事項中，不會影響會計基本等式兩邊金額的有（）。A．將分配給投資者的利潤支付給投資者B．用資本公積轉增資本金C．生產產品耗用原材料D．用商業匯票抵付應付賬款2012年中級會計師培訓中級財務會計30主講人：錢凱【例2012年中級會計師培訓中級財務會計31主講人：錢凱二、收入－費用=利潤企業一定時期所獲得的收入扣除所發生的各項費用后的余額，即表現為利潤。用公式表示：“收入－費用＝利潤”（又稱第二會計等式）收入、費用和利潤之間的上述關系也是企業編制利潤表的基礎。2012年中級會計師培訓中級財務會計31主講人：錢凱二、2012年中級會計師培訓中級財務會計32主講人：錢凱總結：“資產＝負債+所有者權益”反映的是資金運動的靜態狀況，“收入－費用＝利潤”反映的是資金運動的動態狀況。資金運動的動態狀況最后必然反映到各項靜態會計要素的變化上，從而使兩個會計等式之間建立起勾稽關系。也就是說，企業在一定時期內取得的經營成果能夠對資產和所有者權益產生影響，把一定會計期間的六個會計要素聯系起來，就可得到以下公式：資產=負債+所有者權益+（收入－費用）（又稱第三會計等式）=負債+所有者權益+利潤2012年中級會計師培訓中級財務會計32主講人：錢凱總結2012年中級會計師培訓中級財務會計33主講人：錢凱注意：第三會計等式動態地反映了企業財務狀況和經營成果之間的關系。財務狀況反映了企業一定日期資產的存量情況，而經營成果則反映了企業一定期間資產的增量或減量情況。2012年中級會計師培訓中級財務會計33主講人：錢凱注意2012年中級會計師培訓中級財務會計34主講人：錢凱1．企業成立之初或會計期初：

資產＝負債＋所有者權益2．會計期間內：

資產＝負債＋所有者權益＋利潤

資產＝負債＋所有者權益＋（收入－費用）3．會計期末：

恢復為基本等式的形式，即：

資產＝負債＋所有者權益2012年中級會計師培訓中級財務會計34主講人：錢凱1．2012年中級會計師培訓中級財務會計35主講人：錢凱【例題13·多選題】下列屬于會計等式的是（）。A．資產＝負債＋所有者權益＋利潤B．資產＝負債＋所有者權益＋（收入－費用）

C．資產＝負債十所有者權益D．收入－費用＝利潤

2012年中級會計師培訓中級財務會計35主講人：錢凱【例2012年中級會計師培訓中級財務會計36主講人：錢凱【例題14·單選題】下列屬于靜態會計等式的是（）。

A．收入－費用＝利潤B．資產＝負債＋所有者權益C．資產＝負債＋所有者權益＋利潤D．資產＝負債＋所有者者權益＋（收入－費用）

2012年中級會計師培訓中級財務會計36主講人：錢凱【例2012年中級會計師培訓中級財務會計37主講人：錢凱【例題16·多選題】下列關于會計等式的說法中，正確的有（）。

A．“資產＝負債＋所有者權益”是最基本的會計等式，表明了會計主體在某一特定時期所擁有的各種資產與債權人、所有者之間的動態關系

B．“收入－費用＝利潤”這一等式動態地反映經營成果與相應期間的收入和費用之間的關系，是企業編制利潤表的基礎

C．“資產＝負債＋所有者權益”體現了會計六要素之間的內在聯系

D．企業各項經濟業務的發生并不會破壞會計基本等式的平衡關系

2012年中級會計師培訓中級財務會計37主講人：錢凱【例2012年中級會計師培訓中級財務會計38主講人：錢凱【例題17·判斷題】財務狀況是指企業一定日期的資產及權益情況，是資金運動的動態表現。（）2012年中級會計師培訓中級財務會計38主講人：錢凱【例2012年中級會計師培訓中級財務會計39主講人：錢凱【例題18·單選題】企業按規定通過銀行預收賬款60000元，此交易事項引起的變化是（）。A．營業收入實現60000元B．資產和負債同時增加60000元C．資產和負債同時減少60000元D．資產和所有者權益同時增加60000元2012年中級會計師培訓中級財務會計39主講人：錢凱【例2012年中級會計師培訓中級財務會計40主講人：錢凱【例題20·多選題】某企業銷售商品一批，價款為60000元，增值稅銷項稅額10200元，商品已經發出，價稅款尚未收到，該批商品的成本為42000元，則該交易事項引起企業資產負債表要素期末比期初的變動有（）。A．資產增加28200元B．資產減少42000元C．所有者權益增加18000元D．負債增加10200元2012年中級會計師培訓中級財務會計40主講人：錢凱【例2012年中級會計師培訓中級財務會計41主講人：錢凱【例題21·多選題】關于會計等式，下列說法中正確的有（）。A．收入、費用和利潤之間的關系是企業編制利潤表的基礎B．會計等式反映了各會計要素之間的數量關系C．任何經濟業務的發生，都不會破壞資產與權益的平衡關系D．資產與權益的恒等關系是復式記賬法的理論基礎2012年中級會計師培訓中級財務會計41主講人：錢凱【例2012年中級會計師培訓中級財務會計42主講人：錢凱第二節復式記賬所謂記賬方法，簡單的說，就是在賬簿中登記經濟業務的方法。記賬方法可分為：單式記賬法和復式記賬法。2012年中級會計師培訓中級財務會計42主講人：錢凱第二2012年中級會計師培訓中級財務會計43主講人：錢凱一、復式記賬法（一）復式記賬法的概念復式記賬法——是以資產與權益平衡關系作為記賬基礎，對于每一筆經濟業務，都要在兩個或兩個以上相互聯系的會計科目中進行登記，系統地反映資金運動變化結果的一種記賬方法2012年中級會計師培訓中級財務會計43主講人：錢凱一、2012年中級會計師培訓中級財務會計44主講人：錢凱任何一筆經濟業務的發生，都至少要涉及兩項或兩項以上具體經濟內容的增減變動，而且增減變動的金額是相等的。運用復式記賬法，從而全面反映該項經濟業務所引起資金變化的來龍去脈，反映了的經濟業務全貌。2012年中級會計師培訓中級財務會計44主講人：錢凱任何2012年中級會計師培訓中級財務會計45主講人：錢凱【例題30·多選題】關于復式記賬法，下列各項中正確的有（）。

A．以資產與權益平衡關系作為記賬依據

B．不能全面系統地反映各會計要素的增減變動情況以及經濟業務的來龍去脈

C．對于發生的每一項經濟業務，都要在兩個或兩個以上相互聯系的賬戶中同時登記

D．可以對賬戶記錄的結果進行試算平衡，以便檢查賬戶記錄的正確性

2012年中級會計師培訓中級財務會計45主講人：錢凱【例2012年中級會計師培訓中級財務會計46主講人：錢凱【例題31·單選題】復式記賬法對每筆交易或事項都要在（）中進行登記。

A．所有賬戶B．一個賬戶

C．兩個賬戶D．兩個或兩個以上相互聯系的賬戶2012年中級會計師培訓中級財務會計46主講人：錢凱【例2012年中級會計師培訓中級財務會計47主講人：錢凱【例題32·單選題】復式記賬法的理論基礎是（）。

A．歷史成本計量

B．資產與權益的平衡關系

C．權責發生制

D．收付實現制2012年中級會計師培訓中級財務會計47主講人：錢凱【例2012年中級會計師培訓中級財務會計48主講人：錢凱（二）復式記賬法的意義1．復式記賬法能相互聯系地記錄每一項經濟業務，從而如實反映資金運動的來龍去脈。2．復式記賬使有關會計科目之間形成了清晰的對應關系，便于了解交易或事項的內容，檢查交易或事項是否合理合法。3．復式記賬法下，會計科目形成了一個完整的體系，并可利用各會計科目的發生額及余額之間相關聯系、相互制約的關系進行試算平衡，檢查會計科目的記錄是否正確，從而保證會計科目的記錄正確無誤。2012年中級會計師培訓中級財務會計48主講人：錢凱（二2012年中級會計師培訓中級財務會計49主講人：錢凱（三)復式記賬法的種類復式記賬法又可分為：借貸記賬法、增減記賬法和收付記賬法。在我國，所有企事業單位在進行會計核算時，都必須統一采用借貸記賬法。借貸記賬法也是目前世界上普遍采用的復式記賬方法。2012年中級會計師培訓中級財務會計49主講人：錢凱（三2012年中級會計師培訓中級財務會計50主講人：錢凱【例3—2】下列有關復式記賬法的表述中，正確的有()。A．復式記賬法一般應在兩個或兩個以上會計科目中登記，但有時也在一個會計科目中登記B．復式記賬法能如實反映資金運動的來龍去脈C．復式記賬法便于檢查會計科目的記錄是否正確D．我國所有企事業單位都必須統一采用復式記賬法中的借貸記賬法進行會計核算2012年中級會計師培訓中級財務會計50主講人：錢凱【例2012年中級會計師培訓中級財務會計51主講人：錢凱【例題33·單選題】在我國，企業、行政事業單位采用的記賬方法是（）。A．單式記賬法B．增減記賬法C．借貸記賬法D．收付記賬法2012年中級會計師培訓中級財務會計51主講人：錢凱【例2012年中級會計師培訓中級財務會計52主講人：錢凱【例題34·多選題】各種不同的復式記賬法的區別在于（）不同。A．記賬符號B．平衡原理C．記賬規則D．試算平衡方法2012年中級會計師培訓中級財務會計52主講人：錢凱【例2012年中級會計師培訓中級財務會計53主講人：錢凱二、借貸記賬法（一）借貸記賬法的概念借貸記賬法是以“借”、“貸”作為記賬符號的一種復式記賬法。借貸記賬法是建立在“資產＝負債＋所有者權益”會計等式的基礎上，以“有借必有貸，借貸必相等”作為記賬規則，反映會計要素增減變動情況的一種復式記賬法。2012年中級會計師培訓中級財務會計53主講人：錢凱二、2012年中級會計師培訓中級財務會計54主講人：錢凱（二）借貸記賬法的記賬符號借貸記賬法是以“借”、“貸”作為記賬符號，分別作為賬戶的“左方”和“右方”。注意：“借”、“貸”二字已失去了原有的含義，而演變成純粹的記賬符號，成為會計上的專門術語，用來標明記賬方向。2012年中級會計師培訓中級財務會計54主講人：錢凱（二2012年中級會計師培訓中級財務會計55主講人：錢凱（三）借貸記賬法的賬戶結構在借貸記賬法下，會計科目（注意：嚴格講，應為“賬戶”，下同）基本結構是：“左方”表示“借方”，“右方”表示“貸方”。但哪一方登記增加，哪一方登記減少，則要根據會計科目反映的經濟內容的性質決定。（或取決于賬戶的性質）。不同性質的會計科目，其結構是不同的，同類性質的科目，其結構是相同的。會計科目有資產類、負債類、所有者權益類、成本類、損益類五大類，而損益類又包括收入類、費用類兩類，所以制造型企業的會計科目實際包括資產、負債、所有者權益、成本、收入、費用六類，每一類會計科目的結構具體如下：2012年中級會計師培訓中級財務會計55主講人：錢凱（三2012年中級會計師培訓中級財務會計56主講人：錢凱1、資產類會計科目的結構在借貸記賬法下，資產類會計科目的借方記錄資產的增加額，貸方記錄資產的減少額，資產類會計科目期末一般都有余額，余額的方向與記錄增加的方向一致，所以資產類會計科目的期末余額一般在借方。期末（借方）余額＝期初余額＋本期借方發生額－本期貸方發生額2012年中級會計師培訓中級財務會計56主講人：錢凱1、2012年中級會計師培訓中級財務會計57主講人：錢凱2、負債及所有者權益類會計科目的結構在借貸記賬法下，負債及所有者權益類會計科目的結構是相同的。貸方記錄負債及所有者權益的增加額，借方記錄負債及所有者權益的減少額，期末一般都有余額，余額的方向與記錄增加的方向一致，所以負債及所有者權益會計科目的期末余額一般在貸方。期末（貸方）余額＝期初余額＋本期貸方發生額－本期借方發生額2012年中級會計師培訓中級財務會計57主講人：錢凱2、2012年中級會計師培訓中級財務會計58主講人：錢凱3、成本類會計科目的結構成本類會計科目的結構與資產類會計科目的結構一致。借方記錄成本的增加額，貸方記錄成本的減少額，期末如有余額，應在借方。2012年中級會計師培訓中級財務會計58主講人：錢凱3、2012年中級會計師培訓中級財務會計59主講人：錢凱4、損益類會計科目的結構（1）收入類會計科目的結構收入類會計科目的結構與權益類會計科目的結構相似，增加額計入貸方，減少額記在借方，平時的余額在貸方，但期末要將全部余額轉入“本年利潤”科目的貸方，所以一般期末無余額。2012年中級會計師培訓中級財務會計59主講人：錢凱4、2012年中級會計師培訓中級財務會計60主講人：錢凱（2）費用類會計科目的結構費用類會計科目的結構與資產類會計科目的結構基本相同，增加的金額計入借方，減少的金額計入貸方，但期末要將余額轉入“本年利潤”，所以期末一般無余額。2012年中級會計師培訓中級財務會計60主講人：錢凱（22012年中級會計師培訓中級財務會計61主講人：錢凱2012年中級會計師培訓中級財務會計61主講人：錢凱2012年中級會計師培訓中級財務會計62主講人：錢凱【例題35·單選題】借貸記賬法的理論依據是（）。A．資產＝負債＋所有者權益B．收入－費用＝利潤C．借方發生額＝貸方發生額D．期初余額＋本期增加數－本期減少數＝期末余額2012年中級會計師培訓中級財務會計62主講人：錢凱【例2012年中級會計師培訓中級財務會計63主講人：錢凱【例題36·單選題】下列算式中，正確表達了借貸記賬法下資產類賬戶內部關系的是（）。

A．期末余額＝期初余額＋本期貸方發生額－本期借方發生額

B．期末余額=本期借方發生額-本期貸方發生額

C．期末余額＝期初余額＋本期借方發生額－本期貸方發生額

D．期末余額＋本期借方發生額＝期初余額＋本期貸方發生額2012年中級會計師培訓中級財務會計63主講人：錢凱【例2012年中級會計師培訓中級財務會計64主講人：錢凱【例題37·單選題】某賬戶月初借方余額60000元，本月借方發生額120000元，貸方發生額150000元，則該賬戶月末為（）元。A．借方余額30000B．借方余額90000C．借方余額180000D．貸方余額300002012年中級會計師培訓中級財務會計64主講人：錢凱【例2012年中級會計師培訓中級財務會計65主講人：錢凱【例題38·單選題】應收賬款賬戶的期初余額為借方2000元，本期借方發生額8000元，本期貸方發生額6000元，該賬戶的期末余額為（）。

A．借方4000元B．貸方8000元C．借方5000元D．貸方5000元

2012年中級會計師培訓中級財務會計65主講人：錢凱【例2012年中級會計師培訓中級財務會計66主講人：錢凱【例題39·單選題】應付賬款賬戶期初貸方余額為1000元，本期貸方發生額為5000元，本期借方發生額為3000元，該賬戶期末余額為（）。

A．借方1000元B．借方3000元C．貸方1000元D．貸方3000元

2012年中級會計師培訓中級財務會計66主講人：錢凱【例2012年中級會計師培訓中級財務會計67主講人：錢凱【例題40·單選題】某單位“預收賬款”賬戶的期初余額為150萬元，本期貸方發生額為900萬元，期末余額為60萬元，則本期借方發生額為（）A．990萬元B．810萬元C．1110萬元D．690萬元

2012年中級會計師培訓中級財務會計67主講人：錢凱【例2012年中級會計師培訓中級財務會計68主講人：錢凱【例題41·判斷題】收入類賬戶的增加額記在賬戶的貸方，減少額記入賬戶的借方，平時的余額記在賬戶的貸方，期末結賬后一般無余額（）。

2012年中級會計師培訓中級財務會計68主講人：錢凱【例2012年中級會計師培訓中級財務會計69主講人：錢凱【例題42·判斷題】費用（成本）類賬戶的結構是，貸方登記費用（成本）的增加額，借方登記費用（成本）的減少額，期末結賬后無余額（）。

2012年中級會計師培訓中級財務會計69主講人：錢凱【例2012年中級會計師培訓中級財務會計70主講人：錢凱【例題43·單選題】符合資產類賬戶記賬規則的是（）。

A．增加記借方B．增加記貸方C．減少記借方D．期末無余額

2012年中級會計師培訓中級財務會計70主講人：錢凱【例2012年中級會計師培訓中級財務會計71主講人：錢凱【例題44·多選題】負債類賬戶的記賬規則是（）。

A．增加記借方B．增加記貸方C．減少記借方D．減少記貸方

2012年中級會計師培訓中級財務會計71主講人：錢凱【例2012年中級會計師培訓中級財務會計72主講人：錢凱【例題45·多選題】借貸記賬法下，可以在賬戶借方登記的是（）。

A．資產的增加B．負債的減少C．收入的減少D．費用的減少

2012年中級會計師培訓中級財務會計72主講人：錢凱【例2012年中級會計師培訓中級財務會計73主講人：錢凱【例題46·單選題】費用類賬戶貸方登記的是期末轉入（）賬戶的數額。

A．生產成本B．主營業務成本C．本年利潤D．主營業務收入

2012年中級會計師培訓中級財務會計73主講人：錢凱【例2012年中級會計師培訓中級財務會計74主講人：錢凱

【例題47·多選題】應在賬戶貸方核算的是（）。

A．負債的增加額B．所有者權益的增加額C．收入的增加額D．資產的增加額

2012年中級會計師培訓中級財務會計74主講人：錢凱【2012年中級會計師培訓中級財務會計75主講人：錢凱【例題48·多選題】下列各項中，應在賬戶借方登記的有（）。A．資產增加B．成本費用增加C．收入減少D．負債減少2012年中級會計師培訓中級財務會計75主講人：錢凱【例2012年中級會計師培訓中級財務會計76主講人：錢凱【例題49·多選題】下列賬戶中，期末余額應在貸方的是（）。

A．預收賬款B．預付賬款C．應收賬款D．應付賬款

2012年中級會計師培訓中級財務會計76主講人：錢凱【例2012年中級會計師培訓中級財務會計77主講人：錢凱

【例題50·單選題】期末結轉后無余額的賬戶是（）。

A．資產類賬戶B．負債類賬戶C．所有者權益類的賬戶D．收入類賬戶

2012年中級會計師培訓中級財務會計77主講人：錢凱【2012年中級會計師培訓中級財務會計78主講人：錢凱【例題51·單選題】下列各項表述中，不正確是的（）。

A．資產類賬戶的期末余額＝期初余額＋本期借方發生額－本期貸方發生額

B．負債類賬戶的期末余額＝期初余額＋本期借方發生額－本期貸方發生額

C．權益類賬戶的期末余額＝期初余額＋本期貸方發生額－本期借方發生額

D．資產－負債＝所有者權益

2012年中級會計師培訓中級財務會計78主講人：錢凱【例2012年中級會計師培訓中級財務會計79主講人：錢凱【例題52·單選題】在借貸記賬法下，賬戶的何方記增加，何方記減少，取決于（）。

A．記賬符號B．賬戶的格式C．賬戶的性質D．賬戶對應關系2012年中級會計師培訓中級財務會計79主講人：錢凱【例2012年中級會計師培訓中級財務會計80主講人：錢凱（四）借貸記賬法的記賬規則借貸記賬法的記賬規則是“有借必有貸，借貸必相等”，即對于每筆交易或事項都要在兩個或兩個以上相互聯系的賬戶中以借方和貸方相等的金額進行登記。具體來說，就是對每一項經濟業務，如果在一個會計科目中登記了借方，必須同時在另一個或幾個會計科目中登記貸方；或者反過來說，如果在一個會計科目中登記了貸方，必須同時在另一個或幾個會計科目中登記借方，并且登記在借方和貸方的金額必須相等。2012年中級會計師培訓中級財務會計80主講人：錢凱（四2012年中級會計師培訓中級財務會計81主講人：錢凱運用借貸記賬法的記賬規則登記經濟業務時，一般按以下步驟進行：首先，分析經濟業務中所涉及的會計科目名稱，并判斷會計科目的性質；其次，判斷會計科目中所涉及的資金數量是增加還是減少；最后，根據會計科目的結構確定記入會計科目的方向。2012年中級會計師培訓中級財務會計81主講人：錢凱運用2012年中級會計師培訓中級財務會計82主講人：錢凱華源公司2010年4月發生以下經濟業務：1.4月5日華源公司獲得嘉華公司追加投資80000元，存入開戶銀行。2.4月10日華源公司向供應單位購入原材料一批，價值40000元，貨款暫欠，材料已驗收入庫。3.4月20日華源公司以銀行存款支付所欠購原材料款40000元。2012年中級會計師培訓中級財務會計82主講人：錢凱華源2012年中級會計師培訓中級財務會計83主講人：錢凱4.按法律程序減少注冊資本100000元，用銀行存款向所有者支付。5.4月25日華源公司支付銀行存款90000元購入生產用設備一臺。6.4月27日以前購貨所欠的應付賬款60000元到期，但公司暫無款支付，向銀行借入短期借款60000元用于歸還前欠貨款。2012年中級會計師培訓中級財務會計83主講人：錢凱4.2012年中級會計師培訓中級財務會計84主講人：錢凱7.決定以盈余公積80000元向所有者分配利潤。8.經批準將企業原發行的20000元應付債券轉為實收資本。9.經批準企業用盈余公積70000元轉增資本。2012年中級會計師培訓中級財務會計84主講人：錢凱7.2012年中級會計師培訓中級財務會計85主講人：錢凱上述舉例的每一筆經濟業務中，所涉及的會計科目只有一個借方科目和一個貸方科目。有時可能同時涉及一個會計科目的借方和幾個會計科目的貸方，或者是一個會計科目的貸方和幾個會計科目的借方，或者是幾個會計科目的借方和幾個會計科目的貸方。(無論業務多么復雜，在借貸記賬法下，都同樣遵循“有借必有貸，借貸必相等”的記賬規則。當一筆業務涉及一個會計科目的借方和幾個會計科目的貸方時，那么就應該使借方會計科目的金額等于貸方的幾個會計科目的金額之和；反過來，當一筆業務涉及一個會計科目的貸方和幾個會計科目的借方時，那么就應該使貸方會計科目的金額等于借方的幾個會計科目的金額之和。)2012年中級會計師培訓中級財務會計85主講人：錢凱上述2012年中級會計師培訓中級財務會計86主講人：錢凱【練習】華源公司購入原材料一批，價格50000元，以銀行存款支付30000元，余款尚未支付，材料已驗收入庫。2012年中級會計師培訓中級財務會計86主講人：錢凱【練2012年中級會計師培訓中級財務會計87主講人：錢凱【練習】光明公司2010年10月發生下列業務：1.光明公司收到投資方投入設備一臺，投資合同約定其價值(該約定價值是公允的)為30000元（假定不考慮增值稅）。2.光明公司從銀行取得6個月期借款100000元，存入公司存款賬戶。3.光明公司從銀行提取現金2000元，以備零星開支之用。2012年中級會計師培訓中級財務會計87主講人：錢凱【練2012年中級會計師培訓中級財務會計88主講人：錢凱4.光明公司開出并承兌面值為20000元的商業匯票一份，抵付前欠某單位貨款。5.光明公司按規定辦妥增資手續后，將資本公積20000元轉增資本金。6.光明公司按規定分配給投資者利潤50000元，款項尚未支付。7.光明公司將應付給投資者的股利30000元經投資者同意并按規定辦妥增資手續后，轉作投資者向企業的投資。2012年中級會計師培訓中級財務會計88主講人：錢凱4.2012年中級會計師培訓中級財務會計89主講人：錢凱8.光明公司以銀行存款10000元償還前欠某單位賬款。9.光明公司按規定辦妥減資手續，退回某投資方投資50000元，以銀行存款支付。2012年中級會計師培訓中級財務會計89主講人：錢凱8.2012年中級會計師培訓中級財務會計90主講人：錢凱總結：借貸記賬法以“借”和“貸”作為記賬符號?！敖琛北硎举Y產的增加與負債、所有者權益的減少；“貸”表示資產的減少與負債、所有者權益的增加。以“有借必有貸，借貸必相等”作為記賬規則。企業發生的任何交易或事項，在登記到一個（或幾個）賬戶借方的同時，必然要同時登記到另一個（或幾個）賬戶的貸方，且記入借方賬戶的金額與記入貸方賬戶的金額相等。2012年中級會計師培訓中級財務會計90主講人：錢凱總結2012年中級會計師培訓中級財務會計91主講人：錢凱【例題53·多選題】下列賬戶中，期末余額在借方的有（）。A．“庫存現金”賬戶B．“財務費用”賬戶C．“生產成本”賬戶D．“無形資產”賬戶2012年中級會計師培訓中級財務會計91主講人：錢凱【例2012年中級會計師培訓中級財務會計92主講人：錢凱【例題54·多選題】經濟業務的發生涉及資產、負債兩個會計要素時，可能會引起資產項目和負債項目發生（）的變動。A．同增B．同減C．有增有減D．不增不減2012年中級會計師培訓中級財務會計92主講人：錢凱【例2012年中級會計師培訓中級財務會計93主講人：錢凱【例題55·判斷題】賬戶的基本結構分為左方、右方兩個方向，左方登記增加，右方登記減少。（）2012年中級會計師培訓中級財務會計93主講人：錢凱【例2012年中級會計師培訓中級財務會計94主講人：錢凱【例題56·判斷題】在借貸記賬法下，賬戶的借方是增加方，貸方是減少方。（）【例題57·判斷題】會計平衡式就是指“有借必有貸，借貸必相等”。（）【例題58·判斷題】復式記賬法的記賬規則是“有借必有貸，借貸必相等”。（）【例題59·判斷題】根據借貸記賬法下賬戶的結構特點，只要是資產類賬戶，其期末余額一定在借方。（）【例題60·判斷題】資產與權益的恒等關系是復式記賬法的理論基礎和企業編制資產負債表的依據。（）2012年中級會計師培訓中級財務會計94主講人：錢凱【例2012年中級會計師培訓中級財務會計95主講人：錢凱（五）會計科目的對應關系和會計分錄1．會計科目的對應關系對每項經濟業務記錄形成的這種“借”記科目和“貸”記科目之間的聯系，稱為會計科目的對應關系。存在著對應關系的會計科目，稱作對應科目。2012年中級會計師培訓中級財務會計95主講人：錢凱（五2012年中級會計師培訓中級財務會計96主講人：錢凱例如，企業從銀行提取現金5000元，由于現金增加，應記入“庫存現金”賬戶借方；銀行存款減少，應記入“銀行存款”賬戶貸方。在該項經濟業務中，“庫存現金”科目與“銀行存款”科目形成對應關系，“庫存現金”與“銀行存款”互為對應科目。2012年中級會計師培訓中級財務會計96主講人：錢凱例如2012年中級會計師培訓中級財務會計97主講人：錢凱2．會計分錄（1）會計分錄的概念會計分錄----是指對某項交易或事項標明其應借、應貸賬戶及其金額的記錄，簡稱分錄。會計分錄的書寫格式：“借”在上，“貸”在下，每一會計科目占一行，“借”“貸”前后錯位表示。會計分錄包括以下內容：（三個要素）①一組對應的記賬符號：借方和貸方；②涉及兩個或兩個以上的會計科目名稱；③借貸雙方的相等金額。即：記賬方向、對應賬戶名稱、金額三個要素，缺一不可。2012年中級會計師培訓中級財務會計97主講人：錢凱2．2012年中級會計師培訓中級財務會計98主講人：錢凱（2）會計分錄的分類按照所涉及賬戶的多少，會計分錄分為簡單會計分錄和復合會計分錄。簡單會計分錄是指只涉及一個科目借方和另一個科目貸方的會計分錄，即“一借一貸”的會計分錄。2012年中級會計師培訓中級財務會計98主講人：錢凱（22012年中級會計師培訓中級財務會計99主講人：錢凱復合會計分錄是指由三個或三個以上對應科目所組成的會計分錄，它可以集中反映某項經濟業務的全面情況，又可以簡化記賬工作，提高會計工作效率。復合會計分錄可以分為：“一借多貸”、“多借一貸”或“多借多貸”的會計分錄。但不允許把反映不同類型的經濟業務合并編制“多借多貸”的會計分錄。2012年中級會計師培訓中級財務會計99主講人：錢凱復合2012年中級會計師培訓中級財務會計100主講人：錢凱復合會計分錄實際上是由幾個簡單會計分錄合并組成的，因而必要時可以將其分解為若干個簡單會計分錄。但是，不能單純為了簡化記賬手續，把互不相關的幾個簡單分錄硬性合并成一筆多借多貸的會計分錄。2012年中級會計師培訓中級財務會計100主講人：錢凱復2012年中級會計師培訓中級財務會計101主講人：錢凱（3）會計分錄的編制步驟第一，分析經濟業務事項涉及的是資產（成本、費用）還是權益（收入）（即屬于哪一類賬戶）；第二，根據經濟業務引起的會計要素的增減變化，確定涉及哪些會計科目，是增加還是減少（即確定涉及哪些會計科目，是增加還是減少）；第三，根據會計科目的性質和會計科目結構，確定記入哪個（或哪些）會計科目的借方、記入哪個（或哪些）會計科目的貸方（即確定所涉及賬戶的借、貸方向）；第四，根據借貸記賬法的記賬規則，確定應借應貸會計科目是否正確，借貸方金額是否相等。2012年中級會計師培訓中級財務會計101主講人：錢凱（2012年中級會計師培訓中級財務會計102主講人：錢凱本章【練習】光明公司2010年10月發生的九筆經濟業務：應編制會計分錄如下：1、光明公司收到投資方投入設備一臺，投資合同約定其價值(該約定價值是公允的)為30000元（假定不考慮增值稅）。2、光明公司從銀行取得6個月期借款100000元，存入公司存款賬戶。2012年中級會計師培訓中級財務會計102主講人：錢凱本2012年中級會計師培訓中級財務會計103主講人：錢凱借：固定資產30000

貸：實收資本30000借：銀行存款100000

貸：短期借款1000002012年中級會計師培訓中級財務會計103主講人：錢凱借2012年中級會計師培訓中級財務會計104主講人：錢凱3、光明公司從銀行提取現金2000元，以備零星開支之用。借：庫存現金2000

貸：銀行存款20004、光明公司開出并承兌面值為20000元的商業匯票一份，抵付前欠某單位貨款。借：應付賬款20000

貸：應付票據200002012年中級會計師培訓中級財務會計104主講人：錢凱32012年中級會計師培訓中級財務會計105主講人：錢凱5、光明公司按規定辦妥增資手續后，將資本公積20000元轉增資本金。借：資本公積20000

貸：實收資本200006、光明公司按規定分配給投資者利潤50000元，款項尚未支付。借：利潤分配50000

貸：應付股利500002012年中級會計師培訓中級財務會計105主講人：錢凱52012年中級會計師培訓中級財務會計106主講人：錢凱7、光明公司將應付給投資者的股利30000元經投資者同意并按規定辦妥增資手續后，轉作投資者向企業的投資。借：應付股利30000

貸：實收資本300008、光明公司以銀行存款10000元償還前欠某單位賬款。借：應付賬款10000

貸：銀行存款100002012年中級會計師培訓中級財務會計106主講人：錢凱72012年中級會計師培訓中級財務會計107主講人：錢凱9、光明公司按規定辦妥減資手續，退回某投資方投資50000元，以銀行存款支付。借：實收資本50000貸：銀行存款50000通過以上舉例，我們可以將會計分錄的編制方法簡要概括為：確定賬戶，確定方向，先借后貸，上借下貸，借貸錯開，金額相等。2012年中級會計師培訓中級財務會計107主講人：錢凱92012年中級會計師培訓中級財務會計108主講人：錢凱【例題61·多選題】經濟業務發生后，一般可以編制的會計分錄是（）。

A．多借多貸B．一借多貸C．多借一貸D．一借一貸

2012年中級會計師培訓中級財務會計108主講人：錢凱【2012年中級會計師培訓中級財務會計109主講人：錢凱【例題62·多選題】會計分錄的內容包括（）。

A．經濟業務內容摘要B．賬戶名稱C．經濟業務發生額D．應借應貸方向

2012年中級會計師培訓中級財務會計109主講人：錢凱【2012年中級會計師培訓中級財務會計110主講人：錢凱【例題63·多選題】構成會計分錄必不可少的要素有（）。A．會計科目B．記賬符號C．記賬日期D．應記金額2012年中級會計師培訓中級財務會計110主講人：錢凱【2012年中級會計師培訓中級財務會計111主講人：錢凱【例題64·多選題】關于會計分錄，下列中正確的有（）。

A．一筆會計分錄主要包括三個要素：會計科目、記賬方向的符號、金額

B．一借一貸的會計分錄為簡單會計分錄

C．一借多貸、多借一貸、多借多貸的會計分錄為復合會計分錄

D．可以把反映不同類型經濟業務的不相關聯的簡單會計分錄合并而編制多借多貸的復合分錄

2012年中級會計師培訓中級財務會計111主講人：錢凱【2012年中級會計師培訓中級財務會計112主講人：錢凱【例題65·判斷題】簡單會計分錄即根據簡單的交易或事項編制的會計分錄。（）2012年中級會計師培訓中級財務會計112主講人：錢凱【2012年中級會計師培訓中級財務會計113主講人：錢凱【例題66·多選題】下列交易或事項中，應作借記有關資產賬戶、貸記有關負債賬戶處理的有()。A．從銀行取得6個月短期借款，存入銀行B．通過銀行收到投資者投入的資本金C．采購材料一批驗收入庫，開出并承兌商業匯票D．按規定預收購貨單位貨款2012年中級會計師培訓中級財務會計113主講人：錢凱【2012年中級會計師培訓中級財務會計114主講人：錢凱【例題67·多選題】如果經濟業務事項的發生使單位的銀行存款減少，那么相應地有可能使（）。A．固定資產增加B．應付賬款增加C．長期借款減少D．實收資本減少2012年中級會計師培訓中級財務會計114主講人：錢凱【2012年中級會計師培訓中級財務會計115主講人：錢凱【例題68·多選題】某企業生產車間為生產產品領用了原材料83000元，關于這一事項，下列說法中正確的有（）。A．應借記“生產成本”83000元B．應貸記“原材料”83000元C．資產減少了83000元D．企業資產總額不變2012年中級會計師培訓中級財務會計115主講人：錢凱【2012年中級會計師培訓中級財務會計116主講人：錢凱（六）借貸記賬法的試算平衡1、試算平衡的含義試算平衡----是指根據“資產=負債+所有者權益”的恒等關系以及借貸記賬法的記賬規則，檢查和驗證所有會計科目記錄是否正確的一種方法。2012年中級會計師培訓中級財務會計116主講人：錢凱（2012年中級會計師培訓中級財務會計117主講人：錢凱2、試算平衡的分類試算平衡有發生額試算平衡法和余額試算平衡法兩種方法。（1）發生額試算平衡法它是根據本期所有會計科目借方發生額合計與貸方發生額合計的恒等關系，檢驗本期發生額記錄是否正確的方法。2012年中級會計師培訓中級財務會計117主講人：錢凱22012年中級會計師培訓中級財務會計118主講人：錢凱在借貸記賬法下，由于對任何經濟業務都是根據“有借必有貸，借貸必相等”的記賬規則記賬，這樣，不僅每一筆經濟業務記入相關會計科目的借方和貸方發生額相等，而且當一定會計期間內的全部經濟業務都記入相關會計科目之后，所有會計科目的借方發生額合計數與貸方發生額合計數也必然相等。因此，其試算平衡公式為：全部會計科目本期借方發生額合計數＝全部會計科目本期貸方發生額合計數2012年中級會計師培訓中級財務會計118主講人：錢凱在2012年中級會計師培訓中級財務會計119主講人：錢凱（2）余額試算平衡法余額試算平衡法，就是根據本期所有會計科目借方余額合計與貸方余額合計的恒等關系，檢驗本期會計科目記錄是否正確的方法。根據余額時間不同，又分為：期初余額試算平衡與期末余額試算平衡。根據前面的會計科目結構，凡是借方余額的科目都是資產類會計科目，凡是貸方余額的科目都是負債和所有者權益類會計科目。所以，所有會計科目的借方余額合計數，即為資產總額；所有會計科目的貸方余額合計數，即為負債和所有者權益總額。由于“資產=負債+所有者權益”的恒等性，所有會計科目的借方余額合計數必然同所有會計科目的貸方余額合計數相等。2012年中級會計師培訓中級財務會計119主講人：錢凱（2012年中級會計師培訓中級財務會計120主講人：錢凱其試算平衡公式如下：全部會計科目的借方期初余額合計=全部會計科目的貸方期初余額合計全部會計科目的借方期末余額合計=全部會計科目的貸方期末余額合計2012年中級會計師培訓中級財務會計120主講人：錢凱其2012年中級會計師培訓中級財務會計121主講人：錢凱在編制試算平衡表時，應注意以下幾點：（1）必須保證所有會計科目的發生額和余額均已記入試算平衡表。會計等式是對會計六要素整體而言的，缺少任何一個會計科目的發生額和余額，都會造成本期借方發生額合計與本期貸方發生額合計不相等、期初（或期末）借方余額合計數與貸方余額合計數不相等。（2）如果試算平衡表借貸不相等，可以肯定會計科目記錄有錯誤，應認真查找，直到實現平衡為止。2012年中級會計師培訓中級財務會計121主講人：錢凱在2012年中級會計師培訓中級財務會計122主講人：錢凱（3）即便實現了有關三欄的平衡關系，發生額與余額試算平衡，并不能說明會計科目記錄絕對正確。因為，有些錯誤并不會影響借貸雙方的平衡關系。例如：①漏記某項經濟業務，將導致本期借貸雙方的發生額等額減少，但借貸仍然平衡；②重記某項經濟業務，將導致本期借貸雙方的發生額等額虛增，但借貸仍然平衡；③某項經濟業務記錯有關會計科目，借貸仍然平衡；④顛倒記賬方向，也不會影響借貸平衡關系；⑤借方或貸方發生額中，偶然多記少記并相互抵銷，借貸仍然平衡。2012年中級會計師培訓中級財務會計122主講人：錢凱（2012年中級會計師培訓中級財務會計123主講人：錢凱【例題69·多選題】用公式表示試算平衡關系，正確的是（）。

A．全部會計科目本期借方發生額合計=全部會計科目本期貸方發生額合計

B．全部會計科目本期借方期初余額合計=全部會計科目本期貸方期初余額合計

C．負債類會計科目借方發生額合計=負債類會計科目貸方發生額合計

D．全部會計科目本期借方期末余額合計=全部會計科目本期貸方期末余額合計

2012年中級會計師培訓中級財務會計123主講人：錢凱【2012年中級會計師培訓中級財務會計124主講人：錢凱【例題70·判斷題】資產類賬戶進行期末試算平衡時，全部資產類賬戶的本期借方發生額合計必須等于其本期貸方發生額合計（）。

【例題71·判斷題】編制試算平衡表時，也應包括只有期初余額而沒有本期發生額的賬戶（）。

【例題72·判斷題】記賬時，將借貸方向記錯，不會影響借貸雙方的平衡關系（）。

【例題73·判斷題】根據發生額試算平衡法進行試算平衡，如果試算結果是平衡的，表明記入各賬戶的發生額是完全正確的（）。

2012年中級會計師培訓中級財務會計124主講人：錢凱【2012年中級會計師培訓中級財務會計125主講人：錢凱【例題74·判斷題】根據賬戶記錄編制試算平衡表，如果所有賬戶的借方發生額合計同所有賬戶的貸方發生額合計相等，也不能肯定賬戶記錄一定無誤。（）【例題75·判斷題】只要試算平衡表中期初余額、本期發生額和期末余額都借貸平衡，就說明賬戶記錄正確無誤。（）【例題76·判斷題】根據借貸記賬法的記賬規則，每個賬戶的借方發生額與貸方發生額必定相等。（）2012年中級會計師培訓中級財務會計125主講人：錢凱【2012年中級會計師培訓中級財務會計126主講人：錢凱【例題77·單選題】某企業某月份試算平衡表中，全部賬戶月初借方余額合計與貸方余額合計均為600000元，當月全部賬戶借方發生額合計與貸方發生額合計均為212000元，則全部賬戶月末借方余額合計與貸方余額合計（）。A．不能確定B．均為388000元C．均為600000元D．均為812000元2012年中級會計師培訓中級財務會計126主講人：錢凱【2012年中級會計師培訓中級財務會計127主講人：錢凱【例題78·多項題】下列差錯中，通過試算平衡難以發現的有（）。A．應借賬戶和應貸賬戶的借貸方向登記顛倒B．某項交易或事項記錯有關賬戶C．漏記交易或事項D．重記交易或事項2012年中級會計師培訓中級財務會計127主講人：錢凱【2012年中級會計師培訓中級財務會計128主講人：錢凱三、總分類科目與明細分類科目的平行登記（一）總分類科目與明細分類科目的關系1．兩者的聯系總分類科目與明細分類科目的內在聯系主要表現在以下兩個方面：(1)反映的經濟業務的內容相同。(2)登記賬簿的原始依據相同。2012年中級會計師培訓中級財務會計128主講人：錢凱三2012年中級會計師培訓中級財務會計129主講人：錢凱2．兩者的區別總分類科目與明細分類科目的區別主要表現在以下兩個方面：(1)反映經濟業務內容的詳細程度不同?？偡诸惪颇渴歉爬ǖ胤从硶媽ο蟮木唧w內容，提供的是總括性指標；而明細分類科目是詳細地反映會計對象的具體內容，提供的是比較詳細具體的指標。(2)作用不同。總分類科目對明細分類科目具有統馭控制作用；明細分類科目對總分類科目具有補充說明作用。總分類科目與其所屬明細分類科目在總金額上應當相等。2012年中級會計師培訓中級財務會計129主講人：錢凱22012年中級會計師培訓中級財務會計130主講人：錢凱【例題79·多選題】關于總分類會計科目與明細分類會計科目表述正確的是（）。

A．明細分類會計科目概括地反映會計對象的具體內容

B．總分類會計科目詳細地反映會計對象的具體內容

C．總分類會計科目對明細分類會計科目具有控制作用

D．明細分類會計科目是對總分類會計科目的補充和說明

2012年中級會計師培訓中級財務會計130主講人：錢凱【2012年中級會計師培訓中級財務會計131主講人：錢凱【例題80·多選題】關于總分類賬戶與明細分類賬戶，下列說法中正確的有（）。A．總分類賬戶提供交易或事項綜合性的價值指標B．明細分類賬戶不僅提供價值指標，還能提供數量指標C．總分類賬戶具有統馭控制作用D．明細分類賬戶具有補充說明作用2012年中級會計師培訓中級財務會計131主講人：錢凱【2012年中級會計師培訓中級財務會計132主講人：錢凱【例題81·多選題】下列表述中屬于總賬特點的是（）。

A．提供詳細核算指標

B．提供概括核算指標

C．只使用貨幣計量單位

D．必要時還需要實物或時間計量單位

2012年中級會計師培訓中級財務會計132主講人：錢凱【2012年中級會計師培訓中級財務會計133主講人：錢凱（二）總分類會計科目與明細分類會計科目的平行登記平行登記----是指對所發生的每項交易或事項，都要以會計憑證為依據，一方面記入有關總分類會計科目，另一方面記入其所屬的明細分類會計科目。平行登記的要點有：2012年中級會計師培訓中級財務會計133主講人：錢凱（2012年中級會計師培訓中級財務會計134主講人：錢凱1．依據相同對于發生的經濟業務事項，要依據相同的會計憑證。注意：雖然登記總分類會計科目及其所屬明細分類會計科目的直接依據不一定相同，但原始依據是相同的。2012年中級會計師培訓中級財務會計134主講人：錢凱12012年中級會計師培訓中級財務會計135主講人：錢凱2．借貸方向相同如果總分類會計科目登記在借方，那么所屬明細分類會計科目也應登記在借方；如果總分類會計科目登記在貸方，那么其所屬明細分類會計科目也應登記在貸方。2012年中級會計師培訓中級財務會計135主講人：錢凱22012年中級會計師培訓中級財務會計136主講人：錢凱3．會計期間相同對于發生的每項經濟業務，在記入總分類會計科目和明細分類會計科目過程中，可以有先有后，但必須在同一會計期間（一般在同一月份）全部登記入賬。2012年中級會計師培訓中級財務會計136主講人：錢凱32012年中級會計師培訓中級財務會計137主講人：錢凱4．金額相等對于發生的每項經濟業務，記入總分類會計科目的金額，必須等于其所屬明細分類會計科目的金額之和。2012年中級會計師培訓中級財務會計137主講人：錢凱42012年中級會計師培訓中級財務會計138主講人：錢凱注意：平行登記的結果，用公式表示：總分類會計科目的本期發生額＝所屬明細分類會計科目的本期發生額合計

總分類會計科目的期末余額＝所屬明細分類會計科目的期末余額合計

總分類會計科目的期初余額＝所屬明細分類會計科目的期初余額合計2012年中級會計師培訓中級財務會計138主講人：錢凱注2012年中級會計師培訓中級財務會計139主講人：錢凱【例題82·單選題】某企業在“原材料”總分類賬戶下開設了“甲材料”，“乙材料”和“丙材料”3個明細賬戶。本月“原材料”總分類賬戶的貸方發生額為2500萬元，“甲材料”明細分類賬戶貸方發生額為850萬元，“乙材料“明細分類賬戶的貸方發生額為730萬元，則本月”丙材料“明細分類賬戶的貸方發生額應當是（）萬元。

A．2620B．2380C．920D．4080

2012年中級會計師培訓中級財務會計139主講人：錢凱【2012年中級會計師培訓中級財務會計140主講人：錢凱【例題83·判斷題】總賬與明細賬的平行登記中，“期間相同”是指對發生的經濟業務在同一天登記總賬與明細賬（）。

【例題84·判斷題】登記總分類賬戶及其所屬明細分類賬戶的原始依據是相同的，但直接依據一定不同。（）【例題85·判斷題】總分類賬戶與其所屬明細分類賬戶的記賬日期不一定相同，但都要在同一會計期間內進行登記。（）2012年中級會計師培訓中級財務會計140主講人：錢凱【2012年中級會計師培訓中級財務會計141主講人：錢凱【例題86·多選題】總分類賬戶與明細分類賬戶平行登記的要點包括（）。A．依據相同B．方向相同C．期間相同D．金額相等2012年中級會計師培訓中級財務