2模塊二注冊會計師職業道德規范

31模塊一審計準則

模塊三注冊會計師法律責任學習情境二審計職業規范與法律道德2模塊二注冊會計師職業道德規范31模塊一審計準則知識目標：了解審計準則的含義和作用；了解中國注冊會計師執業準則體系；掌握我國注冊會計師職業道德相關規范的具體要求；了解并掌握注冊會計師法律責任的內涵、種類及規避措施。學習情境二審計職業規范與法律道德知識目標：了解審計準則的含義和作用；學習情境二審計職業規范1.能夠區別注冊會計師鑒證業務及其提供的其他服務；2.能夠結合實際判斷出符合注冊會計師職業道德的行為。能力目標學習情境二審計職業規范與法律道德1.能夠區別注冊會計師鑒證業務及其提供的其他服務；能力目標任務分析：某會計師事務所注冊會計師小何接受本市一家小型工藝品廠委托的驗資業務，約定書約定工作時間在1個月后開始。但沒過幾天，工藝品廠陳經理愁眉苦臉地來到事務所，請小何幫忙銷售產品。經詢問，得悉該廠產品沒有穩定的銷路，近來產品大量積壓，資金緊張，特別是銀行存款不足，工資也不能按時發放。陳經理跑了幾家銀行商議借款發工資未果，心急如焚，于是發動職工找銷路，并許諾誰能使企業擺脫困境就給予重獎。小何想到她有個同學小李是做外貿的，不妨試一試。小何費了一番周折才聯系上小李，小李拿走幾件產品作為樣品。一星期后，該廠接到訂單，積壓產品大部分發出，貨款逐漸收回。陳經理高興得宴請小何，并聘請小何為該廠顧問，小何欣然應允。隨后，陳經理欲請小何到某風景區觀光幾日，小何說快到驗資時間了，等驗資結束后再說。請結合案例分析，注冊會計師小何幫助該工藝品廠及接受聘任是否影響驗資的客觀公正性？驗資結束后如果王經理邀請小何觀光，他應該接受嗎？為什么？驗資之前如果時間充裕，小李可以接受邀請嗎？為什么？學習情境二審計職業規范與法律道德任務分析：學習情境二審計職業規范與法律道德

對于任何行業而言，服務質量都關乎其生存與發展。同樣，審計服務質量如果達不到要求，也將難以取得社會公眾的信任，甚至導致相關審計人員承擔法律責任。因此，研究審計職業規范與法律責任，是擺在審計理論界與實務界面前的一項重要任務。任務情境：學習情境二審計職業規范與法律道德對于任何行業而言，服務質量都關乎其生存與發展。同樣，審計模塊一審計規則審計準則是對審計業務中一般公認的慣例加以歸納而形成的，由國家審計部門或會計職業團體制定的，用以規定審計人員必備的素質和專業資格、規范和指導其執業行為、衡量和評價其工作質量的權威性標準。一、審計準則的含義和作用模塊一審計規則審計準則是對審計業務中一般公認的慣例加審計準則能夠促進國際審計的交流。1.2.3.4.審計準則可以為衡量和評價審計工作質量提供依據。審計準則有助于維護審計組織及其人員的正當權益。審計準則有助于實現審計工作的規范化和科學化。一、審計準則的含義和作用模塊一審計規則審計準則能夠促進國際審計的交流。1.2.3.4.審計準則可以二、國際審計準則美國審計總署為政府審計頒布了《政府審計準則》，美國注冊會計師協會為注冊會計師審計制定了《一般公認審計準則》和《審計準則說明書》國際內部審計師協會為內部審計制定了《內部審計專業實務準則》。模塊一審計規則美國審計總署為政府審計頒布了《政府審計準則》，美國注冊會計師1.2.3.國家審計準則內部審計準則注冊會計師職業準則三、我國審計準則模塊一審計規則1.2.3.國家審計準則內部審計準則

我國自1989年開始著手國家審計準則的制定工作，并于1996年12月6日頒布了第一部正式的審計準則——《中華人民共和國國家審計基本準則》。2010年9月，審計署頒布了《中華人民共和國國家審計準則》（以下簡稱《國家審計準則》），并于2011年1月1日起實施。《國家審計準則》正文分為七章，即總則、審計機關和審計人員、審計計劃、審計實施、審計報告、審計質量控制和責任、附則，共200條。同時，《國家審計準則》在吸收原有審計準則和相關規定中能夠繼續適用的內容后，廢止了審計署以前發布的28項審計準則和相關規定，并在附則中列明了廢止的規定名稱。模塊一審計規則我國自1989年開始著手國家審計準則的制定工作，并于192.內部審計具體規則

3.

內部審計實務指南1.內部審計基本規則

模塊一審計規則內部審計準則2.3.1.模塊一審計規則內部審計準則（三

）注冊會計執業準則1.鑒證業務準則(1)鑒證業務基本準則(3)審閱準則(2)審計準則(4)其他鑒證業務準則模塊一審計規則（三）注冊會計執業準則1.鑒證業務準則(1)鑒證業務基2.相關服務準則

相關服務準則用以規范注冊會計師執行的除鑒證業務以外的其他相關服務業務，如執行商定程序、代編財務信息等。我國注冊會計師相關服務準則有2項，即《中國注冊會計師相關服務準則第4101號——對財務信息執行商定程序》和《中國注冊會計師相關服務準則第4111號——代編財務信息》。模塊一審計規則2.相關服務準則相關服務準則用以規范注冊會計師執行3.質量控制準則

在中國注冊會計師執業準則體系中，共有2項質量控制準則，即《質量控制準則第5101號——會計師事務所對執行財務報表審計和審閱、其他鑒證和相關服務業務實施的質量控制》和《中國注冊會計師審計準則第1121號——對財務報表審計實施的質量控制》。前者從會計師事務所層面上進行規范，適用于實施財務信息審計業務在內的各項業務；后者從執行審計項目的負責人層面上進行規范，適用于歷史財務信息審計業務。這兩項準則聯系緊密，前者是后者的制定依據。模塊一審計規則3.質量控制準則在中國注冊會計師執業準則體系中，共1.鑒證業務準則3.2.審計準則

審閱準則模塊一審計規則鑒證業務準則準則1.鑒證業務準則3.2.審計準則模塊一審計規則鑒證業務模塊二注冊會計職業道德規范一、《中國注冊會計師職業道德規范指導意見》1.獨立性。2專業勝任能力3保密。模塊二注冊會計職業道德規范一、《中國注冊會計師職業道德4收費與傭金。5與執業鑒證業務不相容的工作模塊二注冊會計職業道德規范一、《中國注冊會計師職業道德規范指導意見》4收費與傭金。5與執業鑒證業務不相容的工作模塊二注冊會計6接任前任注冊會計師的審計業務7廣告、業務招攬的宣傳模塊二注冊會計職業道德規范一、《中國注冊會計師職業道德規范指導意見》6接任前任注冊會計師的審計業務7廣告、業務招攬的宣傳模塊二二、

《中國注冊會計師職業道德守則》（一）《中國注冊會計師職業道德守則第1號——職業道德基本原則》 （二）《中國注冊會計師職業道德守則第3號——提供專業服務的具體要求》模塊二注冊會計職業道德規范二、《中國注冊會計師職業道德守則》（一）《中國注冊會（一）《中國注冊會計師職業道德守則第1號——職業道德基本原則》1.誠信2.獨立性3.客觀和公正專業勝任能力和應有的關注6.良好職業行為5.保密模塊二注冊會計職業道德規范（一）《中國注冊會計師職業道德守則第1號——職業道德基本原則《中國注冊會計師職業道德守則第3號——提供專業服務的具體要求》1.專業服務委托2．利益沖突3．應客戶要求提供二次意見4．收費5.專業服務營銷6．禮品和款待7.保管客戶資產8．對客觀和公正原則的要求

模塊二注冊會計職業道德規范《中國注冊會計師職業道德守則第3號——提供專業服務的具體要Diagram2接受客戶關系

Diagram2

123客戶變更委托

承接業務

模塊二注冊會計職業道德規范專業服務委托Diagram接受客戶關系Diagram123客戶變模塊三注冊會計師法律責任（一）注冊會計師法律責任的內涵4.因果關系2.過錯或違法行為3.造成損害的事實1.行為主體的職責模塊三注冊會計師法律責任（一）注冊會計師法律責任的內涵4二、注冊會計師法律責任的種類1．民事責任2．行政責任和刑事責任

模塊三注冊會計師法律責任二、注冊會計師法律責任的種類1．民事責任2．行政責任和刑事責1.民事責任民事責任是指注冊會計師或會計師事務所，對由于自身違反合同或民事侵權行為所引起的法律后果依法承擔的法律責任。民事責任由法院判決，主要是對受害者所承擔的賠償損失的責任，它是注冊會計師法律責任訴訟案中較為重要的一種法律責任形式。以下列舉民事責任的有關法律規定。模塊三注冊會計師法律責任1.民事責任民事責任是指注冊會計師或會計師事務所，對(1)《中華人民共和國民法通則》(2)《注冊會計師法》(3)《中華人民共和國證券法》(4)《中華人民共和國公司法》(5)《最高人民法院關于審理涉及會計師事務所在審計業務活動中民事侵權賠償案件的若干規定》。模塊三注冊會計師法律責任(1)《中華人民共和國民法通則》(2)《注冊會計師法》(3)2.行政責任和刑事責任

行政責任是指注冊會計師違反法律法規，發生舞弊或因過失而給有關方面造成經濟或其他損失后，由政府部門或自律組織對其所追究的具有行政性質的責任。對注冊會計師來說，行政責任包括警告、暫停執業、吊銷注冊會計師證書；對會計師事務所而言，行政責任包括警告、沒收違法所得、罰款、暫停執業、撤銷等。模塊三注冊會計師法律責任2.行政責任和刑事責任行政責任是指注冊會計師違反法(4)《中華人民共和國刑法》(2)《證券法》(3)《公司法》(1)《注冊會計師法》模塊三注冊會計師法律責任(4)(2)(3)(1)模塊三注冊會計師法律責任（三）注冊會計師法律責任的規避1.創建良好的外部條件（4）加強行業內部管理，注重職業道德教育。

（3）開展審計理論研究，完善獨立審計準則。

（2）加強溝通，消除期望差距。

(1)制定合理收費標準，減輕會計師事務所的經濟壓力。

模塊三注冊會計師法律責任（三）注冊會計師法律責任的規避1.創建良好的外部條件（4）加2.注冊會計師與會計師事務所自身應作的努力(1)審慎選擇被審計單位。(2)與委托人簽訂業務約定書。(3)深入了解被審計單位的業務。(4)取得管理層聲明書和律師聲明函。(5)遵循職業道德和執業標準。(6)建立健全會計師事務所質量控制制度。(7)提取風險基金或購買責任保險。(8)聘請或培養熟悉注冊會計師法律責任的律師。模塊三注冊會計師法律責任2.注冊會計師與會計師事務所自身應作的努力(1)審慎選擇

學習情境二主要介紹了審計準則、注冊會計師職業道德規范以及注冊會計師法律責任等內容這些內容是進一步認識注冊會計師及其職業的基礎。學習時，應了解審計準則的含義、作用及發展，明確注冊會計師在執業過程中應遵守的準則體系內容，理解注冊會計師職業道德的基本原則和具體要求，掌握注冊會計師法律責任的內涵、種類和應采取的規避措施，這對于全面認識注冊會計師行業具有重要意義。知識小結模塊三注冊會計師法律責任知識小結模塊三知識鞏固

1.了解國際結算工具的種類、概念、內容和特點；2.理解匯款和托收的操作流程；3.掌握信用證的特點、內容和支付程序；

4.熟悉《UCP600》、《托收統一規則》中對國際支付規則的規定。想一想，討論一下：1.什么是審計準則？其作用有哪些？2.簡述《指導意見》對注冊會計師的具體要求。3.構成注冊會計師法律責任的要件是什么？4.什么是注冊會計師應承擔的刑事責任和民事責任？5.簡述注冊會計師法律責任的規避措施。模塊三注冊會計師法律責任知識鞏固1.了解國際結算工具的種類、概念、內容和特點；想

想一想，討論一下：模塊三注冊會計師法律責任注冊會計師的獨立性鐘濤是某會計師事務所的注冊會計師。2011年1月該會計師事務所接受委托，對甲公司2010年度的會計報表進行審計。假設存在以下幾種情況。

(1)鐘濤2008年曾在甲公司任總經理。

(2)鐘濤的妻子持有甲公司數額不大的股票。

(3)鐘濤的妻子在甲公司擔任財務人員。

(4)鐘濤的好朋友孫駿是甲公司的董事長。

(5)鐘濤協助編制甲公司2010年度會計報表。問題：1.什么是注冊會計師的獨立性？2.上述各種情況下，鐘濤的獨立性是否受到損害？應否回避？請說明理由想一想，討論一下：模塊三注冊會計師法律責任注冊會計2模塊二注冊會計師職業道德規范

31模塊一審計準則

模塊三注冊會計師法律責任學習情境二審計職業規范與法律道德2模塊二注冊會計師職業道德規范31模塊一審計準則知識目標：了解審計準則的含義和作用；了解中國注冊會計師執業準則體系；掌握我國注冊會計師職業道德相關規范的具體要求；了解并掌握注冊會計師法律責任的內涵、種類及規避措施。學習情境二審計職業規范與法律道德知識目標：了解審計準則的含義和作用；學習情境二審計職業規范1.能夠區別注冊會計師鑒證業務及其提供的其他服務；2.能夠結合實際判斷出符合注冊會計師職業道德的行為。能力目標學習情境二審計職業規范與法律道德1.能夠區別注冊會計師鑒證業務及其提供的其他服務；能力目標任務分析：某會計師事務所注冊會計師小何接受本市一家小型工藝品廠委托的驗資業務，約定書約定工作時間在1個月后開始。但沒過幾天，工藝品廠陳經理愁眉苦臉地來到事務所，請小何幫忙銷售產品。經詢問，得悉該廠產品沒有穩定的銷路，近來產品大量積壓，資金緊張，特別是銀行存款不足，工資也不能按時發放。陳經理跑了幾家銀行商議借款發工資未果，心急如焚，于是發動職工找銷路，并許諾誰能使企業擺脫困境就給予重獎。小何想到她有個同學小李是做外貿的，不妨試一試。小何費了一番周折才聯系上小李，小李拿走幾件產品作為樣品。一星期后，該廠接到訂單，積壓產品大部分發出，貨款逐漸收回。陳經理高興得宴請小何，并聘請小何為該廠顧問，小何欣然應允。隨后，陳經理欲請小何到某風景區觀光幾日，小何說快到驗資時間了，等驗資結束后再說。請結合案例分析，注冊會計師小何幫助該工藝品廠及接受聘任是否影響驗資的客觀公正性？驗資結束后如果王經理邀請小何觀光，他應該接受嗎？為什么？驗資之前如果時間充裕，小李可以接受邀請嗎？為什么？學習情境二審計職業規范與法律道德任務分析：學習情境二審計職業規范與法律道德

對于任何行業而言，服務質量都關乎其生存與發展。同樣，審計服務質量如果達不到要求，也將難以取得社會公眾的信任，甚至導致相關審計人員承擔法律責任。因此，研究審計職業規范與法律責任，是擺在審計理論界與實務界面前的一項重要任務。任務情境：學習情境二審計職業規范與法律道德對于任何行業而言，服務質量都關乎其生存與發展。同樣，審計模塊一審計規則審計準則是對審計業務中一般公認的慣例加以歸納而形成的，由國家審計部門或會計職業團體制定的，用以規定審計人員必備的素質和專業資格、規范和指導其執業行為、衡量和評價其工作質量的權威性標準。一、審計準則的含義和作用模塊一審計規則審計準則是對審計業務中一般公認的慣例加審計準則能夠促進國際審計的交流。1.2.3.4.審計準則可以為衡量和評價審計工作質量提供依據。審計準則有助于維護審計組織及其人員的正當權益。審計準則有助于實現審計工作的規范化和科學化。一、審計準則的含義和作用模塊一審計規則審計準則能夠促進國際審計的交流。1.2.3.4.審計準則可以二、國際審計準則美國審計總署為政府審計頒布了《政府審計準則》，美國注冊會計師協會為注冊會計師審計制定了《一般公認審計準則》和《審計準則說明書》國際內部審計師協會為內部審計制定了《內部審計專業實務準則》。模塊一審計規則美國審計總署為政府審計頒布了《政府審計準則》，美國注冊會計師1.2.3.國家審計準則內部審計準則注冊會計師職業準則三、我國審計準則模塊一審計規則1.2.3.國家審計準則內部審計準則

我國自1989年開始著手國家審計準則的制定工作，并于1996年12月6日頒布了第一部正式的審計準則——《中華人民共和國國家審計基本準則》。2010年9月，審計署頒布了《中華人民共和國國家審計準則》（以下簡稱《國家審計準則》），并于2011年1月1日起實施。《國家審計準則》正文分為七章，即總則、審計機關和審計人員、審計計劃、審計實施、審計報告、審計質量控制和責任、附則，共200條。同時，《國家審計準則》在吸收原有審計準則和相關規定中能夠繼續適用的內容后，廢止了審計署以前發布的28項審計準則和相關規定，并在附則中列明了廢止的規定名稱。模塊一審計規則我國自1989年開始著手國家審計準則的制定工作，并于192.內部審計具體規則

3.

內部審計實務指南1.內部審計基本規則

模塊一審計規則內部審計準則2.3.1.模塊一審計規則內部審計準則（三

）注冊會計執業準則1.鑒證業務準則(1)鑒證業務基本準則(3)審閱準則(2)審計準則(4)其他鑒證業務準則模塊一審計規則（三）注冊會計執業準則1.鑒證業務準則(1)鑒證業務基2.相關服務準則

相關服務準則用以規范注冊會計師執行的除鑒證業務以外的其他相關服務業務，如執行商定程序、代編財務信息等。我國注冊會計師相關服務準則有2項，即《中國注冊會計師相關服務準則第4101號——對財務信息執行商定程序》和《中國注冊會計師相關服務準則第4111號——代編財務信息》。模塊一審計規則2.相關服務準則相關服務準則用以規范注冊會計師執行3.質量控制準則

在中國注冊會計師執業準則體系中，共有2項質量控制準則，即《質量控制準則第5101號——會計師事務所對執行財務報表審計和審閱、其他鑒證和相關服務業務實施的質量控制》和《中國注冊會計師審計準則第1121號——對財務報表審計實施的質量控制》。前者從會計師事務所層面上進行規范，適用于實施財務信息審計業務在內的各項業務；后者從執行審計項目的負責人層面上進行規范，適用于歷史財務信息審計業務。這兩項準則聯系緊密，前者是后者的制定依據。模塊一審計規則3.質量控制準則在中國注冊會計師執業準則體系中，共1.鑒證業務準則3.2.審計準則

審閱準則模塊一審計規則鑒證業務準則準則1.鑒證業務準則3.2.審計準則模塊一審計規則鑒證業務模塊二注冊會計職業道德規范一、《中國注冊會計師職業道德規范指導意見》1.獨立性。2專業勝任能力3保密。模塊二注冊會計職業道德規范一、《中國注冊會計師職業道德4收費與傭金。5與執業鑒證業務不相容的工作模塊二注冊會計職業道德規范一、《中國注冊會計師職業道德規范指導意見》4收費與傭金。5與執業鑒證業務不相容的工作模塊二注冊會計6接任前任注冊會計師的審計業務7廣告、業務招攬的宣傳模塊二注冊會計職業道德規范一、《中國注冊會計師職業道德規范指導意見》6接任前任注冊會計師的審計業務7廣告、業務招攬的宣傳模塊二二、

《中國注冊會計師職業道德守則》（一）《中國注冊會計師職業道德守則第1號——職業道德基本原則》 （二）《中國注冊會計師職業道德守則第3號——提供專業服務的具體要求》模塊二注冊會計職業道德規范二、《中國注冊會計師職業道德守則》（一）《中國注冊會（一）《中國注冊會計師職業道德守則第1號——職業道德基本原則》1.誠信2.獨立性3.客觀和公正專業勝任能力和應有的關注6.良好職業行為5.保密模塊二注冊會計職業道德規范（一）《中國注冊會計師職業道德守則第1號——職業道德基本原則《中國注冊會計師職業道德守則第3號——提供專業服務的具體要求》1.專業服務委托2．利益沖突3．應客戶要求提供二次意見4．收費5.專業服務營銷6．禮品和款待7.保管客戶資產8．對客觀和公正原則的要求

模塊二注冊會計職業道德規范《中國注冊會計師職業道德守則第3號——提供專業服務的具體要Diagram2接受客戶關系

Diagram2

123客戶變更委托

承接業務

模塊二注冊會計職業道德規范專業服務委托Diagram接受客戶關系Diagram123客戶變模塊三注冊會計師法律責任（一）注冊會計師法律責任的內涵4.因果關系2.過錯或違法行為3.造成損害的事實1.行為主體的職責模塊三注冊會計師法律責任（一）注冊會計師法律責任的內涵4二、注冊會計師法律責任的種類1．民事責任2．行政責任和刑事責任

模塊三注冊會計師法律責任二、注冊會計師法律責任的種類1．民事責任2．行政責任和刑事責1.民事責任民事責任是指注冊會計師或會計師事務所，對由于自身違反合同或民事侵權行為所引起的法律后果依法承擔的法律責任。民事責任由法院判決，主要是對受害者所承擔的賠償損失的責任，它是注冊會計師法律責任訴訟案中較為重要的一種法律責任形式。以下列舉民事責任的有關法律規定。模塊三注冊會計師法律責任1.民事責任民事責任是指注冊會計師或會計師事務所，對(1)《中華人民共和國民法通則》(2)《注冊會計師法》(3)《中華人民共和國證券法》(4)《中華人民共和國公司法》(5)《最高人民法院關于審理涉及會計師事務所在審計業務活動中民事侵權賠償案件的若干規定》。模塊三注冊會計師法律責任(1)《中華人民共和國民法通則》(2)《注冊會計師法》(3)2.行政責任和刑事責任

行政責任是指注冊會計師違反法律法規，發生舞弊或因過失而給有關方面造成經濟或其他損失后，由政府部門或自律組織對其所追究的具有行政性質的責任。對注冊會計師來說，行政責任包括警告、暫停執業、吊銷注冊會計師證書；對會計師事務所而言，行政責任包括警告、沒收違法所得、罰款、暫停執業、撤銷等。模塊三注冊會計師法律責任2.行政責任和刑事責任行政責任是指注冊會計師違反法(4)《中華人民共和國刑法》(2)《證券法》(3)《公司法》(1)《注冊會計師法》模塊三注冊會計師法律責任(4)(2)(3)(1)模塊三注冊會計師法律責任（三）注冊會計師法律責任的規避1.創建良好的外部條件（4）加強行業內部管理，注重職業道德教育。

（3）開展審計理論研究，完善獨立審計準則。

（2）加強溝通，消除期望差距。

(1)制定合理收費標準，減輕會計師事務所的經濟壓力。

模塊三注冊會計師法律責任（三）注冊會計師法律責任的規避1.