出口退稅惠企政策宣講國家稅務總局南平市稅務局張誠2018.11.29出口退稅惠企政策宣講國家稅務總局南平市稅務局

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目錄1出口退稅最新稅收政策2稅務部門優化服務措施3企業出口辦稅提醒*目錄1出口退稅最新稅收政策2稅務部門優化服務措施3企3出口退稅最新稅收政策

第一部分3出口退稅最新稅收政策第一部分

*財稅[2018]32號《財政部稅務總局關于調整增值稅稅率的通知》財稅[2018]93號《財政部稅務總局關于提高機電、文化等產品出口退稅率的通知》財稅[2018]123號《財政部稅務總局關于調整部分產品出口退稅率的通知》*財稅[2018]32號《財政部稅務總局關于調整增值

*1.1財稅[2018]32號2018年5月1日起調整部分商品征稅率和退稅率一是納稅人發生增值稅應稅銷售行為或者進口貨物，原適用17%和11%稅率的，稅率分別調整為16%、10%。

納稅人購進農產品，原適用11%扣除率的，扣除率調整為10%。納稅人購進用于生產銷售或委托加工16%稅率貨物的農產品，按照12%的扣除率計算進項稅額。*1.1財稅[2018]32號2018年5月1日起

*二是原適用17%稅率且出口退稅率為17%的出口貨物，出口退稅率調整至16%。原適用11%稅率且出口退稅率為11%的出口貨物、跨境應稅行為，出口退稅率調整至10%。

這里強調一點：原按17%、11%征稅，但退稅率不是17和11的其他出口貨物適用退稅率維持不變，也就是征稅降低1個百分點，出口退稅率保持不變。*二是原適用17%稅率且出口退稅率為17%的出口貨物，出口

*出口企業在國內購進原材料、貨物等所需支付的稅款減少，盤活了資金，可以適當減低產品價格水平，擴大市場份額。利好1對生產企業來說，增值稅稅率下調，征退稅率差減少，當期免抵退不得抵扣的進項稅額減少一半，增加當期留抵稅額從而形成出口退稅增加。依照“當期繳納的增值稅”為計算依據的城建稅、教育費附加、地方教育附加稅會減少，從而提高當期毛利率和利潤，有利于更好地轉型升級。利好2*出口企業在國內購進原材料、貨物等所需支付的稅款減少，盤活

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1.2財稅[2018]93號

2018年9月15日起，將多元件集成電路、非電磁干擾濾波器、書籍、報紙等產品出口退稅率提高至16%；將竹刻、木扇等產品出口退稅率提高至13%；將玄武巖纖維及其制品、安全別針等產品出口退稅率提高至9%。

共涉及387個商品代碼，其中：25個商品代碼從取消退稅恢復到可退稅并提高到9或13；176個從5提高到9；35個從9提高到13；119個從15提高到16。據統計，涉及商品退稅率平均增長了6個百分點。*1.2財稅[2018]93號2018年9月15日起

*客觀上可以降低出口成本，增強產品在國際上的競爭力，促進出口快速增長，尤其是在中美貿易摩擦升溫的背景下，提高機電產品增值稅出口退稅率無疑能減輕國際環境對我國外貿出口的不利影響，還可以促進范圍內行業的常態發展。利好1有利于引導出口企業優化產業結構，促進經濟增長方式轉變。利好22008年以后我國一次較大幅度的出口退稅率調整*客觀上可以降低出口成本，增強產品在國際上的競爭力，促進出

*從全國看，重點行業受益多：化工行業/電子行業/機電行業。從全省看，我省受益的主要商品:機電產品的零配件、零部件，儀器儀表，廣告印刷品，化工產品等，按2017年出口數據分析，預計全年可增加退稅1.8億元。從全市來看，涉及主要是化工行業。*從全國看，重點行業受益多：化工行業/電子行業/機電行業。

*1.3財稅[2018]123號財政部稅務總局關于調整部分產品出口退稅率的通知2018.11.1起，一、將相紙膠卷、塑料制品、竹地板、草藤編織品、鋼化安全玻璃、燈具等產品出口退稅率提高至16%。

將潤滑劑、航空器用輪胎、碳纖維、部分金屬制品等產品出口退稅率提高至13%。

將部分農產品、磚、瓦、玻璃纖維等產品出口退稅率提高至10%。

本條提高出口退稅率的產品清單見附件（1172種商品編碼）。*1.3財稅[2018]123號財政部稅務總局

*二、取消豆粕出口退稅。(豆粕是指產品編碼為23040010、23040090的產品。)

三、除本通知第一、二條所涉產品外，其余出口產品，原出口退稅率為15%的，出口退稅率提高至16%；原出口退稅率為9%的，出口退稅率提高至10%；原出口退稅率為5%的，出口退稅率提高至6%。

*二、取消豆粕出口退稅。(豆粕是指產品編碼為2304001

*此次調整退稅率是繼9月15日提高機電、文化產品退稅率后，國家較大規模的出口退稅政策調整，涉及面廣，力度大，對當前貿易形勢下降低企業生產成本、鼓勵企業出口和保持外貿穩定增長具有積極作用。調整后退稅率由原來的七檔減為五檔。*此次調整退稅率是繼9月15日提高機電、文化產品退稅率后，2018年1-10月我市出口與退稅情況今年1-10月，全市出口企業依法向稅務機關申報出口貨物8.99億美元，增加1.33億美元，增長17.3％。我市出口增長幅度比全國5.4%高出11.9%。今年1-10月，全市實際43323萬元，增加7680萬元，同比增長21.55%。2018年1-10月我市出口與退稅情況

*給出口企業的建議

請在這里輸入跟應用相關的文字內容，可長可短，可分段，不適宜超過三行。請在這里輸入跟應用相關的文字內容，可長可短，可分段，不適宜超過三行。01020304及時準確測算對自己企業的影響，加強內購外貿管理。避開美國等對我國出口商品反傾銷影響，逐步向“一帶一路”國家延伸。調整出口商品報價，控制原材料成本，壓縮費用開支，擴大市場占有率。增強匯率風險意識，不斷提高運用各種避險工具防范匯率風險的能力，對外簽約時應盡量采用多種貨幣進行計價結算。*給出口企業的建議

請在這里輸入跟應用相關的文字內容，可長優化出口退稅服務措施

第二部分優化出口退稅服務措施第二部分

*簡化辦稅流程全面推行無紙化落實分類管理進一步規范函調*簡化辦稅流程全面推行無紙化落實分類管理進一步規范函調

*2.1進一步簡化辦稅流程國家稅務總局2018年第16號公告《國家稅務總局關于出口退（免）稅申報有關問題的公告》2018.4.19主要內容A、取消部分事項和表單5B、簡化部分事項和表單2C、明確相關事項辦理要求3*2.1進一步簡化辦稅流程國家稅務總局2018年第16號公

*A.取消部分事項和表單+1

（一）取消出口退（免）稅預申報原規定：出口貨物勞務及服務，在正式申報出口退(免)稅之前，應進行預申報。（國家稅務總局公告2013年第61號）新規：出口企業和其他單位申報出口退(免)稅時，不再進行退(免)稅預申報。（國家稅務總局公告2018年第16號）VS*A.取消部分事項和表單+1

（一）取消出口退（免）稅預申

*對于部分業務量不大、申報質量較高的出口企業是一項利好，其申報數據如能一次性滿足正式申報要求，可直接完成正式申報。說明：出口企業正式申報出口退稅仍然實行無疑點申報。內容不變，只是形式不同。出口企業在取消預申報后，必須對擬申報退稅的數據進行“自助檢查”其出口退（免）稅申報憑證內容是否與對應的管理部門電子信息一致，在無疑點情況下才能通過出口退稅無紙化遠程網絡正式申報。*

*A.取消部分事項和表單+2

（二）取消報送《增值稅納稅申報表》原規定：增值稅零稅率應稅服務提供者申報出口退（免）稅時提供當期《增值稅納稅申報表》。（國家稅務總局公告2014年第11號及2012年第24號第四條第（二）點有關規定）新規：實行免抵退稅辦法的出口企業或其他單位在申報辦理出口退（免）稅時，不再報送當期《增值稅納稅申報表》。同時取消了生產企業無出口業務時的每月“零申報”。（國家稅務總局公告2018年第16號）VS*A.取消部分事項和表單+2

（二）取消報送《增值稅納稅申

*A.取消部分事項和表單+3

（三）取消報送進口貨物報關單（加工貿易專用）原規定：委托進口加工貿易料件的受托方在申請開具代理進口貨物證明時，應提供進口貨物報關單（加工貿易專用）。（國家稅務總局公告2012年第24號）新規：出口企業按規定申請開具代理進口貨物證明時，不再提供進口貨物報關單（加工貿易專用）。（國家稅務總局公告2018年第16號）VS*A.取消部分事項和表單+3

（三）取消報送進口貨物報關單

*A.取消部分事項和表單+4

（四）取消報送《出口退稅進貨分批申報單》原規定：外貿企業購進貨物需分批申報退（免）稅的及生產企業購進非自產應稅消費品需分批申報消費稅退稅的，應報送《出口退稅進貨分批申報單》。（國家稅務總局公告2012年第24號）新規：出口企業不再向主管稅務機關填報《出口退稅進貨分批申報單》，只要按分批出口情況自行計算每次退稅的數量、金額進行系統錄入申報，由主管稅務機關通過出口稅收管理系統對進貨憑證進行核對。（國家稅務總局公告2018年第16號）VS*A.取消部分事項和表單+4

（四）取消報送《出口退稅進貨

*A.取消部分事項和表單+5

（五）取消報送無相關電子信息申報憑證及資料原規定：無相關電子信息的，需報送《出口退(免)稅憑證無相關電子信息申報表》、電子數據及申報憑證和資料。（國家稅務總局公告2013年第61號）新規：無相關電子信息的，報送《出口退（免）稅憑證無相關電子信息申報表》。申報憑證及資料留存企業備查，不再報送。（國家稅務總局公告2018年第16號）VS*A.取消部分事項和表單+5

（五）取消報送無相關電子信息

*B.簡化部分事項和表單+1（一）簡化《出口退（免）稅備案表》舊表：全部項目均需企業填寫*B.簡化部分事項和表單+1（一）簡化《出口退（免）稅備案

*新表：分為企業自行填寫（17項）、稅務機關從登記信息中提取（15項）和稅務機關填寫（10項）三部分，還責于稅企雙方，更加方便企業申請出口退（免）稅備案。*新表：

*B.簡化部分事項和表單+2

（二）簡化年度進料加工業務的核銷流程及報表新規調整：多次循環、反復申請核銷→→一次性生成申請數據年度一次核銷→→數據有誤可以多次核銷5張表格→→2張表格（國家稅務總局公告2018年第16號）*B.簡化部分事項和表單+2

（二）簡化年度進料加工業務的

*C、明確相關事項辦理要求+1

出口企業由于特定原因（將原有2012年第12號公告和2015年第44號公告各規定的七種情形統一合并為八種情形），無法在規定期限內申報退（免）稅的，應在申報期限截止之日前，向負責管理出口退(免)稅的主管稅務機關報送《出口退(免)稅延期申報申請表》及相關舉證資料，提出延期申報申請。主管稅務機關自受理企業申請之日起20個工作日內完成核準，并將結果告知出口企業或其他單位。（一）明確出口退（免）稅延期申報申請的要求*C、明確相關事項辦理要求+1

出口企業由于特定原因（將

*八種情形：（一）自然災害、社會突發事件等不可抗力因素；（二）出口退（免）稅申報憑證被盜、搶，或者因郵寄丟失、誤遞；（三）有關司法、行政機關在辦理業務或者檢查中，扣押出口退（免）稅申報憑證；（四）買賣雙方因經濟糾紛，未能按時取得出口退（免）稅申報憑證；（五）由于企業辦稅人員傷亡、突發危重疾病或者擅自離職，未能辦理交接手續，導致不能按期提供出口退（免）稅申報憑證；（六）由于企業向海關提出修改出口貨物報關單申請，在出口退（免）稅申報期限截止之日前海關未完成修改，導致不能按期提供出口貨物報關單；（七）有關政府部門在出口退（免）稅申報期限截止之日前未出具出口退（免）稅申報所需憑證資料；（八）國家稅務總局規定的其他情形。*八種情形：

*C.明確相關事項辦理要求+2

（二）明確三類企業申報出口退（免）稅需提供出口貨物收匯憑證整合國家稅務總局2013年第30號、2014年第51號公告規定的情形為三種：(一)出口退(免)稅企業分類管理類別為四類的;(二)主管稅務機關發現出口企業申報的不能收匯原因是虛假的;(三)主管稅務機關發現出口企業提供的出口貨物收匯憑證是冒用的。*C.明確相關事項辦理要求+2

（二）明確三類企業申報出口

*C.明確相關事項辦理要求+3

（三）明確重新評定出口企業分類管理類別的要求和流程

出口企業因納稅信用級別、海關企業信用管理類別、外匯管理的分類管理等級等發生變化，或者對分類管理類別評定結果有異議的，可以書面向負責評定出口企業管理類別的稅務機關提出重新評定管理類別。有關稅務機關應按照《國家稅務總局關于發布修訂后的〈出口退(免)稅企業分類管理辦法〉的公告》(國家稅務總局公告2016年第46號)的規定，自收到企業復評資料之日起20個工作日內完成評定工作。*C.明確相關事項辦理要求+3

（三）明確重新評定出口企業

*2.2全面推進無紙化管理試點國家稅務總局2018年第48號公告2018.10.15《關于加快出口退稅進度有關事項的公告》第二條（一）實現無紙化退稅申報地域全覆蓋。各地稅務機關應利用信息技術，實現申報、證明辦理、核準、退庫等出口退（免）稅業務“網上辦理”，切實方便出口企業辦理退稅，提高退稅效率。2018年12月31日前，在全國推廣實施無紙化退稅申報。

（二）實現無紙化退稅申報一類、二類出口企業全覆蓋。按照企業自愿的原則，于2018年12月31日前，實現出口退（免）稅管理類別為一類、二類的出口企業全面推行無紙化退稅申報。

*2.2全面推進無紙化管理試點國家稅務總局2018年第4

*我省：2017年總結在自貿區試點推行的基礎上，全省率先開展全面推行出口退稅無紙化申報管理試點，每年可減輕13項各種紙質原始退稅資料、表報報送負擔；目前，全省退稅無紙化管理企業占正常申報退稅戶數的98%。截至10月底，我市無紙化覆蓋面100%，占同期申報退稅總額的97%,高于全國無紙化管理企業面40個百分點以上。*我省：2017年總結在自貿區試點推行的基礎上，全省率先開

*2018年8月20日起，我省將出口退（免）稅無紙化申報業務范圍進一步擴大至相關證明類材料的申請辦理，相關證明紙質資料企業留存備查即可。至此，我省出口退（免）稅申報、審核、審批徹底實現了全流程無紙化管理，從之前的“最多跑一次”到目前的“一次不用跑”。但人行國庫退庫仍需人工送達有關紙質資料等，亟需打通網絡退稅“最后一公里”。*2018年8月20日起，我省將出口退（免）稅無紙化申報業

*2.3落實出口退稅分類管理國家稅務總局2018年第48號公告《關于加快出口退稅進度有關事項的公告》第一條（一）調整出口企業管理類別評定標準：

1.將一類生產企業評定標準中的“上一年度的年末凈資產大于上一年度該企業已辦理的出口退稅額(不含免抵稅額)”調整為“上一年度的年末凈資產大于上一年度該企業已辦理的出口退稅額（不含免抵稅額）的60%”。

2.取消三類出口企業評定標準中“上一年度累計6個月以上未申報出口退（免）稅（從事對外援助、對外承包、境外投資業務的，以及出口季節性商品或出口生產周期較長的大型設備的出口企業除外）”的評定條件。

*2.3落實出口退稅分類管理國家稅務總局2018年第48

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我市稅務部門落實全省商務形勢暨運行調度會和總局48號公告精神，及時將信用好、納稅遵從度高的出口企業提升為一、二類企業，此次將58戶三類提高到二類，企業可直接用認證信息退稅，節省時間2-3個月。

現一類（28戶）、二類（199戶）企業占所有申報企業戶數的75.92%，嚴格兌現5個、10個工作日辦結出口退（免）稅承諾，提升誠信企業獲得感，推進國家誠信體系建設，確保退稅紅利全面釋放。*我市稅務部門落實全省商務

*2.4進一步規范出口函調管理

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發函次數：我局按照省政府辦公廳閩政辦[2013]115號規定：對同一年度內從同一供貨單位購進的同類（出口）貨物的函調次數，省內不超過1次，省外不超過2次；對上一年度已發生的從省內供貨企業購進的出口貨物且當年出口貨物函調正常的，當年度仍繼續購進同類貨物出口的，原則上不再發函。回函時間：對復函地稅務機關要求自收到調查函之日起20個工作日內（我省規定本設區市內的10個工作日），旨在精確發函、減少發函量，及時復函、加快函調處理。*2.4進一步規范出口函調管理

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發函次數：我

*2018年1-10月省局通報：南平辦理退稅平均耗時為全省第二短。國務院總理李克強10月8日主持召開國務院常務會議，提出將辦理退稅平均時間由目前13個工作日縮短至10個工作日。*

*縣區局“三定”后的退稅機構變化各縣（市、區）局出口退稅管理部門均為稅政一股*縣區局“三定”后的退稅機構變化各縣（市、區）局出口退稅管企業出口辦稅提醒

第三部分企業出口辦稅提醒第三部分

*序號項目時間節點1增值稅退稅申報期限次年4月申報期內2無信息申報期限☆次年4月申報期內3延期申報期限（前述）次年4月申報期內4不能收匯申報期限☆次年4月申報期內5免稅申報期限次年5月申報期內6年度進料加工業務的核銷期限☆4.20前辦理上年度核銷7來料加工免稅核銷期限☆次年5.15前8單證備案☆申報出口退（免）稅后15日內注意時限，及時申報，避免不必要的損失。*序號項目時間節點1增值稅退稅申報期限次年4月申報期內2無

*無信息申報在電子口岸上述模塊查詢的結果為：“國稅接收成功”，但沒有對應的管理部門電子信息或憑證的內容與電子信息不符的，可填寫《出口企業信息查詢申請表》,由主管稅務機關協助查找相關信息。對信息不齊無法申報退稅的業務應在4月份增值稅申報期截止前做無相關電子信息申報,紙質留存企業備查。這樣，企業退（免）稅正式申報時間不受退（免）稅申報期截止之日限制。

*無信息申報在電子口岸上述模塊查詢的結果為：“國稅接收成功

*不能收匯申報對不能收匯但屬于總局13年30號公告附件3所列下列情形的，可在退（免）稅申報期截止之日內，向主管稅務機關報送《出口貨物不能收匯申報表》，提供對應的證明材料，經主管稅務機關審核確認后，可視同收匯處理：1.因國外商品市場行情變動的，提供有關商會出具的證明或有關交易所行情報價資料。2.因出口商品質量原因的，提供進口商的有關函件和進口國商檢機構的證明；由于客觀原因無法提供進口國商檢機構證明的，提供進口商的檢驗報告、相關證明材料和出口單位書面保證函。3.因動物及鮮活產品變質、腐爛、非正常死亡或損耗的，提供進口商的有關函件和進口國商檢機構的證明；由于客觀原因確實無法提供商檢證明的，提供進口商有關函件、相關證明材料和出口單位書面保證函。4.因自然災害、戰爭等不可抗力因素的，提供報刊等新聞媒體的報道材料或中國駐進口國使領館商務處出具的證明。5.因進口商破產、關閉、解散的，提供報刊等新聞媒體的報道材料或中國駐進口國使領館商務處出具的證明。6.因進口國貨幣匯率變動的，提供報刊等新聞媒體刊登或外匯局公布的匯率資料。7.因溢短裝的，提供提單或其他正式貨運單證等商業單證。8.因出口合同約定全部收匯最終日期在申報退（免）稅截止期限以后的，提供出口合同。9.因其他原因的，提供主管稅務機關認可的有效憑證。【注意】未在退（免）申報期截止之日內收匯的出口貨物，又未向主管稅務機關報送《出口貨物不能收匯申報表》的，適用增值稅免稅政策。*不能收匯申報對不能收匯但屬于總局13年30號公告附件3所

*年度進料加工核銷年度進料加工業務的核銷期限。企業應在本年度4月20日前，向主管稅務機關報送《生產企業進料加工業務免抵退稅核銷申報表》及電子數據，申請辦理上年度海關已核銷的進料加工手（賬）冊項下的進料加工業務核銷手續。*年度進料加工核銷年度進料加工業務的核銷期限。企業應在本

*來料加工免稅核銷根據2015年29號公告，出口企業從事來料加工委托加工業務的，應當在海關辦結核銷手續的次年5月15日前，辦理來料加工出口貨物免稅核銷手續。未按規定辦理來料加工出口貨物免稅核銷手續或者不符合辦理免稅核銷規定的，委托方應按規定補繳增值稅、消費稅。*來料加工免稅核銷根據2015年29號公告，出口企業從事來

*單證備案管理提醒

1.出口企業應在申報出口退（免）稅后15日內，將所申報退（免）稅貨物的下列單證，按申報退（免）稅的出口貨物順序，填寫《出口貨物備案單證目錄》，注明備案單證存放地點，以備主管稅務機關核查。（1）外貿企業購貨合同、生產企業收購非自產貨物出口的購貨合同，包括一筆購銷合同下簽訂的補充合同等；（2）出口貨物裝貨單；（3）出口貨物運輸單據（包括：海運提單、航空運單、鐵路運單、貨物承運單據、郵政收據等承運人出具的貨物單據，以及出口企業承付運費的國內運輸單證）。*單證備案管理提醒

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2.若有無法取得上述原始單證情況的，出口企業可用具有相似內容或作用的其他單證進行單證備案。除另有規定外，備案單證由出口企業存放和保管，不得擅自損毀，保存期為5年。視同出口貨物及對外提供修理修配勞務不實行備案單證管理。

*2.若有無法取得上述原始單證情況的，出口企業可

*2022/11/19

備案單證違章處理有關規定（1）財稅2012年39號《通知》規定：出口企業或其他單位提供虛假備案單證的貨物，應視同內銷貨物征稅的其他規定征收增值稅。

(2)總局2012年24號《公告》規定：出口企業提供虛假備案單證的，主管稅務機關應按照《中華人民共和國稅收征收管理法》第七十條的規定處罰。即：納稅人、扣繳義務人逃避、拒絕或者以其他方式阻撓稅務機關檢查的，由稅務機關責令改正，可以處一萬元以下的罰款；情節嚴重的，處一萬元以上五萬元以下的罰款。（3）總局2013年12號《公告》規定：出口企業或其他單位未按規定進行單證備案的出口貨物，不得申報退（免）稅，適用免稅政策。已申報退（免）稅的，應用負數申報沖減原申報。*2022/11/9備案單證違章處理有關規定

*出口騙稅警鐘長鳴！早年騙稅活動主要集中在報關出口、物流運輸、金融支付等具有便利條件和優勢的沿海地區。現在經濟欠發達的內陸地區和偏遠地區也陸續出現騙稅的大要案件以及大量虛開增值稅專用發票的惡性案件。騙稅活動由沿海向內陸地區蔓延的趨勢明顯。嚴重破壞了正常的經濟稅收秩序，必須出重拳、亮利劍，毫不手軟地實施打擊。依法打擊騙取出口退稅不僅不會阻礙外貿發展，而且能為出口企業提供公平競爭環境，維持正常出口退稅秩序，更好促進出口貿易健康發展。

4月11日，國家稅務總局、公安部、海關總署和中國人民銀行在京就打擊騙取出口退稅和虛開增值稅專用發票專項行動進行聯合部署，安排2018年打擊騙稅和虛開專項行動任務。四部委要在全國范圍內持續開展跨部門、跨區域專項行動，聯合查處重大騙稅虛開案件，對騙稅虛開高發地區和行業開展重點專項整治，嚴懲專業騙稅虛開團伙，及時挽回國家稅款損失，規范經濟和稅收秩序，營造穩定公平透明的營商環境，促進外貿和經濟高質量發展。守住底線，不碰高壓線！*出口騙稅警鐘長鳴！感謝大家不足之處請批評指正！感謝大家出口退稅惠企政策宣講國家稅務總局南平市稅務局張誠2018.11.29出口退稅惠企政策宣講國家稅務總局南平市稅務局

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目錄1出口退稅最新稅收政策2稅務部門優化服務措施3企業出口辦稅提醒*目錄1出口退稅最新稅收政策2稅務部門優化服務措施3企53出口退稅最新稅收政策

第一部分3出口退稅最新稅收政策第一部分

*財稅[2018]32號《財政部稅務總局關于調整增值稅稅率的通知》財稅[2018]93號《財政部稅務總局關于提高機電、文化等產品出口退稅率的通知》財稅[2018]123號《財政部稅務總局關于調整部分產品出口退稅率的通知》*財稅[2018]32號《財政部稅務總局關于調整增值

*1.1財稅[2018]32號2018年5月1日起調整部分商品征稅率和退稅率一是納稅人發生增值稅應稅銷售行為或者進口貨物，原適用17%和11%稅率的，稅率分別調整為16%、10%。

納稅人購進農產品，原適用11%扣除率的，扣除率調整為10%。納稅人購進用于生產銷售或委托加工16%稅率貨物的農產品，按照12%的扣除率計算進項稅額。*1.1財稅[2018]32號2018年5月1日起

*二是原適用17%稅率且出口退稅率為17%的出口貨物，出口退稅率調整至16%。原適用11%稅率且出口退稅率為11%的出口貨物、跨境應稅行為，出口退稅率調整至10%。

這里強調一點：原按17%、11%征稅，但退稅率不是17和11的其他出口貨物適用退稅率維持不變，也就是征稅降低1個百分點，出口退稅率保持不變。*二是原適用17%稅率且出口退稅率為17%的出口貨物，出口

*出口企業在國內購進原材料、貨物等所需支付的稅款減少，盤活了資金，可以適當減低產品價格水平，擴大市場份額。利好1對生產企業來說，增值稅稅率下調，征退稅率差減少，當期免抵退不得抵扣的進項稅額減少一半，增加當期留抵稅額從而形成出口退稅增加。依照“當期繳納的增值稅”為計算依據的城建稅、教育費附加、地方教育附加稅會減少，從而提高當期毛利率和利潤，有利于更好地轉型升級。利好2*出口企業在國內購進原材料、貨物等所需支付的稅款減少，盤活

*

1.2財稅[2018]93號

2018年9月15日起，將多元件集成電路、非電磁干擾濾波器、書籍、報紙等產品出口退稅率提高至16%；將竹刻、木扇等產品出口退稅率提高至13%；將玄武巖纖維及其制品、安全別針等產品出口退稅率提高至9%。

共涉及387個商品代碼，其中：25個商品代碼從取消退稅恢復到可退稅并提高到9或13；176個從5提高到9；35個從9提高到13；119個從15提高到16。據統計，涉及商品退稅率平均增長了6個百分點。*1.2財稅[2018]93號2018年9月15日起

*客觀上可以降低出口成本，增強產品在國際上的競爭力，促進出口快速增長，尤其是在中美貿易摩擦升溫的背景下，提高機電產品增值稅出口退稅率無疑能減輕國際環境對我國外貿出口的不利影響，還可以促進范圍內行業的常態發展。利好1有利于引導出口企業優化產業結構，促進經濟增長方式轉變。利好22008年以后我國一次較大幅度的出口退稅率調整*客觀上可以降低出口成本，增強產品在國際上的競爭力，促進出

*從全國看，重點行業受益多：化工行業/電子行業/機電行業。從全省看，我省受益的主要商品:機電產品的零配件、零部件，儀器儀表，廣告印刷品，化工產品等，按2017年出口數據分析，預計全年可增加退稅1.8億元。從全市來看，涉及主要是化工行業。*從全國看，重點行業受益多：化工行業/電子行業/機電行業。

*1.3財稅[2018]123號財政部稅務總局關于調整部分產品出口退稅率的通知2018.11.1起，一、將相紙膠卷、塑料制品、竹地板、草藤編織品、鋼化安全玻璃、燈具等產品出口退稅率提高至16%。

將潤滑劑、航空器用輪胎、碳纖維、部分金屬制品等產品出口退稅率提高至13%。

將部分農產品、磚、瓦、玻璃纖維等產品出口退稅率提高至10%。

本條提高出口退稅率的產品清單見附件（1172種商品編碼）。*1.3財稅[2018]123號財政部稅務總局

*二、取消豆粕出口退稅。(豆粕是指產品編碼為23040010、23040090的產品。)

三、除本通知第一、二條所涉產品外，其余出口產品，原出口退稅率為15%的，出口退稅率提高至16%；原出口退稅率為9%的，出口退稅率提高至10%；原出口退稅率為5%的，出口退稅率提高至6%。

*二、取消豆粕出口退稅。(豆粕是指產品編碼為2304001

*此次調整退稅率是繼9月15日提高機電、文化產品退稅率后，國家較大規模的出口退稅政策調整，涉及面廣，力度大，對當前貿易形勢下降低企業生產成本、鼓勵企業出口和保持外貿穩定增長具有積極作用。調整后退稅率由原來的七檔減為五檔。*此次調整退稅率是繼9月15日提高機電、文化產品退稅率后，2018年1-10月我市出口與退稅情況今年1-10月，全市出口企業依法向稅務機關申報出口貨物8.99億美元，增加1.33億美元，增長17.3％。我市出口增長幅度比全國5.4%高出11.9%。今年1-10月，全市實際43323萬元，增加7680萬元，同比增長21.55%。2018年1-10月我市出口與退稅情況

*給出口企業的建議

請在這里輸入跟應用相關的文字內容，可長可短，可分段，不適宜超過三行。請在這里輸入跟應用相關的文字內容，可長可短，可分段，不適宜超過三行。01020304及時準確測算對自己企業的影響，加強內購外貿管理。避開美國等對我國出口商品反傾銷影響，逐步向“一帶一路”國家延伸。調整出口商品報價，控制原材料成本，壓縮費用開支，擴大市場占有率。增強匯率風險意識，不斷提高運用各種避險工具防范匯率風險的能力，對外簽約時應盡量采用多種貨幣進行計價結算。*給出口企業的建議

請在這里輸入跟應用相關的文字內容，可長優化出口退稅服務措施

第二部分優化出口退稅服務措施第二部分

*簡化辦稅流程全面推行無紙化落實分類管理進一步規范函調*簡化辦稅流程全面推行無紙化落實分類管理進一步規范函調

*2.1進一步簡化辦稅流程國家稅務總局2018年第16號公告《國家稅務總局關于出口退（免）稅申報有關問題的公告》2018.4.19主要內容A、取消部分事項和表單5B、簡化部分事項和表單2C、明確相關事項辦理要求3*2.1進一步簡化辦稅流程國家稅務總局2018年第16號公

*A.取消部分事項和表單+1

（一）取消出口退（免）稅預申報原規定：出口貨物勞務及服務，在正式申報出口退(免)稅之前，應進行預申報。（國家稅務總局公告2013年第61號）新規：出口企業和其他單位申報出口退(免)稅時，不再進行退(免)稅預申報。（國家稅務總局公告2018年第16號）VS*A.取消部分事項和表單+1

（一）取消出口退（免）稅預申

*對于部分業務量不大、申報質量較高的出口企業是一項利好，其申報數據如能一次性滿足正式申報要求，可直接完成正式申報。說明：出口企業正式申報出口退稅仍然實行無疑點申報。內容不變，只是形式不同。出口企業在取消預申報后，必須對擬申報退稅的數據進行“自助檢查”其出口退（免）稅申報憑證內容是否與對應的管理部門電子信息一致，在無疑點情況下才能通過出口退稅無紙化遠程網絡正式申報。*

*A.取消部分事項和表單+2

（二）取消報送《增值稅納稅申報表》原規定：增值稅零稅率應稅服務提供者申報出口退（免）稅時提供當期《增值稅納稅申報表》。（國家稅務總局公告2014年第11號及2012年第24號第四條第（二）點有關規定）新規：實行免抵退稅辦法的出口企業或其他單位在申報辦理出口退（免）稅時，不再報送當期《增值稅納稅申報表》。同時取消了生產企業無出口業務時的每月“零申報”。（國家稅務總局公告2018年第16號）VS*A.取消部分事項和表單+2

（二）取消報送《增值稅納稅申

*A.取消部分事項和表單+3

（三）取消報送進口貨物報關單（加工貿易專用）原規定：委托進口加工貿易料件的受托方在申請開具代理進口貨物證明時，應提供進口貨物報關單（加工貿易專用）。（國家稅務總局公告2012年第24號）新規：出口企業按規定申請開具代理進口貨物證明時，不再提供進口貨物報關單（加工貿易專用）。（國家稅務總局公告2018年第16號）VS*A.取消部分事項和表單+3

（三）取消報送進口貨物報關單

*A.取消部分事項和表單+4

（四）取消報送《出口退稅進貨分批申報單》原規定：外貿企業購進貨物需分批申報退（免）稅的及生產企業購進非自產應稅消費品需分批申報消費稅退稅的，應報送《出口退稅進貨分批申報單》。（國家稅務總局公告2012年第24號）新規：出口企業不再向主管稅務機關填報《出口退稅進貨分批申報單》，只要按分批出口情況自行計算每次退稅的數量、金額進行系統錄入申報，由主管稅務機關通過出口稅收管理系統對進貨憑證進行核對。（國家稅務總局公告2018年第16號）VS*A.取消部分事項和表單+4

（四）取消報送《出口退稅進貨

*A.取消部分事項和表單+5

（五）取消報送無相關電子信息申報憑證及資料原規定：無相關電子信息的，需報送《出口退(免)稅憑證無相關電子信息申報表》、電子數據及申報憑證和資料。（國家稅務總局公告2013年第61號）新規：無相關電子信息的，報送《出口退（免）稅憑證無相關電子信息申報表》。申報憑證及資料留存企業備查，不再報送。（國家稅務總局公告2018年第16號）VS*A.取消部分事項和表單+5

（五）取消報送無相關電子信息

*B.簡化部分事項和表單+1（一）簡化《出口退（免）稅備案表》舊表：全部項目均需企業填寫*B.簡化部分事項和表單+1（一）簡化《出口退（免）稅備案

*新表：分為企業自行填寫（17項）、稅務機關從登記信息中提取（15項）和稅務機關填寫（10項）三部分，還責于稅企雙方，更加方便企業申請出口退（免）稅備案。*新表：

*B.簡化部分事項和表單+2

（二）簡化年度進料加工業務的核銷流程及報表新規調整：多次循環、反復申請核銷→→一次性生成申請數據年度一次核銷→→數據有誤可以多次核銷5張表格→→2張表格（國家稅務總局公告2018年第16號）*B.簡化部分事項和表單+2

（二）簡化年度進料加工業務的

*C、明確相關事項辦理要求+1

出口企業由于特定原因（將原有2012年第12號公告和2015年第44號公告各規定的七種情形統一合并為八種情形），無法在規定期限內申報退（免）稅的，應在申報期限截止之日前，向負責管理出口退(免)稅的主管稅務機關報送《出口退(免)稅延期申報申請表》及相關舉證資料，提出延期申報申請。主管稅務機關自受理企業申請之日起20個工作日內完成核準，并將結果告知出口企業或其他單位。（一）明確出口退（免）稅延期申報申請的要求*C、明確相關事項辦理要求+1

出口企業由于特定原因（將

*八種情形：（一）自然災害、社會突發事件等不可抗力因素；（二）出口退（免）稅申報憑證被盜、搶，或者因郵寄丟失、誤遞；（三）有關司法、行政機關在辦理業務或者檢查中，扣押出口退（免）稅申報憑證；（四）買賣雙方因經濟糾紛，未能按時取得出口退（免）稅申報憑證；（五）由于企業辦稅人員傷亡、突發危重疾病或者擅自離職，未能辦理交接手續，導致不能按期提供出口退（免）稅申報憑證；（六）由于企業向海關提出修改出口貨物報關單申請，在出口退（免）稅申報期限截止之日前海關未完成修改，導致不能按期提供出口貨物報關單；（七）有關政府部門在出口退（免）稅申報期限截止之日前未出具出口退（免）稅申報所需憑證資料；（八）國家稅務總局規定的其他情形。*八種情形：

*C.明確相關事項辦理要求+2

（二）明確三類企業申報出口退（免）稅需提供出口貨物收匯憑證整合國家稅務總局2013年第30號、2014年第51號公告規定的情形為三種：(一)出口退(免)稅企業分類管理類別為四類的;(二)主管稅務機關發現出口企業申報的不能收匯原因是虛假的;(三)主管稅務機關發現出口企業提供的出口貨物收匯憑證是冒用的。*C.明確相關事項辦理要求+2

（二）明確三類企業申報出口

*C.明確相關事項辦理要求+3

（三）明確重新評定出口企業分類管理類別的要求和流程

出口企業因納稅信用級別、海關企業信用管理類別、外匯管理的分類管理等級等發生變化，或者對分類管理類別評定結果有異議的，可以書面向負責評定出口企業管理類別的稅務機關提出重新評定管理類別。有關稅務機關應按照《國家稅務總局關于發布修訂后的〈出口退(免)稅企業分類管理辦法〉的公告》(國家稅務總局公告2016年第46號)的規定，自收到企業復評資料之日起20個工作日內完成評定工作。*C.明確相關事項辦理要求+3

（三）明確重新評定出口企業

*2.2全面推進無紙化管理試點國家稅務總局2018年第48號公告2018.10.15《關于加快出口退稅進度有關事項的公告》第二條（一）實現無紙化退稅申報地域全覆蓋。各地稅務機關應利用信息技術，實現申報、證明辦理、核準、退庫等出口退（免）稅業務“網上辦理”，切實方便出口企業辦理退稅，提高退稅效率。2018年12月31日前，在全國推廣實施無紙化退稅申報。

（二）實現無紙化退稅申報一類、二類出口企業全覆蓋。按照企業自愿的原則，于2018年12月31日前，實現出口退（免）稅管理類別為一類、二類的出口企業全面推行無紙化退稅申報。

*2.2全面推進無紙化管理試點國家稅務總局2018年第4

*我省：2017年總結在自貿區試點推行的基礎上，全省率先開展全面推行出口退稅無紙化申報管理試點，每年可減輕13項各種紙質原始退稅資料、表報報送負擔；目前，全省退稅無紙化管理企業占正常申報退稅戶數的98%。截至10月底，我市無紙化覆蓋面100%，占同期申報退稅總額的97%,高于全國無紙化管理企業面40個百分點以上。*我省：2017年總結在自貿區試點推行的基礎上，全省率先開

*2018年8月20日起，我省將出口退（免）稅無紙化申報業務范圍進一步擴大至相關證明類材料的申請辦理，相關證明紙質資料企業留存備查即可。至此，我省出口退（免）稅申報、審核、審批徹底實現了全流程無紙化管理，從之前的“最多跑一次”到目前的“一次不用跑”。但人行國庫退庫仍需人工送達有關紙質資料等，亟需打通網絡退稅“最后一公里”。*2018年8月20日起，我省將出口退（免）稅無紙化申報業

*2.3落實出口退稅分類管理國家稅務總局2018年第48號公告《關于加快出口退稅進度有關事項的公告》第一條（一）調整出口企業管理類別評定標準：

1.將一類生產企業評定標準中的“上一年度的年末凈資產大于上一年度該企業已辦理的出口退稅額(不含免抵稅額)”調整為“上一年度的年末凈資產大于上一年度該企業已辦理的出口退稅額（不含免抵稅額）的60%”。

2.取消三類出口企業評定標準中“上一年度累計6個月以上未申報出口退（免）稅（從事對外援助、對外承包、境外投資業務的，以及出口季節性商品或出口生產周期較長的大型設備的出口企業除外）”的評定條件。

*2.3落實出口退稅分類管理國家稅務總局2018年第48

*

我市稅務部門落實全省商務形勢暨運行調度會和總局48號公告精神，及時將信用好、納稅遵從度高的出口企業提升為一、二類企業，此次將58戶三類提高到二類，企業可直接用認證信息退稅，節省時間2-3個月。

現一類（28戶）、二類（199戶）企業占所有申報企業戶數的75.92%，嚴格兌現5個、10個工作日辦結出口退（免）稅承諾，提升誠信企業獲得感，推進國家誠信體系建設，確保退稅紅利全面釋放。*我市稅務部門落實全省商務

*2.4進一步規范出口函調管理

87

發函次數：我局按照省政府辦公廳閩政辦[2013]115號規定：對同一年度內從同一供貨單位購進的同類（出口）貨物的函調次數，省內不超過1次，省外不超過2次；對上一年度已發生的從省內供貨企業購進的出口貨物且當年出口貨物函調正常的，當年度仍繼續購進同類貨物出口的，原則上不再發函。回函時間：對復函地稅務機關要求自收到調查函之日起20個工作日內（我省規定本設區市內的10個工作日），旨在精確發函、減少發函量，及時復函、加快函調處理。*2.4進一步規范出口函調管理

37

發函次數：我

*2018年1-10月省局通報：南平辦理退稅平均耗時為全省第二短。國務院總理李克強10月8日主持召開國務院常務會議，提出將辦理退稅平均時間由目前13個工作日縮短至10個工作日。*

*縣區局“三定”后的退稅機構變化各縣（市、區）局出口退稅管理部門均為稅政一股*縣區局“三定”后的退稅機構變化各縣（市、區）局出口退稅管企業出口辦稅提醒

第三部分企業出口辦稅提醒第三部分

*序號項目時間節點1增值稅退稅申報期限次年4月申報期內2無信息申報期限☆次年4月申報期內3延期申報期限（前述）次年4月申報期內4不能收匯申報期限☆次年4月申報期內5免稅申報期限次年5月申報期內6年度進料加工業務的核銷期限☆4.20前辦理上年度核銷7來料加工免稅核銷期限☆次年5.15前8單證備案☆申報出口退（免）稅后15日內注意時限，及時申報，避免不必要的損失。*序號項目時間節點1增值稅退稅申報期限次年4月申報期內2無

*無信息申報在電子口岸上述模塊查詢的結果為：“國稅接收成功”，但沒有對應的管理部門電子信息或憑證的內容與電子信息不符的，可填寫《出口企業信息查詢申請表》,由主管稅務機關協助查找相關信息。對信息不齊無法申報退稅的業務應在4月份增值稅申報期截止前做無相關電子信息申報,紙質留存企業備查。這樣，企業退（免）稅正式申報時間不受退（免）稅申報期截止之日限制。

*無信息申報在電子口岸上述模塊查詢的結果為：“國稅接收成功

*不能收匯申報對不能收匯但屬于總局13年30號公告附件3所列下列情形的，可在退（免）稅申報期截止之日內，向主管稅務機關報送《出口貨物不能收匯申報表》，提供對應的證明材料，經主管稅務機關審核確認后，可視同收匯處理：1.因國外商品市場行情變動的，提供有關商會出具的證明或有關交易所行情報價資料。2.因出口商品質量原因的，提供進口商的有關函件和進口國商檢機構的證明；由于客觀原因無法提供進口國商檢機構證明的，提供進口商